新疆维吾尔自治区昌吉市人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）新2301刑初67号
公诉机关昌吉市人民检察院。
被告单位昌吉岩力混凝土有限公司。
统一社会信用代码×××。
住所地：新疆昌吉市高新科技开发区建设路**号*号钢构厂房。
法定代表人雷励，该公司总经理。
诉讼代表人翟岚，女，1963年7月2日出生，公民身份号码×××，大专文化，住昌吉市，系被告单位昌吉岩力混凝土有限公司办公室主任。
辩护人王振宇，新疆同创律师事务所律师。
被告人雷励，男，1962年5月30日出生于新疆昌吉市，公民身份号码×××，汉族，中专文化，昌吉岩力混凝土有限公司法定代表人，系该公司总经理，住昌吉市，户籍所在地昌吉市。因涉嫌犯虚开发票罪，于2017年5月9日被昌吉市公安局取保候审，同年11月8日被昌吉市人民检察院取保候审。2018年3月12日经本院决定取保候审。
昌吉市人民检察院以昌吉市院公刑诉（2018）2号起诉书指控被告单位昌吉岩力混凝土有限公司、被告人雷励犯虚开发票罪，于2018年3月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。昌吉市人民检察院指派检察员姚阳出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人翟岚及其辩护人王振宇，被告人雷励等到庭参加诉讼。现已审理终结。
昌吉市人民检察院指控，被告单位昌吉岩力混凝土有限公司、被告人雷励违反国家发票管理规定，让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税普通发票71份，开票金额7163200元，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人雷励自动投案，到案后能如实供述自己的罪行，具有自首情节，依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻或减轻处罚；案发后昌吉岩力混凝土有限公司已补缴税款，可酌定从轻处罚。
被告单位昌吉岩力混凝土有限公司对公诉机关指控的罪名无异议，当庭表示认罪。其辩护人的辩护意见是，1、对被告单位犯虚开发票罪无异议；2、被告单位是因税务机关代开发票终止，自己购进的原材料无法抵扣的情况下，才向他人支付税款200569元代开发票的，主观恶性较小；3、被告单位没有偷税漏税的主观故意；并在天详公司及虹雨公司没有缴纳税款的情况下，被告单位进行补交税款，将社会危害性降到最低，客观情节较轻。4、被告单位具有自首行为，当发现金老前开具的发票有问题，主动到公安机关说明开具发票有问题的实际情况。建议法庭对被告单位减少罚金的处罚。
被告人雷励对公诉机关的指控当庭认罪，没有提出辩解意见。
经审理查明，2016年1月13日，被告人金老前在明知无真实的货物交易的情况下，为昌吉岩力混凝土有限公司虚开增值税普通发票71份，虚开增值税普通发票总金额7163200元，其中税款额208637.01元；收取昌吉岩力混凝土有限公司开票费200569元。
2016年9月20日，被告人金老前被昌吉市公安局抓获归案。2016年9月23日被告人金老前在公安机关拘留期间向昌吉岩力混凝土有限公司退款200569元。
认定上述事实的证据如下：
户籍证明。证实，被告人雷励出生于1962年5月30日。
工商档案及调取证据通知书、调取证据清单。证实，昌吉岩力混凝土有限公司法定代表人为雷励，经营范围及方式及统一社会信用代码×××。
证人石某的陈述。证实，2016年初，昌吉岩力混凝土有限公司因财务做账需要，想找代开发票公司开一些增值税普通发票，他就安排公司会计杨某联系金老前，金老前收取2.8%的税金，昌吉岩力混凝土有限公司总共让金老前开了71张共计7163200元的增值税普通发票，金老前拿来发票后，昌吉岩力混凝土有限公司确认了发票是真的。昌吉岩力混凝土有限公司支付了200569元的税金，2016年4月乌鲁木齐税务局通知公司缴纳7163200元的税，并说金老前开票公司已经注销了，没有缴纳税金，他们就报警了。
金老前开的71份发票是新疆增值税普通发票，开票时间为2016年1月21日，收货方为昌吉岩力混凝土有限公司，销售方为乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司。200569元税金通过网银汇入了金老前工行尾号为9187的银行卡内。
昌吉岩力混凝土有限公司与乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司没有业务往来，也没有发票载明的经营事项。
证人杨某的证言。证实，2016年初，昌吉岩力混凝土有限公司因财务做账需要，想找代开发票公司开一些增值税普通发票，总经理石某就安排她联系金老前，金老前收取2.8%的税金，昌吉岩力混凝土有限公司总共让金老前开了71张共计7163200元的增值税普通发票，金老前拿来发票后，公司确认了发票是真的。昌吉岩力混凝土有限公司支付了200569元的税金，2016年4月乌鲁木齐税务局通知公司缴纳7163200元的税，并说金老前开票公司已经注销了，没有缴纳税金，他们就报警了。金老前开的新疆增值税普通发票71份，开票时间为2016年1月21日，收货方为昌吉岩力混凝土有限公司，销售方为乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司。200569元税金通过网银汇入了金老前工行×××的银行卡内。
昌吉岩力混凝土有限公司与乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司没有业务往来，也没有发票载明的经营事项。
证人金老前的证言。证实，2016年1月，昌吉岩力混凝土有限公司一个杨姓员工打电话让他帮公司开一下发票，他在乌鲁木齐火车站找到开发票的一名杨姓男子后，与昌吉岩力混凝土有限公司商定以开票金额的2.8%收取开票费用。昌吉岩力混凝土有限公司告诉了他开票的种类及金额，他将开票信息告诉杨姓男子，第二天开好71张发票后，将发票带至昌吉岩力混凝土有限公司，昌吉岩力混凝土有限公司向其支付了20多万元的费用，他收取8000元好处费后将剩余费用支付给杨姓男子。过了几个月，昌吉岩力混凝土有限公司说开的发票被查并报案了。昌吉岩力混凝土有限公司没有71份发票上列明的实际业务，是虚开的。
证人朱某的证言。证实，朱某所居住的乌鲁木齐市迎宾路608号莱茵庄园D2栋2单元X室并未出租给乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，也未出租给马少明的事实。
证人张某的证言。证实，张某所居住的乌鲁木齐市新市区卫星路596号金阳卫星花园2栋4单元X室并未出租给乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司，也未出租给盛朝华的事实。
被告人雷励的供述。证实，昌吉岩力混凝土有限公司成立于2013年5月，公司法定代表人是他。2015年底，因为缺少700多万的材料发票进行抵扣，他安排杨某联系金老前代开发票，2016年1月，金老前开出发票后，经财务核票，给了金老前20多万税金，后昌吉市国税局通知交税，昌吉岩力混凝土有限公司重新缴纳40万的税金。昌吉岩力混凝土有限公司与乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司没有业务往来，也没有发票载明的经营事项。
证人朱某、张某的辨认笔录。证实，辨认目的为让证人辨认乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司的人。经二人分别对所辨认的一组十二张排列不规则的男性免冠照片进行辨认，照片中没有二人认识的人。
证人杨某的辨认笔录。证实，杨某从一组十张排列不规则的男性免冠照片中，辨认出5号是向公司开具新疆增值税普通发票的金老前。
新疆增值税普通发票71份及乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司基本信息表。证实，昌吉岩力混凝土有限公司通过金老前代开的71份发票为新疆增值税普通发票，开票时间为2016年1月21日，收货方为昌吉岩力混凝土有限公司，销售方为乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司，涉及总金额7163200元。
乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司工商档案及调取证据通知书、调取证据清单。证实，乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司开设情况及公司注册登记信息。
乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司征管档案及调取证据通知书、调取证据清单。证实，乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司2015年12月、2016年1月增值税未按期缴纳，乌鲁木齐市高新经济技术开发区国家税务局迎宾路税务分局责令该公司整改，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司该纳税人已查无下落，公司法人及财务人员无法联系。
金老前卡号尾号为9187工商银行卡交易明细及调取证据通知书、调取证据清单。证实，该卡于2016年1月14日从昌吉岩力混凝土有限公司转入200569元，并于次日取款165000元。
昌吉州国税局稽查局《关于昌吉岩力混凝土有限公司涉嫌虚开发票的阶段性稽查报告》。证实，昌吉岩力混凝土有限公司取得的70份增值税普通发票为虚开发票，该报告未计入其中一份开票名称为新疆万通人钢构的增值税普通发票。
购销合同、工矿企业购销合同。证实，昌吉岩力混凝土有限公司提供的乌鲁木齐天祥明阳有限公司、乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司与其公司之间为代开增值税普通发票而签订虚假购销合同。
昌吉州国家税务局稽查局税务行政处罚决定书（昌州国税稽罚【2017】32号）“关于对昌吉岩力混凝土有限公司的税务行政处罚决定”；昌吉州国家税务局稽查局税务行政处理决定书（昌州国税稽处【2017】62号）“关于对昌吉岩力混凝土有限公司的税务行政处理决定”。证实，2017年9月18日,昌吉州国税局对昌吉岩力混凝土有限公司虚开70份增值税普通发票予以处罚,并追缴该公司2015年至2016年增值税的事实经过。
新疆广汇物业管理有限公司房屋管理档案及调取证据通知书、调取证据清单。证实，昌吉市公安局分别从新疆广夏物业服务有限公司、乌市新市区石油新村街道工运司社区调取乌鲁木齐市新市区迎宾路608号莱茵庄园D2栋2单元X室房主系胡荣；乌鲁木齐市新市区卫星路596号金阳卫星花园2栋4单元X室房主系张某。乌鲁木齐天祥明阳商贸有限公司，乌鲁木齐虹雨光明商贸有限公司的所在地错误，且与房主胡荣、张某没有关系。
（2017）新2301刑初417号刑事判决书。证实，金老前因犯虚开发票罪，被昌吉市人民法院判处有期徒刑一年又六个月，缓刑二年的事实。
收条、网上银行回执、借款单、领条。证实，金老前将代开发票款200569元的赃款退回昌吉岩力混凝土有限公司。
昌吉市公安局情况说明。证实，经核实，现无法查实被告人金老前供述的杨姓男子，二开票公司现下落不明，无法核实该二公司实际经营人，昌吉市公安局已将相关线索移交昌吉州国税局。
到案经过、受案登记表。证实，2016年9月18日，昌吉岩力混凝土有限公司石某报案称，金老前给该公司虚开71份增值税普通发票，开票金额为7163200元，并收取该公司开票费200569元；2017年5月9日被告人雷励经昌吉市公安局电话传唤到案。
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表、中国工商银行电子缴税付款凭证、税收完税证明、新疆维吾尔自治区非税收一般缴款书，中华人民共和国税收缴款书及接受证据材料清单。证实，昌吉岩力混凝土有限公司于2016年6月1日向昌吉市国家税务局缴纳所得税172390.78元，滞纳金3792.6元；2016年6月3日昌吉岩力混凝土有限公司向昌吉市国家税务局缴纳税款208627.32元；2017年10月23日昌吉岩力混凝土有限公司向昌吉市国家税务局补缴税款及滞纳金、罚款共计62065.92元。2017年12月7日昌吉岩力混凝土有限公司向昌吉市人民法院退缴赃款200569元。
本院认为，被告单位昌吉岩力混凝土有限公司明知其虚开发票的行为违反税收法律制度，仍然让他人为被告单位昌吉岩力混凝土有限公司虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票71份，共计7163200元，情节严重，被告人雷励作为被告单位昌吉岩力混凝土有限公司虚开发票的直接责任人与被告单位昌吉岩力混凝土有限公司的行为，构成虚开发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告单位昌吉岩力混凝土有限公司在案发后补缴了税款，并积极退赃，可以酌情从轻处罚。被告人雷励能主动投案，并如实供述犯罪事实，可以认定为自首，在量刑时可减轻处罚。被告单位昌吉岩力混凝土有限公司发现发票出现问题后向公安机关报案要求追究金老前的刑事责任，不具对自己罪行主动投案的目的，不能认定为自首。辩护人辩解被告单位昌吉岩力混凝土有限公司有自首情节的意见，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第六十七条第一款的规定，判决如下：
一、被告单位昌吉岩力混凝土有限公司犯虚开发票罪，判处罚金100000元；
二、被告人雷励犯虚开发票罪，判处管制六个月，并处罚金10000元。
（罚金须于本判决生效后立即缴纳。被告人雷励的管制刑期自本判决执行之日起计算）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向昌吉回族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。
审 判 长 毛立江
代理审判员 张春玉
人民陪审员 潘晓红
二〇一八年四月三十日
书 记 员 吴珍珍