镇江经济开发区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）镇经刑初字第0133号
公诉机关镇江市经济开发区人民检察院。
被告人黄铁石，无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年3月6日接公安机关通知接受调查，同年3月9日被镇江市公安局新区分局刑事拘留，4月15日被执行逮捕，现羁押于镇江市看守所。
辩护人蔡明辉，江苏江成律师事务所律师。
镇江市经济开发区人民检察院以经检诉刑诉（2014）138号起诉书指控被告人黄铁石犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月23日向本院提起公诉。本院当日受理后，依法由审判员吴强和人民陪审员唐征琴、孙九生组成合议庭，于2014年11月27日、12月12日公开开庭审理了本案。镇江市经济开发区人民检察院指派代理检察员李丽莹出庭支持公诉，被告人黄铁石和辩护人蔡明辉到庭参加诉讼。现已审理终结。
镇江市经济开发区人民检察院指控：2013年5月底，被告人与张成（另案处理）共同出资，接手东莞市宏烨塑料有限公司（以下简称宏烨公司）共同经营。2013年5月30日，张成与宏烨公司的肖丽红签订宏烨公司转让合同，后未变更注册登记。
2013年5月至7月，被告人伙同张成在明知宏烨公司与詹某（已判决）经营的镇江炳荣物资贸易有限公司（以下简称炳荣公司）无真实货物交易的情况下，为少缴税款，从炳荣公司购买虚开的增值税专用发票共计10张，并介绍其他受票单位分别从炳荣公司、詹某、詹建平（已判决）经营的丹阳市海华进出口贸易有限公司（以下简称海华公司）购买虚开的增值税专用发票共计29张。上述增值税专用发票39张税款共计612406.85元，均已被受票单位申报抵扣，抵扣税款共计612406.85元。
为证实上述事实，公诉人当庭讯问了被告人，列举了证人证言、税务部门协查报告、案发经过等证据，认为被告人违反发票管理法规，让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，被告人有自首情节，建议判处其有期徒刑十年至十一年，并处罚金。
被告人对公诉机关指控的事实没有异议，认为公诉机关提出的量刑建议太重，请求从轻处罚。其未向法庭提供证据。
被告人的辩护人对公诉机关指控的事实没有异议，其辩护意见为：被告人具有自首情节，归案后一直认罪态度较好，涉案单位已经补交税款。有悔罪表现，其亲属代为退出违法所得，请求对被告人减轻处罚。
经审理查明，被告人系东莞市常平鼎诚塑胶原料经营部负责人，张成系东莞市常平鑫枫塑胶原料经营部负责人。2013年3月，被告人与张成相识，同年5月，两人商谈共同出资，接手东莞市宏烨塑料有限公司共同经营。2013年5月30日，张成与宏烨公司的肖丽红签订公司转让合同，后由被告人与张成共同经营，但公司注册登记未办理变更手续。
2013年5月至7月，被告人与张成发现宏烨公司进项税抵扣发票不够，为少缴税款，在明知宏烨公司与詹某经营的炳荣公司无真实货物交易的情况下，从炳荣公司购买虚开的增值税专用发票共计10张，并伙同张成以赚取开票费为目的，介绍其他受票单位从炳荣公司及詹某、詹建平经营的海华公司购买虚开的增值税专用发票共计29张，上述39张增值税专用发票票面金额共计3602393.15元，均已被受票单位抵扣，抵扣税款共计612406.85元，价税合计4214800元。具体为：
一、2013年7月，被告人与张成通过支付开票费用的手段，向炳荣公司购买虚开的增值税专用发票10张，发票号码03836381-03836390，票面金额共计968418.8元，均已被抵扣，抵扣税款共计164631.2元，价税合计1133050元。
二、2013年5、7月，被告人伙同张成介绍惠州市胜达五金塑胶制品有限公司从炳荣公司购买虚开的增值税专用发票8张，发票号码03816831-03816835、02808396-02808398，票面金额共计717948.72元，均已被抵扣，抵扣税款共计122051.28元，价税合计840000元。
三、2013年6、7月，被告人伙同张成介绍惠州市富盛塑胶制品有限公司从炳荣公司购买虚开的增值税专用发票7张，发票号码03818118-03818121、03845848-03845850，票面金额共计597435.92元，均已被抵扣，抵扣税款共计101564.08元，价税合计699000元。
四、2013年6、7月，被告人伙同张成介绍惠州市华瑞模具塑胶有限公司从炳荣公司购买虚开的增值税专用发票8张，发票号码03818115-03818117、03845826-03845830，票面金额共计777991.42元，均已被抵扣，抵扣税款共计132258.58元，价税合计910250元。
五、2013年7月，被告人伙同张成介绍东莞市四惠塑胶贸易有限公司向海华公司购买虚开的增值税专用发票6张，发票号码03610248-03610253，票面金额540598.29元，均已被抵扣，抵扣税款共计91901.71元，价税合计632500元。
镇江市公安局新区分局侦办“詹某等人虚开增值税专用发票案”中发现被告人有虚开增值税专用发票嫌疑，于2014年3月6日电话通知被告人至东莞市常平镇土塘派出所麦元警务区接受调查，并限制其人身自由。被告人主动如实供述了上述事实。审理中，被告人近亲属代为退出违法所得6000元。
上述事实有下列证据材料予以证实：
1、发破案及抓获经过、受案登记表、情况说明，证实公安机关在侦办“詹某等人虚开增值税专用发票案”中发现被告人有作案嫌疑，于2014年3月6日电话通知其接受调查。被告人到案后，如实供述了伙同张成让他人为自己虚开及介绍他人虚开增值税专用发票的事实。2014年3月6日至3月8日期间，因办案需要，被告人被限制人身自由。
2、宏烨公司协查案卷、银行转账明细、购销合同、送货单、已证实虚开通知单、增值税专用发票、张炳荣名片、被告人的供述，证实2013年7月被告人和张成发现公司进项税少，在没有实际交易的情况下，向炳荣公司购买了增值税专用发票13张，其中10张被抵扣，抵扣税款共计164631.2元。为制造有真实交易的假象，由炳荣公司将印有公章的空白纸和送货单邮寄给被告人，被告人自制虚假合同，并通过银行走账，将账目做平以防暴露。
3、镇江国税局出具的已证实虚开通知单、税务部门协查报告、增值税纳税申报表、营业执照、税务登记证、认证结果通知书、增值税专用发票、QQ页面截图、被告人的供述，证实涉案单位惠州市胜达公司、惠州市富盛公司、惠州市华瑞公司、东莞市四惠公司的基本情况，上述公司与炳荣公司及海华公司没有真实交易，通过被告人介绍购买增值税专用发票，由被告人提供空白合同和送货单。共计购买增值税专用发票29张，并进行了抵扣，抵扣税款共计447775.65元，上述发票经税务部门认定为虚开。
4、银行卡明细、账户资金去向、顺丰快递运单、被告人的供述，证实炳荣公司、常平鼎诚塑胶原料经营部、常平鑫枫塑胶原料经营部、张成及被告人的银行账户情况，由被告人负责联系需要票的公司，搜集开票数额、公司账号。由张成通过两人及所经营的塑胶原料经营部银行账户完成银行走账，以制造存在真实交易的假象，两人从中赚取开票费用的差价。
5、证人谷某的证言，证实其系被告人的妻子，被告人在广东开办东莞市常平鼎诚塑胶原料经营部。宏烨公司是被告人和张成从宏烨公司老板肖某的妹妹肖丽红手中买来的，公司的网上银行由张成和被告人操作。
6、证人周某、肖某的证言、公司转让合同、交接清单、转让费收据、税务登记证、开户许可证、营业执照，证实宏烨公司成立于2011年11月，周某被登记为法人代表，其丈夫肖某实际负责经营，肖某的妹妹肖丽红负责采购和销售。2013年5月左右公司被卖给了被告人，由张成和肖丽红在转让协议上签字，公司营业执照、公章、财务章、网银、POS机等一并转让给被告人，但是未办理股东变更手续。炳荣公司开给宏烨公司的增值税专用发票都是被告人签收。
7、证人詹某的证言，证实炳荣公司与惠州市华瑞公司、惠州市富盛公司、惠州市胜达公司、宏烨公司，及海华公司与东莞市四惠公司均无业务关系，所开的增值税专用发票属于虚开，银行明细上的帐均为走账。
8、户籍资料、收款收据，证实被告人的身份信息，具有刑事责任能力。其亲属代为退出违法所得6000元。
9、被告人的供述与辩解，证实其伙同张成为了少交税款让他人为自己虚开、为赚取开票费介绍他人虚开增值税专用发票的事实及经过，与上述证据能够相互印证。
以上证据材料均经庭审质证，被告人无异议，具有证明效力，本院予以确认。
本院认为，被告人违反发票管理法规，让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，上述事实有税务部门出具的协查报告、银行卡明细、送货单、证人证言等证据予以证实，被告人亦供认不讳，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关对被告人的指控罪名成立，应以支持。案发后，被告人自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以减轻处罚。被告人是初犯，其近亲属代为退出违法所得6000元，可酌情从轻处罚。辩护人的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款和第三款、第六十七条第一款、第六十四条的规定，判决如下：一、被告人黄铁石犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币八万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2014年3月6日起至2021年3月5日止。罚金已缴纳人民币五万元，剩余部分从判决生效后的第二日起十日内缴清）
二、被告人黄铁石退出的违法所得人民币六千元予以没收，上缴国库。尚未追缴的违法所得继续予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 吴 强
人民陪审员 唐征琴
人民陪审员 孙九生
二〇一四年十二月十二日
书 记 员 马一澜
附刑法条文
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。