河南省南乐县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）豫0923刑初259号
公诉机关河南省南乐县人民检察院。
被告人王殿收，男，1971年11月15日出生，汉族，河南省南乐县人，初中文化，个体工商户，住南乐县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪2014年8月23日被河北省衡水市公安局刑事拘留，同年9月18日被执行逮捕，同年11月10日被取保候审；2015年2月13日被南乐县公安局取保候审，2016年2月13日被监视居住；2016年8月30日被南乐县人民检察院取保候审，2017年8月29日被本院取保候审。
辩护人张锋会，河南长庚律师事务所律师。
南乐县人民检察院以南检公诉刑诉［2017］158号起诉书指控被告人王殿收犯虚开增值税专用发票罪、虚开用于折抵税款的其他发票罪，于2017年8月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年7月26日公开开庭审理了本案。南乐县人民检察院指派检察员王冠民出庭支持公诉，被告人王殿收及其辩护人张锋会到庭参加诉讼。期间，因公诉机关补充侦查，本院决定延期审理二次。现已审理终结。
南乐县人民检察院指控，2013年5月至11月，被告人王殿收采用虚构货物交易的方式，单独或授意会计郑志辉(另案处理)以南乐县众益纺织厂名义，向河北省兴弘嘉纺织服装有限公司、北京康晋威医疗器械有限公司、河南省豫北卫材有限公司、河南省迈瑞卫材有限公司等4家企业虚开增值税专用发票100份，金额合计9785205.1元，税额合计1663484.9元，价税合计11448690元，并收取上述企业一定比例开票费。上述受票企业分别向所在地的税务机关以进项税申报，共抵扣税款1663484.9元，给国家税款造成重大损失。
为掩盖虚开增值税专用发票的事实，冲抵销项税额，被告人王殿收虚构皮棉收购业务，大量虚开收购发票，其中自2013年5月至2013年11月，共开具收购发票1464张，总额为14450409元。
公诉机关就起诉书指控的上述犯罪事实向法庭出示了相关书证、证人证言、鉴定意见、被告人供述等证据。据此认为，被告人王殿收单独或伙同他人虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的其他发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的其他发票罪追究其刑事责任；王殿收部分犯罪属共同犯罪且起主要作用，系主犯，请依法判处。
被告人王殿收当庭自愿认罪，但对起诉书指控的部分犯罪事实提出异议；辩称，其中的部分增值税专用发票存在真实交易。其辩护人的辩护意见是，对公诉机关指控王殿收犯虚开增值税专用发票罪的罪名不持异议，但对指控的犯罪数额有异议；应将众益纺织厂于2013年5月24日和6月8日开具的12份增值税专用发票作为王殿收的犯罪数额，其余的不能排除存在真实的货物交易或在王殿收不知情的情况下由郑志辉开具；王殿收属坦白，系初犯、偶犯，主观恶性较小，并且认罪悔罪；王殿收身患严重疾病，如不及时治疗将面临生命危险；故建议对王殿收在有期徒刑三年以下量刑并适用缓刑。
经审理查明：
一、虚开增值税专用发票罪
2012年9月25日，被告人王殿收注册成立南乐县众益纺织厂（以下简称众益纺织厂），企业类型为个体工商户。2013年3月29日，众益纺织厂被南乐县国税局认定为增值税一般纳税人。被告人王殿收在经营众益纺织厂期间，自2013年5月至11月，其在没有真实交易的情况下，收取开票费后，采用回流货款资金的方式，以众益纺织厂名义向河北省兴弘嘉纺织服装有限公司（以下简称兴弘嘉公司）、北京康晋威医疗器械有限公司（以下简称康晋威公司）、河南省豫北卫材有限公司（以下简称豫北公司）、河南省迈瑞卫材有限公司（以下简称迈瑞公司）等4家企业虚开增值税专用发票100份，金额合计9785205.1元，税额合计1663484.9元，价税合计11448690元。上述受票企业分别向所在地的税务机关以进项税申报，共抵扣税款1663484.9元，给国家税款造成重大损失。具体事实如下：
㈠、2013年5月24日至2013年11月17日，经田静（同案被告人，已判决）介绍，众益纺织厂在没有真实货物交易的情况下，收取开票费用后采用回流货款的方式，给兴弘嘉公司开具增值税专用发票84份，金额8229666.64元，税额1399043.36元，价税合计9628710元。上述发票已全部认证抵扣。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
⒈被告人王殿收供述证明，田静是河北省鸡泽县高源纺织有限公司（以下简称高源公司）的负责人，其跟田静之间有业务往来；2013年5月份至11月份，众益纺织厂给兴弘嘉公司虚开增值税专用发票(货物名称：棉布)84份，价税合计9628710元；上述发票是通过田静联系，约定开票费是价税合计总额的6.4%；每次开完票，都是兴弘嘉公司先汇款到众益纺织厂的对公账号，其扣除开票费后将余款转到田静个人账户，再由田静负责把钱返给兴弘嘉公司；众益纺织厂与兴弘嘉公司没有真实的货物交易。
⒉同案人田静供述证明，高源公司登记法定代表人是李某，但实际由其父亲田志祥进行经营，其在公司内负责领票、开票事宜；2013年8月其父亲去世之后，其开始负责高源公司全面管理事宜；2013年5月份左右，因有人介绍为兴弘嘉公司虚开增值税发票，其父便直接联系了兴弘嘉公司；最后和对方财务人员田某1约定，货物名称为布的发票，兴弘嘉公司按价税总额7.5%支付开票费，高源公司付田某1好处费0.7%；因为涉及具体操作和走账原因，从第二次开始田某1便和其直接进行联系；开始是丈夫田少冲开车和其把票送到兴弘嘉公司，后来使用快递邮寄给田某1；为了多挣开票费，先后联系了包括众益纺织厂在内的12家开票企业；具体流程是，其将田某1告知的开票信息转给开票企业联系人，发票开出后由其寄给田某1；兴弘嘉公司按票面价税合计数额转账到开票公司账户，开票企业按6.4%-6.6%不等比例扣留手续费后将余款转到其个人银行卡上，其按0.2%-0.4%(上述约定比例减去开票公司比例)扣除应得开票费，再分别向兴弘嘉公司、田某1转款，完成资金回流和好处费返还；因高源公司和众益纺织厂有业务往来，所以其认识王殿收；其与父亲共让众益纺织厂为兴弘嘉公司虚开增值税专用发票84份，金额8229666.64元，税额1399043.36元，价税合计9628710元，众益纺织厂按照6.4%提取开票费；2013年9月份到11月份，因为当时兴弘嘉公司的资金紧张，没钱再走资金流转，所以就没有再进行资金流转，直接开票，开票费仍按照6.4%计算，有其向王殿收结算；但其仅支付给王殿收50000元开票费，其余折抵了王殿收欠高源公司的货款。
⒊王殿收、田静、众益纺织厂银行账户交易明细及增值税专用发票证明，2013年5月24日至2013年11月17日，众益纺织厂向兴弘嘉公司开具增值税专用发票84份，金额8229666.64元，税额1399043.36元，价税合计9628710元。其中，⑴.2013年5月24日，众益纺织厂向兴弘嘉公司开具增值税专用发票4份，货款名称为棉布，金额389743.6元，税额66256.4元，税价合计456000元；2013年6月8日众益纺织厂向兴弘嘉公司开具增值税专用发票8份，货款名称为棉布，金额779487.2元，税额132512.8元，税价合计912000元；2013年6月13日，兴弘嘉公司向众益纺织厂账户转账1368000元，众益纺织厂向王殿收账户转账1280500元，王殿收向高源公司法定代表人李某账户转账1280500元，李某向田静账户转账1280500元。⑵.2013年6月25日，众益纺织厂向兴弘嘉公司开具增值税专用发票5份，货款名称为棉布，金额487179.5元，税额82820.5元，税价合计570000元；2013年7月9日，众益纺织厂向兴弘嘉公司开具增值税专用发票11份，货款名称为棉布，金额1078846.12元，税额183403.88元，税价合计1262250元；2013年7月9日，兴弘嘉公司向众益纺织厂账户转账1832250元，众益纺织厂向田静账户分别转账900000元和815000元。⑶.2013年7月24日，众益纺织厂向兴弘嘉公司出具增值税专用发票1份，货款名称为棉布，金额98067.92元，税额16673.08元，税价合计114750元；2013年8月12日，众益纺织厂向兴弘嘉公司开具增值税专用发票17份，货款名称为棉布，金额1667307.64元，税额283442.36元，税价合计1950750元；2013年8月15日，兴弘嘉纺织公司向众益纺织厂账户转账2065500元，众益纺织厂向田静账户转账990000元和943308元。
⒋故城县国家税务局抵扣税款证明及清单证明，兴弘嘉公司接受众益纺织厂的84份增值税专用发票已全部认证抵扣。
⒌河北省衡水市中级人民法院（2015）衡刑初字第42号刑事判决书证明，2013年5月至11月份，田静利用高源公司及介绍12家企业向兴弘嘉公司虚开增值税专用发票888份，税额15000265.73元；其中包括众益纺织厂的84份增值税专用发票，金额8229666.64元，税额1399043.36元，税价合计9628710元；田静因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币二十万元。
㈡、2013年10月14日至2013年11月18日，众益纺织厂在没有真实货物交易的情况下，收取开票费用后采用回流货款的方式，给康晋威公司开具增值税专用发票10份，金额982888.9元，税额167091.1元，税价合计1149980元。上述发票已全部认证抵扣。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
⒈被告人王殿收供述证明，众益纺织厂和豫北公司多年来有业务往来，通过豫北公司会计宋某介绍，众益纺织厂向康晋威公司虚开过增值税专用发票，按照价税总额的5.8%收取开票费，众益纺织厂和康晋威公司没有真实的货物交易；众益纺织厂给康晋威公司开具增值税专用发票分三次，第一次是在2013年10月14日开了1份，第二次是在2013年10月17日开了4份，第三次是在2013年11月18日开了5份，总共开具了10份，价税合计是1149980元，税额167091.10元；资金回流的情况是，康晋威公司将票面货款汇入众益纺织厂账户，其扣除税价合计总额的5.8%的开票费后把剩余的款项汇入宋某账户，由宋某负责将款回流给康晋威公司。
⒉证人宋某证言证明，其是豫北公司会计，2013年9月10日左右，众益纺织厂的人员来到豫北公司，问是否需要增值税专用发票，如果需要该厂按照5%点多收取开票费；豫北公司和康晋威公司的周某洽谈过业务，康晋威公司问能否开具增值税专用发票，其即联系了众益纺织厂的人员；后来，周某将康晋威公司的信息通过手机发给了自己，其将该信息转发给了众益纺织厂，众益纺织厂也是按照5%点多收取开票费；众益纺织厂具体如何给康晋威公司开的票其不清楚，只是众益纺织厂将回流的货款汇入自己的账户，其再将货款回流给康晋威公司；众益纺织厂和康晋威公司没有真实的货物交易，增值税专用发票都是虚开的。
⒊证人周某证言证明，其实际负责康晋威公司的经营活动，通过豫北公司的宋某联系的众益纺织厂，众益纺织厂给康晋威公司出具的10份增值税专用发票是否有真实的货物交易，因时间较长记不清楚了。
⒋宋某、康晋威公司、众益纺织厂银行账户交易明细及增值税专用发票证明，⑴.2013年10月14日至2013年11月18日，众益纺织厂给康晋威公司开具增值税专用发票10份，货物名称为纱布或者纱布包，金额共计982888.9元，税额共计167091.1元，税价合计1149980元；⑵.2013年10月10日和11日，康晋威公司向众益纺织厂账户分6次共汇款575000元，2013年10月12日，众益纺织厂向宋某账户转账541650元；⑶.2013年11月7日，康晋威公司向众益纺织厂账户汇款575000元；次日，众益纺织厂向宋某账户62×××16转账541650元。
⒌北京市国家税务局出具的纳税人信息查询结果及增值税专用发票认证明细证明，众益纺织厂向康晋威公司开具的10份增值税专用发票均已认证抵扣。
㈢、2013年9月17日，众益纺织厂在没有真实货物交易的情况下，收取开票费用后采用回流货款的方式，给豫北公司开具增值税专用发票3份，金额共计290598.29元，税额共计49401.71元，价税合计340000元。同日，众益纺织厂为迈瑞公司虚开增值税专用发票3份，金额共计282051.27元，税额共计47948.73元，价税合计330000元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
⒈证人宋某证言证明，其任豫北公司会计，同时兼任迈瑞公司会计；2013年9月10日左右，众益纺织厂的人员来到豫北公司，问是否需要增值税专用发票，如果需要该厂按照5%点多收取开票费；2013年9月17日，众益纺织厂为豫北公司虚开增值税专用发票3份，货物名称是棉纱，金额共计290598.29元，税额共计49401.71元，价税合计340000元；同日，经征得张某1同意，迈瑞公司从众益纺织厂购买增值税专用发票3份，货物名称是棉纱，金额共计282051.27元，税额共计47948.73元，价税合计330000元；后双方完成了资金回流，豫北公司、迈瑞公司和众益纺织厂实际没有真实的货物交易。
⒉证人毛某证言证明，其任豫北公司总经理，主要负责公司的业务工作；不知道众益纺织厂，也和该厂没有业务往来；众益纺织厂为豫北公司开具3份增值税专用发票的情况需要询问其妻宋某。
⒊证人张某1证言证明，其是迈瑞公司的法定代表人，不知道众益纺织厂，也和该厂没有业务往来；经过其同意，公司会计宋某从众益纺织厂购买过3份增值税专用发票；这3份增值税专用发票是虚开的，迈瑞公司和众益纺织厂没有真实的货物交易。
⒋豫北公司、迈瑞公司、众益纺织厂银行账户交易明细及增值税专用发票证明，⑴.2013年9月17日，众益纺织厂为豫北公司虚开增值税专用发票3份，货物名称是棉纱，金额共计290598.29元，税额共计49401.71元，价税合计340000元；同日，迈瑞公司从众益纺织厂购买增值税专用发票3份，货物名称是棉纱，金额共计282051.27元，税额共计47948.73元，价税合计330000元。⑵.2013年9月17日，宋某汇入豫北公司账户140000元和80000元；同日，豫北卫材公司转入众益纺织厂账户320000元。⑶.2013年9月17日，宋某汇入迈瑞公司账户310000元；同日，迈瑞公司向众益纺织厂转账330000元。⑷.2013年9月18日，众益纺织厂汇入宋某账户612500元。
二、虚开折抵税款的其他发票罪
众益纺织厂开具了大量的增值税发票后，其应缴纳的销项税增大，为控制本单位的应纳税率，达到少缴税款目的，众益纺织厂开具了大量的农产品收购发票作为进项用于抵扣税款。采用上述方式，自2013年5月至2013年11月，众益纺织厂共开具农产品收购发票1464张，总额为14450409元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
⒈南乐县国家税务局出具的众益纺织厂收购发票开具情况统计表证明，2013年5月17日至2013年11月29日，众益纺织厂共开具农产品收购发票1464张，总额为14450409元。
⒉证人樊某、张某2、王某、张某3证言证明，众益纺织厂开具的农产品收购发票内容虚假。
⒊被告人王殿收供述证明，众益纺织厂进项税一项均是开具的农产品收购发票；这些收购发票只有一少部分是真实的，大部分都是虚假的。
此外，公诉机关还向法庭宣读出示了下列证据，经庭审质证，本院予以确认：
⒈南乐县工商行政管理局出具的基本注册信息查询结果单证明，2012年9月25日，众益纺织厂注册成立，企业类型为个体工商户，经营范围为纺织品加工、销售及皮棉、农副产品收购，负责人为王殿收。
⒉增值税一般纳税人申请审批表证明，2013年3月29日，南乐县众益纺织厂被南乐县国税局认定为增值税一般纳税人。
关于被告人王殿收及其辩护人提出的开具的增值税专用发票存在真实交易的辩解及辩护意见，被告人及辩护人未提供证据予以佐证，且在案证据能够充分证明涉案的增值税专用发票均为虚开，故对被告人及辩护人的辩解和辩护意见不予支持。
关于辩护人提出的部分增值税专用发票系在被告人王殿收不知情的情况下由会计开具，不应计入王殿收犯罪数额的辩护意见。经查，涉案的增值税专用发票均系以众益纺织厂的名义开具，众益纺织厂是依法成立的个体工商户，不属我国法律规定对外独立承担法律责任的主体，其在经营中所产生的法律责任和后果依法应由其实际经营者王殿收承担。故辩护人的该项辩护意见不能成立，本院不予采纳。
本院认为，被告人王殿收在从事个体工商户性质的众益纺织厂经营活动中，为牟取非法利益,在没有实际发生货物交易或与实际交易不符的情况下，违反国家对增值税发票和其他专用发票的管理制度，虚开增值税专用发票涉及税额1663484.9元，应属数额较大，且为抵扣进项税虚开用于抵扣税款的农产品收购发票，其行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。王殿收归案后能够如实供述主要犯罪事实，属坦白，依法可予以从轻处罚。根据王殿收犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人王殿收犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币二十万元（刑期从本判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金于判决生效之日起三日内缴纳完毕）。
二、对扣押被告人王殿收所属南乐县众益纺织厂所有的宏碁站牌电脑主机一台、爱普生牌针式打印机一台予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书之次日起十日内，通过本院或者直接向河南省濮阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审判长 郭冠勋
审判员 付利红
审判员 张晓丽
二〇一八年七月二十六日
书记员 安姣姣