河北省南和县人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）南刑初字第65号
公诉机关南和县人民检察院。
被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司。
公司住所地邢台县羊范镇羊范村。
诉讼代表人宋林书，男，1959年3月3日出生，汉族，现任邢台鸿诚贸易有限责任公司会计。
被告单位沙河市鑫永矿业有限公司。
公司住所地沙河市北冯村村北。
诉讼代表人赵海峰，男，1975年3月21日出生，汉族，现任沙河市鑫永矿业有限公司经理。
辩护人靳建红，男，河北守敬律师事务所律师。
被告人曲某某，男，汉族，高中文化，群众，户籍所在地河北省邢台县。现为邢台鸿诚贸易有限责任公司法人代表。2012年7月3日因涉嫌非法采矿罪被南和县公安局刑事拘留，同年7月29日被南和县公安局取保候审。
被告人宋某某，男，汉族，初中文化，群众，户籍所在地河北省邢台县，现住该村。现为邢台鸿诚贸易有限责任公司股东。2012年7月3日因涉嫌非法采矿罪被南和县公安局刑事拘留，同年7月28日被南和县公安局取保候审。
被告人曲某甲，男，汉族，中专文化，群众，户籍所在地河北省邢台市桥东区，住址同上。现在邢台鸿诚贸易有限责任公司工作。2012年7月3日因涉嫌非法采矿罪被南和县公安局刑事拘留，同年7月28日被南和县公安局取保候审。
被告人王某某，男，汉族，小学文化，群众，户籍所在地河北省沙河市。住址同上。现为沙河市鑫永矿业有限公司法人代表。2012年7月6日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被南和县公安局取保候审。
南和县人民检察院以南检刑诉（2013）53号起诉书指控被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司、沙河市鑫永矿业有限公司、被告人曲某某、宋某某、曲某甲、王某某犯虚开增值税专用发票罪，于2013年8月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2013年9月6日公开开庭审理了本案。南和县人民检察院检察员周耀璐、郝瑞欣出庭支持公诉，被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司诉讼代表人宋林书、被告单位沙河市鑫永矿业有限公司诉讼代表人赵海峰及其辩护人靳建红、被告人曲某某、宋某某、曲某甲、王某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
南和县人民检察院指控，2009年12月17日，在没有货物交易的情况下，被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司股东宋某某在征得公司法人代表曲某某的同意下，按照被告单位沙河市鑫永矿业有限公司法人代表王某某的要求，让曲某甲为被告单位沙河市鑫永矿业有限公司虚开增值税专用发票八份，票号为：03057384-03057391，价税合计910，600元，涉案税额132，309.40元，收取被告单位沙河市鑫永矿业有限公司开票费91，060元。
2010年1月26日，被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司股东宋某某在征得公司法人代表曲某某的同意下，又用同样的手法，让曲某甲为被告单位沙河市鑫永矿业有限公司虚开增值税专用发票七份，票号为：03057392-03057398，价税合计802，938.24元，涉案税额116，666.24元，收取被告单位沙河市鑫永矿业有限公司开票费
76，240元。上述被告人的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，请依法判处。
在庭审过程中，被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司、沙河市鑫永矿业有限公司、被告人曲某某、宋某某、曲某甲、王某某均对起诉书指控没有意见，被告人曲某某辩解在不知情的情况下犯罪了，以后再不犯这事了，希望从轻处理。被告单位沙河市鑫永矿业有限公司辩护人辩护意见为涉案款项已经追回，建议从轻处罚。
经审理查明：2009年12月17日，被告单位沙河市鑫永矿业有限公司法人代表被告人王某某找到被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司股东被告人宋某某，提出要开具增值税专用发票，双方约定按价税合计的10%收取开票费，被告人王某某将需要开票的吨数给了被告人宋某某。在开票前被告人宋某某向公司法人代表被告人曲某某汇报了该情况，在没有货物交易的情况下，被告人宋某某让开票员被告人曲某甲为被告单位沙河市鑫永矿业有限公司虚开增值税专用发票八份，票号为：03057384-03057391，价税合计910600元，涉案税额132309.40元，收取被告单位沙河市鑫永矿业有限公司开票费91060元。被告人宋某某将虚开的增值税发票交给被告人王某某。2010年1月26日，被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司股东被告人宋某某在征得公司法人代表被告人曲某某的同意下，又用同样的手法，让被告人曲某甲为被告单位沙河市鑫永矿业有限公司虚开增值税专用发票七份，票号为：03057392-03057398，价税合计802，938.24元，涉案税额116，666.24元，收取被告单位沙河市鑫永矿业有限公司开票费76，240元。案发后，被告人王某某将248，975.64元抵扣的税款交办案机关，被告人曲某某将邢台鸿诚贸易有限责任公司所得的非法所得167，300元上缴办案机关。
认定上述事实的证据有：
1、邢台市公安局指定管辖决定书、南和县公安局立案决定书，证实2012年6月5日，南和县公安局在侦办邢台市公安局5.28专案过程中发现：2009年12月17日，邢台鸿诚贸易有限责任公司在没有货物交易的情况下，向沙河市鑫永矿业有限公司开具增值税专用发票八份，价税合计910，600元；2010年1月26日，邢台鸿诚贸易有限责任公司在没有货物交易的情况下，向沙河市鑫永矿业有限公司开具增值税专用发票七份，价税合计802，938.24元。为此邢台市公安局指定南和县公安局对此立案侦查，2012年6月10日，南和县公安局立案侦查。
2、南和县公安局（2012）528012号调取证据通知书、调取清单、邢台县国家税务局有关邢台鸿诚贸易有限责任公司纳税申报数据材料，证实邢台鸿诚贸易有限责任公司2009年1月1日-2011年12月31日增值税进项数据及增值税销项数据；增值
税销项数据中包含为沙河市鑫永矿业有限公司虚开的15份增值税专用发票。
3、南和县公安局（2013）17号调取证据通知书、调取清单、沙河市国家税务局城区分局证明，证实沙河市鑫永矿业有限公司2009年12月取得进项增值税专用发票八份，发票代码1300091140，发票号码03057384-03057391，于2009年12月份认证并申报抵扣。2010年1月取得进项增值税专用发票七份，发票代码1300091140，发票号码03057392-03057398，于2010年1月份认证并申报抵扣。
4、邢台市公安局扣押清单、南和县公安局扣押决定书及扣押清单，证实邢台市公安局依法扣押被告单位沙河市鑫永矿业有限公司抵扣的税款248，975.64元；南和县公安局依法扣押邢台鸿诚贸易有限责任公司非法所得167，300元。
5、邢台鸿诚贸易有限责任公司账页、记账凭证、虚开的十五份增值税专用发票复印件，证实邢台鸿诚贸易有限责任公司为沙河市鑫永矿业有限公司虚开增值税专用发票的情况及收取开票费的情况。
6、邢台鸿诚贸易有限责任公司账页、记账凭证、销售单复印件，证实邢台鸿诚贸易有限责任公司与沙河市鑫永矿业有限公司业务往来情况。
7、邢台鸿诚贸易有限责任公司注册时相关文件资料复印件，证实邢台鸿诚贸易有限责任公司成立所需的公司设立登记申请书、股东名录、公司法定代表人登记表、申请登记委托书、公司变更登记申请书、指定代表或者共同委托代理人证明、公司章程股东会决议、公司章程修正案、税务登记证、企业法人营业执照等。
8、河北省增值税专用发票复印件十五张，证实邢台鸿诚贸易有限责任公司为沙河市鑫永矿业有限公司虚开的票号为：03057384--
03057398的十五张增值税专用发票，价税合计1，713，598.23元，涉案税额248，975.64元。
9、南和县公安局情况说明，证实未找到证人何某某。
10、被告人曲某某、宋某某、曲某甲、王某某身份证明，证实被告人曲某某、宋某某、曲某甲、王某某均具有完全行为能力。
11、被告人曲某某2012年5月15日、7月16日供述，我自公司成立起至2007年负责公司全面工作，2007年以后，我只是在公司任法人代表，宋某某实际负责公司的全面工作。2007年以前，我负责开票，2007年以后，我就不负责开票的具体事宜，只知道我公司具体的开票人大部分的时候是曲某甲和何某某。我知道我们公司为王某某开过增值税专用发票，具体业务是宋某某和王某某谈的，票是曲某甲开的，后来宋某某告诉我给王某某开了三千吨左右的煤的增值税专用发票，实际上我公司与沙河市鑫永矿业有限公司没有出售煤的业务往来。
12、被告人宋某某2012年5月13日、7月13日、7月23日供述，我自邢台鸿诚贸易有限责任公司成立起负责该公司的业务工作。2009年12月17日，王某某要求邢台鸿诚贸易有限责任公司给其经营的沙河市鑫永矿业有限公司开具增值税专用发票，我和王某某谈好的，按价税合计的10%给邢台鸿诚贸易有限公司开票费，王某某要求给其公司开具增值税发票价税合款910，600元，票面合计煤1，570吨，每吨495.7元。我让曲某甲开票，曲某甲开好票后将票给了我，待王某某公司将款打到我公司后，我公司将开票费91，060元扣下，把剩余的款给了王某某。2010年1月26日，王某某又找到我，向我公司要票，我们谈好按照价税合款的9.5%收取开票费，我又让曲某甲给王某某公司开具增值税专用发票7张，价税合计802，938.24元，票面合计煤1715.68吨，每吨400元，收取王某某开票费76，240元。两次开票都事前向曲某某作了汇报，曲某某同意后，我才安排曲某甲给王某某开票的。我们两公司之间有资金来往，但没有货物交易，资金来往都是虚假的，这样操作目的是为了躲避税务机关的检查。
13、被告人王某某2012年7月6日、2013年6月21日供述，我自沙河市鑫永矿业有限公司成立起负责该公司的全面工作。2009年12月17日，我要求邢台鸿诚贸易有限责任公司给我经营的沙河市鑫永矿业有限公司开具增值税专用发票价税合款910，600元，票面合计煤1，570吨，每吨495.7元。我和宋某某谈好的，按价税合计的10%给邢台鸿诚贸易有限公司开票费91，060元；
2010年1月26日，我又向邢台鸿诚贸易有限公司要票，我让邢台鸿诚贸易有限公司给我公司开具增值税专用发票价税合计
802，938.24元，票面合计煤1，715.68吨，每吨400元。我们谈好按照价税合款的9.5%收取开票费，我给了邢台鸿诚贸易有限责任公司76，240元开票费。我们两公司之间有资金来往，但没有货物交易，资金来往都是虚假的，我按照对方的安排，把款汇给邢台鸿诚贸易有限公司，邢台鸿诚贸易有限公司将开票费扣下，把剩余的款给了我。
14、被告人曲某甲2012年7月9日、8月14日、2013年6月26日供述，我在邢台鸿诚贸易有限责任公司负责该公司的会计工作，2006年开始管理现金工作至到2010年。2009年6、7月份，王某某从我公司购买了二百多吨籽煤，当时王某某给我公司现金，我公司将煤给王某某发走了。当时，我公司的经营模式是货票分离，王某某没有要增值税发票，我公司也没有给王某某开增值税发票。2009年12月17日，王某某在没有购煤的情况下要求我公司给其经营的沙河市鑫永矿业有限公司开具增值税专用发票，我忘了是曲某某还是宋某某给我说的，并把开票的总数额910，600元给了我，让我给王某某虚开增值税专用发票，王某某按照我虚开的增值税专用发票的价税合计分两次将款910，600元打到我公司账户上，我将开票费91，060元扣下，把剩余的款以现金方式给了王某某。2010年1月26日，王某某又要求我公司虚开增值税专用发票，领导让我开票，我给王某某公司开好增值税专用发票，价税合计
802，938.24元，票面合计煤1，715.68吨，每吨400元。经多次催要，2012年8月7日，王某某给我公司收开票费76，240元。两次共计虚开增值税专用发票15份，价税合计1，713，538.24元，税额248，975.64元。
上述证据均由控辩双方提供，并当庭进行了举证质证，本院对上述证据的效力予以确认。
本院认为，被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司在与被告单位沙河市鑫永矿业有限公司没有任何货物购销，也没有提供或接受任何应税劳务的情况下，邢台鸿诚贸易有限责任公司为沙河市鑫永矿业有限公司虚开增值税专用发票十五张，涉案税额达248，975.64元，二被告单位的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控其罪名成立，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人宋某某、曲某甲直接参与了为他人虚开增值税发票的行为；被告人曲某某作为公司的主要负责人，明知被告人宋某某、曲某甲的行为是违法的，而在听取他们的汇报后，同意他们的行为；王某某作为公司的主要负责人，直接参与让邢台鸿诚贸易有限责任公司为其虚开增值税专用发票的行为，上述被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在法庭审理过程中，被告单位的诉讼代表人均能够认识到自己单位的违法行为，被告人曲某某、宋某某、曲某甲、王某某等人认罪、悔罪，依法对其可以从轻处罚。被告人单位及被告人积极退回涉案的款项，挽回给国家造成的损失，依法对其可以酌情从轻处罚。被告单位沙河市鑫永矿业有限公司辩护人认为涉案款项已经追回，建议酌情从轻处罚的辩护意见符合庭审查明的事实，本院予以认可。对被告单位及被告人违法所得的一切财物应当予以追缴。依法依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十四条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条之规定，判决如下：
一、被告单位邢台鸿诚贸易有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。（罚金在判决生效后十日内缴纳）
二、被告单位沙河市鑫永矿业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。（罚金在判决生效后十日内缴纳）
三、依法追缴被告单位及被告人的违法所得。
四、被告人曲某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
五、被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
六、被告人曲某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
七、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邢台市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，提交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 韩朝增
审 判 员 白玉凯
人民陪审员 胡瑞科
二〇一四年一月六日
书 记 员 卢 盼