上海市奉贤区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）沪0120刑初650号
公诉机关上海市奉贤区人民检察院。
被告人周小平，男，1974年1月23日出生，汉族，户籍地江苏省兴化市，住上海市奉贤区。
辩护人唐桂华，上海市九鼎律师事务所律师。
上海市奉贤区人民检察院以沪奉检诉刑诉[2016]640号起诉书指控被告人周小平犯虚开增值税专用发票罪、诈骗罪，于2016年4月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年8月11日、12月22日公开开庭审理了本案。上海市奉贤区人民检察院指派检察员邬某某出庭支持公诉，被告人周小平及其辩护人唐桂华到庭参加诉讼。本案审理期间，经依法延期审理。现已审理终结。
上海市奉贤区人民检察院指控：
(一)虚开增值税专用发票的犯罪事实
2014年12月至2015年3月，被告人周小平在经营上海奉平粮食种植专业合作社(以下简称奉平合作社)期间，在没有实际业务往来的情况下，以收取开票费的方式向四海为众(北京)贸易有限公司(以下简称四海为众公司)、北京傲雪青松商贸有限公司(以下简称傲雪青松公司)、北京珠华商贸有限公司(以下简称珠华公司)、北京永安荟发商贸有限公司(以下简称永安荟发公司)虚开增值税专用发票共计350份，价税合计人民币(币种下同)XXXXXXXX余元，税款合计XXXXXXX元。
2015年7月27日下午，被告人周小平接公安机关电话通知后主动至公安机关，并如实供述了上述虚开增值税专用发票犯罪事实。
为证明上述事实，公诉机关当庭宣读或出示了证人丁某某等人的证言，上海市增值税专用发票复印件，上海农商银行收款通知单、奉平合作社记账凭证、奉平合作社银行交易对手信息查询单、上海农商银行单位业务委托书及中国农业银行金穗借记卡明细对账单，税务机关出具的增值税专用发票认证、抵扣证明，涉案公司注册信息、税务登记表及增值税纳税申报表，公安机关制作并出具的案发经过及工作情况等证据材料。据此，公诉机关认定被告人周小平的行为已构成虚开增值税专用发票罪，数额特别巨大，且有其他特别严重情节，属自首，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款等规定予以惩处。
(二)诈骗的犯罪事实
2014年11月，被告人周小平为骗取上海市财政扶持资金
400000元，虚构其经营的上海谷缘粮食种植专业合作社(以下简称谷缘合作社)向盐城市奇尔粮机厂购买粮食清理筛，并以支付开票费的方式让他人给其虚开增值税专用发票5份(价税合计410000元)，并借用他人粮食清理筛贴牌盐城市奇尔粮机厂，骗过相关部门的验收审核，于2014年12月骗取上述财政扶持资金400000元。
为证明上述事实，公诉机关当庭宣读或出示了同案关系人孙春楼的供述，证人董某某等人的证言，被告人周小平在检察起诉阶段的供述，盐城市奇尔粮机厂销售合同，江苏增值税专用发票复印件，沪农委[2012]252号文件、沪农委[2013]407号文件及谷缘合作社项目验收材料等证据材料。据此，公诉机关认定被告人周小平的行为已构成诈骗罪，数额巨大，适用数罪并罚，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第六十九条等规定予以惩处。
庭审中，被告人周小平及辩护人对起诉指控被告人虚开增值税专用发票的事实和定性均不表示异议，但对起诉指控被告人构成诈骗罪有异议。被告人周小平及辩护人均辩称涉案的粮食清理筛是被告人向董某某购买所得；辩护人还辩称被告人对涉案的市财政扶持资金400000元无非法占有的故意。
经审理查明：
(一)虚开增值税专用发票的犯罪事实
2014年12月至2015年3月，被告人周小平在经营奉平合作社期间，在没有实际业务往来的情况下，通过他人以收取开票费的方式为四海为众公司、傲雪青松公司、珠华公司、永安荟发公司虚开增值税专用发票共计350份，价税合计XXXXXXXX.60元，税款合计
XXXXXXX.56元。其中已向税务部门申请认证及申报抵扣税款合计
XXXXXXX.01元。具体分述如下：
1、2014年12月，被告人周小平为四海为众公司虚开增值税专用发票67份，价税合计XXXXXXX元，税款合计862486.94元。其中增值税专用发票59份已由北京金益华鑫商贸有限公司向税务部门申报抵扣，价税合计XXXXXXX元，其中税款合计764963.91元。
2、2014年12月，被告人周小平为傲雪青松公司虚开增值税专用发票92份，价税合计XXXXXXXX.60元，税款合计XXXXXXX.38元。其中增值税专用发票59份已由北京泽航程远商贸有限公司向税务部门申报抵扣，价税合计XXXXXXX元，其中税款合计755721.23元。
3、2015年1月至2015年3月，被告人周小平为珠华公司虚开增值税专用发票83份，价税合计XXXXXXX元，税款合计XXXXXXX.97元。其中增值税专用发票56份已向税务部门申请认证，价税合计
XXXXXXX元，税款合计708672.72元。
4、2015年1月，被告人周小平为永安荟发公司虚开增值税专用发票108份，价税合计XXXXXXXX元，税款合计XXXXXXX.27元。其中增值税专用发票107份已向税务部门申请认证，价税合计
XXXXXXXX元，税款合计XXXXXXX.15元。
2015年7月27日下午，被告人周小平接公安机关电话通知后主动至公安机关，并如实供述了上述虚开增值税专用发票犯罪事实。
认定上述事实的证据有：
证人丁某某、蒋某某、俞某的证言，上海市增值税专用发票复印件，上海农商银行收款通知单、奉平合作社记账凭证、奉平合作社银行交易对手信息查询单、上海农商银行单位业务委托书及中国农业银行金穗借记卡明细对账单，北京市昌平区国家税务局稽查局抵扣证明、北京市海淀区国家税务局出具的增值税专用发票认证证明、北京市通州区国家税务局稽查局出具的增值税专用发票认证证明，涉案公司注册信息、税务登记表及增值税纳税申报表，公安机关制作并出具的案发经过及工作情况等证据材料。
上述证据经庭审质证属实，本院予以确认。
(二)诈骗的犯罪事实
2012年8月，被告人周小平以其经营的谷缘合作社的名义购置粮食清理筛设备为由，向上海市奉贤区农业委员会申报2013年度市级财政扶持农民专业合作社项目，该项目于2013年11月通过审核并立项。2014年11月，被告人周小平为骗取市财政扶持资金400000元，虚构谷缘合作社向盐城市奇尔粮机厂购买粮食清理筛，并以支付开票费的方式让他人为其虚开增值税专用发票5份，价税合计
410000元，并在他人的粮食清理筛上贴牌假冒生产单位为盐城市奇尔粮机厂，从而骗过相关部门的验收审核。2014年12月25日，上海市奉贤区财政局将财政扶持资金400000元拨付至谷缘合作社账户。
认定上述事实的证据有：
1、同案关系人孙春楼的供述，证实其经他人介绍，以收取开票费的方式向被告人周小平经营的谷缘合作社虚开5份增值税专用发票，虚构奉平合作社与盐城市奇尔粮机厂之间购销粮食清理筛的事实。该事实有同案关系人俞某的供述、证人邱某某、丁某某的证言及盐城市奇尔粮机厂销售合同予以佐证。
2、证人董某某的证言，证实被告人周小平向上海市奉贤区农业委员会、上海市奉贤区财政局提交的项目验收材料中的粮食清理筛系其所有，被告人擅自在其粮食清理筛上贴牌生产单位盐城市奇尔粮机厂的事实。
3、江苏增值税专用发票复印件，证实上述虚开的增值税专用发票共计5份，价税合计410000元，税款合计59572.66元。
4、沪农委[2012]252号文件、沪农委[2013]407号文件及谷缘合作社的项目验收材料，证实被告人周小平以其经营的谷缘合作社的名义，并以购置粮食清理筛向上海市奉贤区农业委员会申报2013年度市级财政扶持农民专业合作社项目，该项目于2013年11月通过审核并立项。
5、财政扶持农民专业合作社项目资金请款单、财政专项经费拨付通知书，证实涉案财政扶持资金400000元已于2014年12月25日由上海市奉贤区财政局拨付至谷缘合作社账户。
上述证据经庭审质证属实，本院予以确认。
本院认为，被告人周小平为牟取非法利益，为他人虚开增值税专用发票，数额特别巨大，且有其他特别严重情节，其行为显已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪;被告人周小平又以非法占有为目的，采用虚构事实、隐瞒真相的方法，骗取市财政扶持资金，数额巨大，其行为亦已触犯刑律，构成诈骗罪。对被告人周小平依法应予二罪并罚。庭审中，被告人周小平及辩护人均辩称涉案的粮食清理筛是被告人向董某某购买所得；辩护人还辩称被告人对市财政扶持资金400000元无非法占有的故意。经查，被告人周小平以购置粮食清理筛为由向上海市奉贤区农业委员会申报市级财政扶持项目获批后，采用弄虚作假的方式，将他人的粮食清理筛冒充其购买所得，骗过相关部门的验收审核，从而骗取财政扶持资金400000元。该事实不仅由同案关系人孙春楼等人的供述，证人董某某等人的证言证实，且有涉案销售合同、江苏增值税专用发票复印件、项目验收材料及财政专项经费拨付通知书等证据予以佐证，足以认定。被告人辩称涉案的粮食清理筛是其向董某某购买所得，无证据证实，亦与其在起诉审查阶段供述的是其向董某某借用不符，同时被告人在获取财政扶持资金后也未用于购买该设备。故对上述辩解、辩护意见，本院均不予采纳。被告人周小平对虚开增值税专用发票的犯罪事实具有自首情节，依法可以减轻处罚。综上，本院根据被告人的犯罪事实、性质、情节及社会危害程度、认罪悔罪态度等情况，在量刑时一并予以考虑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百六十六条、第六十七条第一款、第六十九条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人周小平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币九十万元；犯诈骗罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币八万元。决定执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币九十八万元。
(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年7月27日起至2027年7月26日止。罚金于本判决生效后10日内缴纳。)
二、被告人周小平的违法所得予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 余 红
审 判 员 吴耀军
人民陪审员 钱建军
二〇一六年十二月二十七日
书 记 员 孙高英
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
……
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
……
第二百六十六条诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。本法另有规定的，依照规定。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。