徐 某 某 虚 开 发 票 罪 一 审 刑 事 判 决 书
四川省普格县人民法院
刑事判决书
（2017）川3428刑初1号
公诉机关普格县人民检察院。
被告人徐某某，男，生于1967年10月11日，汉族，初中文化。被告人徐某某因涉嫌贪污罪，于2016年6月27日被普格县人民检察院立案侦查，2016年6月28日经普格县人民检察院决定，同日被普格县公安局刑事拘留，2016年7月14日经凉山州人民检察院批准，次日被普格县公安局执行逮捕。现押于普格县看守所。
辩护人陈莹，四川谦亨律师事务所律师。
普格县人民检察院以普检公诉刑诉〔2016〕49号起诉书指控被告人徐某某犯虚开发票罪，于2017年1月3日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序并组成合议庭，于2017年1月6日公开开庭审理了本案。普格县人民检察院指派检察员刘桓宇出庭支持公诉，被告人徐某某及其辩护人陈莹到庭参加诉讼。现已审理终结。
普格县人民检察院指控：被告人徐某某2005年注册普格县宏浪汽车修理厂（个体户）并经营至今。2014年底至2016年5月期间，其利用经营普格县宏浪汽车修理厂的便利，与他人共谋后多次帮他人虚开未实际发生的发票共计685,371.00元。1.2016年3月，普格县民政局局长吉木哈古与驾驶员解戈衣合为处理单位账务，决定从被告人徐某某的宏浪汽车修理厂虚开发票以冲抵账目。被告人徐某某按照二人的要求虚开了38,600.00元的发票，普格县民政局将款转入被告人徐某某账户，其扣除了1,800.00元的税费后，分两次向二人指定的第三人账户汇款28,800.00元，并交给二人现金8,000.00元。2.时任普格县人力资源和社会保障局局长李荣建为冲抵单位账务，安排驾驶员谭健找被告人徐某某虚开了两次车辆维修发票，被告人徐某某于2015年2月15日将两次虚开发票金额32,640.00元转入谭健银行账户中。3.2014年至2015年期间，普乐卫生院及螺髻山卫生院均在沈伟处有一些债务。沈伟为报销以上两卫生院的账目，找被告人徐某某虚开发票，打算以车辆维修名义报账。被告人徐某某虚开发票后，以宏浪汽修厂的名义于2015年10月2日转给沈伟39,800.00元。后经查证，被告人徐某某实际开票报销的金额为38,900.00元。4.2015年普格县疾控中心承诺帮助时任普格县大坪乡乡长王永禄报销部分车辆使用费。王永禄找到被告人徐某某，要求其帮忙虚开8,000.00元的车辆维修费后到普格县疾控中心报账。被告人徐某某虚开了8,635.00元的维修发票，报账后于2015年10月28日向王永禄的银行账户转款8,000.00元。5.2015年普格县地税局为解决单位加班费问题，地税局相关领导决定在被告人徐某某处虚开发票以冲抵发放的加班费。工作人员苏宏伟、沙智华一起在宏浪汽车修理厂找到被告人徐某某，并提出虚开发票的要求。被告人徐某某按照要求开具了26,100.00元的发票，扣除2,100.00元税费后于2015年8月20日转入苏宏伟账户24,000.00元。6.为处理单位账务，普格县运管所所长许宁电话联系被告人徐某某，要求其帮忙虚开维修车辆发票以冲抵单位部分不好报账的账务，并安排工作人员廖翔具体与被告人徐某某办理此事。被告人徐某某帮助廖翔虚开了16,611.00元的发票，报账后于2016年4月14日向廖翔账户中转款16,611.00元。7.2015年11月18日，凉山州人大常委会车辆与普格县老乡车辆发生碰撞，普格县人大常委会支出7,000.00元用于赔偿对方老乡。为了解决该笔开支，县人大工作人员找到被告人徐某某虚开7,000.00元发票以入账。后被告人徐某某按照要求转给县人大阿什莫次作银行账户7,000.00元。8.2014年普格县编办为处理单位账目，找被告人徐某某虚开发票以冲抵账目。具体经办人五扎拉木向被告人徐某某提出虚开发票的要求，被告人徐某某表示同意，并主张了6%的税款。五扎拉木支付税款600.00元后，被告人徐某某虚开了9,500.00元的发票给五扎拉木。9.2016年初，普格县环保局驾驶员谭瑞找到被告人徐某某，要求为其虚开24,500.00元的发票，被告人徐某某表示同意。被告人徐某某将虚开的发票和真实发生的发票一起报账后，于5月份左右交给谭瑞现金24,500.00元。10.2015年底，普格县司法局驾驶员海来哈则驾驶单位车辆与他人发生碰撞，双方达成赔偿协议后，海来哈则欲通过虚开发票向单位报账以冲抵赔偿款，海来哈则找到被告人徐某某并提出虚开17,000.00元发票的要求，被告人徐某某表示同意。被告人徐某某虚开17,000.00元发票报账后，于2015年11月19日向海来哈则银行账户转账17,000.00元。11.普格县蚕茧站在被告人徐某某处定点修车，蚕茧站驾驶员冯勤武通过被告人徐某某虚开发票套取单位资金，证据显示，2014年至2016年被告人徐某某共通过银行转账支付给冯勤武8,000.00元。12.2015年底至2016年初期间，凉山州文化影视新闻出版和体育旅游局一位老干部去世，普格县文化影视新闻出版和体育旅游局员工李新建经请示领导后在被告人徐某某处虚开了4,000.00元的发票，用于支付丧葬费及路途开支。被告人徐某某虚开4,000.00元发票报账后，于2016年1月25日将该款转入李新建银行账户中。13.普格县公安局禁毒队为处理本部门账务，由李明具体经办，2014年至2015年分三次在被告人徐某某处共计虚开了199,638.00元的发票，以汽车修理费的名义在单位中报账。被告人徐某某将相应款项报销后，分别于2014年11月17日向李明账户转款28,000.00元，2014年12月30日向李明账户转款161,638.00元，2015年12月31日向李明账户转款10,000.00元。其中三张发票（00052762金额30,000.00元；00052761金额26,000.00元；00052760金额14,000.00元），共计70,000.00元发票没有出票单位印章，不符合发票的法定形式要件，应予以扣除，综上被告人徐某某共为普格县公安局禁毒队李明虚开发票129,638.00元。14.2015年底，普格县公安局法治大队为处理本科室账务，徐春华与徐某某联系后，欲通过被告人徐某某虚开11,000.00元汽车修理费发票用于冲账。被告人徐某某虚开11,000.00元发票报账后，于2015年12月31日向徐春华账户转入11,000.00元。15.2014年底，普格县公安局治安管理大队为处理本单位账务，马林在被告人徐某某处虚开15,000.00元发票用于冲账。被告人徐某某帮助马林在税务机关虚开了15,000.00元的发票，报账后于2014年11月18日向马林个人账户转款15,000.00元。16.2014年底，普格县公安局城关派出所民警丰子祥为处理城关派出所对外债务，与被告人徐某某协商，虚开10,000.00元发票并以被告人徐某某的名义报账后用于冲抵债务。被告人徐某某报账后，于2015年2月28日向丰子祥银行账户转入10,000.00元。17.2016年普格县公安局警务保障室为处理本部门账务，由林兴斌具体经办，与被告人徐某某协商，虚开发票以入账。随后被告人徐某某虚开了11,600.00元的发票，扣除税费后，于2016年5月6日向林兴斌个人账户转款10,800.00元。18.2015年8月至2016年2月期间，时任普格县公安局城关派出所教导员安龙银为处理本所部分开销，分两次找到被告人徐某某，要求徐某某虚开发票以入账。被告人徐某某共帮助安龙银虚开了12,105.00元的发票，报账后分别于2015年8月18日向安龙银银行账户转入5,400.00元，于2016年2月5日向安龙银银行账户转入6,705.00元。19.2014年底，时任孟甘乡派出所教导员周朝云为处理本所账务，向被告人徐某某提出虚开发票以入账的要求。2014年12月29日，被告人徐某某向孟甘乡派出所报销19,925.00元的修理费，其中包含了虚开的9,110.00元。扣除相应税费后，被告人徐某某于2015年1月3日向周朝云的银行账户中转入8,000.00元。20.2015年至2016年期间，普格县花山乡派出所为处理本所账务，在被告人徐某某处虚开发票以入账。被告人徐某某前后共开具了五张发票，并先后共计转款85,884.00元至花山乡派出所工作人员马建国银行账户中。除去真实发生的修车费24,306.00元，被告人徐某某共帮助花山乡派出所虚开发票59,178.00元。21.2015年7月，大坪乡派出所工作人员普军找到被告人徐某某，提出虚开2,000.00元发票以入账。被告人徐某某将真实发生及虚开的发票一起报账后，于2015年7月31日以还款名义向普军银行账户转账5,000.00元，其中2,000.00元为虚开费用。22.普格县公安局纪委书记刘统发为处理本部门账务，分别于2014年底和2016年初，向被告人徐某某提出虚开发票的要求。被告人徐某某帮助刘统发虚开了32,016.00元的发票，报账后扣除税费，于2014年11月17日向刘统发账户分两次转入16,000.00元，2016年2月4日向刘统发账户转入15,216.00元。23.2015年4月，普格县看守所所长林贵付为处理本所账务，要求被告人徐某某在报账时多开具3,000.00元的发票以入账。被告人徐某某报账后，于2015年5月10日以还款名义向林贵付账户转款10,000.00元，其中包括虚开的3,000.00元。24.2016年1月，普格县看守所工作人员胡敬蓉为处理本所账务，要求被告人徐某某报账时虚开具2,000.00元的发票以入账，被告人徐某某报账后于2016年2月23日向胡敬蓉账户中转入8,000.00元，其中包括虚开的2,000.00元。25.普格县公安局办公室为处理本部门账务，工作人员拉马布都于2013年12月份左右电话联系被告人徐某某，要求其开具两张金额共11,550.00元的汽车修理发票，2014年1月份左右再次电话联系被告人徐某某，要求虚开9,800.00元的发票。被告人徐某某报账并扣除相应税费后，于2014年1月9日向拉马布都账户转入11,000.00元，2014年3月15日再次向拉马布都账户转入9,300.00元。26.2016年初，普格县公安局禁毒队为处理本部门账务，禁毒队工作人员杨帆找到被告人徐某某，要求虚开发票以入账。被告人徐某某报账后于2016年2月5日向杨帆指定的账户转入42,400.00元，经查，该转款项为虚开款项。27.2015年11月至2016年1月期间，普格县公安局纪委为冲抵部分日常开销，工作人员窦晓健到国税局开具了一张7,748.00元的发票，交由被告人徐某某帮忙报账，被告人徐某某以宏浪汽车修理厂的名义报账后，于2016年2月17日向窦晓健账户中转入7,748.00元。28.2016年初，原普格县路政管理大队工作人员安晓辉应单位安排，找到被告人徐某某要求其在报账时虚开10,000.00元发票以入账。被告人徐某某报账后于2016年1月29日向安晓辉银行账户转入10,000.00元。29.2015年底，普格县公安局城关派出所所长阿西尔轨为处理本所账务，找到被告人徐某某，要求其虚开发票以入账。被告人徐某某应要求虚开了12,160.00元的发票，并于2016年1月2日将该款转入阿西尔轨银行账户中，除去实际产生的修理费，虚开发票金额为9,000.00元。30.2015年底，普格县公安局警务保障室为处理本部门部分账务，工作人员曹晋平电话联系被告人徐某某，要求其虚开一万元左右的发票。被告人徐某某虚开了19,100.00元的发票给曹晋平，2015年12月28日曹晋平在单位报销了该笔虚开费用，被告人徐某某拿到钱后，将虚开的19,100.00元转到了曹晋平账户中。31.2014年底至2016年期间，普格县公安局政工科为处理本部门账务，安龙向徐某某提出虚开发票的要求。被告人徐某某应要求虚开发票报账后，于2014年11月17日向安龙账户中转入14,970.00元；2015年8月19日向安龙账户中转入4,200.00元；2015年6月9日向安龙账户中转入6,150.00元；2016年2月29日向安龙账户转入15,000.00元、5,400.00元。被告人徐某某帮助普格县公安局政工科安龙虚开发票共计45,720.00元。综上，被告人徐某某虚开发票共计31次，金额共计685,371.00元。
公诉机关认为，被告人徐某某与他人共谋，虚开未真实发生的发票并入账，金额达685,371.00元，严重侵犯了社会经济秩序和税收征管秩序，其行为符合《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应以虚开发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，特提起公诉，请依法判处。
辩护人提出：1.被告人具有坦白的法定从轻情节，望从轻处罚。2.被告人具有开票金额小、主观恶性小、社会危害性小、具有悔罪表现、认罪态度较好等酌定从轻情节，望法庭酌情从轻、减轻处罚。
经审理查明的事实除被告人徐某某虚开给普格县民政局的发票金额为39,600.00外，其余事实与公诉机关指控的犯罪事实一致，上述犯罪事实，被告人徐某某在开庭审理过程中亦无异议，并有车辆维修发票、单位费用报销凭证及银行交易记录等书证、被告人供述及辩解、证人证言、发票种类证明等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人徐某某在没有任何真实交易关系的情况下，多次为他人虚开普通发票，累计金额达68万余元，违反了国家发票管理制度，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立，且指控有据，本院予以支持。在具体金额的认定上，虚开发票金额应当按照虚开票面金额计算，而不应当按照实际报销金额计算，故被告人徐某某为民政局虚开的发票金额应当按照票面金额39,600.00计算。被告人徐某某到案后如实供述自己的罪行，具有坦白情节，对辩护人的第一点辩护意见本院予以支持，本院在量刑时予以从轻处罚。对辩护人提出的第二点辩护意见，本院在量刑时予以酌情考虑。本院依法委托相关部门对被告人徐某某进行了社会调查评估，评估意见认为被告人徐某某适宜执行非监禁刑，本院认为被告人徐某某犯罪情节较轻，具有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，故对其宣告缓刑。本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
被告人徐某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币5,000.00元。
（缓刑考验期从本判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内一次性缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书次日起10日内，通过本院或直接向凉山彝族自治州中级人民法院提出上诉，书面上诉的应交上诉状正本一份，副本两份。
审判长 蒋映凯
审判员 王 旭
审判员 则作歪
二〇一七年一月六日
书记员 乔 风
附相关法条：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
……
《中华人民共和国刑法》第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
《中华人民共和国刑法》第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款：……
犯罪嫌疑人虽然不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
《中华人民共和国刑法》第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑:
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
《中华人民共和国刑法》第第七十三条第二款、第三款条：………
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。