山东省宁阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）宁刑初字第229号
公诉机关宁阳县人民检察院。
被告人田银坡，男，1969年12月14日出生于河北省曲阳县，汉族，初中文化。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2013年6月21日被抓获后在乌鲁木齐市看守所羁押，2013年6月29日被宁阳县公安局刑事拘留，同年8月5日被依法逮捕。现羁押于宁阳县看守所。
辩护人潘延华，山东一山律师事务所律师。
被告人牛某，男，户籍所在地河北省曲阳县，汉族，初中文化。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2013年6月21日被抓获后在乌鲁木齐市看守所羁押，2013年6月29日被宁阳县公安局刑事拘留，同年8月5日被依法逮捕，同年8月24日被宁阳县公安局取保候审。
宁阳县人民检察院以宁检公刑诉（2013）222号起诉书指控被告人田银坡、牛某犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宁阳县人民检察院指派检察员丁强、张娜出庭支持公诉，被告人田银坡及其辩护人潘延华、被告人牛某到庭参加诉讼。现已审理终结。
宁阳县人民检察院指控：
1、2012年4月份，被告人田银坡经孙某（另案处理）介绍，在没有真实货物交易的情况下，介绍新疆昌吉市贺阳煤炭销售有限公司向韩某（另案处理）经营的宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税专用发票22份，价税合计25003050.00元，税额3632921.69元。上述发票均已申报并予以抵扣税金。
2、自2012年4月份至5月份，被告人田银坡、牛某经孙某介绍，在没有真实货物交易的情况下，以二人经营的乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司的名义向韩某经营的宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税专用发票累计达122份，价税合计为13602389.80元，税额1903771.00元。上述发票均已申报并予以抵扣税金。
指控证据有被告人田银坡、牛某的供述与辩解；同案犯高某、田某等人证言；辨认笔录；户籍证明等书证。
公诉机关认为，被告人田银坡、牛某违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人、为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提起公诉，请依法判处。
被告人田银坡在庭审中对基本犯罪事实及罪名无异议，辩解称其是乌鲁木齐市鑫益杰有源有限公司的销售人员，对第二起犯罪事实其只是起介绍作用。被告人田银坡的辩护人认为，被告人田银坡系从犯，且系初犯、偶犯，认罪、悔罪态度较好，退交了非法所得，建议对其从轻、减轻处罚。被告人牛某对指控的事实无异议。
经审理查明：
一、2012年4月份，被告人田银坡经孙某（另案处理）介绍，在没有真实货物交易的情况下，介绍昌吉市贺阳煤炭销售有限公司向韩某（另案处理）经营的宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税专用发票22份，价税合计25003050.00元，税额3632921.69元。上述发票均已申报并予以抵扣税金。
认定上述事实的证据如下：
1、书证
（1）增值税专用发票销货方记账凭证复印件22张，载明货物煤。销货单位为昌吉市贺阳煤炭销售有限公司，纳税人识别证号为652301584758375；购货单位为宁阳县保安煤炭运销处，纳税人识别证号为370921866561925。
（2）22张增值税专用发票联购货方记账凭证复印件，与上述书证相互印证一致。
（3）查询资料及交易明细各一份，证实昌吉市贺阳煤炭销售有限公司基本情况，账户交易情况。
（4）网银汇款凭证，证实宁阳县保安煤炭运销处与昌吉市贺阳煤炭销售有限公司账户交易情况。
（5）煤炭供应合同一份，证实宁阳县保安煤炭运销处与昌吉市贺阳煤炭销售有限公司签订的煤炭供应合同。
（6）宁阳县国家税务局提供的宁阳县保安煤炭运销处2012年防伪税控认证结果明细，证实该运销处2012年22次使用销方税号（纳税人识别号）652301584758375的增值税发票认证税款3632921.69元。
2、辨认笔录
（1）辨认笔录一份，证实韩某辨认孙某的过程。
（2）辨认笔录一份，证实田银坡辨认孙某的过程。
3、被告人的供述与辩解
（1）田银坡供述，证实经孙某介绍，其与田某联系，昌吉市贺阳煤炭销售有限公司向宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税发票，这两家公司没有真实货物交易。2012年四月份开具了有二千多万的发票。
（2）被告人牛某的供述，证实孙某伙同田银坡，通过田某介绍“贺阳公司”为“山东的公司”虚开增值税发票。
4、证人证言
（1）韩某证言，证实其通过孙某介绍联系，2012年4月份，在没有真实货物交易的情况下，昌吉市贺阳煤炭销售有限公司为其经营的宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税发票22张，价税合计25003050元，已入账并抵扣了税款。
（2）韩某某证言，证实孙某联系一新疆的公司为其父亲韩某经营的公司虚开增值税专用发票的事实。
（3）田某证言，证实经田银坡和牛某介绍，田银坡将开票信息告知其，其请示高某后，昌吉市贺阳煤炭销售有限公司向宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税专用发票22张，按价税合计的6.2％收取开票费。通过资金转入后再转出的方式，造成有货物交易的假象。
（4）高某证言，证实其系昌吉市贺阳煤炭销售有限公司法人，经田某介绍，经其同意，该公司向宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税专用发票22张，价税合计2000多万元。
二、2012年4月份至5月份，被告人田银坡、牛某经孙某介绍，在没有真实货物交易的情况下，以二人经营的乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司的名义向韩某经营的宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税专用发票累计达122份，价税合计为14272345.20元，税额2073759.74元。上述发票均已申报并予以抵扣税金。后被告人田银坡、牛某退交非法所得104万元。
认定上述事实的证据如下：
1、书证
（1）增值税专用发票销货方记账凭证复印件122张，载明货物煤。销货单位为乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司，纳税人识别证号为650104568890819；购货单位为宁阳县保安煤炭运销处，纳税人识别证号为370921866561925。
（2）增值税专用发票购货方记账凭证复印件82张，证实乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司向宁阳县保安煤炭运销处开具增值税发票的事实。
（3）宁阳县国家税务局提供的宁阳县保安煤炭运销处2012年防伪税控认证结果明细，证实该运销处2012年122次使用销方税号650104568890819的增值税发票作为进项税进行了认证。价税合计为14272345.20元，税额2073759.74元。
2、被告人供述
（1）田银坡供述，供述乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司向宁阳保安煤炭运销处虚开的发票是孙某找其联系，具体是牛某去办的。两公司之间没有真实货物交易，按8.1至8.2个点收取开票费。庭审中辩解称其在该公司中只是做销售工作。
（2）被告人牛某供述，供述田银坡与其商议后，2012年上半年以乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司名义向宁阳县保安煤炭运销处虚开122张增值税专用发票。两公司之间没有真实的货物交易，通过资金转入后转出的方式，制造假的资金流。侦查机关从国税系统调取的乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司向保安煤炭运销处开具的122张增值税专用发票的认证结果经其辨认，认可虚开的事实。庭审中辩解称该公司系由其实际经营。
3、韩某证言，证实其通过孙某介绍，在无真实货物交易的情况下，乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司向宁阳县保安煤炭运销处虚开增值税专用发票。侦查机关从国税系统调取的乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司向宁阳县保安煤炭运销处开具的122张增值税专用发票的认证结果经其辨认，承认上述发票为虚开。
综合证据：
1、户籍证明二份，证实被告人田银坡、牛某具备刑事责任年龄。
2、营业执照、税务登记、组织机构代码各一份，证实宁阳县保安煤炭运输处企业信息。显示宁阳县保安煤炭运销处纳税识别号为370921866561925。
3、昌吉市公安局的立案决定书和起诉意见书一份，证实昌吉市公安局对昌吉市贺阳煤炭销售公司涉嫌虚开增值税专用发票立案侦查。
4、到案经过，证实田银坡、牛某于2013年6月21日被抓获归案。
5、宁阳县保安煤炭运销处的存款交易明细对账单，证实该运销处向昌吉市贺阳煤炭销售有限公司、乌鲁木齐市鑫益杰能源有限公司，多次支出现金，数额巨大。
6、罚没非法所得收据，证实被告人田银坡、牛某向公安机关退交非法所得。
7、办案说明及侦查机关对被告人牛某、犯罪嫌疑人孙某的讯问笔录，证实犯罪嫌疑人孙某在被告人牛某的规劝和陪同下，到公安机关自首的事实。
本院认为，被告人田银坡、牛某违反国家税收征管和发票管理规定，被告人田银坡介绍为他人虚开增值税专用发票，并伙同被告人牛某为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人田银坡、牛某的行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以确认。被告人田银坡对指控的第二起犯罪事实辩解称其只是起介绍作用及其辩护人认为其系从犯的辩护意见，本院不予采纳。被告人田银坡、牛某归案后认罪态度较好，有悔罪表现，退交非法所得，依法可从轻处罚，被告人田银坡的辩护人对此的辩护意见，本院予以采纳。被告人牛某规劝犯罪嫌疑人孙某投案，有立功表现，依法对其减轻处罚。根据本案的事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、二十五条、六十八条、七十二条之规定，判决如下：
一、被告人田银坡犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起开始计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年6月21日至2023年12月20日止。）（罚金于本判决生效后三日内交纳。）
二、被告人牛某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限自判决书确定之日起开始计算。）（罚金已交纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审判长 李 波
审判员 王洪珍
审判员 许 涛
二〇一四年一月八日
书记员 刘 媛