浙江省永嘉县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）温永刑初字第1354号
公诉机关浙江省永嘉县人民检察院。
被告单位永嘉县甲公司。
诉讼代表人李某。。。。。。。。
被告人董某。。。。。。。。曾因赌博。于2009年6月24日被永嘉县公安局行政拘留十二日。现因本案。于2014年7月15日投案。同日被取保候审。于2015年7月13日被继续取保候审。同年12月11日被再次继续取保候审。
辩护人姚丰满。浙江泽商（洞头）律师事务所律师。
永嘉县人民检察院以温永检公诉刑诉（2015）1312号起诉书指控被告单位永嘉县甲公司、被告人董某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月8日向本院提起公诉，本院于同月11日立案，并依法组成合议庭，于同月24日公开开庭审理了本案。永嘉县人民检察院指派代理检察员胡育仁出庭支持公诉，被告单位永嘉县甲公司诉讼代表人李某、被告人董某及其辩护人姚丰满到庭参加诉讼。现已审理终结。
永嘉县人民检察院指控，2008年至2012年期间，被告单位甲公司在未与上海乙公司（以下简乙公司）发生真实货物交易的情况下，通过同案犯金某（另案处理）等人取得以“上海乙公司”名义开具的34份增值税专用发票，税款合计人民币278138.58元。后被告单位甲公司将该些虚开的增值税专用发票向永嘉县国税局申报抵扣税款，其中的28份发票成功抵扣税款242227.64元。被告人董某系被告单位甲公司的股东，负责该公司的具体经营事宜，且由其负责与同案犯金某等人协商虚开增值税专用发票。
2014年7月15日，被告人董某到永嘉县公安局投案。
对于以上指控事实，公诉机关提交了相应的证据。公诉机关认为，被告单位甲公司在没有发生直接货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告单位的股东即被告人董某作为直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人董某归案后如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚。诉请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第六十七条第三款之规定，依法判处。
被告单位永嘉县甲公司、被告人董某对指控的事实及罪名均没有异议，均表示自愿认罪。
辩护人姚丰满提出对所指控的事实和罪名没有异议，但就量刑有以下辩护意见：1、被告人董某应该构成自首，依法可以从轻处罚；2、被告人董某主动补缴税额，并缴纳大额滞纳金，悔罪态度好，请法庭在罚金判处上从轻判处；3、被告人董某主观恶性较小，本案的虚开是“飞票”的性质，对税务监管秩序破坏较小，被告人法律意识较淡薄。综上请法庭对被告人董某予以从轻处罚。
经审理查明，2008年至2012年期间，被告单位永嘉县甲公司在未与上海乙公司直接发生真实货物交易的情况下，通过同案犯金某等人取得以“上海乙公司”名义开具的34份增值税专用发票，税款合计人民币278138余元。后被告单位永嘉县甲公司将该些虚开的增值税专用发票向永嘉县国税局申报抵扣税款，其中的28份发票成功抵扣税款242227余元（现已补缴）。被告人董某系被告单位永嘉县甲公司的股东，负责该公司的具体经营事宜，包括负责与同案犯金某联系取得虚开增值税专用发票的事项。
2014年7月15日，被告人董某到永嘉县公安局投案。
上述事实，有公诉机关及被告人董某提供，并经法庭质证、认证的以下证据予以证实：
1、被告人董某在侦查阶段的供述，供认2008年开始，自己去向金某买铁板的时候，向她要求开具增值税专用发票，她让自己把钱直接打给乙公司，然后乙公司会开具发票给自己。一共用这种方式取得了45份乙公司的增值税专用发票。票面金额2041790.6元，税额共计347104.40元，价税合计2388895.00元。其中有11份是自己直接和上海乙公司进行交易并签订合同的，这11份共计票面金额405681.2元，税额68965.8元，税价合计474647元。所以从金某处取得的上海乙公司的增值税专用发票有34份，票面金额1636109.4元，税额278138.6元，税价合计1914248元。和金某的交易都是自己经手的，金某没有收取开票费。金某开具的乙公司增值税专用发票都是有货物交易的，货物数量、品种、价格和发票上都是相符的。但是公司小没有对应的进库单和出库单。
2、同案犯金某的供述，供认永嘉县甲公司有在自己这里虚开增值税专用发票，但是这家企业和自己是有真实交易的，自己开给他的发票是从上家乙公司实业有限公司直接开票给永嘉县甲公司的。这家企业从自己处取得的上海乙公司的每一张增值税专用发票都是和自己有对应的真实货物交易记录的。开票费的事情自己想不起来了。
3、同案犯王某的供述，供认我们有将发票虚开给永嘉县甲公司，具体操作是自己老婆经手的，自己不是很清楚。永嘉县甲公司是知道我们开给他们的发票是虚开的。自己开给永嘉县甲公司的每一张增值税专用发票都是有对应的货物交易的。发票是上海乙公司出具的。开票费自己不清楚。
4、同案犯徐某的供述，供认永嘉县甲公司有到自己和金某开设的铁皮店买东西的。自己听金某说起过，但是具体都是金某经手的。
5、证人李某的证言，证明永嘉县甲公司的法人代表是自己。07年至09年董某主要负责采购和生产。09年后自己不在永嘉县甲公司了，所以事情都由董某管理。永嘉县甲公司所需的铁板是从乐清金炉铁皮城的金某处购买的，是董某经手的，供货商也是董某找到的。金某有开具发票给自己，她提供的是上海乙公司的增值税专用发票。听董某说金某她们没有发票的，就到她们的总公司上海乙公司开发票给我们。董某和自己说每一张发票都有和金某店铺进行对应的交易的，所有的发票金额和我们购买的货物金额都是一样的。董某应该是自己去乐清采购的，有时候打电话让他们直接送货过来。我们公司是直接把钱汇到上海乙公司的账户里的。从金某处具体取得多少份发票自己不清楚，但是都于当期抵扣税款了。永嘉县甲公司没有支付开票费给金某，购买的铁皮都是含税价。
6、证人余某的证言，证明自己从2008年年初至今都是永嘉县甲公司的出纳。甲公司的实际管理人是董某，采购都是董某负责的。董某有让自己打货款给上海乙公司，有无实际业务往来自己不清楚。每次都是董某叫自己打多少货款给乙公司，自己全额把货款打给乙公司账户之后，乙公司就会开具增值税专用发票给我们公司。一共取得45份上海乙公司的增值税专用发票。发票金额总计2041790.6元，税额共计347104.40元，价税合计2388895.00元。45份都已经抵扣，这些发票都有实际货物交易的。
7、证人陈某的证言，证明自己是从2010年开始在上海乙公司担任出纳的。上海乙公司与永嘉县甲公司有业务上的来往的，有11份采购合同。自己不清楚开具给蓝波的所有发票是否都有真实货物交易。开具的发票是增值税专用发票。
8、证人方某清的证言，证明自己在前几年有帮永嘉县甲公司运送过从上海送过来的铁皮，都是自己帮甲公司卸货再在金炉市场内找商家裁剪好再送到甲公司的。上海什么公司送过来的自己不清楚。自己和甲公司的李某、董某都有联系的。他们都叫自己“阿三”。
9、中华人民共和国组织机构代码证，证明永嘉县甲公司企业法人为李某，代码××，有效期为2011年11月24日至2015年11月24日。
10、税务登记证，证明被告单位永嘉县甲公司具有依法确定的扣缴义务。
11、由被告方事后补开的入库单复印件、中国农业银行客户入账通知书复印件、中国农业银行电子银行交易回单复印件、增值税专用发票复印件，证明涉案发票对应的税款金额及对应的永嘉县甲公司向上海乙公司转账货款的情况。
12、同案犯金某虚开发票的账本汇总表及账本明细，证明被告单位、被告人从金某处虚开增值税专用发票的事实。
13、永嘉县国税局出具的涉案发票认罪清单及抵扣税款材料，证明本案涉案发票票号及相应抵扣税款情况。
14、中华人民共和国税收缴款书，证明2015年12月23日永嘉县甲公司已经补缴增值税242227余元及相应的税款滞纳金、罚款收入。
15、永嘉县公安局公安行政处罚决定书，证明被告人董某因投注六合彩（赌博）于2009年6月24日被永嘉县公安局行政拘留十二日。
16、同案犯的刑事判决书，证明同案犯的判决情况。
17、被告单位基本情况查询材料、企业法人营业执照，证明被告单位永嘉县甲公司，注册号3××××××××××××8，法定代表人李某，注册资本3万，经营范围阀门配件、机械配件制造、销售，成立日期2007年10月31日，李某系执行董事兼总经理，董某系监事，二人投资比例各为百分之五十。
18、辨认笔录，证明被告人及同案犯的辨认情况。
19、抓获经过，证明被告人董某的归案情况。
20、户籍证明，证明被告人董某的身份情况。
以上证据之间能够相互印证，足以认定。
对于辩护人提出被告人董某系自首的意见。经查认为，首先，1、永嘉县公安局经侦大队出具的抓获经过载明“董某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，经我大队通知后于2014年7月15日向我大队投案自首”；2、被告人董某在侦查阶段供述“你们（指民警）电话通知我，让我来说明永嘉县甲公司取得上海乙公司增值税专用发票的事情，所以我今天早上就到你们公安机关来了”；3、董某当庭供述自己去公安投案的时候心里有点知道是关于涉嫌虚开增值税专用发票的事情的。综上可以证明被告人董某具有投案行为和投案意愿。其次，在2014年投案之前董某于2013年1月6日曾经做过一份询问笔录，并供述“自己公司与乙公司没有发生货物交易，与金某直接发生货物交易，然后金某从乙公司开具增值税专用发票给自己公司。”虽然2014年7月15日投案当日的笔录被告人董某辩解自己和上海乙公司是有直接货物交易的，但是基于被告人一直稳定供述自己从金某处取得的发票份数、抵扣税款的金额等主要情节，且被告人供述的45份发票中的确有11份系和上海乙公司有直接的货物交易，因此起诉书指控的是34份，综上，本院认为可以认定被告人董某具有自首情节。因此辩护人的相应辩护意见本院予以采纳。
本院认为，被告单位永嘉县甲公司在经营期间，在没有直接货物交易的情况下，从他人处虚开增值税专用发票，向国家税务部门申报抵扣税款242227余元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人董某身为永嘉县甲公司股东，系公司直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，予以支持。鉴于被告单位永嘉县甲公司能够自愿认罪，被告人董某能够自首并自愿认罪，有悔罪表现，结合税款已经补缴，决定对被告单位及被告人董某予以从轻处罚，并对被告人董某适用缓刑，辩护人的相应辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第第二百零五条、第三十一条，对被告人董某还依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款和第三款之规定，判决如下：
一、被告单位永嘉县甲公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币15万元。罚金限判决生效之日起十日内缴纳。
二、被告人董某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑三年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向温州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李佳儒
人民陪审员 胡忠钦
人民陪审员 徐同显
二〇一六年一月二十八日
书 记 员 朱 琼