广东省东莞市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）东中法刑二初字第65号
公诉机关广东省东莞市人民检察院。
被告单位东莞泉耀塑胶五金制品有限公司（以下简称泉耀公司），成立于2000年3月，经营范围为生产和销售五金电子相关塑胶和模具，法定代表人为郭碧姬。
诉讼代表人房秀嵩，女，岁。
被告人洪某甲，女，台湾居民往来大陆通行证号码：1916，汉族，文化程度中专，系泉耀副理，住东莞市，户籍所在地为台湾台中市。因涉嫌犯走私普通货物罪于2014年8月8日被黄埔海关驻凤岗办事处缉私分局取保候审，2015年7月15日被东莞市人民检察院取保候审，2015年10月13日被我院取保候审，2016年1月13日被逮捕。现押于东莞市看守所。
辩护人陈地，广东赋诚律师事务所律师。
广东省东莞市人民检察院以东检刑二诉（2015）43号起诉书指控被告单位泉耀公司、被告人洪某甲犯走私普通货物罪，于2015年9月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，先后于2015年10月28日、2016年1月7日、3月2日公开开庭审理了本案。广东省东莞市人民检察院指派代理检察员张宝宝、刘嵘、宋颖出庭支持公诉，被告人洪某甲，诉讼代表人房秀嵩，辩护人陈地到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省东莞市人民检察院指控：被告单位泉耀公司成立于2000年3月，系海关监管企业，执行进料加工合同手册，经营范围为生产和销售五金电子相关塑胶和模具，法定代表人为郭某。被告人洪某甲系泉耀公司副理，负责报关及财务工作。2012年5月，泉耀公司原总经理姚某甲（另案处理）离职后，由洪某甲负责泉耀公司的日常管理工作。
2009年时，被告单位泉耀公司原总经理姚某甲义与台湾进升企业有限公司的大陆代理人员钟某甲（另案处理）商议并决定，使用泉耀公司保税进口合同手册帮钟某甲进口塑胶粒入境，并交由惠州市晋宏贸易有限公司（以下简称惠州晋宏公司）在国内销售。货物进口后，先运输至泉耀公司，后由钟某甲安排惠州晋宏公司的车辆将货物拉走。在上述走私过程中，被告人洪某甲负责安排泉耀公司员工实施相关货物的进口报关及财务对账工作。经统计，2009年1月1日至2012年12月31日期间，被告单位泉耀公司通过上述方式为惠州晋宏公司伪报进口PA66尼龙切片共计81925千克。经海关关税部门核定，上述货物偷逃应缴税款人民币560837.94元。
案发后，被告单位泉耀公司主动向侦查机关退缴部分违法所得360000元。
公诉机关为指控上述事实，出示了被告人供述、证人证言、书证、鉴定意见等证据。公诉机关认为，被告单位泉耀公司、被告人洪某甲无视国法，违反海关监管规定，用保税指标帮他人伪报进口货物，偷逃国家税款；洪某甲作为泉耀公司负责报关及财务工作的副理，直接安排该公司员工实施伪报贸易性质进口货物的具体操作，是泉耀公司走私犯罪的直接负责的主管人员。被告单位泉耀公司、被告人洪某甲的行为均已构成走私普通货物罪，依法应予惩处。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请本院依法判处。
在法庭上，被告单位泉耀公司提出：1、主观方面，被告单位与供货商之间确实存在借料还料，也存在来料不良向惠州晋宏直接退换货，但都是PA66，被告单位的进口合同手册用于被告单位生产，在主观和客观上从未帮助钟某甲昇进口塑胶料入境，也未将自己手册上的料交给惠州晋宏在国内销售；2、被告单位将保税料给惠州晋宏拉走的数额最多只有40962.5千克；3、对于偷逃税款的计算应以一个PA66进口数据来统计来源；4、洪某甲不应对2012年5月以前的职务行为负责。
被告人洪某甲在法庭上表示认罪，并提出：其到泉耀公司负责财务，所有的工作都要和姚某甲义商谈，也听从姚的安排。
被告人洪某甲的辩护人提出：1、姚某甲义在离职之前是被告单位走私行为中的直接负责的主管人员，其他直接责任人员应是陈某甲，洪某甲在姚某甲义离职之前既非被告单位走私犯罪直接负责的主管人员，也不是其他直接责任人员，在姚离职之后，被告单位报关业务只有一单，未达法律追诉的数额，不构成犯罪；2、陈某甲、罗某丙与洪某甲之间有个人冤怨，相关证言不可采信；3、公诉机关指控被告单位犯有走私普通货物罪的证据不足；4、请求判处洪某甲无罪或判处缓刑。
被告单位泉耀公司向法庭提交桃园晋宏的公司情况、合约书、汇出汇款证明书等材料；被告人洪某甲的辩护人向法庭提交定期合约书、人事令、姚某甲义的自白书等材料。
经审理查明，被告单位泉耀公司成立于2000年3月，系海关监管企业，执行进料加工合同手册；被告人洪某甲自2008年开始在泉耀公司任职，2012年5月之前担任公司财务副理，负责报关及财务工作，之后接任公司原总经理姚某甲义的工作，担任泉耀公司经理，负责公司的日常管理。
泉耀公司因在生产过程中存在向惠州晋宏公司借料的情况，自2009年开始，泉耀公司使用自身保税进口合同手册帮钟某甲昇（另案处理）进口塑胶粒入境，并交由惠州晋宏公司在国内销售。货物进口后，先运输至泉耀公司，后由钟某甲昇安排车辆将货物拉走。为平衡合同，泉耀公司向钟某甲昇采购生产所需原料，并由钟在国内购料后送货给泉耀公司。在上述走私过程中，被告人洪某甲明知泉耀公司存在将保税进口原料交由外单位拉走的情况下，仍负责安排实施相关货物的进口报关及财务对账工作。经统计，2009年1月1日至2012年12月31日期间，被告单位泉耀公司通过上述方式为惠州晋宏公司伪报进口PA66尼龙切片共计81925千克。经海关关税部门核定，上述货物偷逃应缴税款人民币560837.94元。案发后，被告单位泉耀公司退缴部分违法所得360000元。
上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1.到案经过、扣押物品清单：洪某甲于2014年8月8日接到侦查机关通知后到侦查机关接受问话，当天被取保候审。2015年7月，泉耀公司退缴违法所得360000元。
2.检查笔录及泉耀公司进口原料仓原料盘点表、国内购料仓盘点表、成品仓出口制品盘点表等：2013年4月16日，侦查机关对泉耀公司进行检查，核实该公司各仓库的库存情况。泉耀公司进口原料仓库与国内购料仓库内存放的PA66无法从外包装上区分，进口原料仓库内存放四种PA66，其中一种外包装上未标注产地，并在纸条上写着“J201BH”。
3.提取、复制电子数据经过：侦查人员对泉耀公司仓管员何某使用的电脑、泉耀公司的服务器及惠州晋宏公司、晋安公司文员黄某甲、刘某乙、李某丁的电脑进行检查，并调取相关电子证据。
4.泉耀公司的报关单、订购单、装箱单、付款凭证等报关用资料：经洪某甲确认，证实泉耀公司2009年至2012年期间免税进口PA塑胶粒的报关、付款情况。
5.泉耀公司报关费用应付账款：从洪某甲使用的OA3文件夹打印，证实泉耀公司2009年1月1日至2011年9月期间应付给清智报关公司的进出口报关费用情况。
6.泉耀公司PA塑胶粒采购请款资料：经洪某甲确认，证实泉耀公司2009年4月至2012年12月期间因采购PA料向进升企业有限公司开具的请款数据，其中泉耀公司多次出现同一订单号下的货物分多批在不同时间进货的情况。
7.泉耀公司原料仓库存周报表：经何某确认，证实泉耀公司2012年1月至2013年5月每周原材料库存及进出仓情况。其中，在呈给姚某甲义的一份库存表中记录黑色条护库存“500为晋安1125KG的放置料”，何某确认该句的意思是指晋安公司有500KG暂存在泉耀公司。
8.惠州晋宏公司2012库存表：从罗娟的电脑中打印，经黄某甲、黄某乙确认，证实台湾晋宏公司于2012年5月给泉耀公司19吨的PA塑胶料的型号为J201BH-02，之后泉耀分别于5月9日、19日将上述物料退给惠州晋宏公司。
9.泉耀公司塑胶粒入库明细：经何某确认，证实泉耀公司2011年1月至2013年4月期间所有塑胶粒的入库情况。
10.泉耀公司放行条及情况说明：经何某确认，证实2012年11月24日，惠州晋宏公司从泉耀公司拉出PA66塑胶粒，包括黑色条护料500包、本色三角料60包。
11.惠州出口明细表：分别从黄某甲、李某丁、刘某乙所使用的电脑提取打印而成，经黄某甲确认，证实惠州晋宏公司使用泉耀公司等客户的合同手册进口PA塑胶粒的情况。其中，上述数据与泉耀公司2009年4月28日、2009年6月2日、2009年11月3日、2010年2月5日、2010年6月13日、2010年12月6日等多次报关进口塑胶粒的时间、数量及货柜号等信息相对应。
12.惠州晋宏货物出入仓的工作日记（仓库账）：从惠州晋安公司出纳刘某乙及惠州晋宏公司出纳李某丁所用电脑中提取打印，经黄某甲确认，刘某乙电脑中存放的工作记录证实惠州晋宏在2009至2012年货物出入仓的具体情况，其中包括出货给“中福”（泉耀）的事实；李某丁电脑中的工作记录证实惠州晋宏帮台湾晋宏暂放台湾晋宏进口的货物以便出货给客户，相关进口货物与惠州出口明细表中泉耀报关进口的货物相对应。上述工作日记记录惠州晋宏将用泉耀公司合同指标报关进口的塑胶粒卖给中塑、飞速等国内客户的情况。
13.台湾晋宏2009至2012年客户订交货收款管制表：从惠州晋安公司刘某乙所用的电脑中提取打印，经黄某甲确认，该表格由台湾晋宏发给惠州晋宏，证实惠州晋宏公司在2009至2012年间客户订交货和收款情况，惠州晋宏据此向台湾晋宏收取佣金及向员工发放相应的佣金。该表格客户名称一栏中是国内具体的企业名称，客户名称是晋安、晋宏的，都是该公司自己以一般贸易方式进口的货物，其他的则是以相应的公司自己的加工贸易合同手册从台湾晋宏的，其中包括“中福”（即泉耀）。其中，晋宏收取中塑、飞速等国内客户货款情况与晋宏将利用泉耀保税进口的塑胶料出卖上述国内客户的情况相对应；此外，泉耀与晋宏的交易中存入“还料”的情况。
14.进升公司、台湾晋宏与泉耀公司2009至2012交货管制表：系从黄某甲的电脑中提取打印，并经黄某甲确认，证实惠州晋宏将泉耀进口的尼龙切片接下后，为满足泉耀生产和合同平衡需要，进升公司、台湾晋宏委托惠州晋宏送尼龙切片给中福（泉耀）的情况，相关出货情况与泉耀公司2009年9月、11月、12月，2010年2月、6月、12月，2011年9月、12月及2010年5月、11月的报关进口情况相对应。
15.台湾晋宏2009至2012年收款明细：从惠州晋宏公司刘某乙的电脑中提取打印，并经黄某甲、李某丁确认，证实台湾晋宏委托惠州晋宏送尼龙切片给泉耀公司后，泉耀付款给台湾晋宏的情况。
16.惠州晋宏2009至2012年5月向客户出货和收款情况：从惠州晋安公司出纳刘某乙所用电脑上提取打印，并经黄某甲确认，证实惠州晋宏向包括中福在内的国内客户出货及收款情况。
17.海关核定证明书：经海关关税部门核定，泉耀公司涉嫌走私进口尼龙切片66共计81925千克，涉嫌偷逃应缴税额共计560837.94元。
18.企业机读档案登记资料、营业执照：证实泉耀公司的工商登记情况。
19.护照、台湾居民往来大陆通行证：证实洪某甲的身份情况。
20.任职说明书：由泉耀公司于2015年8月出具，证实洪某甲于2008年12月任职泉耀公司财务部经理，负责财务工作，2012年5月21日升任为后勤部经理，负责所有后勤工作。
21.东莞市工商行政管理局查询结果：在该局内资、外资资料中暂找不到“晋鸿工程塑料有限公司”、“晋宏工程塑胶有限公司”的企业资料。
22.证人黄某丙（泉耀公司协理）的证言：姚某甲义原系泉耀公司副总，姚在职时泉耀公司还有黄某丙和洪某甲两名台干，黄一直负责公司开发室，洪某甲负责财务部。姚某甲义离职后，洪某甲接手了公司的采购、业务等全面管理工作。晋宏公司是泉耀公司的原材料供应商，泉耀公司使用的大部分原料都是向某公司采购的。黄作为公司的高管之一，有时姚某乙不在的时候会签署放行条。
经辨认，黄某丁辨认出姚某甲义。
23.证人黄某戊（泉耀公司副理）的证言：黄某戊2012年5月开始在泉耀公司工作，负责车间技术生产。洪某甲是该公司副理，2012年5月姚某甲义辞职之后，由洪某甲接替姚的职务，负责公司的全面事务。黄某戊入职后，洪某甲告诉黄如果公司进口的料有问题，就去联系晋宏公司的“钟协理”处理，此外，黄某戊在找不到钟协理时也会找晋宏公司的甄某甲来处理。泉耀公司的放行条由黄某戊、洪某甲、黄某己负责签字，谁在谁签字，印象中黄某戊只有2012年11月24日签过一次，因为该批材料含水量过大，需要烘烤，就由钟先生拉走处理了。至于这批货物拉走之后如何处理，有无再送回的情况黄某戊不清楚。泉耀公司生产使用的原料都是改性的双6塑胶粒，该公司生产不会使用单6没有或者改性的双6塑胶粒。
24.证人毛某（泉耀公司生产组长）的证言：毛自2003年就开始在泉耀公司任生产副主管，期间辞职了一段时间，2011又回到该公司任职。泉耀公司生产使用的塑胶粒原料主要是PA塑胶改性料，以毛自1999年开始从事塑胶粒生产行业的经验来看，泉耀公司生产使用的PA塑胶粒都是国内料件，塑胶粒的品质和进口的还是有很大不同，另外从价格层面来看，进口塑胶粒价格贵了很多，但该公司生产的羽毛球配件价格从2003年开始就没有变过，用进口塑胶粒生产根本用不起。
25.证人罗某丙（原泉耀公司采购员）的证言：罗2010年2月至2012年4月在泉耀公司任职采购员，负责制作采购单及联系供应商。姚某甲义是该公司副理，负责公司全面管理工作，洪某甲任公司财务副理之后公司管理权逐渐交由洪某甲，洪在姚还在泉耀公司的时候已经开始负责原料的采购和生产方面的事情了。公司采购由姚某乙负责，如果是进口采购原料，姚某丙洪某乙起商议决定具体的采购数量。仓库部门发现原料不够时会通知姚或洪，要是进口原料不足，洪某丁先查一下海关账，之后制作申购单并经过姚或洪签字，然后罗将该申购单传真去台湾，由董事长核准之后罗再填写采购单交姚签字，该采购的供应商名称为进升公司，之后罗将该采购单传真给晋宏工程塑料部的甄某乙。如果原料价格没有变动，甄某乙就会直接发货，若是有变动就由甄某乙发报价单，经姚和郭审核后再采购。从罗开始在泉耀公司上班之日起，该公司进口原料的供应商是进升公司，但联系人就是晋宏工程部的甄某乙。有时泉耀公司进口的原料拉到公司后，甄会到泉耀公司将进口原料拉走，拉之前会先联系仓管，仓管请示姚或洪某丙，由甄某丙走进口原料，拉出时开具的放行条由姚或洪签字。甄每次从泉耀公司拉走进口料后，过几天会分批送回一批相同数量的原料给泉耀公司，但罗不知道送回的原料是否和拉走的原料是同一型号的。
经确认，罗某丙确认甄某乙发给泉耀公司的进升公司报价单及晋宏工程部的提价通知，在其中一张晋宏工程部2010年11月的提价通知上有洪某甲手写的调整幅度情况。
经辨认，罗某丙辨认出甄某乙。
26.证人陈某甲（泉耀公司报关员）的证言：陈自2000年7月至2012年9月在泉耀公司任报关员。一开始泉耀公司是由姚某甲义负责公司全面管理，陈直接向姚负责；洪某甲来到泉耀公司后，泉耀公司的事务逐渐开始由洪某甲负责管理，陈的报关工作从2008年11月开始直接向洪负责。泉耀公司的合同手册平衡情况由洪某甲负责，每次要进口料件时，洪某丁根据合同手册情况确定进口量及使用哪本合同办理进口等，陈会在收到相关资料后再去办理报关手续。洪到泉耀公司任职之后，陈某乙和洪介绍海关业务的详细流程和规定，并向洪说明海关规定公司保税进口的原料一定要用于公司生产成品出口，不能挪作他用。
27.证人胡某乙（泉耀公司采购文员）的证言：胡自2012年6月开始在泉耀公司任职采购文员。该公司生产使用的塑胶粒有进口的也有国内采购的。胡负责采购期间只进口两票货物，都是PA66塑胶粒，供应商都是进升公司。
28.证人何某（泉耀公司原料仓仓管）的证言：何于2011年7月开始在泉耀公司工作，主要负责原料进出仓。泉耀公司的塑胶粒不全是报关进口的，送货司机有时给的是报关单，有时是送货单。送货单上的供应商是晋鸿或晋安，代表该批货不是报关进口的。晋鸿、晋安或晋升对应的是同一个公司，他们是泉耀的供货商，但也有塑胶料暂存在泉耀公司。报关进口的塑胶粒在运抵泉耀之前，姚某甲义、洪某甲或黄某戊会告诉何某其中有多少数量的塑料粒是晋宏公司的，之后何会将属于泉耀公司的塑胶粒卸入仓库，而将晋宏公司的塑胶粒堆放在仓库外，不入仓，也不计入仓库帐，由晋宏公司的人将该部分塑胶粒拉走。拉出时，何会开具放行条，上面会注明晋宏的字样，并标注具体的数量等信息，经姚某甲义或洪某甲等台干签字之后放行。
29.证人陈某戊（原泉耀公司仓管员）的证言：陈于2011年6月至9月期间在泉耀公司任职仓管员，主要负责原料仓进口管理。陈某丙耀公司任职期间，公司总经理是姚某甲义，副理洪某甲主要负责公司财务、仓库等，公司实际的管理者是洪某甲，公司的仓管、财务、人事都是洪负责，平时同事有什么问题都是向洪请示。公司的进口原料和国内采购原料要入厂时，洪某甲均会通知陈做好入仓准备。原料出库有两种情况：一种是公司生产部门根据生产需要，制作制令单某领料；另外一种不是泉耀公司生产部门需要，而是外公司需要原料，这时洪某甲会事先电话通知陈，然后给陈某丁类似出货单的单证，上面写有所需原料的型号和数量，当外公司的人来提货时，陈就按照该单证的货物发货，并开具放行条，之后将单证给回洪。外公司拉走的原料都是进口PA原料，该外公司的负责人是钟某甲昇。钟某甲昇也会给泉耀公司送货，送回来的都是国内料，且没有送货单证。陈某丙耀工作的3个多月内，只进口了一票货物。
30.证人李某乙（泉耀公司保安员）的证言：李某乙于2002年开始在泉耀公司任职保安员，公司管理者原来是姚某甲义，后来洪某甲来了之后，公司管理权逐渐向洪转移，洪某乙开始负责财务，后来在姚某甲义还没走时就开始管理公司原料采购和生产了。李主要负责外来车辆和人员的进出检查工作，核对车辆出厂时的放行条等，钟某甲昇和甄某乙经常以惠州晋宏公司的名义来泉耀公司送货或从泉耀公司拉走原料。货物拉出泉耀公司时，李某乙会查看放行条上是否有姚某甲义、洪某甲或黄某己的签名。此外，每次泉耀公司有进口原料入厂时，甄某乙都会带人过来卸货。
经辨认，李某乙辨认出甄某乙。
31.证人刘某丙（惠州晋宏公司经理）的证言：惠州晋宏公司成立于2006年，老板钟某乙平，主要经营销售塑胶原料、改性料，该公司没有生产能力，主要是委托别人加工，原料为一般贸易进口和国内购买。公司的台湾公司是台湾晋宏塑料有限公司，台湾晋宏公司还在香港投资了全家科技公司。泉耀公司是惠州晋安公司的客户，这家客户由老板钟某乙的朋友钟某甲昇负责。惠州晋宏公司和泉耀公司的业务大概从2009年开始，钟某甲昇从台湾晋宏公司销售塑胶粒给泉耀公司，这些货是通过泉耀公司合同手册免税进口，但很多时候上述货物进口后，钟某甲昇又派车将塑胶粒拉回给惠州晋安公司，和惠州晋安公司采购的塑胶粒一起存放，之后由惠州晋宏公司或钟某甲昇销售给国内客户。钟某甲昇有销售惠州晋安公司加工后的PA塑胶粒给泉耀公司，送回给泉耀公司的全部都是加工之后的塑胶粒，与进口后从泉耀公司直接拉回来的塑胶粒是不同性质型号的塑胶粒。
32.证人黄某甲（惠州晋宏公司业务经理）的证言：（1）黄2007年开始在晋安公司任业务文员，2009年升任业务助理。晋安公司和某宏公司是同一个老板，办公地点和人员等都同一，两个公司均是台湾晋宏公司的代理商。晋宏（晋安）公司销售塑胶原料和改性料，并通过中广厂加工。晋宏（晋安）公司入库的料件中包括利用其它公司合同手册进口的料件。（2）钟某甲昇自2009年初开始使用泉耀公司的合同手册为惠州晋宏公司进口PA胶料。货物在进口之后，钟某甲会电话通知黄安排车辆去泉耀公司拉货。惠州晋宏公司从泉耀公司拉回的塑胶粒数量就是台湾晋宏传真给黄某甲的惠州进出口明细表进口货柜的货物数量，减去客户订交货收款管制表中给泉耀或中福的相同型号的数量，因为该部分数量是泉耀公司真实采购的数量。惠州晋宏公司从泉耀拉回的塑胶粒都是惠州晋宏公司自己购买的塑胶粒，由惠州晋宏公司向台湾晋宏公司结算。泉耀公司自己留用的塑胶粒是泉耀公司向台湾晋宏公司采购的，货款由台湾晋宏公司与钟某甲结算，具体黄不清楚。惠州晋宏公司使用泉耀公司合同手册进口的货物在拉回惠州晋宏公司之后，就进入惠州晋宏公司的仓库与其他同型号的塑胶粒一起存放，之后由惠州晋宏公司直接或掺杂再生料加工后销售给国内客户。同时，钟某甲昇也向惠州晋宏公司采购PA塑胶粒销售给泉耀公司，这些货物都是惠州晋宏公司直接用再生料或加少量进口量加工生产的，货款由钟某甲昇以人民币与惠州晋宏公司结算。（3）惠州晋宏公司工作日记明细表是根据该公司真实货物进出情况制作的，该工作日记明细中显示惠州晋宏公司部分入仓进口货物与《惠州出口明细表》中泉耀公司进口的货物在时间和数量上是一一对应的，这部分货物就是使用泉耀公司进口的货物。在相关表格中，标有“中福”字样的记录其实就是泉耀公司的记录。
33.证人罗某乙（晋安公司生产管理员）的证言：惠州晋宏公司也叫晋安公司，实质是同一个公司。罗某乙被公司外派到晋宏公司的外发加工厂中广厂上班，负责晋安公司外发原料加工生产的管理。晋安提供的生产原料是未经改性的尼龙胶粒，大部分是再生的水口尼龙料，少部分是全新的尼龙料。经中广厂生产加工，成品型号一般是以J＊＊＊B（N）H形式出现。
34.证人林某（晋宏公司财务会计兼报关员）的证言：林自2012年9月开始在晋宏公司任职财务会计兼报关员，负责公司报关等事务。晋宏公司和某安公司只是牌子不同，都是同一班人在运作。晋宏公司有自己进口塑胶粒，也有使用其他公司合同手册进口塑胶粒。使用他人合同进口货物时，黄某甲给的备料明细上客户为国内其他公司的名称，而晋宏自己进口货物写的是晋宏或者晋安；晋宏自己进口货物的进口报关单在晋宏公司，而使用他人合同报关进口的报关单不会留在晋宏公司。另外，使用他人合同手册进口时，台湾晋宏公司发过来的发票和装箱单都是卖家为全家科技股份有限公司的虚假单据，钟某乙将全家科技公司的公章交由林某存放并吩咐林加盖在上述票据上，然后由林告诉国内客户并把提柜日期告诉黄某甲。
35.证人刘某丁、廖某（均系晋安公司司机）的证言：刘某丁、廖某均系惠州晋宏公司的运输司机，主要工作就是帮公司送货或拉货回到公司。其中刘某丁还证实晋宏和某安其实是一个公司。刘的工作去其他公司拉货回来时任对方开一张放行单即可。
36.证人苏某、李某丁（晋安公司仓管员、会计）的证言：均证实晋宏公司和某安公司实为一个公司，办公场所、人员及仓库等均相同。其中苏某证实晋安堆放入仓的货物是相同型号的堆放在一直，不区分原料商。
37.证人朱某（惠州利泰塑胶模具厂经理）的证言：惠州晋宏公司，也叫晋安公司，是利泰厂生产所需的PA双6塑胶粒的供应商。
经确认，朱某确认利泰塑胶模具厂2011年5、6月向某公司采购PA66塑胶粒的财务记录及增值税发票。
38.证人黄某乙（惠州市中广塑料加工厂厂长）的证言：晋安公司和某宏公司是同一个公司，中广厂的业务就是给晋安公司加工塑胶粒，双方从2009年开始合作。中广厂生产所需要的所有原料都由晋宏公司提供，国内料和进口料都有，晋安公司的罗某乙开具出库单及提供配方表，中广厂加工之后的货物运回晋宏公司的仓库，由晋宏公司进行销售，中广厂只是收取加工费。生产尼龙料的原料多数是再生料，白色料是用新料和再生料生产加工。
39.证人李某丙的证言：2011年左右，钟某甲昇的朋友甄某乙开发了一个名为泉耀的客户后，成立东莞市晋安塑胶原料经营部来做泉耀公司的生意，主要是销售塑胶粒给泉耀公司，李某丙负责送货。每次要给泉耀公司送货时，甄某丁打电话给李，让李去塑胶市场采购原料或去惠州晋宏公司提货，然后送货给泉耀，泉耀以支票的方式支付货款。东莞市晋安塑胶原料经营部与惠州晋宏公司方面的结算由钟某甲昇负责。东莞市晋安塑胶原料经营部没有从泉耀公司采购过塑胶粒，也没有从泉耀公司拉过塑胶粒出来。
40.被告人洪某甲的供述与辩解：洪某甲在本案侦查阶段做过五次询问笔录、六次讯问笔录，自第一份笔录开始洪即承认泉耀公司与惠州晋宏公司之间存在借料、还料的情况。（1）任职情况：泉耀公司执行进料加工合同手册，生产和销售五金电子相关塑胶制品和模具。洪某甲自2008年开始在泉耀公司任职副理，负责公司财务工作包括报关工作，主要是负责公司进出口报关、合同申请、备案、核销等工作。2012年5月，公司副总姚某甲义离职回台湾之后，洪接任公司经理，负责采购、财务、关务、办公室等工作，除了注塑部和开发部外，其他的均由洪负责管理。（2）进口货物的处理：泉耀公司保税进口PA料的供应商是台湾晋鸿公司（又叫台湾进升公司），该公司的国内采购业务联系人是钟某甲昇。泉耀公司进口塑胶料的所有事项包括运费、报关费、装运费等都是由台湾进升负责，其中从香港到泉耀的报关、装运、卸货等都是由台湾进升公司委托惠州晋宏负责。2009年开始姚某甲义和钟某甲昇商谈用泉耀公司的合同手册帮钟进口PA塑胶粒，货物进口后泉耀公司不入库，由钟某丙将货物拉走，泉耀公司开具放行条，放行条有洪等台干的签名。泉耀公司保税业务生产真正所用的PA塑胶粒是向惠州晋宏公司采购的，货款由泉耀的台湾公司模得发公司支付，货款金额是惠州晋宏公司送给泉耀公司的货款，不是进口货物的货款。泉耀公司生产使用的PA塑胶粒都是改性的双6，没有使用过单6的PA塑胶粒。该公司进口的所有单6的PA塑胶粒都被惠州晋宏公司的钟某甲拉走了，这些单6的PA是钟某甲购买的，不是泉耀公司购买的。（3）报关工作：洪着手公司财务部门后，就将进出口的应收应付等工作收回由洪自己做（2012年由财务何树虹负责），陈某甲只负责进出口报关资料的准备及委托外面报关行等具体工作。2009年1月至2012年9月期间，每次钟某甲昇要进口塑胶粒时，钟就会安排进升公司将需要进口的货物的装箱单被惠州晋宏公司拉走。泉耀公司自己向惠州晋宏公司采购的塑胶粒都是要入库的，有入库记录。由于泉耀公司保税生产所使用的塑胶粒大部分是通过钟想惠州晋宏公司采购的，每月根据进口数量对应采购惠州晋宏公司塑胶粒的入库数，就能平衡合同了。泉耀公司没有外发加工的情况，进口的原料除了钟某甲，没有给其他人拉走过。国内业务生产用的PA塑胶粒也是向钟某甲购买，钟会从惠州晋宏公司将塑胶粒发给泉耀公司。（4）主观认识：洪2008开始负责公司财务部门和报关工作，向报关员了解过相关的情况，知道保税合同手册进口的塑胶粒不能挪作他用，知道公司用合同手册帮钟进口的行为是违法的，但这都是姚决定的，安排洪负责报关的，洪在报关进口过程中就是安排人员制作单据并提供给报关行，是姚安排洪这样做的。洪在制作付款单证给台湾时，对于一份报关单中一柜进口的货物分批收到的情况也比较疑惑，洪某戊问过姚某甲义，姚称是泉耀之前向钟某甲借过料生产，所以才分批收到料。晋宏公司到泉耀拉料时只需要开具放行条，放行条上有洪在内的台干签名即可，其中洪某甲负责的那次晋宏派来的车的空车，并拉走了公司进口的新料。
在审查起诉阶段，洪某甲称泉耀公司报关部门从组织架构上是属于财务部门，但洪实际上只负责报关费用等方面的账册，报关工作是委托报关行操作。泉耀公司进口的原料都是公司自己使用，洪某甲否认泉耀公司向惠州晋宏公司购买过原料用于保税业务，但洪又称泉耀向惠州晋宏公司借过料用于生产，之后归还相同数量的保税料。洪不清楚为何泉耀公司会有惠州晋安公司的送货资料。
在法庭上，洪某甲称其在处理账面上知道泉耀公司存在借料换料的情况，洪从账面上看出泉耀的货分批入库，在报关单的日期之前已有拉料进来，货物来了存在还料。
经辨认，洪某甲辨认出钟某甲、姚某甲。
针对被告单位泉耀公司、辩护人提交的证据材料及本案证据采纳问题，经核：1、被告单位所提交的证据材料全部为复印件，且无原件以供核实，其真实性无法确认。2、退一步而言，在不考虑上述材料的真实性的基础上，（1）署有“姚某甲义”的自白书并不符合刑事案件的证据形式及取证要求，不足采信；（2）定期合约书、人事令等仅反映洪某甲到泉耀公司任职的职位及相关职务为“稽核管销费用”，但并不能据此排除洪某甲明知泉耀公司将保税原料交出其他单位而仍参与报关及费用核销等工作。（3）证人陈某甲、罗某丙的证言作为泉耀公司的报关员、采购员，二人的证言从不同侧面具体证实了泉耀公司的报关工作由洪某甲主管，且泉耀公司采购进口的原料到达公司后，经姚某甲义或洪某甲同意，晋宏工程部的甄某乙会到泉耀拉走进口料并于几天后分批送给泉耀相同数量的原料，二人所证实的情况详细、具体，与二人的职务职责相符，也与证人何某、陈某戊、李某乙等人的证言能相互印证，其真实性、关联性本院予以确认；被告单位提交的有关陈某甲的新进人员履历表、切结书反映陈某甲入职泉耀公司及离职的事实，并不能据此认定陈某甲与洪某甲之间有私人恩怨，更不能由此而否认陈某甲证言的真实性。同理，洪某甲及辩护人均未能提供证据证实罗某丙的证言虚假，辩护人对陈某甲、罗某丙的证言所提异议，本院不予采纳。（4）被告单位所提交的洪某甲诊断证明与本案没有关联性，本院不予评价。
据此，针对被告单位的意见：首先，被告单位称该公司进口合同手册用于公司生产，在主观和客观上从未帮助钟某甲进口塑胶料入境，又称该公司将保税料给惠州晋宏拉走的数额最多只有40962.5千克的说法本身就是自相矛盾；其次，从泉耀公司的报关单、请款资料及台湾晋宏的收款明细来看，泉耀公司针对进口原料向台湾公司请款资料中的时间、金额等均与台湾晋宏的收款明细吻合，但请款资料上的收货时间、原料种类、数量与泉耀自身的报关单的内容不一致，反映泉耀公司实际进口的塑胶原料并非向海关申报的种类及数量，而惠州晋宏公司的出口明细表则详细反映惠州晋宏公司利用泉耀公司的保税指标进口塑胶料，进口的时间、种类、数量、柜号等信息均能与泉耀公司的请款资料吻合，相关数据亦与记录惠州晋宏货物出入仓情况的工作日记（即仓库账）的数据相对应，反映惠州晋宏将利用泉耀公司合同指标报关进口的塑胶粒存放到惠州晋宏的仓库，且事后销售给中塑、飞速等国内客户的事实；再者，台湾晋宏、进升公司客户订交货收款管制表亦证实惠州晋宏利用泉耀公司的加工贸易合同手册从台湾晋宏的塑胶粒，除部分由泉耀自行使用外，其余出卖给中塑、飞速等国内客户并收取了相关国内客户的货款；最后，泉耀公司副理黄某戊，仓管何某、陈某戊，保安员李某乙，及惠州晋宏公司经理刘某丙，业务经理黄某甲，报关员林某等证人的证言均证实泉耀公司进口的原料并非全部用于公司生产，而是由外单位拉走，被告人洪某甲亦多次供述泉耀公司存在与其他公司借料还料的情况，并不存在外发加工的情况下将泉耀公司保税进口的原料由钟某甲昇拉走。上述证据取证合法且能相互印证，足以证实被告单位泉耀公司以借料还料的方式实际将自身合同手册下的保税指标交由其他单位使用的事实。被告单位所提相关意见，经查与事实不符，本院不予采纳。
关于被告人洪某甲是否明知泉耀公司走私并参与的问题，经查：1、泉耀公司走私期间，洪某甲一直担任泉耀公司财务副理，负责财务及报关工作，经洪某甲确认的泉耀公司请款资料亦显示泉耀公司针对进口原料向台湾请款的数据与泉耀公司的报关单所载内容不一致，反映洪某甲应当知道泉耀公司进口的货物并非报关单所载货物。2、本案证人李某乙、罗某丙、陈某甲的证言均证实洪某甲到泉耀公司任职后，公司的管理权逐渐转到洪的手上，由洪负责公司的全面管理。证人何某、陈某戊、李某乙、黄某戊等人均证实泉耀公司的进口原料被外单位拉走的事实，其中何某、陈某戊作为仓管人员，均证实洪某甲明知外单位拉走泉耀公司的进口料并签发相关放行条；罗某丙作为采购人员，其证言则证实洪某甲与姚某甲义共同负责泉耀公司的采购事宜，洪某甲在泉耀公司需要进口塑胶粒时会检查海关账、签发申购单等；陈某甲作为报关员，则证实洪某甲到泉耀公司任职逐渐负责公司管理，报关工作自2008年11月开始直接由洪负责；该三名证人的证言明确洪某甲明知对泉耀公司将进口原料由外单位拉走的事实并负责采购、报关等工作。3、被告人洪某甲在侦查阶段一直承认泉耀公司与外单位有借料还料的行为，并将泉耀公司保税进口的原料交由外单位拉走的事实，而对于报关工作，洪某甲并供认称其在接手财务部门后即将进出口的应收应付等工作收回由洪自己做，陈某甲只负责进出口报关资料的准备及委托外面报关行等具体工作；在制作付款单证给台湾时，洪某己就一份报关单中一柜进口的货物分批收到的疑惑问过姚某甲义，并得到姚的答复是泉耀向钟某甲借料生产后分批收到料。从洪的供述可知，洪某甲在工作中即知晓泉耀公司的保税原料以借料还料的方式由外单位拉走，但仍负责该公司的报关、财务工作，并安排人员具体负责相关报关进口事宜，是泉耀公司走私犯罪的直接负责的主管人员，应对泉耀公司的走私行为负相应的责任。被告人洪某甲及其辩护人对本案罪与非罪及定性问题所提意见，于法无据，本院不予采纳。
关于本案量刑。本案中被告单位泉耀公司走私犯罪的偷逃应缴税额较大，被告人洪某甲作为被告单位直接负责的主管人员，依法应在三年以下有期徒刑或者拘役的量刑档次内量刑，考虑到被告单位洪某甲归案后配合侦查机关调查，如实供述犯罪事实，并在法庭上认罪，且被告单位已退缴部分违法所得，综合上述情节，可依法对洪某甲予以从轻处罚。经社会调查，洪某甲对所居住社区没有造成重大不良影响，对洪某甲宣告缓刑。
本院认为，被告单位泉耀公司违反海关监管规定，用保税指标帮他人伪报进口货物，偷逃国家税款，其行为已构成走私普通货物罪；洪某甲作为泉耀公司负责报关及财务工作的副理，直接安排该公司员工实施伪报贸易性质进口货物的具体操作，是泉耀公司走私犯罪的直接负责的主管人员，其行为亦已构成走私普通货物罪。公诉机关指控被告单位泉耀公司、被告人洪某甲犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二、三款，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条之规定，判决如下：
一、被告单位东莞泉耀塑胶五金制品有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币600000元（须在本判决生效后30日内向本院缴纳完毕）。
二、被告人洪某甲犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）
三、暂扣在黄埔海关驻凤岗办事处缉私分局的360000元为违法所得，予以没收，由暂扣机关上缴国库。
如不服本判决，可于接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 叶 颖
代理审判员 胡文轩
代理审判员 尹巧华
二〇一六年三月七日
书 记 员 莫瑞芬