河北省沙河市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）沙刑初字第133号
公诉机关沙河市人民检察院。
被告人薛某甲，无业。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2011年10月19日被取保候审，2013年2月5日被逮捕，同日被取保候审，2014年4月14日被监视居住。经本院决定于2014年6月30日被监视居住。
被告人宋某某，农民。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2011年10月19日被取保候审，2013年2月5日被逮捕，同日被取保候审，2014年4月14日被监视居住。经本院决定于2014年6月30日被监视居住。
沙河市人民检察院以沙检刑诉（2014）74号起诉书指控被告人薛某甲、宋某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。沙河市人民检察院指派检察员蔺建军出庭支持公诉，被告人薛某甲、宋某某等到庭参加诉讼。现已审理终结。
沙河市人民检察院指控，2009年3月份，李某某（已判决）和被告人薛某甲预谋成立有限公司接受及对外虚开增值税专用发票，即委托郭某某办理了沙河市某某紧固件销售有限公司的相关注册事宜，后李某某、薛某甲多次以该公司的名义接受及对外虚开增值税专用发票。
1、2009年12月25日，在沙河市某某紧固件销售有限公司与永年县某某物流有限公司没有实际业务往来的情况下，李某某、被告人宋某某经事先预谋后，李某某经宋某某的介绍接受以永年县某某物流有限公司的名义向沙河市某某紧固件销售有限公司虚开增值税专用发票4张，发票号码为：02321587、02321588、02321589、02321590，金额合计399890.76元，税额合计67891.44元。以上4张发票已向沙河市国家税务局城区税务分局认证抵扣。
2、2009年10月24日，在沙河市某某紧固件销售有限公司与安庆市某某物资有限责任公司没有实际业务往来的情况下，被告人薛某甲和杨某某（已判决）经事先预谋后，由薛某甲、李某某以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向安庆市某某物资有限责任公司虚开增值税专用发票11张，发票号码为：02804709、02804710、02804711、02804712、02804713、02804714、02804715、02804716、02804717、02804718、02804719，金额合计：108020元，税额合计18363.41元。以上11张发票已向安庆市迎江区国家税务局认证抵扣。次年1月26日，双方在没有实际业务往来的情况下，薛某甲、李某某再次以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向安庆市某某物资有限责任公司虚开增值税专用发票3张，发票号码为：02502043、02502044、02502045，金额合计：258119.7元，税额合计43880.33元。以上3张发票已向安庆市迎江区国家税务局认证抵扣。
3、2009年10月19日，在沙河市某某紧固件销售有限公司与包头市某某物资有限责任公司没有实际业务往来的情况下，薛某甲、薛某乙（已判决）经事先预谋后，由薛某甲、李某某以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向包头市某某物资有限责任公司虚开增值税专用发票10张，发票号码为：02804695、02804696、02804697、02804698、02804699、02804700、02804701、02804702、02804703、02804704，金额合计：89182.5元，税额合计15161.03元。以上10张发票已向包头市昆区国家税务局认证抵扣。同年12月18日，双方在没有实际业务往来的情况下，薛某甲、李某某再次以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向包头市某某物资有限责任公司虚开增值税专用发票5张，发票号码为：03079588、03079589、03079590、03079591、03079592，金额合计409505.8元，税额合计69615.99元。以上5张发票已向包头市昆区国家税务局认证抵扣。
公诉机关提供了相应的证据，认为被告人薛某甲、宋某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，提请本院以虚开增值税专用发票罪依法惩处。
被告人薛某甲、宋某某对公诉机关指控的犯罪事实无异议。
经审理查明，2009年3月份，被告人薛某甲和李某某（已判决）预谋成立有限公司接受及对外虚开增值税专用发票，并委托郭某某（另案处理）办理了沙河市某某紧固件销售有限公司的相关注册事宜，后李某某和被告人薛某甲在没有实际业务往来的情况下多次以该公司的名义接受及对外虚开增值税专用发票。
一、2009年10月19日，在没有实际业务往来的情况下，李某某和被告人薛某甲以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向包头市某某物资有限责任公司虚开增值税专用发票10张交与薛某乙（已判决），税额计15161.03元，收取开票费6573元。以上10张发票所涉税款已作为进项增值税向包头市昆区国家税务局认证抵扣了包头市某某物资有限责任公司的销项增值税。同年12月18日，在没有实际业务往来的情况下，李某某和被告人薛某甲再次以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向包头市某某物资有限责任公司虚开增值税专用发票5张交与薛某乙，税额合计69615.99元，收取开票费28000元。以上5张发票所涉税款已作为进项增值税向包头市昆区国家税务局认证抵扣了包头市某某物资有限责任公司的销项增值税。涉案税款已补缴。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、同案犯李某某供述，证明2009年3月份其和被告人薛某甲共同出资成立了沙河市某某紧固件销售有限公司，专门联系开票受票，没有实际经营。2009年10月份，薛某甲和其以该公司名义，向包头市某某物资有限责任公司的薛某乙虚开了10张增值税专用发票，并按发票上价税合计金额的6.3%收取了开票费。2009年年底，其二人再次以该公司名义，向薛某乙虚开了5张增值税专用发票，按发票上价税合计金额的6%收取了开票费。
2、同案犯薛某乙供述，证明其任包头市某某物资有限公司法人代表。通过其和薛某甲联系，2009年10月19日其公司接受了沙河市某某紧固件销售有限公司虚开的10张增值税专用发票，并按约定给薛某甲开票费6573元。2009年12月18日其公司又接受了沙河市某某紧固件销售有限公司虚开的5张增值税专用发票，并按约定给薛某甲开票费28000元。此15张增值税专用发票均已向国家税务局抵扣。
3、沙河市公安局经侦涉税中队证明、增值税专用发票抵扣联、发票、包商银行结算业务申请书、包头市某某物资有限公司企业法人营业执照、组织机构代码证等书证，证明此15张增值税专用发票均已向国家税务局抵扣。
4、被告人薛某甲供述，证明2009年3月份，其和李某某注册成立的沙河市某某紧固件销售有限公司没有实际对外进货销货，只是向别的公司开具增值税专用发票及让别的公司给其开增值税专用发票。对外开具增值税专用发票是按发票上价税合计的6.5%收取开票费用，按发票上价税合计的4.2%接受增值税专用发票用于抵扣。2009年10月份，沙河市某某紧固件销售有限公司与包头市某某物资有限公司没有实际业务往来，其和薛某乙联系并约定了开票费用，向包头市某某物资有限公司开具了10张增值税专用发票，薛某乙给其开票费6573元。2009年12月份其又通过薛某乙联系并约定了开票费用，向该公司开具了5张增值税专用发票，薛某乙给其开票费28000元的事实，与同案犯供述等证据证明的基本犯罪事实相一致，且上述证据能够相互印证。
二、2009年10月24日，在没有实际业务往来的情况下，经杨某某（已判决）介绍，李某某和被告人薛某甲以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向安庆市某某物资有限责任公司虚开增值税专用发票11张，税额合计18363.41元，收取开票费7500元。以上11张发票所涉税款已作为进项增值税向安庆市迎江区国家税务局认证抵扣了安庆市某某物资有限责任公司的销项增值税。2010年1月26日，双方在没有实际业务往来的情况下，经杨某某介绍，李某某和被告人薛某甲再次以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向安庆市某某物资有限责任公司虚开增值税专用发票3张，税额合计43880.33元，收取开票费18000元。以上3张发票所涉税款已作为进项增值税向安庆市迎江区国家税务局认证抵扣了安庆市某某物资有限责任公司的销项增值税。涉案税款已补缴。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、同案犯李某某供述，证明2009年10月份，薛某甲找其以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向安庆市某某物资有限责任公司虚开了11张增值税专用发票，按票上价税金额的6%收取的开票费。2010年1月份，薛某甲找其再次向安庆市某某物资有限责任公司虚开了3张增值税专用发票，按票上价税金额的6%收取的开票费。二公司之间没有业务往来。
2、同案犯杨某某供述，证明2009年10月份、2010年1月份，通过其介绍，薛某甲以沙河市某某紧固件销售有限公司的名义向安庆市某某物资有限责任公司分别虚开了11张、3张增值税专用发票，其分两次给了薛某甲开票费7500元、18000元。
3、证人叶某某证言，证明其系安庆市某某物资有限责任公司法人代表。2009年10月份、2010年1月份其公司接受了沙河市某某紧固件销售有限公司向其公司开具的14份增值税专用发票，均已抵扣。其不清楚二公司之间的业务往来，是其公司采购员杨某某办理的。
4、沙河市公安局经侦涉税中队证明、增值税专用发票抵扣联、发票联、安徽省安庆市迎江区国家税务局增值税专任发票认证结果清单、安庆市某某物资有限责任企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证等书证，证明此14份增值税专用发票均已向税务机关认证抵扣。
5、被告人薛某甲供述，证明2009年10月份，其给安庆市某某物资有限责任公司采购员杨某某联系，沙河市某某紧固件销售有限公司向该公司开具了11张增值税专用发票，并约定开票费用，其把票给了杨某某后，杨某某给了其7500元。2010年1月份，其又通过杨某某联系，向该公司开具了3张增值税专用发票，杨某某给其开票费18000元。二公司之间没有实际业务往来。被告人供述的上述犯罪事实与同案犯供述、证人证言等证据证明的基本犯罪事实相一致，且上述证据之间能够相互印证。
三、2009年12月25日，在没有实际业务往来的情况下，经被告人宋某某介绍，李某某接受以永年县某某物流有限公司的名义向沙河市某某紧固件销售有限公司虚开增值税专用发票4张，税额合计67891.44元。被告人宋某某收取好处费18000元。以上4张发票所涉税款已作为进项增值税向沙河市国家税务局城区税务分局认证抵扣了以沙河市某某紧固件销售有限公司名义虚开的销项增值税。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、同案犯李某某供述，证明2009年年底，通过被告人宋某某介绍，永年县某某物流有限公司向沙河市某某紧固件销售有限公司虚开了4张增值税专用发票。二公司之间没有实际业务往来。其给了被告人宋某某18000元开票费。
2、证人王某某证言，证明2009年10月份其开始负责沙河市某某紧固件销售有限公司的建账、记账和纳税申报。其只是依据李某某提供的发票记账，代理一般纳税人公司申报纳税，不清楚其业务是否真实。
3、证人李某甲证言，证明永年县某某物流有限公司于2010年年底已注销。2009年年底宋某某要求永年县某某物流有限公司向沙河市某某紧固件销售有限公司开具了4份增值税专用发票。
4、辨认笔录及照片，证明经同案犯李某某辨认，确认被告人薛某甲系同其虚开、接受增值税专用发票、沙河市某某紧固件销售有限公司实际负责人。
5、沙河市国家税务局证明、认证结果通知书及增值税专用发票抵扣联，证明永年县某某物流有限公司向沙河市某某紧固件销售有限公司开具了4份增值税专用发票于2009年12月认证抵扣。
6、被告人薛某甲供述，证明2009年年底，沙河市某某紧固件销售有限公司与永年县某某物流有限公司没有实际业务往来，接受永年县某某物流有限公司开的4份增值税专用发票已经在税务机关抵扣。李某某当时通过被告人宋某某开的票，给了宋某某开票费，但不清楚是多少钱。
7、被告人宋某某供述，证明2009年12月底，其让永年县某某物流有限公司给沙河市某某紧固件销售有限公司虚开了4份增值税专用发票，李某某给了其18000元的好处费。这两个公司之间没有实际的业务往来。被告人供述的上述事实与同案犯供述、证人证言等证据证明的事实相一致，且上述证据能够相互印证。
综上，被告人薛某甲接受他人为自己虚开增值税专用发票涉及税款67891.44元，为他人虚开增值税专用发票涉及税款147020.76元，该税款均已由受票单位作为进项增值税用以抵扣销项增值税，违法所得60073元；被告人宋某某介绍他人虚开增值税专用发票涉及税款67891.44元，违法所得18000元。
上述全部事实，还有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、沙河市某某紧固件销售有限公司设立登记材料、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证等相关书证，证明2009年3月份，被告人薛某甲和李某某等人注册成立了沙河市某某紧固件销售有限公司的相关情况。
2、沙河市国家税务局稽查局涉税案件移送书，证明经调查核实，沙河市某某紧固件销售有限公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，移送公安机关立案侦查。
3、常住人口基本信息，证明被告人薛某甲、宋某某的相关身份情况。
4、本院（2013）沙刑初字第42号、第15号刑事判决书及执行通知书，证明同案犯李某某、薛某乙、杨某某等人因本案已刑事处罚情况。
本院认为，被告人薛某甲、宋某某违反国家税收征管和发票管理规定，被告人薛某甲为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票数额较大、被告人宋某某介绍他人虚开增值税专用发票，二被告人的行为侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，均已构成虚开增值税专用发票罪。沙河市人民检察院指控被告人薛某甲、宋某某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人薛某甲、宋某某如实供述所犯罪行，均可从轻处罚。鉴于被告人薛某甲、宋某某确有认罪、悔罪表现，可依法适用缓刑。二被告人的违法所得应依法予以追缴。根据本案的具体犯罪事实和量刑情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十七条第三款、第六十二条、第六十四条的规定，判决如下：
一、被告人薛某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币75000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效后一个月内缴纳）。
二、被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币30000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效后一个月内缴纳）。
三、追缴被告人薛某甲违法所得人民币60073元、被告人宋某某违法所得人民币18000元。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邢台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 刘士平
审 判 员 刘淑萍
人民陪审员 齐旭轩
二〇一四年八月十四日
书 记 员 李 静