山东省泰安市岱岳区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁0911刑初236号
公诉机关泰安市岱岳区人民检察院。
被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司，成立于2008年3月11日，系有限责任公司（自然人独资），注册号370903200000627，组织机构代码证代码67224174-7。经营范围：废旧物资回收；五金、机电、建材、劳保用品、日用杂货销售；建筑工程机械设备租赁。住所地泰安市岱岳区信德彩世界*号楼*单元*层****室。
法定代表人张明，男，1969年1月12日出生，公民身份号码3709111969********，汉族，住泰安市泰山区惠普家园小区**号楼*单元***室。
诉讼代表人王军，男，1970年1月20日出生，汉族，系泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司职工，住泰安市岱岳区。
被告人张明，男，1969年1月12日出生，汉族，高中文化，系泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司法定代表人。山东省泰安市泰山区人，住泰安市泰山区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2016年4月8日被泰安市公安局岱岳区分局监视居住，同年10月8日被泰安市公安局岱岳区分局取保候审；经泰安市岱岳区人民法院决定于2017年3月28日对被告人张明变更强制措施为逮捕，因被告人张明患慢性肾功能衰竭尿毒症期泰安市看守所不予羁押，于当日变更强制措施为取保候审。
被告人郭云利，男，1969年11月10日出生，汉族，初中文化，系泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司业务经理,山东省泰安市岱岳区人，住岱岳区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年3月27日被泰安市公安局岱岳区分局刑事拘留，同年4月11日被取保候审；2016年4月11日被泰安市公安局岱岳区分局监视居住，同年10月8日被泰安市公安局岱岳区分局取保候审。
辩护人张心强，山东超然律师事务所律师。
被告人李太，男，1979年6月26日出生，汉族，中专文化，系泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司兼职会计,山东省泰安市泰山区人，住泰山区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年4月8日被泰安市公安局岱岳区分局取保候审；2016年4月8日被监视居住，同年10月8日被泰安市公安局岱岳区分局取保候审。
辩护人李庆国，山东超然律师事务所律师。
泰安市岱岳区人民检察院以泰岱检公刑诉（2016）7号起诉书指控被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司、被告人张明、郭云利、李太犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月11日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。泰安市岱岳区人民检察院指派检察员张润旺、成娜出庭支持公诉，被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司诉讼代表人王军、被告人张明、被告人郭云利及辩护人张心强、被告人李太及辩护人李庆国到庭参加诉讼。在诉讼过程中公诉机关建议延期审理一次。现已审理终结。
泰安市岱岳区人民检察院指控：被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司（以下简称瑞辰公司）主营业务为废旧物资回收，从泰安市及周边各废品收购点收购废旧纸箱后向泰山石膏股份有限公司、新泰迅达再生资源有限责任公司、泰安市泰山区祥益废品回收有限公司三家公司供货。瑞辰公司的供货单位（泰安市及周边各个小的废品收购点）无法向其出具增值税专用发票，但瑞辰公司与销货单位（泰山石膏股份有限公司、新泰迅达再生资源有限责任公司、泰安市泰山区祥益废品回收有限公司）结算必须提供增值税专用发票，为了达到抵扣税款之目的，自2013年9月至2014年9月期间，被告人张明、郭云利、李太通过张某1（已另案处理）从天津市林宇金属制品有限公司、天津市麦格泰商贸有限公司、天津乾伟商贸有限公司、天津福吉隆商贸有限公司、北京博众双赢商贸有限公司、北京乾坤君拓商贸有限公司、北京永晓静美商贸有限公司等7家公司购买增值税专用发票267份，价税合计共计30855351.90元，共计抵扣税款4483256.23元，并采取假走账（资金回流）、伪造入库单等方式掩盖犯罪事实、逃避相关部门的检查。
被告人张明系瑞辰公司的法定代表人、实际控制人，主动联系张某1以及安排被告人郭云利、李太多次从张某1手中购买增值税专用发票抵扣税款；被告人郭云利系瑞辰公司业务经理，负责操作瑞辰公司与开票公司之间的虚假资金往来并与张某1联系每月公司需要购买的增值税专用发票的数量；被告人李太系公司兼职会计，负责统计公司每月需要的进项增值税专用发票的数量，然后将数据告知被告人张明及郭云利，并伪造入库单、与张某1联系每月公司需要购买的增值税专用发票的数量。
对于上述指控，公诉机关当庭出示书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录、税务稽查报告等证据予以证实。公诉机关认为，被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告人张明系直接负责的主管人员，被告人郭云利、李太系直接责任人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，请依法判处。
被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司对指控的犯罪事实无异议。
被告人张明辩称，我与天津市林宇金属制品有限公司、天津市麦格泰商贸有限公司、天津乾伟商贸有限公司、天津福吉隆商贸有限公司、北京博众双赢商贸有限公司、北京乾坤君拓商贸有限公司、北京永晓静美商贸有限公司等7家公司货物交易都是真实的，这些公司给我送的纸箱卖给泰和集团了。
被告人郭云利对指控的犯罪事实无异议。其辩护人提出的辩护意见是，被告人郭云利具有法定自首情节，依法应减轻处罚。被告人郭云利是受公司指示，系从犯，应当从轻处罚。被告人主动以单位的名义上交违法所得10万元。本案泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司经营的废品收购行业在客观上具有特殊性，供货的商贩和个人的确无法提供增值税发票及其他任何发票，这在社会上是一个客观公认的现状，在这种情况下出现了废品回收企业找人代开发票的潜规则，鉴于泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司所从事的特殊行业，应对类似案件予以从轻从宽处理。综上，建议法院考虑到被告人郭云利属于自首从犯主动代缴违法所得及本案客观存在特殊性，建议法院对被告人郭云利予以从宽处理，在三年以下量刑并适用缓刑。
被告人李太对指控的犯罪事实无异议。其辩护人提出的辩护意见是，被告人李太有自首情节。被告人在共同犯罪中所起作用较小，应依法认定为从犯，并对其从轻或减轻处罚。被告人李太认罪态度较好，悔罪程度较深，系初犯，犯罪情节轻微，社会危害后果不大。被告人李太主观恶性较小。辩护人建议法院对其从轻减轻处罚，并提请合议庭考虑对被告人适用缓刑。
经审理查明：被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司（以下简称瑞辰公司）主营业务为废旧物资回收，从泰安市及周边各废品收购点收购废旧纸箱后向泰山石膏股份有限公司、新泰迅达再生资源有限责任公司、泰安市泰山区祥益废品回收有限公司三家公司供货。瑞辰公司的供货单位（泰安市及周边各个小的废品收购点）无法向其出具增值税专用发票，但瑞辰公司与销货单位（泰山石膏股份有限公司、新泰迅达再生资源有限责任公司、泰安市泰山区祥益废品回收有限公司）结算必须提供增值税专用发票，为了达到抵扣税款之目的，自2013年9月至2014年9月期间，被告人张明、郭云利、李太通过张某1（已另案处理）从天津市林宇金属制品有限公司、天津市麦格泰商贸有限公司、天津乾伟商贸有限公司、天津福吉隆商贸有限公司、北京博众双赢商贸有限公司、北京乾坤君拓商贸有限公司、北京永晓静美商贸有限公司等7家公司购买增值税专用发票267份，价税合计共计30855351.90元，共计抵扣税款4483256.23元，并采取假走账（资金回流）、伪造入库单等方式掩盖犯罪事实、逃避相关部门的检查。
被告人张明系瑞辰公司的法定代表人、实际控制人，主动联系张某1以及安排被告人郭云利、李太多次从张某1手中购买增值税专用发票抵扣税款；被告人郭云利系瑞辰公司业务经理，负责操作瑞辰公司与开票公司之间的虚假资金往来并与张某1联系每月公司需要购买的增值税专用发票的数量；被告人李太系公司兼职会计，负责统计公司每月需要的进项增值税专用发票的数量，然后将数据告知被告人张明及郭云利，并伪造入库单、与张某1联系每月公司需要购买的增值税专用发票的数量。
案发后，被告人郭云利以泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司的名义退缴赃款10万元。
认定上述事实的证据：
1、书证
（1）涉税案件移送书、移送说明、受案登记表，证实：该案系高新区国税局于2015年1月20日移交至岱岳区经侦大队，2015年1月22日岱岳区经侦大队立案侦查。
（2）发破案经过，证实：2015年3月31日被告人张明经电话传话接受讯问。2015年3月24日被告人郭云利是主动投案，2015年3月11日被告人李太电话传唤到案。
（3）税务稽查报告，证实：高新区国税局对泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司检查后对该公司进行处理的情况。
（4）泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司2013年10月到2014年10月认证抵扣接受虚开增值税发票表，证实：起诉书指控的发票均已经抵扣及发票的代码、认证的日期等。
（5）高新区国家税务局涉税案件移送书、询问笔录，证实：泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司涉嫌犯罪，依法调查及移交公安机关处理的情况。
（6）泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司记账凭证、网上银行客户交易单，天津乾伟、福吉隆、麦格泰三家公司增值税专用发票复印件一宗，证实：泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司接受虚开的事实。
（7）协查案卷协查说明一份，证实：侦查机关委托天津市静海县国税局对天津市福吉隆调查的情况
（8）泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司的企业信息、营业执照、组织机构代码证明等，证实：公司的基本情况。
（9）侦查机关提取的张明患有尿毒症，住院病历，证实：张明患尿毒病等的情况。
（10）扣押清单，证实：侦查机关从李太处扣押记账凭证11本、发票抵扣联10本、增值税纳税申报表11本。
（11）被告人郭云利和泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司银行卡开户的信息及交易明细，证实：郭云利和泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司银行卡资金往来情况。
（12）关于郭云利上交违法所得10万元情况说明一份、山东省非税收入通用票据一份，证实：郭云利主动代表泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司上交的违法所得10万元是以张明的名义上交的。岱岳区公安局经侦大队已没收并上缴国库。
（13）调取于天津市工商行政管理局静海分局天津市林宇商贸有限公司工商注册资料、企业信息变更情况；调取于天津市静海县国家税务局天津市林宇商贸有限公司税务登记相关资料、调取于天津市静海县国家税务局天津市林宇商贸有限公司进项发票认证明细，证实：天津市林宇商贸有限公司的工商登记情况、税务登记情况及进项发票的认证明细情况。
（14）天津市林宇金属材料销售有限公司账户开户手续、网上银行办理信息、账户法人变更资料、天津市林宇金属材料销售有限公司开给瑞辰公司的增值税专用发票复印件，证实：天津市林宇金属材料销售有限公司的基本信息及为瑞辰公司虚开增值税专用发票的事实。
（15）调取于天津西青区工商局天津市麦格泰商贸有限公司注册资料、天津市麦格泰商贸有限公司税务登记及发票领取资料、调取于天津西青区国家税务局增值税专用发票认证结果、瑞辰公司接受麦格泰发票统计表、天津麦格泰虚开给瑞辰公司的增值税专用发票复印件、天津麦格泰商贸有限公司交易明细、开户信息、交易明细、天津市麦格泰商贸有限公司收款回单，证实：瑞辰公司接受天津市麦格泰商贸有限公司虚开增值税专用发票的事实，虚开金额,14085332.46元，税额2394506.34元，价税合计16479838.80元。
（16）天津市福吉隆商贸有限公司工商注册资料及企业变更信息、有关人员身份信息、天津市福吉隆商贸有限公司税务登记相关资料、天津市福吉隆商贸有限公司进项发票认证明细、天津市福吉隆商贸有限公司虚开给瑞辰公司的增值税专用发票复印件、天津市福吉隆商贸有限公司账户开户资料、交易明细，证实：销货单位天津市福吉隆商贸有限公司为瑞辰公司虚开增值税专用发票的事实，虚开金额3077931.57元，税额523248.43元，价税合计3601180.00元。
（17）天津乾伟商贸有限公司工商注册资料及企业变更信息、天津乾伟商贸有限公司税务信息、有关人员身份信息、天津乾伟商贸有限公司销项数据、税务信息、乾伟公司虚开给瑞辰公司的增值税专用发票复印件、统计表、天津乾伟商贸有限公司企业活期明细查询、账户流水及交易明细，证实：销货单位天津乾伟商贸有限公司虚开给瑞辰公司增值税专用发票的事实，虚开金额2035854.64元，税额346095.36元，价税合计2381950.00元。
（18）提取于北京市工商局北京博众双营商贸有限公司工商注册资料、北京乾坤君拓商贸有限公司工商注册资料、北京博众双营商贸有限公司账户明细查询，证实：该公司的工商登记情况及账户交易情况。
（19）郭云利银行卡交易明细、任某银行卡交易明细、泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司账户交易明细；泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司资金回流情况统计表；任某、郭云利银行卡交易明细、瑞辰公司公户交易明细、郭云利、任某账户转进金额、时间、转出方、时间、转出金额统计表，证实：通过两人账户购买虚开增值税专用发票的事实。
天津福吉隆相关交易明细、天津乾伟、林宇交易明细、天津麦格泰相关交易明细、北京博众相关交易明细、郭云利账户出入资金统计、王某2相关交易明细、天津福吉隆相关交易明细、李某4相关交易明细、天津巢安交易明细、刘壹交易明细、天津福吉隆、天津麦格泰、天津鑫旺发、天津巢安相关交易明细印证上述公司与瑞辰商贸公司虚开增值税发票的事实。
证实：上述人员及公司的账户交易明细及瑞辰公司公与上述公司假走账虚开增值税专用发票的事实。
（20）泰山石膏股份公司向泰安市瑞辰商贸公司支付货款统计表、提取于泰山石膏股份有限公司转账支票存根及收款收据复印件、银行交易明细复印件、瑞辰商贸有限公司销项发票明细汇总，证实：瑞辰公司与泰山石膏股份公司之间的业务往来情况、瑞辰公司向泰山石膏股份公司开具增值税专用发票的情况。
（21）泰安市瑞辰商贸公司与泰山石膏股份有限公司、与新泰迅达再生资源有限责任公司之间记账凭证、增值税专用发票复印件，证实：瑞辰公司与泰山石膏股份有限公司、与新泰迅达再生资源有限责任公司之间货物交易情况及开具增值税专用发票的情况。
（22）调取于泰山石膏股份有限公司供贷合同23份；2013-2014年泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司的往来明细账、发票复印件、付款证明、过磅单、记账凭证，证实：泰安市瑞辰商贸公司与泰山石膏股份有限公司之间业务往来的账目、付款情况及开具增值税专用发票的情况。
（23）瑞辰公司发票登记表、天津市麦格泰商贸有限公司发票登记表、天津市福吉隆商贸有限公司发票登记表、天津乾伟商贸有限公司发票登记表、天津市林宇金属材料销售有限公司发票登记表、北京乾坤君拓商贸有限公司发票登记表、北京博众双营商贸有限公司发票登记、北京永晓静美商贸有限公司发票登记、瑞辰商贸记账凭证2013年9月（天津乾伟公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2013年10月（天津福吉隆公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2013年12月（天津福吉隆公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年1月（天津乾伟公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年1月（天津乾伟公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年1月（天津乾伟福吉隆公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年2月（天津乾伟公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年2月（天津乾伟福吉隆公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年2月（天津乾伟公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年2月（天津麦格泰公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年2月（天津乾伟福吉隆公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年3月（天津麦格泰公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年3月（天津林宇金属公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年3月（天津麦格泰公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年7月（天津麦格泰公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年6月(天津麦格泰公司发票)、瑞辰商贸记账凭证2014年5月（天津麦格泰公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年4月（天津麦格泰公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年4月（天津林宇金属公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年10月（北京永晓静美公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年10月（北京博众双营公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年10月（北京博众双营公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年9月（北京乾坤君拓公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年9月（北京博众双营公司发票）、瑞辰商贸记账凭证2014年8月(天津麦格泰公司发票)、瑞辰商贸记账凭证2014年8月（天津乾伟公司发票），证实：天津市麦格泰商贸有限公司为瑞辰商贸公司虚开增值税发票141份，金额14085332.46，税额2394506.34，价税合计16479838.80；天津市福吉隆商贸有限公司为瑞辰商贸公司虚开增值税发票31份，金额3077931.57，税额523248.43，价税合计3601180.00；天津乾伟商贸有限公司为瑞辰商贸公司虚开增值税发票21份，金额2035854.64，税额346095.36，价税合计2381950.00；北京乾坤君拓商贸有限公司为瑞辰商贸公司虚开增值税发票36份，金额3436192.18，税额584152.72，价税合计4020344.9；北京博众双营商贸有限公司为瑞辰商贸公司虚开增值税发票22份，金额2141111.12，税额363988.88，价税合计2505100.00；天津林宇金属材料销售有限公司为瑞辰商贸公司虚开增值税发票13份，金额1296132.5，税额220342.5，价税合计1516475.00；北京永晓静美商贸有限公司为瑞辰商贸公司虚开增值税发票3份，金额299541.2，税额50922.00，价税合计350463.2；合计虚开增值税发票267份，金额26372095.67，税额4483256.23，价税合计30855351.90。
（24）人口信息查询结果三份
证实：被告人张明、郭云利、李太身份信息情况，作案时已达完全刑事责任年龄。
（25）情况说明四份
证实：国税局税务稽查报告中税款与侦查机关的认定情况不一致，经侦查机关侦查认定价税合计30855351.90元，抵扣税额4483256.23元。及证实本案中，部分证据的来源。
（26）泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票认定分析及情况说明一份
证实：泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司从天津市麦格泰商贸有限公司等七家公司虚开增值税发票267份，金额26372095.67元，税额4483256.23元，价税合计30855351.90元。
2、证人证言
（1）证人张某1证实：其通过陆某介绍，与泰安市岱岳区的郭云利从天津介绍进废旧报纸、纸箱。其不存在向对方出售增值税专用发票的事情，其辩解其使用的银行卡与郭云利有转账的情况是因为郭云利借他的钱，其收取利息。
（2）证人元某证实：其从2013年3月份到2014年5月份给张某1看家，在此期间张某1曾使用其身份证。对于天津市林宇金属材料销售有限公司法定代表人的身份其不知情，其认为是张某1拿着其身份证登记的。
（3）证人赵某1证实：其在2014年3月份为张某1办理了“天津市林宇金属材料销售有限公司变更公司法人”的手续。张某1将变更法人所需材料交给赵某1后，由赵某1拿着张某1交给的元某、柳某的身份证原件、复印件等材料到静海县行政办公大厅办理了法人变更手续，将公司法人变更成了元某。其证实其在天津市林宇金属材料销售公司工作期间，受张某1安排去国税局报税，领取了4个月的报酬，每月500元。
（4）证人柳某、王某1证实：两年前柳某与朋友王某1注册成立了天津市林宇金属材料销售有限公司，使用的柳某的身份证及王某1的朋友李某1的身份证注册的，注册以后没有实际经营，2014年4月份之前，张某1购买了该公司，其按照张某1的意思将公司法人代表变更成了元某。
（6）证人李某1证实：其对自己是天津市林宇金属材料销售有限公司注册时的法人代表一事不知情，其初中同学冯书通曾在三四年前使用过其身份证，冯书通已无法取得联系。
（7）证人王某2证实：其不清楚丈夫张某1不上班以后从事什么工作，其名下的农业银行卡平时放在家里，其不知道张某1有没有使用过，其对该卡大额的资金交易一事不知情。
（8）证人胡某1证实：2012年2月底，镇上的招商部门委托其为招商来的单位办理注册及变更手续，变更了天津市麦格泰商贸有限公司的经营范围，增加了矿产品的批发兼零售。关于法定代表人的签名“巩某”不是其签的，其记不清楚是怎么回事了。
（9）证人张某2证实：2014年7月份，其在工作中发现天津市麦格泰商贸有限公司不具备经营条件，其打电话让负责人到税务所接受检查，对方一直没去，其将这个情况上报给了西青税务局并暂停了该企业的发票购领。
（10）证人任某证实：其2013年下半年到2014年五六月份在岱岳区瑞辰商贸有限公司工作，其主要就是负责去泰山石膏股份有限公司去材料科拿送货单后再去财务科收货款，收了货款后其把货款通过银行卡转给郭云利。郭云利还让其代收岱岳区瑞辰商贸有限公司的快递，快递都是天津来的，其没有拆开过都是原封不动的给瑞辰公司的李太和郭云利。
附：中国农业银行转账支票存根、结算单、收款收据、银行卡交易记录、任某持有的两张农行卡复印件
（11）证人艾某证实：其2013年11月份左右，郭云利让其跟着郭云利去泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司工作，到2014年12月份左右就不干了。其在泰山石膏股份有限公司统计好过磅单后，就告诉李太送来的废纸重量和价格，让他抓紧开发票到泰山石膏股份有限公司，泰山石膏股份有限公司让其告诉李太抓紧送发票过去结账，具体什么发票其不清楚。其工作期间没有开具过任何发票，开过收款收据、在采购发票结算单签过名，领支票的时候在支票存根上签名。
附：泰山石膏股份有限公司采购发票结算单、支票存根、收款收据
（12）证人白某证实：其是个体户从事废纸回收工作，2014年6月以来，其以瑞辰商贸有限公司的名义向泰和集团供过废纸，货款共计133934元。（附银行卡交易记录）
（13）证人赵某2证实：其是个体户从事废纸回收工作，2013年12月份至2014年7月份其以瑞辰商贸有限公司的名义向泰和集团供过废纸，货款共计444500元。（附银行卡交易记录）
（14）证人李某2证实：其是个体户从事废纸回收工作，2014年6月份，其以瑞辰商贸有限公司的名义向泰和集团供过废纸，货款共计21万余元。（附银行卡交易记录）
（15）证人闫某证实：其是个体户从事废纸回收工作，2013年12月至2014年10月份，其以瑞辰商贸有限公司的名义向泰和集团供过废纸，货款共计426142元。（附银行卡交易记录）
（16）证人杨某证实：其是个体户从事废纸回收工作，2013年9月份至2014年10月份，其以瑞辰商贸有限公司的名义向泰和集团供过废纸，货款共计833781元。（附银行卡交易记录）
（17）证人宋某证实:其是个体户从事废纸回收工作，2014年6-7月份，其以瑞辰商贸有限公司的名义向泰和集团供过废纸，货款共计1375305元。（附银行卡交易记录）
（18）证人戚某证实：其从事废纸回收工作，2014年6月份-10月份，其以瑞辰商贸有限公司的名义向泰和集团供过废纸，货款共计727794元。（附银行卡交易记录）并证实颜某、王某4以泰安玉钻工贸有限公司的名义向泰和集团供货。
（19）证人王某3证实：其以泰安玉钻公司的名义给泰和集团供货，2014年6月份至10月份货款共计155504元，货款从郭云利银行卡上打过来的。（附银行卡交易记录）
（20）证人赵某3证实：其经营废品收购站，2013年8月份至2014年5月份去，其共卖给郭云利废纸等货物，货款共计863089元。（附银行卡交易记录）
（21）证人刘某证实：经郭云利介绍其将废纸卖到下旺村废旧回收站，郭云利支给10万余元货款。（附银行卡交易记录）
（22）证人李某3证实：其银行卡给其姐姐李某5使用，郭云利系其姐夫，其不知道银行卡的20万交易是怎么回事。
（23）证人周某证实：其与郭云利系朋友关系，两人都有贷款，如果谁该归还贷款的时候双方就借对方的钱应急。对其卡上5万元的交易，就应该是这个原因交易的。
（24）证人甄某证实：其对象与郭云利是叔伯兄弟，郭云利有时候借其钱周转，最多借过20万，其中郭云利银行卡上的5笔交易共计179000元，是郭云利归还借款。（附银行卡交易记录）
（25）证人黄某证实：其经营大货车运输，2013年9月份其从泰安迎胜路南头一个废旧收购站（赵某4的）拉废纸、废纸箱到泰和集团；也从泰安泰东路东头中石化加油站附近泰安某外环路北加气站一个废旧收购站（老闫的）拉废纸、废纸箱到泰和集团。
（26）证人胡某2证实：其在泰山石膏股份有限公司供应部工作，分管公司下属分厂泰和纸业公司的业务。2013年9月份郭云利拿着泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司的营业执照等手续向其公司申请供应废纸和废纸箱，其公司审核通过，并签订了供货合同。2013年9月至2014年10月，瑞辰公司一直向石膏公司供货，提供的增值税专用发票数额以财务记账为准。（附泰和支票统计单）
3、被告人供述与辩解：
（1）被告人张明供述证实：其是瑞辰公司的法人代表，其公司不存在虚开增值税专用发票的事实。其公司的货源一共两种情况，一是通过自己的打包站给泰山石膏股份有限公司以及新泰迅达再生资源有限责任公司供应的废旧报纸、纸箱，这种情形数量很少，一共大约有十吨左右，其他的都是天津的张经理给组织的货源，至于真实货主其不清楚，都是张经理安排来的，张经理说货源和开票公司都是相符的，但是否是真实相符其不清楚。天津以及北京共计七家公司给瑞辰公司一共开具了大约二千多万元增值税专用发票。双方约定付款方式是：把相应的发票的货款从公对公的账户走一遍账，瑞辰公司从公户付款后张经理安排人将走公对公的货款转到张明或郭云利的个人账户里，而真实的货款是这样支付的：其公司给泰山石膏股份有限公司以及新泰迅达再生资源有限责任公司供应废旧报纸、纸箱，大部分货源都是天津的张经理给组织的，他安排好车给运到这两个公司过完磅后，都是司机拿着过磅单，瑞辰公司直接按照过磅单的数量支付货款给司机。
（2）被告人郭云利供述证实:其在泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司任经理，从2013年9月至2014年10月份，张明一直让其负责与天津的公司倒帐来购买增值税专用发票。事先都是张明联系，购买增值税专用发票的开票单位有天津和北京的共七家公司。泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司与这七家公司没有真实的货物往来，账目上及银行交易上都是采取假走账的方式，所有开具的增值税专用发票都是购买来的，一共购买过大约有2000多万元金额的增值税专用发票，均已抵扣税款。
（3）被告人李太供述证实：其2013年6月份以后在瑞辰公司做兼职会计，其参与了公司虚开增值税专用发票的事情。被告人张明和郭云利联系的天津的张经理购买增值税专用发票，李太每月计算出需要购买的发票金额，制作假的入库单等，开票公司是天津的几家公司，瑞辰公司通过假走账的方式掩盖虚开事实。
4、辨认笔录
（1）辨认笔录证实：被告人张明辨认出张某1（身份证号），就是天津的张经理。
（2）辨认笔录证实：元某辨认出张某1就是使用元某身份证的人。
上述证据真实合法，与待证事实相关联，能够相互印证，本院予以确认。
本院认为：被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额巨大，被告人张明是泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司的法定代表人系直接负责的主管人员，被告人郭云利担任经理、被告人李太担任兼职会计系直接责任人员，其行为均构成虚开增税专用发票罪，犯罪事实清楚，证据确实、充分，公诉机关指控的罪名成立，应依法惩处。
被告人郭云利、李太自动投案后，如实供述犯罪事实，应认定为自首，依法可从轻或减轻处罚，其辩护人的相关意见成立，本院予以采纳。被告人郭云利、李太的辩护人辩称的“被告人系从犯”的意见，本院认为，在共同犯罪中，被告人张明起到主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人郭云利、李太在被告人张明的安排下从事虚开增值税发票的行为，起到次要作用，是从犯，依法应当减轻处罚，其辩护人的相关意见成立，本院予以采纳。被告人郭云利主动退缴违法所得，酌情对其从轻处罚。被告人张明拒不认罪，酌情对其从重处罚。
综上，根据被告人的犯罪事实、性质、情节、认罪态度和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第二十六条、第二十七条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元（限判决生效后十日内缴纳）；
被告人张明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年；
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。）
被告人郭云利犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
被告人李太犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
二、依法追缴被告单位泰安市岱岳区瑞辰商贸有限公司违法所得4383256.23元。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王 平
人民陪审员 程 明
人民陪审员 贾俊河
二〇一七年三月三十一日
书 记 员 赵子鹤