江苏省响水县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）苏0921刑初字134号
公诉机关江苏省响水县人民检察院。
被告人于杰，男，1971年10月17日生，汉族，高中文化，会计，住山东省泰安市泰山区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年5月18日被响水县公安局取保候审，2016年9月7日被响水县公安局决定刑事拘留，同年12月26日被抓获，同日羁押于泰安市看守所，同年12月29日被响水县公安局刑事拘留，2017年1月20日经响水县人民检察院批准逮捕，同日被执行逮捕，现羁押于响水县看守所。
辩护人董绪祥，江苏泰山法正律师事务所律师。
响水县人民检察院以响检诉刑诉〔2017〕139号起诉书指控被告人于杰犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月27日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。本案审理期间，响水县人民检察院于2017年9月25日建议延期审理。响水县人民检察院指派检察员薛松岩出庭支持公诉。被告人于杰及其辩护人董绪祥到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关起诉指控，被告人于杰系泰安市鼎润经贸有限公司（以下简称“鼎润公司”）、泰安市泰岳制冷设备有限公司（以下简称“泰岳公司”）原兼职会计。2014年4月至2016年2月间，被告人于杰在明知没有真实货物交易情况下，收取开票费用，购买响水县英迅商贸有限公司（以下简称“英迅公司”）、响水县中盈泰商贸有限公司（以下简称“中盈泰公司”）、响水县名瀚晨商贸有限公司（以下简称“名瀚晨公司”）虚开的增值税专用发票23份，分别出售给常州特展自动化科技有限公司（以下称“特展公司”）、泰安市仁瑞医疗器械有限公司（以下简称“仁瑞公司”）；接受李某（另案处理）的安排，以“鼎润公司”、“泰岳公司”名义向“仁瑞公司”、泰安三立环保科技有限公司（以下称“三立公司”）虚开增值税专用发票9份。被告人于杰虚开增值税专用发票共计32份，价税合计人民币2955446元（以下币种同），税额429423.74元。上述增值税专用发票均被受票单位认证抵扣。
1、2014年4月至2015年1月间，被告人于杰在明知没有真实货物交易情况下，购买“英迅公司”、“中盈泰公司”、“名涵晨公司”虚开的增值税专用发票16份，并出售给“特展公司”，税额合计220456元，价税合计1517256元。另查明，特展公司已补缴全部应缴税款。
2、2014年8月至10月间，被告人于杰在明知没有真实货物交易情况下，2次购买“中盈泰公司”虚开的增值税专用发票7份，出售给“仁瑞公司”，税额合计92991.43元，价税合计64万元。
3、2015年8月至2016年2月，被告人于杰在明知没有真实货物交易情况下，接受李某的安排，2次以“鼎润公司”名义向“仁瑞公司”虚开增值税专用发票6份，税额合计86903.41元，价税合计598100元。
4、2016年2月，被告人于杰在明知没有真实货物交易情况下，接受李某的安排，以“泰岳公司”名义向“三立公司”虚开增值税专用发票3份，税额合计29072.9元，价税合计200090元。
案发后，被告人于杰如实供述自己的罪行。
为证实上述事实，公诉机关当庭出示了增值税专用发票复印件、抵扣证明、受案登记表等书证，证人陆某、张某1等人的证言，辨认笔录等证据，并据此认为，被告人于杰为他人、介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人于杰与他人共同故意实施虚开增值税专用发票犯罪，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款，是共同犯罪。被告人于杰虽不具有自首情节，但能如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。
被告人于杰辩称：1、其虚开的税款数额不构成巨大；2、常州特展公司的两份发票是作废的，不应该认定为虚开；3、其具有自首情节；4、其向公安机关告知相关公司办公地点，构成立功。
被告人于杰辩护人的辩护意见为：1、虚开税款数额应指实际损失数额；2、被告人虚开税款数额不属于巨大；3、被告人于杰具有自首、坦白情节；4、被告人于杰积极退赃；5、涉案税款已经全部补交或者退出。辩护人向法庭出示了泰安市公安局泰山区分局经济犯罪侦查大队扣押清单等证据。
经审理查明：2014年4月至2016年2月间，被告人于杰在明知没有真实货物交易情况下，通过他人介绍响水县英迅商贸有限公司、响水县中盈泰商贸有限公司、响水名瀚晨商贸有限公司、泰安市鼎润经贸有限公司为常州特展自动化科技有限公司（已科刑）、泰安市仁瑞医疗器械有限公司、泰安三立环保科技有限公司虚开增值税专用发票合计32份，价税合计2955446元，虚开税款数额合计429423.74元，被告人于杰非法获利约24546元。上述增值税专用发票均被受票单位认证抵扣。具体如下：
1、2014年4月至2015年1月间，被告人于杰在明知没有真实货物交易情况下，通过陆某等人介绍响水县英迅商贸有限公司为常州特展自动化科技有限公司虚开增值税专用发票7份；介绍响水县中盈泰商贸有限公司为该公司虚开增值税专用发票7份；介绍响水名瀚晨商贸有限公司为该公司虚开增值税专用发票2份，上述16份增值税专用发票合计虚开税款数额220456元，价税合计1517256元，均被常州特展自动化科技有限公司认证抵扣。2015年1月份，该公司将接受响水名瀚晨商贸有限公司开具的2份增值税专用发票抵扣税款数额进项税额转出；后该公司补缴了其余抵扣税款。
2、2014年8月至10月间，被告人于杰通过他人介绍响水县中盈泰商贸有限公司为泰安市仁瑞医疗器械有限公司虚开增值税专用发票7份，虚开税款数额合计92991.43元，价税合计640000元，均被认证抵扣。
3、2015年8月至2016年2月，被告人于杰介绍泰安市鼎润经贸有限公司向泰安市仁瑞医疗器械有限公司虚开增值税专用发票6份，虚开税款数额合计86903.41元，价税合计598100元，均被认证抵扣。
4、2016年2月，被告人于杰介绍泰安市鼎润经贸有限公司向泰安三立环保科技有限公司虚开增值税专用发票3份，虚开税款数额合计29072.9元，价税合计200090元，均被认证抵扣。
另查明，被告人于杰退出人民币13760元，扣押于泰安市公安局泰山区分局经济犯罪侦查大队。第2节中涉案税款92991.43元由张某2退出，暂扣于响水县公安局；第3、4节中涉案税款由泰山区公安分局暂扣。被告人于杰于2016年5月17日经通知到案，次日被响水县公安局取保候审，期间因传唤不到案，于9月7日被响水县公安局决定刑事拘留，同年12月26日被抓获。
案发后，被告人于杰如实供述自己的罪行，退出人民币10786元暂存于本院。
上述事实被告人于杰在庭审过程中亦无异议，且有受案登记表，立案决定书，移送案件通知书，发破案经过，抓获经过，临时羁押证明，被告人户籍信息，常州市武进区人民法院（2016）苏0412刑初445号刑事判决书，泰山区公安分局经侦大队出具的情况说明，增值税专用发票复印件，增值税申报表，工商登记资料，扣押清单，证人丁某、陆某、张某1、李某、张某2等人的证言，手机分析数据，辨认笔录，中盈泰公司增值税专用发票（销项）明细表、增值税纳税申报表及抵扣认证说明等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人于杰介绍他人虚开增值税专用发票，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控被告人于杰犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。对被告人于杰及其辩护人提出的被告人具有自首情节的相关意见以及被告人于杰提出其具有立功情节、常州特展自动化科技有限公司两份发票作废不应认定的辩解，与查明的事实不符，不予采信；对被告人于杰辩护人提出的应当以实际损失认定虚开税款数额的辩护意见，于法无据，不予采信；对被告人及其辩护人提出的本案虚开税款数额不构成巨大的辩解及辩护意见，与查明的事实一致，依法予以采信。对辩护人提出的被告人具有坦白情节、主动退赃、涉案税款全部补交或者退出的辩护意见，与查明的事实一致，依法予以采信。案发后，被告人于杰如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；被告人于杰主动退出非法所得，可以酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人于杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币十万元（已预缴）。
缓刑考验期限从判决确定之日起计算。
二、非法所得予以没收，由扣押机关上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王爱红
审 判 员 杨 帆
人民陪审员 赵四海
二〇一七年十二月二十七日
书 记 员 段庆云
苗艺
附录法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻；
(二)有悔罪表现；
(三)没有再犯罪的危险；
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。