广东省东莞市第三人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤1973刑初130号
公诉机关东莞市第三市区人民检察院。
被告人叶伟如，男，1984年1月1日出生，汉族，大专文化，无业，户籍所在地为广东省东莞市，因涉嫌犯职务侵占罪于2014年9月25日被羁押并刑事拘留，同年9月29日被东莞市公安局取保候审，2016年1月8日被逮捕。现押于东莞市看守所（上桥）。
辩护人何标，广东尚融律师事务所律师。
东莞市第三市区人民检察院以东三区检刑诉[2016]75号起诉书指控被告人叶伟如犯职务侵占罪，于2016年1月8日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，分别于2016年2月23日、2016年7月7日、2016年10月12日公开开庭审理本案，后因故变更合议庭成员，于2017年4月10日再次公开开庭审理了本案，东莞市第三市区人民检察院指派检察员何奇出庭支持公诉，被告人叶伟如及其辩护人何标到庭参加诉讼。审理期间，东莞市第三市区人民检察院两次建议延期审理，本院均予以同意，因案情复杂，本院向东莞市中级人民法院申请延期并获准许。本案现已审理终结。
东莞市第三市区人民检察院指控称，2008年5月开始，被告人叶伟如担任东莞市塘厦镇宏业北十路七号东莞市精味有限公司（以下简称精味公司）出纳员，主要负责收取客户货款、支付公司的各项费用、到银行存款及制作公司的流水账，并保管公司的存款及银行存折。2012年1月，公司根据叶伟如提供的出纳月报表上显示的金额需要支出一笔款项用于投资，但叶伟如称公司实际上的款项少于报表上显示的金额，且无法作出解释。2014年6月23日，精味公司向公安机关报案。后经广东德正司法会计检定所审核，叶伟如在2008年5月至2012年5月任职出纳期间，侵占该公司款项约155万元。
公诉机关提供了现场勘验材料，广东德正司法会计检定所司法鉴定意见书等鉴定意见，被害人林某的陈述，蓝某容、叶某等证人证言，原籍材料等书证，被告人叶伟如的供述与辩解等证据予以证实。公诉机关据此认为被告人叶伟如无视国法，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额巨大，应当以职务侵占罪追究其刑事责任，提请本院依法惩处。
被告人叶伟如否认公诉机关的指控，辩解称没有侵占公司财物。
辩护人提出本案事实不清，证据不足，被告人叶伟如不构成犯罪的意见。
经审理查明，2008年6月底开始，被告人叶伟如担任东莞市塘厦镇宏业北十路七号东莞市精味有限公司（以下简称精味公司）出纳员，主要负责收取客户货款、支付公司的各项费用、到银行存款及制作公司的流水账，并保管公司的存款及银行存折。2012年1月，公司根据叶伟如提供的出纳月报表上显示的金额需要支出一笔款项用于投资，但叶伟如称公司实际上的款项少于报表上显示的金额，且无法作出解释。2014年6月23日，精味公司向公安机关报案。后经广东诚安信司法会计鉴定所鉴定，2008年5月至2012年5月期间，根据精味公司会计凭证记载所结余的货币资金余额为3200465.85元；叶伟如移交的《精味食品有限公司出纳月报表》记载2012年5月31日货币资金余额为1653227.59元，两者相差1547238.26元。扣除精味公司会计凭证显示的未归还借款为604942.22元，尚差942296.04元。
上述事实，有经法庭举证、质证的下列证据予以证实：
（一）现场勘查笔录、现场图、现场照片：证实案发现场位于东莞市塘厦镇宏业北十七路七号东莞市精味食品有限公司。
（二）广东德正司法会计鉴定所司法鉴定意见书：证实该鉴定所接受东莞市精味食品有限公司的委托，对该公司原出纳侵占公司资金的情况进行鉴定，根据原会计在该公司于2008年5月至2012年5月31日任职期间所保存的会计凭证、现金日记账和2012年5月31日的出纳月报表情况进行鉴定，鉴定结果为在上述时间段内现金和银行存款收入发生额合计76414422.17元，支出发生额73205040.84元，2012年5月31日的现金和银行存款月合计应为3209381.33元，但是根据交接时出纳月报表显示，现金和银行存款余额合计1653227.59元，差异金额为1556153.74元。
（三）书证
1.抓获经过：证实公安机关根据被害公司的报案将被告人叶伟如抓获归案，叶系被动归案，无自首、立功情节。
2.原籍材料：证实被告人叶伟如作案时已达刑事责任年龄且无前科。
3.情况说明：证实东莞市精味食品有限公司发现公司财务有问题，并发现公司少了一百多万的货款，出纳叶伟如无法做出解释，并在发现后到2013年5月份，找会计师事务所以及会计师等对财务状况进行核查。
4.东莞市精味食品有限公司出纳月报表、借款及押金明细表、交接清单明细：证实该公司在2012年5月份的银行存款和现金余额合计为1653227.59元。
5.银行流水清单：证实东莞市精味食品有限公司（账19×××411）账户余额300178.7元黄某琼（公司账户，账19×××344）的账户余额957136.82元李某强（公司账户，账19×××466）的账户余额609.58元，银行存款共计为1257925.1元。
说明：（1）结合出纳叶伟如给的出纳月报表和银行卡余额显示，报表从2009年12月开始至2012年2月份，每月的报表显示的银行金额比银行实际余额多。
（2）结合叶伟如向东莞市精味食品有限公司提交的月报表和该公司的银行流水可知，在2009年2、4月，账户余额与报表能相互对应，但是在2009年5月份之后开始月报表的账户余额多于银行卡实际余额。截止2009年12月份，差额不大，部分月份仍能相互对应（10、11月），但是在2009年12月以后账目无法对应，且差额多达180多万元。
（3）结合银行流水可知，在2009年4月份之前，该公司的流水存款频繁，但是在5月份之后的存款流水则一个月三四次，可知出纳并不是每天将剩余的钱存入银行，而是积攒到一定程度后再存入银行。
6.赔偿协议书、谅解书：证实东莞市精味食品有限公司与叶秋洪（叶伟如的父亲）达成协议，协商叶秋洪提供位于东莞市塘厦镇四黎北路35号的土地使用权及地上建筑物作价赔偿该公司120万元，并在2015年9月25日前将上述房屋按120万元回购。该公司对叶伟如的行为表示谅解，自愿不再追究叶伟如的法律责任。
7.情况说明：证实东莞市东浦农贸综合市场对东莞市精味食品有限公司垫付设备费等费用共计1936014.73元，该款项已还款1966014.73元，其中30000作为利息。
8.情况说明：证实公安民警找到东莞市精味公司调取叶伟如的入职材料以核实入职时间，但该厂已经结业，所有数据已经遗失，无法调取。
9.情况说明：证实公安机关向中国建设银行和东莞银行调取叶伟如名下账户的流水清单，但由于银行工作原因，未能调取。
10.叶伟如的银行流水清单：（1）建设银行（两份清单）：第一份清单（3234109980108559035）从2008年6月21日至2015年8月28日，该分清单显示账户余额不超过1000元，且每次入账金额不超过1000元；第二份清单（3326029980120027848）从2008年6月21日至2014年8月13日的账户几乎没有资金往来。
（2）东莞银行（两份清单，分别是150000000595776、100000004558819）：该清单显示账户几乎没有资金往来。
（3）东莞农村商业银行（190310191010475406、190310191010475406）：显示从2010年2月1日至2015年11月1日，该账户每次交易金额不超过5000元，且主要的资金交易集中在2014年12月份以后。
11黄某琼账户19×××34419×××600）对账单和取款凭条：证黄某琼账户的资金交易情况，取款凭条显示2012年1月30日取款118万元、2012年1月19日转账67万元、2012年1月19日两次取款50000元黄某琼在取款人一栏签字。
12.庭审笔录三份：证实变更合议庭成员前的庭审情况。
（四）证人证言
1.蓝某容：证实其没有正式接触过东莞市精味食品有限公司的财务工作，但是在2012年2月份的时候，该公司发现出纳叶伟如的账目有问题，当时公司的管理层邓某梅帮忙核实单据，后公司又叫其邓某梅一起核实，核实之后发现精味公司的现金少了一百多万。主要核实的是精味公司在2008年5月至2012年4月的单据，包括收入和支出凭证。公司的银行存款一般都是叶伟如去办理的。东莞市东浦农贸综合市场帮东莞市精味食品有限公司垫付了190多万元，其发现精味公司将东浦市场垫付的其中140多万元计入支出，大部分都是材料费、设备和装修款等，另外还发现精味食品有限公司在转账支付140多万元还款给东浦市场的时候，精味公司将还款作为支出，导致该140多万元重复入账，按照正常的操作，东浦市场帮精味食品有限公司垫付的款项，精味公司应该记账当收入，但没有发现该垫付的款项有作为收入的记账。
2.叶爱良：证实其在2008年8月份入职东莞市精味食品有限公司，2011年7月份离职，一直担任会计。日常工作负责开单、每个月出纳交给其的收支单其制表入账。平时就负责给来公司购买黄豆的客户开单，客户凭其开的单到出纳叶伟如处交钱，交完钱后客户再凭单到仓库拿货，当天叶伟如再将其给的单拿给其入账，而日常公司的其他收支单据要等公司的老板签名后再由叶伟如拿给其入账，其都是在电脑上制表入账而已，每个月15日其再将一个月的账打印出来交给出纳叶伟如，然后再将表缴回公司。其和叶伟如是各做各的账。其按照出纳叶伟如给的单据制作每个月的收支流水账，账上可以看出当月的盈亏情况，接着到了年末其再将一年中每个月的盈亏数额整合得出一年的盈亏情况，第二年又是重新从一月份开始做账，之前的不累计到第二年。公司的收支都是出纳叶伟如一个人负责的，公司的存款也是他一个人保管的，基本上公司都是以现金结算的方式。其有帮叶伟如收支过款项，支出是按照客户单据上的数额叶伟如将相应的钱放在其那里，还有就是叶休假的时候其才帮他一下，都是几千元小额的。只有其和叶伟如有精味厂财务室的钥匙，财务室是有保险柜的，但是都是叶自己一个人用。
3.黄某欢：证实其在2011年10月至2012年8月担任东莞市精味食品有限公司的会计。之前的会计叶爱良不负责收款，只有出纳叶伟如在休假期间，她要临时的负责收款，收款后她把现金放在抽屉里。2012年2月份的时候，公司发现账目有问题，经过核实，发现叶伟如交接给公司的现金和银行存款存在差异，差异金额1556153.74元。其知道东莞市东浦农贸综合市场帮精味公司垫付190多万元，其看过以前的记账，这些垫付的费用被当做短期借款记账，他做记账凭证的时候是没有错的，但是他做的收支明细表做了支出，又做了还款，这笔账是重复的，在会计叶爱良的记账上也是重复的。
审查起诉阶段：证实公司的银行卡这些都是在叶伟如那里保管，只有老板和叶伟如这个出纳知道公司银行卡的余额情况，其和出纳要每月对账，但是也不是书面的账目，只是叶伟如会问其这个月的会计记账余额，之后他就自己做账上报给老板。其没有听叶伟如说过其所做的账跟银行余额对不上。在案发后，叶伟如自己也有聘请会计师对账目进行审计，但是他不肯说具体的数字差距，只是说了个大概数字说差了100多万元。其公司找过两三家的会计师事务所进行审计，结果都是一样的差了150多万，刚才检察官有跟其一起核对2010年1月份的原始会计凭证与事务所出具的审计报告上的账目，两者是一致的。这个事务所出具的审计报告都是根据其公司的原始会计凭证做出来的。
4.罗某欢：证实其系叶伟如的母亲，叶伟如名下只有一辆白色东风本田车，是叶伟如的父亲一次性付款购买的，在2009年购买的。叶伟如没有经营公司或者工厂。
5.陈某娜：证实其系叶伟如的妻子，叶伟如的名下有一部小车，是2009年购买的，是叶的父亲购买的，叶没有经营公司或者工厂，也没有工作。
6.叶某洪：证实其系叶伟如的父亲，叶伟如的名下有一部小车，是2009年购买的，是叶的父亲购买的，叶没有经营公司或者工厂，也没有工作。
7李某强：证实其是精味公司的经理，负责公司的全面工作。证实其名下账户19×××466）是用来给东莞市精味有限公司使用，账户是由叶伟如负责保管。其对账户使用情况不清楚。
8.黄丽琼：证实其从2004年至今一直在东莞市塘厦镇东浦市场管理处工作。证实其名下账户19×××60019×××344）都是给东莞市精味食品邮箱公司在使用，密码是由叶伟如在保管和使用，该账户两笔50000元的现金支出是公司做现金支出，具体要看公司的对账单。另外一笔118万元的转账是转彭某华的账户。
9彭某华：证实其出资作为精味公司的顾问。证实其是东莞市精味食品有限公司的出资顾问，公司为了方便生产经营和平时业务管理，使用了三个私人账户。其黄某琼名下的账户于2012年1月19日、1月30日两笔大的支出是用于支付精味公司的装修款项。2012年1月30日黄某琼名下的账户转入其私人账户的118万元后由其转出作为装修工程款。该项目由入账，并由相对应的合同及相关支出项目表。
（七）被害林某源陈述：证实（1）报案经过：其系东莞市精味食品有限公司的法定代表人，公司在2008年5月成立，2012年8月停业。2012年1月份发现公司货币资金账面余额与实际库存现金存在差异，前任出纳叶伟如存在侵占公司现金的嫌疑，发现可疑情况之后，公司内部多次组织公司会计、经理和出纳核对，发现公司账户内的存款与账本账目不相符，后多次与公司出纳联系叶伟如要求其讲清楚，但叶一直不肯到公司配合调查。2014年1月份，公司委托广东德正司法会计检定所对精味公司的货币资金账面余额与实际库存现金进行司法会计审计，现在鉴定结果出来了，其才到公安机关报案。
（2）经过鉴定，在叶伟如2008年5月至2012年5月31日任职期间，截止2012年5月31日，东莞市精味食品有限公司的现金和银行存款余额合计3209381.33元，而2012年5月31日，出纳叶伟如实际交接公司的现金和银行存款余额为1653227.59元，存在差异1556153.74元。这笔钱叶伟如无法说明去向。
（3）2008年5月公司成立运营后，聘请了叶伟如作为公司的专职出纳，根据公司规定，他每月15日前提交上月的财务报表，他每月都会准时上交负责的出纳报表给公司，任职期间从来没有向公司反映过任何关于财物方面的情况，公司一直对他工作也都是信任的。直到2012年2月份公司的管理层看到财物账显示余额约210万元，当时要求叶伟如调出部分资金投资其他项目，叶当即回答公司账上没有那么多现金，管理层追问原因，他也没有给出任何合理的解释。刚开始公司以为会计把账做错了，多次联系已经离职的叶爱良回公司协助核查账目，她多次推脱，没有回公司，过程中，公司多次联系叶伟如帮忙联系叶爱良也未果。后公司委派会计主邓某梅、蓝某容对其原始凭证进行全面复查，复查结果显示现金少了90多万元。由于差额巨大，公司聘用新的出纳接替叶的工作，在会计黄莲欢的见证下，对公司2012年5月份的收支核算后，对其余额进行了盘点，核实银行存款结余1257925.1元，借款及押金28886元，库存现金12406.7元，余额合计1299217.8元。为了核实账目准确余额，公司于2014年1月份委托广东德正司法会计检定所对2008年5月至2012年5月叶伟如任职期间的会计账目进行全面的收支结余审核，经过鉴定，在他任职期间，公司的现金和银行存款余额合计3209381.33元，而他实际交接的现金和银行存款余额为1653227.59元，存在差异为1556153.74元。
（4）公司没有定期对银行存款和现金进行盘点，不过叶伟如每个月会做月报表，报表的内容是本月的收入和支出，不过叶的报表上面还会注明银行的存款余额和现金库存的余额。他是通过收取货款不存入银行的方式来侵占公司的货款，因为他提供给公司的报表上面注明的银行存款都是他自己填写的，并没有到银行进行核对，也没有要求他提供银行的流水清单，所以公司一直没有发现。2012年2月份，他的报表上面注明公司结余210万元，就要求他调出资金准备投资其他项目，而他当即表示公司实际没有这么多钱，这个结余是他自己写上去的，公司才发现他有问题。公司的主要收入有黄豆款、蒸汽费、检测费、租金和管理费等，公司收取费用一般都是通过现金结算，客户都是直接到其公司，跟会计说明要什么食品，会计根据客户的要求制作好单据，客户凭单据到出纳处缴费，出纳收取现金后会在单据上签名，并且一份留底，客户缴费后凭单据到仓库拿货，仓库会将其中一份单据留底，客户自己保留一份单据，黄豆款和蒸汽费、管理费是绑定在一起同时缴纳的，租金和管理费都是每个月固定的，由会计开具单据给租户去交管理费，如果租户没有缴纳的话，公司会催缴。公司大部分的支出是支付供应商货款，由供应商凭送货单开具收据或者发票到公司找出纳，叶伟如就会在单据背面上面加盖公司的一个特制的印章，章上面有经手人、证明人、审批人、出纳、会计和通途说明表格，供应商要找到相关的人员签名之后，出纳才会支付货款并且在上面签名，会计做账的时候在会计一栏签名。公司每天收到客户的现金，都由叶伟如一个人收取，公司要求他当天收取当天存进公司账户，到银行存款，他就找公司的一名司机开车陪同，如果公司需要现金，先做计划，上报给经理审批，其会在取款单上盖上其私章，然后他带上公司的公章和经理的私章，找一名司机陪同。公司在一开始筹建的时候，装修和购买设备等费用是由东莞市东浦农贸综合市场先行垫付的，而叶伟如在做账的时候，没有列举该项收入，而是直接将每一笔费用直接做支出，该笔款项一共是1436014.73元，而后来叶在公司还款给东浦市场的时候，又再次做账做了支出，共计还款约140多万元，导致该笔资金重复入支出账目，公司看每个月报表的时候，没有留意到这个情况，所以数额相差上百万都没有发觉，而实际上叶侵占的不止这么多，还有其他资金，但是具体侵占了哪些资金无法查证，因为他收取货款后，只有他自己去银行存款，公司的要求是他全部存入，而在实际操作中没有对他进行监督。存了银行账户的钱，他是无法侵占的，叶应该是通过平时收取货款后，部分现金没有到银行进行存款，通过蚂蚁搬家的方式一步步侵占公司的现金的，具体侵占的哪一笔很难查证，只有通过司法会计审计提供被侵占的数额，公司的会计是无法监督到这些款项的，因为银行存款和公司的现金余额只有叶伟如知道，平时他说有多少就是多少，公司没人查证他。公司现金放在财务室的保险柜里面，财务室的钥匙只有叶伟如和会计有，而保险柜的钥匙只有叶伟如一个人持有，其他人没有。
（八）被告人叶伟如供述和辩解：（1）辩解称其没有利用职务便利侵占东莞市精味有限公司的财物。（2）其于2008年7月份在东莞市精味食品有限公司工作，担任出纳一职，2013年3月份被辞退后在家无业，同年10月份在东莞市塘厦镇龙背岭社区治安队工作。在2012年2月份的时候，公司的账目出现了问题，其主要是负责收取客户货款、支付公司的各项费用、到银行存款及制作公司的流水账，公司的存款及银行存折也由其保管。其在2008年7月份接任精味厂出纳时的公司财务状况是不清楚的，因为公司只给了其公司装修的一些单据，连公司的盈亏及还有多少都是不清楚的，当时没有对财物状况进行核查，因为公司没人叫其做，自己也不懂。有时候其休假就由公司的会计叶爱良帮忙收款及付款，但都是小额的，等其上班后，会计就会将收付款的单据及剩余的款项缴回给其，而公司的存款及银行存折则由其保管。叶爱良在2011年9月份辞工，后黄莲欢接手。其与公司的会计并无定时的对账，2010年公司要求其做报表时其和会计也只是对一下单据而已，没有具体对收支及盈亏的账。从2010年开始，公司要求其每个月做一份报表，报表的内容是反映公司的存款，到了2012年2月份，公司叫其抽钱出来，其查了一下公司约有160万元，但是报表上显示应该有300万元，其将这个情况反映给公司后，公司就觉得其账目有问题，于是公司就叫了其他公司的会计对精味厂的账目进行核算，核算后确定公司少了约140万，接着公司找其谈话，问其是什么原因，其也解释不了。公司告知其对查账的结果有异议可以委托第三方机构对公司的账目进行核查，要不就要其负责偿还公司少了的约140万元。接着2013年3月份，精味厂就将其辞退了。期间其委托塘厦镇大正会计师事务所对其出纳期间的精味厂账目进行核算，但是由于精味厂不提供完整的财务资料，所以至今核算的报告还没做出来。
（3）公司主要收入和支出：东莞市精味食品有限公司的货款直接以现金的方式由客户交到其那里，厂房其他生产商的租金、水电、管理费、蒸汽费直接由其他生产商以现金的方式交到其那里，收入由其记账，收取的现金需要支付供货商货款、水电的时候，其优先支付这些钱，剩下的现金收入就存入东莞市精味食品有限公司在东莞市农村商业银行的账户，每天都要存入银行，如果存入账户之后又收到现金，第二天也要把当时收到的及时存入银行账户。
支出方面：需要现金支付的有工人工资水某费、电话费、锅炉燃料费、发电机燃料费；需要银行转账的有厂房房租、电费，所有支出都需要总经理审批，除了水电费、电话费之外其他收入和支出没有固定时间，收支款项的单据存根给会计保存和做账，在出纳这里只有流水账。公司的收入主要有黄豆款、蒸汽费、检测费、租金及管理费等，支出主要有黄豆进货款、厂房的租金、水电和垃圾费等。除了厂房的租金，其他的都是现金结算的，收款的都是先由财务开单，开完单后再到其那里交费，支出的则收款人拿单给其，由其在收款单上盖一个公司特制的印章，章上有经手人、证明人、审批人、出纳、会计及用途说明，由经手人、证明人及审批人签名后再由其签名并付款，其付款后就将单据收回来记账。其收到款项后一般都是留一小部分放在公司的保险柜里，其他的存到公司的账户里，公司的保险柜放在财务室里，财务室只有其和会计有钥匙，而保险柜是没有密码的，只有钥匙，钥匙由其保管，放在财务室的抽屉里，会计也知道放保险柜钥匙的地方。其任职出纳期间，公司没有被盗过。精味厂的账户名是东莞市精味食品有限公司，账号不记得，开户行是东莞市农村商业银行。其无法解释其任职出纳期间公司少了约140万元。
（4）东莞市精味食品有限公司的投资方是东莞市东浦农贸综合市场，该公司的盈利会逐步转账到该综合市场作为投资回报，直至还完投资的钱和注册本的利息，约两百万。其工作期间（2011）年左右就还完了，之后的盈利就留在东莞市精味食品有限公司在东莞市农村商业银行的账户上。其入职后没有沿用之前的账本，之前是否有账本不清楚，入职之后就从新开始做一本流水账。转账给东莞市东浦农贸综合市场的款项都是由其和公司的负责人到银行转账，转账的单据交给会计，没有做编号，由会计入账，其不入流水账，因为筹备期间有单据在其接手工作之后移交给其，其就把这些单据计入支出的流水单，转账给东莞市东浦农贸综合市场的投资资本，如果计入流水单就重复支出，利息由市场开收据，其再计入支出的流水单和给会计记账。其在接手后四五日之后需要存钱入公司账才知道公司账户余额约50万元，之后都知道公司账户有多少钱。大约在2009年年底的时候，那时需要向综合市场的老板报账的时候，发现精味食品有限公司的银行账户存款月结和其记账的月结不用，其第一次报账是按照银行的余额报给老板，之后就是将上个月报账的余额加上月结余额减去当月留下的现金报给老板，但其发现这些报账与其在公司查到的账户余额不同，每次都偏大。其检查记账的流水单，发现流水单里面有应给供货商的款项未付全款的单据以全款计入支出流水单，其和叶爱良商量过，但她把这些计为全款是对的，但在其那里的收支都是现金交接，或者银行转账，其无法解释出现未付全款的情况。
（5）东莞市东浦市场综合市场帮东莞市精味食品有限公司支付设备、场地等费用，其以流水账的方式计入支出，但没有将这笔款项计入公司的总资产里，后来公司分四笔共199万多还款给东浦市场，都是通过银行转账方式支付，应该就是重复支出了这一笔款项，不知道这笔重复支出的款项去了哪里。事情发生后，东莞市精味食品有限公司委托第三方进行账务审查，其对审查结果没有异议。
（6）其有建设银行卡两张，东莞银行卡两张，农村商业银行卡一张，但是除了东莞银行有在使用，其他银行卡都没用了。
补充证据如下：
一、司法鉴定意见
广东诚安信司法会计鉴定所报告书：证实由东莞市公安局塘厦分局林村派出所委托，对东莞市精味食品有限公司在2008年5月1日至2012年5月31日，叶伟如任出纳期间的账目进行评估分析，结论：
（一）精味公司会计凭证记载的2008年5月至2012年5月的货币资金收入共计76905506.69元、货币资金支出共计73705040.84元，按“余额=收入—支出”的公式计算的2012年5月31日货币资金余额为3200465.85元；叶伟如移交资料中的《精味食品有限公司出纳月报表》记载2012年5月31日货币资金余额为1653227.59元，两者相差1547238.26元。
（二）精味公司1541账户2008年1月15日至2012年5月31日收入11486836.54元、支出11186657.84元，截至2012年5月31日账户余额300178.70元黄某琼22**账户2011年11月22日至2012年5月31日收入728622.80元、支出728622.80元，截至2012年5月31日账户余额0.00元（已销户）黄某琼85**账户2011年11月30日至2012年5月31日收入2188426.82元、支出1231290.00元，截至2012年5月31日账户余额957136.82元李某强8746账户2010年1月8日至2012年5月31日收入l471019.42元、支出1470409.84元，截至2012年5月31日账户余额609.58元。
在上述账户中，银行对账单记载的资金收付与会计凭证记载的收付事项并非完全一一对应，其银行对账单与会计凭证比对的汇总情况详见附表10。”
二、鉴定事项说明
（一）本鉴定意见“叶伟如移交资料中的《精味食品有限公司出纳月报表》记载2012年5月31日货币资金余额为1653227.59元”中的现金余额部分，是按《精味食品有限公司出纳月报表》中“本月余额”395302.49元反映的，该月报表“备注”中对395302.49元有“（其中借款及押金28886.00元，本月实际现金余额为12406.70元）合计余额41292.70元”的注释。对于“备注”中表述内容与“本月余额”395302.49元之间的联系，目前尚无资料可查。
（二）提供本次鉴定的现金日记账2本，记载的收支的期间为2008年5月至2011年9月（2011年10月的收支未登完），现金日记账未按现金收支与银行存款收支分别登记，统一记作现金收支，也未按登账要求结出每笔收支发生额后的现金余额。经比对，截至2011年9月30日，会计凭证的资金余额为4371711.54元（收入59065856.09元—支出54694144.55元），现金日记账的资金余额为3386479.02元（收入56319529.29元—支出52933050.27元），现金日记账的资金余额比会计凭证的资金余额少985，232.52元。其差异的原因主要是现金日记账中对精味公司前期借入款项支付费用的业务仅记支出而未记收入22040956.95元，以及精味公司归还借款1036014.73元未记支出。
（三）精味公司2008年5月至7月会计凭证记录收到短期借款合计2540956.95元，其中5月收到1460946.81元（包含实收资本500000.00元）、6月份收到450602.28元、7月份收到629407.86元。根据东莞市塘厦东浦农贸综合市场2014年5月23日《情况说明》，东浦农贸综合市场2007年12月至2008年6月期间合计借给精味公司款项1936014.73元，合计收回借款本金1936014.73元及利息30000.00元。精味公司会计凭证显示的未归还的借款为604942.22．元（借款2540956.95元—还款l936014.73元），而东浦农贸综合市场的《情况说明》称已还清款，两者信息不对称。该事项会计记录的准确性将对本报告的鉴定意见产生影响。
（四）本次鉴定是根据委托人提供的资料进行鉴定并发表鉴定意见的，鉴定意见中的“会计凭证记载的2008年5月至2012年5月的货币资金收入共计76905506.69元、货币资金支出共计73705040.84元”，是完全按照会计资料反映的，未作鉴定调整。若因资料的真实性、准确性、完整性对鉴定结果造成影响，这不是我们的责任。”
三、证人证言
1黄某琼：东莞市精味有限公司是李春华林某源在管理，他们是公司的经历。其以自己的名字给该公司开了两个私人账户，是李春华让其去开的，但是不知道是谁去销户的。公安机关调取的4笔银行底单，分别是两笔5万一笔118万一笔67万，是其本人签名，是与叶伟如一起去的。其没有向这两个账户存钱，一般存钱、转账都不用其自己去。其不知道李春华有向这2个账户转账，没有短信通知。这2个账户开户是李春华要求其开的，开户后就将账户给了叶伟如，密码也由他保管。其在东蒲市场任采购，其不知道上述4笔款项的用途。其不知彭某华和东蒲市场以及精味公司之间的关系，其是由经理李春华招进来的，工作也由他安排。其就跟叶伟如见过几次，不怎么打交道，对他不了解。
2彭某华：其是该公司的顾问，有借钱给精味公司，这个公司也有将这笔钱还给其，就是其先将钱垫出去付装修费，该公司再将钱给回其，就是第二次装修款，总共100多万，浸提金额忘记了。这100多万有通过转账还的，也有部分现金给其。
叶伟如有将一栋楼抵给精味公司，现黄某琼在处理。抵了这栋房子后，林某源出的谅解书。
一份149万元的费用报销单是其经手、签字的。本来应林某源签字的，但是有几个股东对他有意见，就让其签字了。这份单据显示的149万元的装修费，就是之前说的二次装修款100多万元，是其替精味公司垫付的。其中118万元是公司转账给其，剩下的钱应该是给了现金。
其不清楚叶伟如在精味公司做出纳期间有无不良嗜好。在案发到报案期间有跟叶伟如进行过协商，但是叶伟如不积极处理才报案。负责二次装修的工程公司是其私人施工队，但挂名在市政的一个公司。在发现账目不对后，精味公司和叶伟如都有找审计公司审计，但他审计了以后也没有将结果告诉其等人。
四、被告人供述
叶伟如：其是从2008年开始在精味公司上班，一直做到2012年。差不多是从精味公司开始运营的时候就开始上班。
2011年11月23日有一笔东莞市骏鹏建筑工程有限公司市政八队的330万元存入精味公司账户，并于2011年12月6日又转回上述公司，这应该彭某华想贷款，所以就要公司账户达到一定的存款，但其记得转账时接触的是一个美景绿化工程的公司。
公司在2011年11月26日至2012年2月21日期间，精味公司账户内有多笔大额现金提现，因公司在2011年11月份设立了两个私人账户，其按彭某华的要求将这些钱提出来存入了那两个私人账户。
公司在2011年11月份设立的两黄某琼名义的私人账户，里面的存款都是精味公司的钱，包括其从公司账户提出来，平时现金结余存进去的。
其知道2012年1月31日记录的149万元装修费和材料费支出，包括2012年1月30日转彭某华账户的118万元，但是是否真的是装修费还彭某华自己拿走的其有怀疑，因为并无其他单据印证，只有一张简单的报销单据。
关于被告人叶伟如及其辩护人所提的相关辩护意见，结合本案证据，现评析如下：
精味公司是由东圃市场投资设立的，前期是由东圃市场以支付设备、场地等费用的方式投资，当时该笔投资款项做账时以流水账的形式计入支出，并未将该笔款项（1436014.73元）记入公司的总资产。后期在还款给东圃市场（上述款项及利息30000元）时又做了支出，导致重复入账。上述情况导致公司在查看每月报表时无法察觉公司实质资金和账面资金之间的差距的原因之一。
被告人叶伟如在公安侦查阶段供述，其在入职后四五天后知道公司账户上的余额。但自从2009年12月份开始叶伟如制作的报表上的银行余额就与实际银行余额不一致。叶伟如在第一处庭审时供述月报表上的银行余额是根据每个月的收入支出余额加上上月余额统计的，而非通过查询银行存折登记，其在2009年上半年发现银行余额比月报表上的少，有向会计叶爱良报告过，但没有向公司报告。上述情况也是导致公司在查看每月报表时无法察觉公司实质资金和账面资金之间的差距的原因之二。
关于收据签名的问题，的确有部分收据是没有叶伟如签名的，但被害单位的会计黄连欢陈述被害单位的收据是按编号使用的，如果叶伟如不在，会计代叶伟如收款后，会将收据和款项交给叶伟如，通过核实收据编号是否连贯来进行交接。此外，其证实仓库会定期和其交表核对存货，故叶伟如不可能对其休假期间的收据不知情。被告人叶伟如亦证实其休假时由会计收取货款，但在其上班后，货款和收据是一并交回给他的。
本案共进行了两次完整的会计鉴定，均根据2008年5月至2012年5月31日的会计凭证进行统计计算，汇总该段时间的现金和银行存款收入、支出统计出现金和银行存款应有数额。第一次是被害单位委托的广东德正司法会计鉴定所做出的，结论是账面余额与实际金额相差1556153.74元。第二次是由公安机关委托广东诚安信司法会计鉴定所做出，结论是账面余额与实际金额相差1547238.26元，二者基本一致，且庭审中传唤了广东诚安信司法会计鉴定所的鉴定人员出庭作证，证实所依据的会计凭证是连号的，未发现缺失情况，故对由公安机关委托的该审计报告意见应予采信。
关于职务侵占的数额，广东诚安信司法鉴定所报告书中鉴定事项说明第（三）点中，“精味公司会计凭证显示的未归还的借款为604942.22元（借款2540956.95元—还款l936014.73元），而东浦农贸综合市场的《情况说明》称已还清款，两者信息不对称。该事项会计记录的准确性将对本报告的鉴定意见产生影响”，经查，精味公司成立初期未作收入登记而仅作了支出登记，即初始投入资金没有登记，但从会计凭证所反映的情况，该资金在鉴定意见中以借款形式反映出来，且出借方应是东蒲市场，其中，东蒲市场出具的情况说明显示，东蒲市场向精味公司借款1936014.73元，已收回该款及利息3万元，但精味公司会计凭证显示还有未归还借款604942.22元，则精味公司的账面余额与实际相差的数额应当扣除该部分未归还借款，即相差942296.04元。
综上，被告人叶伟如及其辩护人所提辩护意见，理据不足，本院不予采纳。
本院认为，被告人叶伟如以非法占有为目的，利用职务便利侵占被害单位财物，数额较大，其行为已触犯中华人民共和国刑律，构成职务侵占罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人叶伟如犯职务侵占罪，罪名成立，本院予以支持。被告人叶伟如的亲属已代其赔偿被害单位的经济损失并获得谅解，可以酌情对其从轻处罚。
根据被告人叶伟如的犯罪情节及悔罪表现，经本院审委会讨论决定，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百八十条、《最高人民法院关于适用<中华人民共和国刑事诉讼法>的解释》第一百七十八条第三款、《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款的规定，判决如下：
被告人叶伟如犯职务侵占罪，判处有期徒刑一年七个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的5日，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年1月8日起至2017年8月2日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向东莞市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 温 皓
审 判 员 李 哲
人民陪审员 林顺家
二〇一七年七月十九日
异
书 记 员 唐少彬