黑龙江省大庆市大同区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑0606刑初22号
公诉机关大庆市大同区人民检察院。
被告人刘洋，女，1979年6月6日出生，汉族，中专文化，无固定职业。2013年12月24日因犯虚开增值税专用发票罪被大庆市大同区人民法院判处有期徒刑十年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币200000元。2015年8月13日因虚开增值税专用发票经黑龙江省监狱管理局批准，由大庆市公安局解回并羁押于大庆市第一看守所。
辩护人张希成，黑龙江民强律师事务所大庆分所律师。
大庆市大同区人民检察院以庆同检诉刑诉（2016）23号起诉书，指控被告人刘洋犯虚开增值税专用发票罪，于2016年1月27日向本院提起公诉。本院于2016年1月27日立案。
本院审查后，认为符合法定开庭条件，决定开庭审判，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大庆市大同区人民检察院指派代理检察员周群、何海艳出庭支持公诉，被告人刘洋及辩护人张希成到庭参加诉讼。现已审理终结。
大庆市大同区人民检察院指控，2011年3月份至6月份，被告人刘洋在没有实际货物交易的情况下，从卢XX处购买大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆市恒益石油科技有限公司、大庆华运达机械制造有限公司、山东省鄄城县严诺科技开发有限公司、大庆金顺然石油科技开发有限公司增值税专用发票18份，价税合计人民币1613675.5元，其中税款人民币234465.68元，税款已抵扣，现已补缴税款人民币32619.65元。
公诉机关认为，被告人刘洋的行为构成虚开增值税专用发票罪，且刘洋系在判决宣告以后，刑罚执行完毕前，发现判决宣告前还有其他犯罪没有判决，应当依法进行处罚。
被告人刘洋对公诉机关起诉指控的犯罪事实及罪名无异议，并不予辩解。
辩护人辩称，被告人刘洋认罪态度较好，在此起犯罪中作用较小，量刑时应予以从轻处罚。
经审理查明：
1、2011年3月份，被告人刘洋在没有实际货物交易的情况下，从卢XX（已判刑）处购买大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆市恒益石油科技有限公司增值税专用发票1份，票号00751369，价税合计人民币46332元，其中税款人民币6732元，后又将上述发票卖给宋XX（已判刑），现税款已抵扣。
2、2011年3月份，被告人刘洋在没有实际货物交易的情况下，从卢XX处购买大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票2份，票号为00795726、00795727，价税合计人民币224500元，其中税款人民币32619.65元，后又将上述发票卖给周XX（已判刑），现税款已抵扣且已补缴。
3、2011年3月至6月份，被告人刘洋在没有实际货物交易的情况下，从卢XX处购买大庆市金衡瑞经贸有限公司开给山东省鄄城县严诺科技开发有限公司增值税专用发票11份，票号为00776930、00776931、00776932、00776933、00751370、00751371、00751372、00804269、00804270、00804271、00804256，价税合计人民币879242.42.16元，其中税款人民币127753.18.元，现税款已抵扣。
4、2011年5月份，被告人刘洋在没有实际货物交易的情况下，从卢XX处购买大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆金顺然石油科技开发有限公司增值税专用发票4份，票号为00776945、00776946、00776947、00776948，价税合计人民币463601.08元，其中税款人民币67360.85元，后又将上述发票卖给宋XX，现税款已抵扣。
综上，被告人刘洋在没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票18份，价税合计人民币1613675.5元，其中税款人民币234465.68元，税款均已抵扣，现已补缴税款人民币32619.65元。
另查明，2013年12月24日刘洋因犯虚开增值税专用发票罪被大庆市大同区人民法院判处有期徒刑十年，罚金人民币200000元，刑期自2012年8月4日起至2022年8月3日止。2015年8月13日刘洋因本案被羁押于大庆市第一看守所。
上述事实，有被告人刘洋当庭供述及公诉机关举证的下列证据证实：
1、发破案经过、受案登记表、黑龙江省监狱管理局关于同意将监狱罪犯刘洋解回再审的函、罪犯解回再审告知书，证实大庆市公安局在办理卢XX虚开增值税专用发票案中发现，刘洋涉嫌虚开增值税专用发票犯罪并立案调查。经查，被告人刘洋已于2013年12月24日因虚开增值税专用发票犯罪被判处刑罚，现正在黑龙江省女子监狱服刑。2015年8月13日侦查员对刘洋进行讯问，刘洋交代了在没有实际货物交易的情况下，从卢XX（已判决）处，为宋XX、周XX等人购买增值税专用发票的犯罪事实。
2、常住人口基本信息，证实刘洋主体身份情况。
3、（2013）同刑初字第138号刑事判决书、（2014）庆刑二终字第19号裁定书，证实2013年12月24日刘洋因犯虚开增值税专用发票罪被大庆市大同区人民法院判处有期徒刑十年，罚金人民币200000元，刑期自2012年8月4日起至2022年8月3日止。2014年2月12日经大庆市中级人民法院裁定维持原判。
4、（2015）源刑初字第152号刑事判决书，证实2015年10月16日卢XX因犯虚开增值税专用发票罪被肇源县人民法院判处有期徒刑八个月，罚金人民币100000元。证实起诉指控刘洋虚开增值税专用发票的犯罪事实。
5、（2015）源刑初字第197号刑事判决书，证实2015年11月11日，周XX因犯虚开增值税专用发票罪被肇源县人民法院判处有期徒刑六个月，缓刑一年，罚金人民币20000元。证实起诉指控刘洋第二起虚开增值税专用发票的犯罪事实。
6、（2015）杜刑初字第104号刑事判决，证实2015年11月26日，宋XX因犯虚开增值税专用发票罪被黑龙江省杜尔伯特蒙古族自治县人民法院判处有期徒刑三年零一个月，并处罚金人民币520000元。证实起诉指控刘洋第四起虚开增值税专用发票的犯罪事实。
通过刘洋，大庆市金衡瑞经贸有限公司给大庆金顺然石油科技开发有限公司虚开增值税专用发票的证据材料。
7、增值税专用发票4张、销售货物或者提供应税劳务清单、大庆市金衡瑞经贸有限公司明细分类账、记账凭证、龙江银行信汇凭证，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆金顺然石油科技开发有限公司增值税专用发票4张，票号为00776948、00776947、00776946、0776945。大庆金顺然石油科技开发有限公司2011年5月31日记账凭证第3号，应付给大庆市金衡瑞经贸有限公司人民币463601.08元。大庆金顺然石油科技开发公司2011年7月31日记账凭证第7号，应付账款大庆市金衡瑞借方150000元，银行存款龙江银行供源支行贷方金额150000元。2011年7月14日汇款人大庆金顺然石油科技开发公司，收款人大庆市金衡瑞经贸有限公司，汇款金额150000元。大庆金顺然石油科技开发公司2011年9月30日记账凭证第4号，应付账款大庆市金衡瑞借方200000元，银行存款龙江银行供源支行贷方金额200000元。2011年9月23日汇款人大庆金顺然石油科技开发公司，收款人大庆市金衡瑞经贸有限公司，汇款金额200000元。大庆金顺然石油科技开发公司2011年10月31日记账凭证第1号，应付账款大庆市金衡瑞借方103601.08元，银行存款龙江银行供源支行贷方金额103601.08。2011年10月24日汇款人大庆金顺然石油科技开发公司，收款人大庆市金衡瑞经贸有限公司，汇款金额23601.08元。2011年10月20日汇款人大庆金顺然石油科技开发公司，收款人大庆市金衡瑞经贸有限公司，汇款金额40000元。大庆金顺然石油科技开发公司2011年12月31日记账凭证第8号，应付账款大庆市金衡瑞借方10000元、预付账款大庆市金衡瑞借方金额30000元，银行存款龙江银行洪源支行贷方金额140000元。2011年10月26日汇款人大庆金顺然石油科技开发公司，收款人大庆市金衡瑞经贸有限公司，汇款金额40000元。
8、卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司开户至今的流水交易明细、卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司龙江银行付账单、卢XX账户交易流水（开户至2011.1.19）零售客户交易明细清单、龙江银行个人凭条、宋XX龙江银行，证实2011年9月27日刘洋向宋XX转账9万元。2011年9月27日宋XX账户续存9万元，之后被陆续支取。
9、大庆市让胡路区国税局2015年4月15日出具证明，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开具给大庆金顺然石油科技开发有限公司的增值税专用发票4份开票日期2011年5月27日（票号00776945
--00776948），已认证抵扣，价税合计463601.08元，税款为67360.85元。
10、法定代表人信息、公司设立登记申请书、董事、监事、经理信息、企业法人营业执照、大庆市金衡瑞公司设立登记申请书、公司股东发起人名录、公司变更登记申请书、公司董事、监事、经理情况表企业法人营业执照，证明大庆市金衡瑞公司设立情况。宋XX系大庆金顺然石油科技开发有限公司的法定代表人。卢XX系大庆市金衡瑞经贸有限公司执行董事。
11、大庆隆利会计师事务所出具的大庆隆利司法审字（2015）031号司法鉴定报告书，证实2011年3月17日大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆金顺然石油科技有限公司增值税销项税发票4份货款396240.27元，增值税销项税67360.85元，价税合计463601.12元；大庆金顺然石油科技有限公司转给大庆市金衡瑞经贸有限公司金额总计453601.08元，卢XX转给刘洋的金额总计为423600元，其中宋XX提现130000元；开票费为30001.08元，开票比例30001.08／643601.12=6.47%。鉴定人为朴XX、胡X。
12、辨认笔录，证实宋XX确认，刘洋为买给宋XX金衡瑞开给金顺然公司增值税专用发票的人。
13、证人卢XX2015年4月14日证言，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆金顺然石油科技开发有限公司的增值税专用发票4份，开票日期为2011年5月27日，发票号为00776945-00776948，价税合计463601.08元，其中货款为396240.23元，税款为67360.85元。是卢XX卖给刘洋的，两公司之间没有实际货物交易。卢XX对四张增值税专用发票的指认。
14、证人宋XX2015年4月21日、2015年4月22日证言，证实2011年年初的时候，宋XX的大庆金顺然石油科技开发有限公司缺少进项税，宋XX就找到刘洋，让刘洋帮购买一些进项税发票，刘洋说可以，宋XX就将开票信息交给了刘洋，过了几天刘洋就将开好的4份增值税专用发票交给了宋XX。大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆金顺然石油科技开发有限公司的增值税专用发票4份，开票日期为2011年5月27日，发票号为00776945-00776948，价税合计463601.08元，是宋XX通过刘洋购买的。大庆金顺然石油科技开发有限公司与大庆市金衡瑞经贸有限公司没有实际货物交易。2011年7月14日、2011年9月23日、2011年10月20日、2011年10月24日、2011年10月26日，大庆金顺然石油科技开发公司汇给大庆市金衡瑞经贸有限公司款项5笔，分别是15万元、20万元、4万元、23601.08元、4万元，共计453601.08元，这些钱是为了购买增值税专用发票将账做平，走账用的，其中有宋XX的钱，也有刘洋的钱，是宋XX和刘洋一起到银行给大庆市金衡瑞有限公司汇的，金衡瑞公司是如何给刘洋返钱的宋XX不知道，宋XX的钱刘洋都返还的，打到了宋XX个人银行卡里了。2011年9月27日，刘洋给宋XX的银行卡存款9万元，这9万元就是购买增值税专用发票，给对方公司走账之后，刘洋返还给宋XX的钱。4张发票已抵扣。
15、证人曲福2015年4月21日、2015年4月22日证言，证实宋XX购买的涉案的4份由大庆市金衡瑞经贸有限公司开具给大庆金顺然石油科技开发有限公司的增值税专用发票已认证抵扣，该发票是宋XX交给曲福。有关账目做错，金顺然公司应该还有1万元钱没有支付给金海瑞公司。
16、被告人刘洋2015年4月10日、2015年9月14日供述，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆金顺然石油科技有限公司增值税专用发票共计4份，开票日期为2011年5月27日，发票号为00776945-00776948，价税合计463601.08元（其中货款为396240.23元，税款为67360.85元）。是刘洋从卢XX处以价税合计7.5%的价格购买的，之后又以价税合计8%的价格卖给了宋XX。当时大庆金顺然石油科技公司的人员宋XX找到刘洋说，说要购买增值税专用发票，刘洋就找到卢XX，并将宋红珍给刘洋提供的开票信息交给了卢XX，之后卢XX将开好的增值税专用发票交给了刘洋，刘洋再交给宋XX。金衡瑞公司与金顺然公司没有实际的货物交易。2011年7月14日，刘洋存入大庆金顺然石油科技有限公司15万元，同时该公司转给大庆市金衡瑞经贸有限公司15万元，同日刘静转给刘洋15万元，刘洋将该笔钱款提现，是刘洋为了从卢XX处购买增值税专用发票，将账做平使用。
通过刘洋，大庆市金衡瑞经贸有限公司给大庆市恒益石油科技有限公司虚开增值税专用发票的证据材料。
17、大庆市金衡瑞经贸有限公司记账凭证、卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司开户至今的流水交易明细、龙江银行付帐单、卢XX账户交易流水（开户至2011.1.19）、李XX银行卡交易单、黑龙江省增值税专用发票1张，证实应收账款大庆市恒益石油科技有限公司借方金额46332元。卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司开户至今的流水交易明细。卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司龙江银行付账单。卢XX账户交易流水（开户至2011.1.19）。大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆市恒益石油科技有限公司增值税专用发票1张，票号00751369。
18、大庆市让胡路区国税局2015年4月15日出具证明，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开具给大庆市恒益石油科技有限公司的增值税专用发票1张，开票日期2011年3月17日（票号00751369），已认证抵扣，价税合计46332元，税款为6732元。
19、企业法人营业执照、指定代表或者共同委托代理人的证明、企业年检指定代表或者委托代理人的证明、公司设立登记申请书、大庆市恒益石油科技有限公司股东名录、大庆市恒益石油科技有限公司董事会成员、监事会成员、经理情况，证实大庆市恒益石油科技有限公司的情况。李XX为大庆市恒益石油科技有限公司法人。
20、大庆隆利会计师事务所出具的大庆隆利司法审字（2015）030号司法鉴定报告书，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司、大庆恒广通石油科技有限公司、大庆盈凯丰经贸有限公司、大庆市明海瑞经贸有限公司分别开给大庆市恒益石油科技有限公司发票共计14份，货款总计1104766.65元，增值税销项税总计187810.35元，价税合计1292577元。2011年4月6日大庆市恒益石油科技有限公司转给大庆市金衡瑞贸易公司46332元，当日卢XX转给刘洋46332元，刘洋支取46332。鉴定人为朴XX、胡X。
21、辨认笔录，证实宋XX确认，刘洋是买给宋XX大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆市恒益石油科技有限公司增值税专用发票的人。宋XX对大庆市恒益石油科技有限公司李XX进行辨认.
22、证人卢XX2015年4月14日证言，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆市恒益石油科技有限公司增值税专用发票1份，开票日期为2011年3月17日，发票号为00751369，价税合计46332元（其中货款为39600元，税款为6732元），是卢XX卖给刘洋的，两公司之间不存在实际货物交易。
23、证人宋XX2015年4月21日、2015年4月22日证言，证实2011年3月份的时候，李XX赵到宋XX，说李XX的大庆市恒益石油科技有限公司缺少价税合计3万多元的进项发票，想要购买增值税专用发票.然后宋XX就找到刘洋，说了这件事，刘洋说可以，但是需要支付价税合计8%或8.5%开票费，之后宋XX就给李XX打电话说了这个事情，李XX同意了。李XX将开票信息交给了宋XX，宋XX又交给了刘洋.过了几天，刘洋将开好的增值税专用发票1张，发票号0075136，交给了宋XX，宋XX又交给了李XX。大庆市恒益石油科技有限公司与大庆市金衡瑞经贸有限公司没有实际货物交易。
24、被告人刘洋2015年6月25日、2015年9月14日供述，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆市恒益石油科技有限公司增值税专用发票1份，开票日期为2011年3月17日，发票号为00751369，价税合计46332元（其中货款为39600元，税款为6732元）。发票是刘洋从卢XX处以价税合计8%的价格购买的，之后又以价税合计8.5%的价格卖给了宋XX。宋XX将钱先打到卢XX或赵X公司账户，然后卢XX或赵X将钱返给刘洋，刘洋将钱又返还给宋XX，因为虚开的发票金额很少，开票费可能是给的现金，也可能是与其他开票费一起给的。大庆市金衡瑞经贸有限公司与大庆市恒益石油科技有限公司之间没有实际货物交易。
通过刘洋，大庆市金衡瑞经贸有限公司给大庆华运达机械制造有限公司虚开增值专用发票的证据材料。
25、大庆市金衡瑞经贸有限公司记账凭证、华运达公司账户目录、明细账、现金出纳帐、银行存款帐、明细账余额、借贷记账凭证、增值税专用发票2张、华运达公司借贷记账凭证、现金交款单、龙江银行信汇凭证、龙江银行业务专用凭证，证实应收账款大庆华运达机械制造有限公司借方金额224500元。卢XX对该记账凭证的指认。2011年3月30日，大庆华运达机械制造有限公司应交税金进项税额32619.65元。大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票2张，开票日期2011年3月25日，票号为00795726、00795727.华运达公司借贷记账凭证2011年5月30日，银行存款借方金额224500元，现金贷方金额224500元。2011年4月22日，大庆华运达机械制造公司存入224500元（大庆分行东湖支行）。2011年4月22日，华运达公司汇给金衡瑞公司224500元（周XX印）。2011年4月22日，华运达公司汇给金衡瑞公司224500元（周XX印）。2011年4月22日，华运达公司转给金衡瑞公司224500元。华运达公司2011年5月30日大庆市金衡瑞经贸借方金额449000元，银行存款贷方金额449000元。2011年4月22日，汇款人大庆华运达机械制造有限公司汇给金衡瑞经贸有限公司334500元。2011年5月19日，汇款人大庆华运达机械制造有限公司汇给金衡瑞经贸有限公司224500元。华运达公司2011年5月30日记账凭证，银行存款借方金额224500元，现金224500元。2011年5月19日，大庆华运达机械制造公司存入224500元。
26、大庆市让胡路区国家税务局2015年7月15日出具证明、中国建设银行电子缴税付款凭证，证实大庆市华运达机制制造有限公司从大庆市金衡瑞经贸有限公司开具的增值税专用发票2份，开票时间为2011年3月25日，发票号码为00795726、00795727，价税合计224500元，其中货款191880.35元，税款32619.65元，以上发票已认证抵扣。现已补缴。大庆华运达机械制造有限公司于2015年8月7日向大庆市让胡路区国家税务局补缴税款5467.09元、32619.65元、9401.7元25639.04元。
27、网上银行转单、龙江银行个人取款凭条，证实2011年4月22日，卢XX交通银行卡与刘洋交易224500元。2011年4月22日，户名刘洋的龙江银行（身份证号与刘洋同）取款224500元，客户签名刘洋。
28、卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司开户至今的流水交易明细、卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司龙江银行付账单、卢XX账户交易流水（开户至2011.1.19），证实卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司银行交易情况。
29、公司设立登记申请书、公司董事、监事、经理情况、公司法定代表人登记表、公司企业营业执照、有限责任公司变更登记申请书、企业年检指定代表或则委托代理人的证明，证实大庆华运达机械制造有限公司情况、周XX为华运达公司法定代表人。
30、大庆华运达机械制造有限公司龙江银行对账单，证实大庆华运达机械制造有限公司2011年4月22日存入货款224500元，2011年5月19日存入货款224500元。
31、大庆市公安局刑事技术支队（庆）公（刑技）鉴（文检）字（2015）83号鉴定意见书，证实送检的“龙江银行现金交款单上的刘洋签名字迹与办案单位提供的李X讯问笔录中的刘洋签名字迹是同一人书写。鉴定人陈XX、王XX。
32、大庆隆利会计师事务所出具的大庆隆利司法审字（2015）028号司法鉴定报告书，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票2份，货款191880.35元，增值税销项税23619.65元，价税合计224500元；刘洋于2011年4月22日现金存给大庆华运达机械制造有限公司224500元；大庆华运达机械制造有限公司于2011年4月22日付给大庆市金衡瑞经贸有限公司224500元；2011年4月22日卢XX交通银行大庆分行尾号2360卡转给刘洋龙江银行大庆分行卡224500元；2011年4月22日刘洋收到224500元，当日刘洋提现金。鉴定人朴XX、胡X。
33、辨认笔录，证实周XX确认，刘洋是卖给周XX大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票的人。
34、证人卢XX2015年4月14日证言，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票2份，开票日期为2011年3月25日、发票号为00795726、00795727，是卢XX卖给刘洋的，两公司时间不存在实际货物交易。
35、证人郭XX2015年7月6日证言，证实郭XX不清楚大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票2份的事。郭XX不认识周XX。
36、证人周XX2015年7月7日证言，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票2份，开票日期为2011年3月25日，发票号为00795726、00795727，价税合计224500元（其中货款为191880.35元，税款为32619.65元）。是通过一个女（刘洋）的购买的，发票已抵扣。2011年年初的时侯，周XX的大庆华运达机械制造有限公司缺少进项发票，周XX就通过一张代开发票的卡片联系上了一个女的，周就和她说要买发票，那女的说买发票需要支付价税合计8%或者8.5%的开票费。过了几天，周XX又给那个女的打电话，说现在想要买增值税专用发票。那女的说可以，然后周XX让我把开票信息告诉她.周XX就在电话中将开票信息告诉了那女的，那女的说她现在没有这么多钱用于走账，等凑够了钱再给周XX打电话。过了不到一个月，那女的打电话让周XX到让胡路区龙江银行东湖支行见面，说用于走账的钱凑齐了，并让周XX带着开票费。周XX就走着去了，当时见面的是一个女的，两人直接到龙江银行，这个女的从包里拿出来20万多万元，周XX再加上价税合计8%或者8.5%的开票费，共计224500元。周XX将这笔钱存入了周XX公司账户，然后又按照这个女的给周XX提供的汇款信息，将这笔钱从周XX公司账户汇到金衡瑞公司账户里，然后这个女的将开好的增值税专用发票交给了周XX，之后周XX就再也没有见过这个女的。这个女的叫什么名字周XX不知道，30多岁，身高在160cm左右，身材微胖，戴一副眼镜，黑龙江口音.大庆华运达机械制造公司与大庆市金衡瑞经贸有限公司没有实际货物交易。这2张增值税专用发票都抵扣了。
37、证人胡XX2015年7月7日证言，证实胡XX系大庆华运达机械制造公司会计.公安机关调取的大庆华运达机械制造有限公司账目及银行凭证，在2011年3月30日大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司的2份增值税专用发票，是任会计做的，当时胡XX还没到公司，不知道具体情况。
38、证人任XX2015年7月12日证言，证实任XX系大庆华运达机械制造公司会计。2011年3月30日大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司的2份增值税专用发票是周XX经理交给任XX的，周XX让任XX到税务机关认证抵扣入账，周XX是怎么取得的任XX不清楚。周XX将发票交给任XX，任XX问周XX这2份发票对应的货款如何支付，周XX跟任XX说是现金支付，任XX管周XX要付款票据，周忠故事没有给任XX，只是让任XX把账做平.任XX就根据周XX的要求将账做平，周XX是否用现金支付了这笔货款任XX不清楚。后来周XX又给任XX两张大庆华运达机械制造有限公司给金衡瑞公司付款的电汇凭证，一张是2011年4月22日、另一张是2011年5月19日，让会红艳入账，任XX就根据票据做账了。
39、被告人刘洋2015年6月25日、2015年7月8日、2015年7月9日、2015年9月14日、2015年12月16日供述，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票2份，开票日期为2011年3月25日、发票号为00795726、00795727，价税合计224500元（其中，货款为191880.35元，税款为32619.65元），刘洋不知道这事。运达机械制造有限公司向大庆市金衡瑞经贸有限公司转账，之后卢XX将该笔款从其农业银行转给刘洋龙江银行，是卢XX还刘洋借给他的钱。
刘否认大庆市金衡瑞经贸有限公司开个大庆华运达机械制造有限公司增值税专用发票2张是刘洋从卢XX处购买的。对于公安机关调取的银行现金存款单上的“刘洋”签名表示记不清，想不起来了。表示不认识周XX，对于公安机关调取的2011年5月19日，周XX将刘洋提供的224500元存入周XX公司账户，并将该款汇入金衡瑞公司账户，之后卢XX将该款转入卢XX个人账户后有转回到刘洋的个人账户，无法解释。
通过刘洋，大庆市金衡瑞经贸有限公司给鄄城严诺科技开发有限公司虚开增值专用发票的证据材料。
40、大庆市金衡瑞经贸有限公司开给鄄城严诺科技公司增值税专用发票11张、销售货物或者提供应税劳务清单、认证结果通知单、大庆市金衡瑞经贸有限公司2011年3月31日、2011年5月31日、2011年6月30日、记账凭证，凭证号10003、1004号，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给鄄城严诺科技公司增值税专用发票11张，票号为00776930、00776931、00776932、00776933、00751370、00751371、00751372、00804256、00804269、00804270、00804271。鄄城县严诺科技开发有限公司2011年3月份报送的11份增值税专用发票、2011年7月份报送的增值税专用发票21份，已认证。大庆市金衡瑞经贸有限公司2011年3月31日记账凭证，凭证号10003号，显示应收账款鄄城县严诺科技开发有限公司借方金额250000元；涉及增值税专用发票号00751370、00751371、00751372，价税合计250000元.大庆市金衡瑞经贸有限公司2011年5月31日记账凭证，凭证号10004号，显示应收账款鄄城县严诺科技开发有限公司借方金额352124.3元，涉及增值税专用发票00776930、00776931、00776932、00776933。大庆市金衡瑞经贸有限公司2011年3月31日记账凭证，凭证号10003号，显示应收账款鄄城县严诺科技开借方金额250000元；涉及增值税专用发票号：00751370、00751371、00751372，价税合计共计250000元。大庆市金衡瑞经贸有限公司2011年6月30日记账凭证，凭证号10003号，显示应收账款鄄城县严诺科技开发有限公司借方金额277118.12元，涉及增值税专用发票00804269、00804270、00804271、00804256。
以上三张记账凭证证实金衡瑞收到严诺科技价税合计共计879242.42元。与11份增值税专用发票涉及价税合计相符。
41、卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司开户至今的流水交易明细、卢XX、大庆市金衡瑞经贸有限公司龙江银行付账单、卢XX账户交易流水（开户至2011.1.19）、网上银行转款单，证实2011年6月21日卢XX交通银行卡与刘洋龙江卡交易60000元、2011年6月22日卢XX交通银行卡与刘洋龙江卡交易60000元。2011年6月23日，卢XX交通银行卡与刘洋龙江卡交易60600元。
42、辨认笔录，证实郭XX对刘洋进行辨认，见证人孙振江。
43、大庆隆利会计师事务所出具的大庆隆利司法审字（2015）029号司法鉴定报告书，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给鄄城县严诺科技开发有限公司发票11份货款751489.44元，增值税销项税127753.2元，价税合计879242.64元；鄄城县严诺科技开发有限公司给大庆市金衡瑞经贸有限公司800000，余额79242.64元至今未收回；大庆市金衡瑞经贸有限公司通过卢XX、大庆市泉币经贸有限公司、转给刘洋780600元。根据公安机关提供的而现有资料开票比例6月份1900.00／277118.12=7%，开票费19400元（注：2011年6月份大庆市金衡瑞经贸有限公司开给鄄城县严诺科技开发有限公司发票4份货款236853.1元，税款40265.02，合计277118.12元）。鉴定人朴XX、胡X。
44、证人赵X2015年4月9日证言，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给鄄城县严诺科技开发有限公司增值税专用发票共计11份，开票日期分别为2011年3月24日、5月17日、6月9日、6月23日，发票号分别为00751370-00751372、00776930-00776933、00804256、00804269-00804271，是卢XX卖给刘洋的。
45、证人卢XX2015年4月14日证言，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给鄄城县严诺科技开发有限公司增值税专用发票共计11份，开票日期分别为开票日期分别为2011年3月24日、2011年5月17日、2011年6月9日、2011年6月23日，发票号分别为00751370-00751372、00776930-00776933、00804256、00804269-00804271，是卢XX卖给刘洋的。对方公司给卢XX的金衡瑞公司打款，然后卢XX将钱转到其个人银行卡里，卢XX再给刘洋银行卡返钱，如果卢XX原数刘阳返钱了，就是为公司平账，开票费是刘洋给卢XX存的现金，如果卢XX给刘洋返的少了，少的钱就是卢XX扣下的开票费。
46、证人郭XX2015年7月6日证言，证实郭XX否认11张大庆市金衡瑞经贸有限公司开给鄄城严诺科技开发有限公司增值税专用发票是郭XX从刘洋处购买的。
47、证人韩XX2014年12月29日证言，证实韩XX为鄄城县严诺科技开发有限公司的原法人代表。11份增值税专用发票发票代码2300104140，发票号码00751370-00751372、发票代码2300111140，发票号码00766930-0076933、发票代码2300111140，发票号码00804256、00804269-00804271，是公司与大庆金衡瑞公司的业务往来，应该有过实际的业务发生，具体情况王XX清楚，以上货物是如何销售的不清楚。公司注销以后，账簿没有保存，公司财务负责人吴明喜，公司具体经营情况吴不清楚，以上11份发票已经抵扣。
48、证人王XX2014年12月28日证言，证实王洪为是原鄄城县严诺科技开发有限公司业务员，11份增值税专用发票：发票代码2300104140，发票号码00751370-00751372、发票代码2300111140，发票号码00766930-0076933、发票代码2300111140，发票号码00804256、00804269-00804271，应该是严诺公司与金衡瑞公司发生过实际业务，这些业务都是王XX联系的，具体和谁联系的业务，现在想不起来了。因公司注销，公司账簿不知放在何处。以上的货物销售给大庆油田的一些公司了，具体卖给谁现在记不清。大庆市金衡瑞经贸有限公司的账簿显示1编号1007，2011年6月21日严诺公司汇款给大庆市金衡瑞经贸有限公司20万元，2编号1004，2011年9月26日，严诺公司汇款给大庆市金衡瑞公司20万元；3编号10012，2011年10月20日严诺公司汇给大庆市金衡瑞经贸有限公司20万元，这些款项应该是严诺公司汇款金衡瑞的货款，具体谁支付的记不清，上述11份增值税专用发票已经抵扣。
49、被告人刘洋2015年4月10日供述，证实大庆市金衡瑞经贸有限公司开给鄄城县严诺科技开发有限公司的增值税专用发票11份，是刘洋从卢XX处以价税合计7.5%的价格购买的，但是具体多少份，多少金额我记不清了，之后刘洋又以价税合计8%的价格卖给郭XX。当时郭XX找到刘洋，要购买增值税专用发票，刘洋就找到卢XX，从卢XX的公司开给鄄城县严诺科技开发有限公司，开票信息是郭XX给刘洋提供的，刘洋交给了卢XX，之后卢XX开好发票交给刘洋，刘洋再交给郭XX。金衡瑞公司与鄄城县严诺科技公司没有实际的货物交易。
上述证据，经当庭质证，确实充分，本院予以确认。
本院认为，公诉机关起诉指控被告人刘洋的犯罪成立。被告人刘洋虚开增值税专用发票，虚开税款人民币234465.68元，现已全部抵扣，其行为构成虚开增值税专用发票罪，均应惩处。公诉机关起诉指控适用法律的意见及量刑建议适当，予以考虑。被告人刘洋认罪态度较好，能如实供述所犯罪行，案发后已补缴税款人民币32619.65元，故在量刑时应予以考虑。辩护人关于刘洋认罪态度较好，可以从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳；其他辩护意见不成立，本院不予以采纳。被告人刘洋在判决宣告以后，刑罚执行完毕前，发现在判决宣告以前还有其他犯罪没有判决，应当对新发现的犯罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚进行数罪并罚，决定执行的刑罚。已以执行的刑期应计算在新判决决定的刑期以内。为维护社会主义市场经济秩序，保障国家对增值税专用发票的监督管理，打击此种犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第六十九条、第七十条的规定，判决如下：
被告人刘洋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币50000元；与前罪有期徒刑十年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币200000元，数罪并罚，决定执行有期徒刑十一年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币250000元，罚金应在判决生效之日起十日内一次性缴纳。
（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，共计折抵刑期1104日，即自2015年8月13日起至2023年8月4日止）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向大庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 孙 浩
代理审判员 张叙原
人民陪审员 林伟刚
二〇一六年三月二十一日
书 记 员 张 帅
附《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。
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