上海市闸北区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）闸刑初字第628号
公诉机关上海市闸北区人民检察院。
被告人陈乙。
被告人金某某。
被告单位上海XX针织有限公司。
诉讼代表人邵贤贵，男，上海XX针织有限公司员工。
被告人何某。
辩护人孙毅，上海华尊律师事务所律师。
被告人王某某。
辩护人张健，上海华尊律师事务所律师。
上海市闸北区人民检察院以沪闸检诉刑诉（2015）582号起诉书指控被告人陈乙、金某某，被告单位上海XX针织有限公司及被告人何某、王某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。上海市闸北区人民检察院指派代理检察员陈甲出庭支持公诉。被告人陈乙、金某某，被告单位上海XX针织有限公司的诉讼代表人邵贤贵，被告人何某及辩护人孙毅、被告人王某某及辩护人张健参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2010年6月至2011年5月间，被告单位上海XX针织有限公司多次向个体经营户即被告人陈乙购买服装辅料，该公司采购主管即被告人王某某明知陈乙无开具增值税专用发票的资格但仍要求其提供。陈乙即以支付开票费的方式，通过被告人金某某为其购买上海某某实业有限公司的增值税专用发票，金某某从中收取票面金额1%的介绍费。陈乙收取发票后寄给王某某，王交给上海XX针织有限公司的法定代表人即被告人何某，由何审核后安排支付货款至开票单位账户。经审计，上述虚开的增值税专用发票共计10份，价税合计人民币74万余元，其中的税款人民币10.8万余元均已向税务机关申报抵扣。
2014年2月21日，被告人何某被公安机关抓获，同年2月24日、3月5日、8月20日，被告人王某某、陈乙、金某某主动投案。四人到案后均如实供述了虚开增值税专用发票的基本犯罪事实。法庭审理中，被告单位上海XX针织有限公司退赔了全部税款；被告人金某某退出了全部违法所得。
上述事实，被告人陈乙、金某某，被告单位上海XX针织有限公司的诉讼代表人邵贤贵，被告人何某、王某某在开庭审理过程中均无异议，且有证人殷某的证言、辨认笔录，上海市松江区国家税务局出具的《抵扣证明》，上海司法会计中心出具的《司法鉴定意见书》，《上海增值税专用发票》复印件，付款凭证，公安机关《到案情况》，被告人陈乙、金某某、何某、王某某的供述及其户籍资料等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人陈乙、金某某介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大；被告单位上海XX针织有限公司及其直接负责的主管人员被告人何某、其他直接责任人员被告人王某某让他人为本单位虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。被告人何某虽未与被告人陈乙直接接洽虚开增值税专用发票的事宜，但其作为被告单位上海XX针织有限公司的法定代表人，具有全面经营管理公司业务的职责。本案中，其明知被告人陈乙系个体户，仍接受其来源非法的抬头为上海丰标实业有限公司的增值税专用发票，相关记账凭证的审核、货款支付的安排、虚开税款的抵扣均由其经手，故其在共同犯罪中的作用与被告人王某某相当，不应以从犯论。对被告人何某的辩护人关于其参与犯罪的程度较轻，所起的作用相对次要，应当认定为从犯予以减轻处罚的辩护意见，本院不予采纳。被告人陈乙、金某某、王某某犯罪以后自动投案，如实供述罪行，是自首，依法可以减轻处罚。被告人何某到案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚；被告单位上海XX针织有限公司亦可认定具有坦白情节，依法可以从轻处罚。被告单位上海XX针织有限公司退赔了抵扣税款，挽回了国家税务机关的经济损失，故亦可对被告人陈乙、金某某，被告单位上海XX针织有限公司及被告人何某、王某某酌情从轻处罚。被告人金某某退出了全部违法所得，亦可酌情从轻处罚。根据被告人陈乙、金某某、何某、王某某的犯罪情节、悔罪表现及社会危害性，均可对其适用缓刑。采纳被告人何某、王某某辩护人的相关辩护意见。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第六十七条第一款和第三款、第七十二条第一款和第三款、第七十三条第二款和第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人陈乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金自本判决生效之日起三十日内向本院缴纳）。
二、被告人金某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金自本判决生效之日起三十日内向本院缴纳）。
三、被告单位上海XX针织有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。
（罚金自本判决生效之日起三十日内向本院缴纳。）
四、被告人何某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
五、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
六、被告单位退赔的违法所得，上缴国库；被告人金某某退赔的违法所得，予以没收。
陈乙、金某某、何某、王某某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 龚 雯
审 判 员 沈玉青
人民陪审员 何品珍
二〇一五年八月六日
书 记 员 龚 正
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
犯罪情节较轻；
有悔罪表现；
没有再犯罪的危险；
宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。