辽宁省本溪市明山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）明刑初字第00285号
公诉机关本溪市明山区人民检察院。
被告人单新福，男。
本溪市明山区人民检察院以明检刑诉（2013）268号起诉书指控被告人单新福犯逃税罪，于2013年12月10日向本院提起公诉。本院依法适用组成合议庭，公开开庭审理了本案。本溪市明山区人民检察院代理检察员金鑫出庭支持公诉，被告人单新福到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：被告人单新福在担任本溪某某有色金属有限公司法定代表人期间，于2007年至2013年，通过编造出勤表、虚报实际在岗全日制残疾人工作人数等手段，骗取福利企业资格认定，并利用国家对民政福利企业实行增值税即征即退的优惠政策，向本溪市明山区国税局骗取福利退税，逃避缴纳国家税款共计人民币1822048.18元，占应纳税额的78.5%，经税务机关依法下达追缴通知书仍无法追回，造成国家税款重大损失。
被告人单新福被抓获归案。
公诉机关提供如下证据证明上述事实：
一、书证：户籍证明、关于减免企业增值税的申请材料、退税申请及调查报告、本溪某某有色金属有限公司自行申报入库税款情况表等；
二、证人刘某某、佟某某、付某某、车某某、任某某、韩某某、关某某、陆某某、黄某某、马某某等人的证言；
三、被告人单新福的供述与辩解。
公诉机关认为，被告人单新福无视国家法律，采用欺骗手段，逃避缴纳税款，数额巨大并占应纳税额百分之三十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人单新福在有期徒刑刑罚执行完毕后五年内，再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，根据《中华人民共和国刑法》第六十五条第一款之规定，是累犯，应当从重处罚。
被告人单新福辩称其没有逃税，其仅是公司的法定代表人，并不是实际上的股东，2007年至2009年期间其没有参与逃税，2009年之后参与进来也是受人指使。2007年的时候残疾人都上班，后来因为总丢小料，半年左右就给工人放假了。
经审理查明：被告人单新福在担任本溪某某有色金属有限公司法定代表人期间，于2007年至2013年，通过编造出勤表、虚报实际在岗全日制残疾人工作人数等手段，骗取福利企业资格认定，并利用国家对民政福利企业实行增值税即征即退的优惠政策，向本溪市明山区国税局骗取福利退税，逃避缴纳国家税款共计人民币1822048.18元，占应纳税额的78.5%，经税务机关依法下达追缴通知书仍无法追回，造成国家税款重大损失。
被告人单新福被抓获归案。
认定上述事实的证据有：
一、案件来源及抓获经过、本检发反渎字（2013）11号“关于单新福涉嫌逃税案与佟某某、刘某某等五人涉嫌玩忽职守案并案侦查的批复”，证实本案的案件来源、侦查及被告人单新福的归案情况；
二、户籍材料，证实被告人单新福的自然状况；
三、本国税明通（2013）31121号“本溪市明山区国家税务局税务事项通知书”、本国税一稽罚（2013）72号“本溪市国家税务局第一稽查局税务行政处罚决定书”，证实明山区国税局于2013年9月10日对本溪某某有色金属有限公司逃缴的税款进行追缴、本溪市国家税务局第一稽查局于2013年10月21日对本溪某某有色金属有限公司进行行政处罚以及本溪某某有色金属有限公司逃缴税款的数额；
四、本溪某某有色金属有限公司申报税款情况说明、关于减免企业增值税的申请、调查报告、福利企业审核认定意见书、本溪市福利企业增值税退税审批表、关于减免企业增值税的申请、退税申请，证实2007年7月至2013年间，本溪某某有色金属有限公司实缴增值税款数额以及经申报被批准退税的数额；
五、被告人单新福为残疾人员工开资的银行交易记录、取款存折复印件、出勤表及名单，证实被告人单新福通过虚假为残疾人员开资后通过存折将工资取回，编造残疾人员工出勤表的方式使本溪某某有色金属有限公司名义上符合福利企业条件；
六、本溪某某有色金属有限公司机内欠税情况表、本溪某某有色金属有限公司入库税款情况表、本溪某某有色金属有限公司系统自行申报入库税款情况表、本溪某某有色金属有限公司2007年7月至2012年9月各年度逃税额占应纳税款额比率，证实本溪某某有色金属有限公司2007年7月至2012年9月应纳税总额及该公司逃税比率；
七、本溪某某有色金属有限公司设立申请书及股东会决议、股权转让协议、营业执照、税务登记及福利企业证书等相关材料，证实本溪某某有色金属有限公司成立时间、经营范围、取得福利企业资格的时间、办理税务登记的情况、股东情况及被告人单新福的任职情况；
八、中华人民共和国税收收入退还书，证实本溪某某有色金属有限公司退税的时间及数额；
九、证人韩某某的证言，证实被告人单新福系该公司法定代表人，直接领导其工作。其平时不坐班，每个月的月底或月初到单位两三次，按照单新福的要求把单位的账目做好后，拿到税务局报税。退税所需的材料都是单新福提供的，残疾职工的满勤出勤表也是单新福让其做的，没有实际给残疾职工发放工资，也没有交过养老保险；
十、证人刘某某的证言，证实其1997年至2012年9月期间，负责明山区辖区内福利企业的年检和申请退税的审核认定工作。2007年7月，本溪某某有色金属有限公司取得福利企业资格，其与另一名工作人员一起到该公司进行过三、四次实地核查，都是其提前通知单新福，说其要到该公司检查，让单新福做好准备，每次到实地核查仅看到六、七名残疾职工在场。由于其工作不负责任，在该公司不符合福利企业条件的情况下，仅凭单新福提供的工资存折、单据等相关材料以及其所看到的几名残疾工人在现场的情况，给该公司出具了福利企业审核认定意见书，该公司得以逃税人民币182万余元；
十一、证人车某某的证言，证实其在明山区某某局工作期间，于2012年间两次陪同佟京飞到本溪某某有色金属有限公司对该公司是否符合退税条件进行实地核查，但没有认真进行核查。两次都是单新福来接其二人到该公司进行核查；
十二、证人任某某的证言，证实其在明山区某某局工作期间，于2013年间陪同佟京飞到本溪某某有色金属有限公司对该公司是否符合退税条件进行实地核查，但没有认真进行核查；
十三、证人付某某、佟某某的证言，证实其二人在前后分管本溪某某有色金属有限公司税收工作期间，几次到本溪某某有色金属有限公司进行实地核查，多数是单新福来接，到现场后均没有认真进行核查；
十四、证人关某某、陆某某、黄某某、马某某、孔某某、钱某某、刘某某、曲某某、关某某、周某某、白某某、李某某、赵某某（均系残疾人）的证言，分别证实自2007年起，在有部门派人到本溪某某有色金属有限公司进行检查时，单新福通知他们到场应付检查，平时根本不去本溪某某有色金属有限公司上班，单新福给开资，每人每月平均不超过200元；
十五、证人孙某某的证言，证实因单新福与原合伙人闹掰，其自2008年11月起与单新福合伙经营本溪某某有色金属有限公司。该公司平时没有残疾人上班，只是在有部门检查的时候才有残疾人来。该公司残疾人工资、保险以及退税等事宜都是单新福办的；
十六、被告人单新福的供述与辩解，其在侦查机关供述了其在任本溪某某有色金属有限公司的法定代表人期间，负责发票及办理工商、税务等事宜。2007年本溪某某有色金属有限公司取得福利企业资格。2010年之前，其每个月给残疾职工每人200元工资，2011年之后每人每月开150元，给的都是现金，工资卡是为了应付检查用的，其通过银行把钱打到工资卡里，但工资卡都在其手中，银行产生记录后其便把钱取出来。这些残疾人平时不上班，只有相关部门来检查时，其通知残疾人到场并开车去接。该公司通过这种方式逃税100多万元。明山区某某局对其下达追缴税款决定后，其没有能力补缴税款；
十七、（1999）本刑初字第9号刑事判决书、释放证明书，证实被告人单新福于1999年因犯盗窃罪被判处有期徒刑十年，并处罚金人民币一万七千元，2004年9月23日刑满释放。
以上证据经法庭举证、质证，来源清楚，收集程序合法，能够互相印证，本院予以确认。
本院认为，被告人单新福无视国家法律，采用欺骗手段，逃避缴纳税款，数额巨大并占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，应依法处罚。公诉机关指控被告人单新福犯逃税罪的罪名成立。被告人单新福曾被判处有期徒刑，刑罚执行完毕以后，五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，是累犯，应当从重处罚。关于被告人单新福辩解其“2009年之前没有参与逃税”的辩解意见，经查，被告人单新福在侦查机关的供述与证人韩某某、刘某某、付某某、佟某某、关某某等人的证言相互印证，均能证实被告人单新福自2007年7月起即通过编造出勤表、虚报实际在岗全日制残疾人工作人数等手段，骗取福利企业资格认定并骗取退税款，故本院对其这一辩解意见不予采纳。据此，视本案具体情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第六十五条第一款之规定，判决如下：
被告人单新福犯逃税罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币三十万元（未缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年11月8日起至2019年5月7日止，罚金于判决生效后第二日起三个月内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省本溪市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 季蕴芹
人民陪审员 丁亚珍
人民陪审员 曹锡美
二〇一四年二月十二日
书 记 员 黄文闻
附：本判决所适用法律条文、司法解释
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
第六十五条被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子，刑罚执行完毕或者赦免以后，在五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的，是累犯，应当从重处罚，但是过失犯罪和不满十八周岁的人犯罪的除外。
前款规定的期限，对于被假释的犯罪分子，从假释期满之日起计算。
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