黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）黑0103刑初116号
公诉机关黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院。
被告人赵苗苗，女，1982年11月9日出生，汉族，中专文化，无业，住黑龙江省青冈县。因涉嫌犯虚开发票罪于2016年7月22日被取保候审。
黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院以哈南检刑诉[2017]120号起诉书指控被告人赵苗苗犯虚开发票罪，于2017年2月8日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，于2016年2月22日公开开庭审理了本案，黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院指派检察员刘劲涛出庭支持公诉，被告人赵苗苗到庭参加诉讼。现已审理终结。
哈尔滨市南岗区人民检察院指控，2016年5月3日至2016年5月30日，被告人赵苗苗作为哈尔滨市开发区以斯贴电子经销部法人代表，在没有任何实际经营业务的情况下，在张某（已起诉）处虚开了59份增值税普通发票，金额为1765648.97元，税额为52969.47元，价税合计为1818618.44元，此项业务造成应申报而未申报增值税52969.47元。被告人赵苗苗于2016年7月22日主动到公安机关投案自首，并如实供述自己的罪行。
针对上述指控，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为，被告人赵苗苗的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款的规定，应当以虚开发票罪追究其刑事责任，提请依法惩处。
被告人赵苗苗提对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。
经审理查明，2016年5月3日至2016年5月30日，被告人赵苗苗作为哈尔滨市开发区以斯贴电子经销部法定代表人，在没有任何实际经营业务的情况下，在张某（已起诉）处虚开了59份增值税普通发票，金额为1765648.97元，税额为52969.47元，价税合计为1818，618.44元，经鉴定，此项业务造成应申报而未申报增值税52969.47元。被告人赵苗苗于2016年7月22日主动到公安机关投案，并如实供述自己的罪行。
上述事实，有经过庭质证本院予以确认的下列证据证实：
1、案件来源及到案经过：公安机关在工作中发现，哈尔滨市南岗区弘义电子经销部在没有实际业务往来的情况下为黑龙江哈铁工程建设有限公司哈尔滨某公司虚开发票60余万元，经侦查发现，哈尔滨市南岗区弘某电子竞销部实际经营认为赵某、张某二人注册多家公司对外虚开发票，金额巨大，涉嫌虚开发票罪。2016年7月22日被告人赵苗苗到公安局投案自首。
2、发票61张发票：从被告人张某处搜缴的。
3、证人张某的证言：2003年他在金工大厦一楼104室经营凯虹刻字部、他爱人赵某在金工大厦104室卖电脑耗材，在经营其中，有些客户找他们帮忙虚开一些发票，并给他一点点为（手续费），她和赵某一直经营到2013年末。她和赵某觉得虚开发票比较有市场，她从网上买了一些身份证用于注册公司，并从网上购买了软件用于虚开一发票，在税务局购买发票及税控机，开始给客户虚开发票，一般按发票金额1%-1.5%收取手续费。她在网上购买了20多张身份证，有些身份证注册了两个公司。她找了代办公司帮她注册公司，为了办工商执照他伪造了虚假的租凭合同。用这种形势注册了30多家公司用于对外出售虚开发票，包括瑞祥、盛和、华丰、弘某、信诚、隆盛、宏润、盈通、荣丰、广某、欣华、恒源、佳顺、永和、兴业、启能、易某、安某1、广义、龙某、新拓、万某2、博实、中益、万某1、创惠、金某1、吉某。这些公司都没有实际经营业务，这些公司税务所从来没有核实过地址。2013年他购买了打发票软件，以“大头小尾”的方式开发票，开税务发票有两联，一联给客户，一联底联他们留存，他把底联销毁了。王某在他公司为那些需要虚开发票的公司打发票及送发票，有时他安排他到税务局领购发票。王某采用大头小尾的方式打发票是他教的。他们在两个地方为客户虚开发票，一个是南岗区下来树街89号202室，另一个是船舶电子大世界。每次客户都是将钱按照票面金额经银行打给他们，扣除手续费后再把钱转回去。他利用这些企业为客户收取手续费大概获取了七八十万非法所得。
她对黑龙江广名司法鉴定所司法鉴定意见书“黑广鉴字（2016年第4024号）”的金额有异议。签定中的退票和废票他没有使用，但是签定中正常开票20523份，金额为368853631.07元中世纪金额与鉴定出的金额有异议，他以前销售过电子产品，有一部分是有销售的，但是金额他不知道了。他以前有一个经销部叫南岗区天鸿电子经销部，他和妻子赵某正常卖货，有些卖货的发票是从这26家公司开出去的。发票底联有一个“苗”字的是赵苗苗，发票底联有一个“百张”字的是张业静。很少有企业或公司来他这买发票，都是一些卖电子产品的人到他这购买发票，有的也是拼缝的人，他们买回来开到企业和公司。
4、证人赵某的证言：2000年至2014年她在西大直街161号的金工大厦做个体经营，个体商户的名称是天鸿电子经销部，主要是做销售电脑耗材、电子产品、文教用品、耗材等业务。2014年过年后她开始给其他商户虚开发票，她用哈尔滨市南岗区欣华电子科技经销部、哈尔滨市南岗区弘某电子经销部、安某2、龙某、广义、博实、四海、合泰、卓普、万某2、中益、利某、福元、新华、金工等总共有二十几家用于虚开发票的公司为其他商户、公司虚开发票。上述这些公司是在南岗区教化所登记注册的，工商执照、税务登记有一些是她办理的，有一些是张某办理的，还有一些是代办公司办理的。有的是在网上买的，剩下的是借亲属、朋友的身份证办理的。2014年至2015年10月期间，她在金工大厦1使用天鸿电子经销部期间，她的消费客户要求她给他们多开一些发票数额用于报销的时侯，她就会虚开发票。2015年10月后她在金工大厦的床位租期到期，她就租赁了两处办公室办理一些假的公司，进行虚开发票。一种情况就是客户需要她给虚开发票，方法是将机打发票的第一联给客户拿走。然后她在网上把给客户开的发票作废，机打的发票底联当日用碎纸机销毁；另一种情况是大头小尾阴阳票，所谓阴阳票就是发票的第一联和发票的底联的发票数额是不相同的，就是给客户这联开得多，开完之后她当日将所有的记帐联用碎纸机销毁。她给客户虚开的阴阳票的始建于税务局机大发票系统记录的时间基本都是当天的，也有跨天的情况。只是税务局掌握的她开发票的金额与她实际给客户虚开的金额是不同的。阴阳票的开票公司绝大多数是一致的，偶尔她随便打一个公司名称。她给税务局税控系统中阳票开具的发票数额一般在300-500元之间，偶尔有1000元，大额的比较少。找她的客户绝大多数都是中间介绍人找她为客户虚开发票的。中间介绍人有：马静、李某、苗苗、崔某、郭某、百张、小萍、小颖。他们通过电话、微信和她取得联系。她有几个笔记本和A4纸记录了一些虚开发票的信息，其中包括开票日期、开票公司名称、开票金额、中间人等信息，记载这些信息是为了和他们结算费用用。她总共使用应该有二三十家商户为客户虚开发票。虚开了大概有几千万。
对于黑龙江广明司法鉴定所司法鉴定意见书“黑广鉴字（2016年第4024号）”，所做司法鉴定，她对金额有异议。签定中的退票和废票她没有使用，但是签定中正常开票20523份，金额368853631.07元中实际金额与鉴定出的金额有差异，有些发票开出，没有作废也没有售出，原因是与开票人要求不相符，出现一些重复发票和金额，她也没有报税务局作废，体现的是正常发票，记忆中开出的发票实际金额应该是2亿左右。她开出的发票是以作废形式开出去的这种情况应该是一小部分，没有多少。发票底栏有一个“苗”字的是赵苗苗。哈尔滨南岗区某电子经销部、哈尔滨南岗区龙某电子经销部、哈尔滨南岗区安杰电子经销部开除的发票，合计金额：765648.97元发票底联都是她给赵苗苗虚开的，没有实际发生业务。王某在她公司打了1千万左右的发票。发票低联及有一个“百张”字的是张业静。她所开出的发票有其他人购买，但她记不清了没有企业或公司来她这买发票，都是一些卖电子产品的人到她这购买发票，有的也是拼缝的人，他们买回来开到企业和公司。
5、证人王某的证言：2015年9月份他同学张某打电话说让他帮干点活，张某对他说让他帮打发票，之后他在哈尔滨南岗区下夹树街和哈尔滨船舶电子大世界给他打发票，有时也帮着领发票和送发票。他干到一个月时张某给他开了3000元钱，到了今年的4月和5月每月给他开了3500元，张某和赵某在他干的时候密谋实际经营的公司，他在打发票时公章是张某和赵某给他的。公章有龙某、广义、安某1、新拓、万某2。以上这些公司有营业执照，公司法人不是张某和赵某，他们主要目的是卖发票，公司没有任何实际业务。发票开什么名头，多少数额都是张某和赵某告诉他的。他们通知他把发票送到西大直街农行宏博支行门口。他没去南岗国税局取过多少回发票，都是张某让他去的。在张某和赵某这里工作的还有张某2和张立明。在他干的期间张某和赵某大约卖了最少几百万的发票。张某和赵某让他开发票时，用税控机那联开的少，用于给税务局看，给客户的票据开得多，就是为了赚钱，虚开发票。她对黑龙江广明司法鉴定所司法鉴定意见书“黑广鉴字（2016年第4024号）”鉴定报告在赵某、张某家中搜出还没销毁的发票底联及数额没有异议。这些发票大多数是他采取大头小尾的形式打印的，是张某、赵某教他打的，以前的发票他们都销毁了，这些发票还没有来得及销毁。
6、被告人赵苗苗的供述：哈尔滨市以斯贴电子竞销部是她经营的公司，法人和实际经营者都是她。她的公司每个月的发票限额是3万，如果超过3万她上得税就高，为了不多缴税她就在外面买了发票。通过名片上的电话找到了张某，张某说发票不够用就可以找张某2，并把张某2的电话给她，她联系张某2后，张某2给她开的发票，她通过微信把信息发给张某2，张某2就给她开发票并送到船舶电子大世界10楼她的办公室，给张某2的钱都是现金，有时间钱给赵某，给赵某的一般是微信红包或者网银。张某在传播电子大世界。张某2还有一个40岁左右的男子，170厘米的身高，中等身材，稍胖，不知道叫什么，也给她送过发票。她一共在张某、赵某那里开了几十张发票，大概有100多万。她和张某、赵某之间没有实际业务来往，在张某那里开的发票是3%的税点。她对黑龙江广名司法鉴定所《黑广鉴字【2016】年第4069号》司法鉴定意见书鉴定意见没有异议。
7、黑龙江广名司法鉴定所关于赵苗苗购买增殖税普通发票的司法鉴定意见书（黑广鉴字【2016】年第4069号）：哈尔滨市以斯贴电子竞销部法人赵苗苗为了少缴税款就通过张某向没有实际货物交易的活动方式南岗区广义电子科技经销部、哈尔滨市南岗区龙某电子科技经部、活动方式南岗去新拓办公电子经销部和哈尔滨是南岗区安某1电子经销购买了增殖税普通发票59份，开票日期为2016年5月3日至2016年5月30日，金额为1765648.97元，税额52969.47元，价税合计为1818618.44元，此项业务造成应申报而未申报增殖税52969.47元。
8、户籍证明及现实表现：被告人赵苗苗无前科劣迹。
本院认为，被告人赵苗苗让他人为自己虚开发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪，公诉机关指控的罪名成立，应予惩处。案发后赵苗苗到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，系自首，且赵苗苗系初次犯罪，认罪、悔罪，可对其从轻处罚。鉴于被告人赵苗苗已补交全补税款，可酌情对其从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第一款、第三款、第五十二条之规定，判决如下：
一、被告人赵苗苗犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年（缓刑的考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币30000元（已缴纳）；
二、追缴被告人赵苗苗税款人民币52969.47元上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省哈尔滨市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 贾 群
审 判 员 刘艳华
人民陪审员 杨 勇
二〇一七年十月十日
书 记 员 狄春楠