浙江省富阳市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）杭富刑初字第386号
公诉机关浙江省富阳市人民检察院。
被告人叶某甲。因本案于2013年5月14日被富阳市公安局刑事拘留，同年6月20日变更为取保候审，同年12月12日经本院决定被依法逮捕。现押于富阳市看守所。
辩护人章火明。
辩护人冯宇钦。
富阳市人民检察院以富检刑诉（2013）1238号起诉书指控被告人叶某甲犯骗取出口退税罪，于2014年6月13日向本院提起公诉。本院受�后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2014年8月15日、2014年12月3日公开开庭审理了本案。富阳市人民检察院指派检察员刘正海出庭支持公诉，被告人叶某甲及辩护人章火明、冯宇钦到庭参加诉讼。本案经杭州市中级人民法院批准延长审限三个月。现已审理终结。
富阳市人民检察院指控，2011年8、9月份，被告人叶某甲经张某（另案处理）的介绍认识了香港天亿达有限公司（以下简称天亿达公司）的詹某（化名林天华，另案处理）、临安天茂贸易有限公司（以下简称天茂公司）的金某（另案处理）。同年10月份，被告人叶某甲与詹某、金某商量后，由被告人叶某甲经营的杭州赛邦进出口有限公司（以下简称赛邦公司）从天茂公司购买增值税专用发票并支付5.5%的开票费用，然后根据天茂公司虚开的增值税专用发票以赛邦公司名义虚假出口；由詹某将外汇打入赛邦公司账户，赛邦公司结汇后将款项打入天茂公司账户，天茂公司收到款项后返还到詹某指定的个人账户以完成虚假货款支付，并提供伪造的出口凭证、提单等报关材料骗取出口凭证；由被告人叶某甲凭借虚假出口凭证和虚开的增值税专用发票以赛邦公司的名义向富阳市国税局骗取出口退税款。从2011年12月至2012年8月，天茂公司虚开65份增值税专用发票到赛邦公司，价税合计43426330.8元人民币，税额6309808.71元人民币。被告人叶某甲以赛邦公司的名义向富阳市国税局申报退税款556.75万元人民币，实际骗得出口退税款319.74万元人民币。
案发后，被告人叶某甲向富阳市国税局缴纳出口退税款55万元人民币。
为证实上述指控事实，公诉机关当庭宣读、出示了相关证据予以证明。公诉机关认为，被告人叶某甲故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数�特别巨大，应当以骗取出口退税罪追究其刑事责任，被告人叶某甲具有立功情节。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条、第六十八条之规定予以惩处。
被告人叶某甲辩称，1、其没有从天茂公司金某处购买增值税专用发票并支付5.5%的开票费用，从增值税专用发票金额来看其应支付230余万元的开票费用，但实际其支付了340万元。2、其对于骗取出口退税不明知，其当时是做外贸公司的，但退税资料是委托外面人做的。赛邦公司与詹某签订外贸代理合同，天亿达公司将美元汇过来，其又汇给天茂公司，税款是其垫的，之后国税局将税款退给赛邦公司，该款项是其垫的税款，其没有税款可以参与分配。
被告人叶某甲的辩护人章火明、冯宇钦提出，1、现有证据不能证明被告人叶某甲明知詹某、金某意欲骗取国家出口退税款，不能证明被告人叶某甲主观存在骗取出口退税的故意。叶某甲与詹某认识是由亲戚张某介绍的，当时张某介绍林天华（詹某）系港商代表，专门从事木质家具出口业务，被告人叶某甲知道张某本来就是做家具公司的，因为是亲戚，所以叶某甲非常相信张某，经商谈及叶某甲对于生产企业天茂公司的了解，詹某与赛邦公司签定了委托代理合同，约定由赛邦公司做出口业务代理并收取0.1元人民币／1美元的代理手续费，按叶某甲当时的了解，报关单是国税、外管局全部联网的，不可能做假，叶某甲才开始决定代理该笔业务。本案中，詹某在《委托代理出口合同》明确保证一切资料的真实性、合法性，所以叶某甲根本没有可能知道詹某有骗取出口退税的意图，不存在明知他人意欲骗取国家出口退税；此业务的供货商系由张某等人引荐，也不是詹某自己带来的，而且代理确定前赛邦公司派人去供货商天茂公司实地考察，经考察认为天茂公司有生产能力后才与之签订购货合同，当时詹某确定出口货物的货款由外商从境外汇入赛邦公司，后来赛邦公司每次代理出口家具后，货款也均是由国外买家以美元汇入，而不是詹某自带汇票。另外，詹某化名林天华，表明詹某是有预谋欺骗的。2、叶某甲没有骗取出口退税罪的客观行为，而是詹某利用赛邦公司的资质，伪造虚假资料在骗税。赛邦公司因没有报关员证无法报关，只能将报关单、报关委托书交给詹某报关，其他退税资料都是在叶某甲不知情的情况下由詹某伪造的。詹某骗税之所以得逞是因为提单没有联网，除了客户外其他人查不到，詹某既隐瞒了叶某甲，又用假的提单欺骗了税务部门。赛邦公司一直从事进口业务，从未办理过进出口退税业务，为了合法合规办理相关退税手续，还专门委托富春江税务师事务所办理退税事宜，实际赛邦公司并没有操作错误的地方。3、没有证据证明叶某甲分得退税款项。根据代理合同，退税款归詹某享有，事实上赛邦公司在收到外汇货款的当月就将每批货的退税款全部先垫付给了天茂公司，而税务部门需要3-8个月才将退税款划给赛邦公司，之后赛邦公司只不过收回了为詹某垫付的退税款，并未从中分得利益，如果赛邦公司参与骗税，不可能不参与退税款的分成。富阳市公安局认定叶某甲垫资247.4万元，加上两套房子抵押92.9万元，共垫资340.3万元，实际叶某甲（赛邦公司）按代理合同约定的固定汇率结算后减去代理费，为詹某垫付了261万元，加上房子抵押92.9万，共垫资353.9万元，实际可退税款也为353.9万元，杨某收到的314045元是归还叶某甲外汇结算差额和结算利息。4、起诉书指控叶某甲向天茂公司（金某）购买增值税发票并支付5.5%开票费用，但至2012�5月10日叶某甲、金某、詹某三人结算时，共开发票金额为3283万元，按5.5%算，应该是180.6万元，而叶某甲垫资了340.3万元，完全不相符。说明起诉书上关于5.5%开票费用的指控不成立。詹某在其笔录谎称，叶某甲垫的200多万元退税款，他通过转账归还给叶某甲了，但不记得哪家银行转账的。但经公安多方查实：叶某甲及其关联人卡上均未收到该200多万元资金，显然詹某的说法也是虚假的。詹某和金某这两人指控叶某甲一方面是为了推卸责任，减轻罪行，另一方面也是因为詹某和金某的钱被叶某甲占用而怀恨在心，污蔑叶某甲。另根据詹某的说法，詹某根据出口额需按0.31元／美元获得利益，天亿达公司共支付417.868万美元，则詹某应该得129.5万元；而根据侦查机关查明叶某甲垫付了247.4万元，除去金某扣下55万，付了杨某31.45万元，尚余161万元归詹某，与詹某交代的129.5万�完全对不上，这点说明詹某交代的只收了0.31元／美元好处费的说法也不成立，数字完全不能相互验证。另外有关被告人分配的利益在尚未退取的两百多万税款中的问题，需要说明的是只要詹某的外商不汇入美元，叶某甲就不能退税，所以被告人是没有除代理费外的任何利益的。
经审理查明，2011年8、9月份，被告人叶某甲经张某（另案处理）的介绍认识了天亿达公司的詹某（化名林天华，另案处理）、天茂公司的金某（另案处理）。同年10月份，被告人叶某甲与詹某、金某商量后，由被告人叶某甲经营的赛邦公司从天茂公司购买增值税专用发票并支付5.5%的开票费用，然后根据天茂公司虚开的增值税专用发票以赛邦公司名义虚假出口；由詹某将外汇打入赛邦公司账户，赛邦公司结汇后将款项打入天茂公司账户，天茂公司收到款项后返还到詹某指定的个人账户以完成虚假货款支付，并提供伪造的出口凭证、提单等报关材料骗取出口凭证；由被告人叶某甲凭借虚假出口凭证和虚开的增值税专用发票以赛邦公司的名义向富阳市国税局骗取出口退税款。从2011年12月至2012年8月，天茂公司虚开65份增值税专用发票到赛邦公司，价税合计43426330.8元人民币，税额6309808.71元人民币。被告人叶某甲以赛邦公司的名义向富阳市国税局申报退税款5567478.35元人民币，实际骗得出口退税款3197399.03元人民币。
案发后，被告人叶某甲向富阳市国税局缴纳出口退税款55万元人民币。
另查明，被告人叶某甲检举、揭发他人犯罪，经查证属实。
上述事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、证人詹某的证言，证实其另外有一个虚假身份叫林天华，2011年9月左右其通过张某认识了叶某甲，后叶某甲找其要求做几笔出口业务，其说出口业务是有的，但都是虚构的，其可以提供出口业务的信息，但叶某甲要提供增值税专用发票，然后利用这些手续去退税。叶某甲要求其出资走账，用叶某甲的赛邦公司出口，再以赛邦公司名义退税，当时说好出口资料由其提供，其收取0.31元人民币／美元的费用，三天内要将其出资的钱归还，但下家开票单位需要叶某甲联系，到税务机关退税的事情由叶某甲负责，退税的款项归叶某甲。过了几天，金某到叶某甲的办公室，其也在场，叶某甲向金某提出开票的要求后，金某原则上同意开票，但第一次商量没有定下来。又过了几天，第二次还是在叶某甲办公室，金某同意开票到赛邦公司，叶某甲就和金某商量开票价格，具体如何收取开票费用其不清楚，2011年11月之后就一起操作出口退税的事情。具体是由天亿达公司将走账资金打入赛邦公司的账户，赛邦公司再将该资金打入天茂公司，天茂公司开发票到赛邦公司，金某在征得叶某甲同意后再将资金转入其指定的银行账户，之后其还要向叶某甲提供相关出口凭证，赛邦公司就凭该出口凭证到富阳税务部门去退税，而赛邦公司实际是没有货物出口的。2012年4月之前其与叶某甲合作还是好的，其资金打过去后，叶某甲基本当天就将资金返还给其，但到2012年4月时，其有一笔20多万美元打给赛邦公司，叶某甲收到钱后没有将该资金打给金某，也没有返还给其，而是自己用掉了，之后其就没有再打钱给赛邦公司，双方合作结束。2012年5月9日之后，其与金某、叶某甲将彼此间的账目进行了核对，叶某甲还欠其136万元，之前叶某甲已写了一张欠条给其，后又补办了一张房产抵押协议，以叶某甲在海盐的房产抵押给其。另外金某也与叶某甲进行对账，叶某甲还欠金某开票费，叶某甲也以海盐的房产进�抵押。其当时主要为了赚取走账的资金利息，而叶某甲对其说是为了将赛邦公司的业绩做的好看，以利于融资和骗取税款，金某主要为了赚取开票费用以及其不清楚叶某甲提供的委托代理合同、补充协议的事情，合同上其未签字等事实。
2、证人金某的证言，证实其原来不认识叶某甲，2011年9、10月的时候，其通过张某认识了叶某甲。当时其与张某、林天华一起到富阳国贸大酒店找到叶某甲，叶某甲说想与其做家俱生意，还可以由其收购木材后委托张某的公司加工，销售给叶某甲的赛邦公司，再由林天华出口，到时增值税专用发票可以多开点，其可以赚点钱，叶某甲说他主要不是为了赚钱，而是通过这种形式虚构赛邦公司生意繁荣，向银行贷款，用于融资。其说卖发票是违法的，叶某甲说不要紧的，林天华是专门做这个生意的，查不出来的。林天华说深圳这种事很�的，查不出来的，之后叶某甲与林天华商量汇率、利息的问题，最后叶某甲、林天华、张某问其是否同意与他们合作，实际就是想叫其卖发票给他们，其第一次没有明确回复，回天茂公司后其与公司其他三个股东商量确定同意卖发票。其第二次和叶某甲、林天华商量时同意卖发票给他们，但其说实际上其没有加工能力，叶某甲说叫张某加工好了。叶某甲当时提出以票面金额5%向其购买发票，其说要6%，最后由林天华做中间人确定开票费用为5.5%。商量好后，从2011年12月至2012年7月天茂公司共向赛邦公司开具金额为4300多万元的发票，这些发票均为虚开，是根据购销合同金额开具的发票，实际业务是没有的，赛邦公司实际按票面金额的5.5%的价格向天茂公司购买的。具体操作中，由天茂公司开具发票至赛邦公司，赛邦公司将货款打到天茂公司，天茂公司将货款转至其妻子�行账户，再转到叶某甲指定的银行账户。开始打到天茂公司的货款都是林天华的钱，因为钱是赛邦公司打过来的，当林天华要求其还回去的时候，其就向叶某甲询证是否按照林天华的意思还款，叶某甲说该款项是林天华的，按林天华的意思还款好了。其又和叶某甲说要扣除其应收取的5.5%的开票费用，叶某甲说款项是林天华的，不能扣的，开票费用他会一次性支付的，所以2012年4月前其没有扣除开票费用，都是原款来原款去的。2012年4月底，因为叶某甲不支付开票费用导致欠其的开票费用达到96万元左右，其就停止开发票给叶某甲了。当时其通过林天华知道叶某甲将林天华一笔120多万元钱扣下来自己用掉了，该款项原来是林天华打给叶某甲用于走账的，这笔钱被叶某甲扣下后，林天华就不肯再打钱给叶某甲的公司用于走账了，叶某甲又没有钱，他在2012年7月找到其说，当时他已申报退税，就差发票了，如其不开发票给赛邦公司，赛邦公司就不能申报退税，还要补交17%的税款，另外还要罚款，可能要损失300多万元，要求其再开发票给赛邦公司。其说开发票可以，但必须要将之前欠的开票费用付掉，叶某甲说他实在没有钱，就将他在海盐的房产抵押给其，同时叶某甲要求其帮忙垫资，这样从2012年6月至2012年8月其开发票到赛邦公司，并出资为叶某甲走账，当时叶某甲将赛邦公司银行账户的u盾和密码交给其，由其控制走账资金。天茂公司开票给赛邦公司所产生的开票费用一共为238万元左右，后收了80多万元，2012年6月前叶某甲欠的开票费用是96万元，之后开具的1000多万元发票的开票费用为55万元，该55万元叶某甲一直未支付过，也没有写欠条给其。而对于上述96万元相关欠条书写时，其与叶某甲、林天华均在场，当时写好欠其96万元，欠�天华130多万元，都是用叶某甲在海盐的房产作抵押等事实。
3、证人张某的证言，证实其在2010年4月至6月通过张卫平认识了詹某（当时叫林天华），之前其与他人做骗税生意，认识詹某后，詹某多次找其要求做骗税生意，从2010年8月至2011年12月其与詹某做骗税生意。金某是詹某介绍其认识的，金某在临安开了一家天茂公司，其公司骗税的发票是从金某处开的，支付给金某4.5-4.8%的开票费用。后其与詹某做骗税生意赔了，詹某问其是否介绍一个大的公司做出口，其说有个亲戚姓叶的，在富阳公司办的比较大的，并将叶某甲的电话给了詹某，叫詹某自己联系。2011年10月左右其和詹某到叶某甲的办公室，见到金某也在，具体他们如何谈的其不知道。2012年3、4月份时，金某对其说，叶某甲这个人不地道，欠詹某本金不给，另外欠天茂公司的开票费用也不给。其就打电话给叶�甲说，詹某是其介绍认识的，詹某的本金要还掉的。叶某甲说他没有钱，退税的钱不下来，他怎么给詹某。其说这个事情要处理好的，叶某甲要其不要管这事了。2012年5、6月的时候，叶某甲和金某、詹某因为叶某甲欠钱的事情又吵起来，这时其知道叶某甲以其在海盐的房产抵给金某、詹某用于还款了以及叶某甲欠金某的是开票费用，欠詹某的是走账资金等事实。
4、证人何某的证言，证实其于2011年6月至2012年9月在浙ＸＸ邦控股集团有限公司（以下简称华邦公司）担任财务副总经理兼公司统计工作，华邦公司下属或关联公司有七家，均在同一地点办公，管理人员也一样。赛邦公司是华邦公司的下属公司，老板也是叶某甲，但该公司的法定代表人变更了多次，实际负责人应是叶某甲。2011年8、9月的一天，叶某甲对其说有批家俱代理业务要做，委托代理人是林天华，该批代理出口业务可以退税的，叫其到时统计好，并要财务准备退税材料。业务开始后，其根据叶某甲指示上报退税材料，后在2012年3月、9月收到出口退税款300多万元。当时开具给对方销售发票上的公司为天亿达公司，联系人是林天华，其曾在2011年11月或12月时在叶某甲办公室见过林天华，当时叶某甲与林天华在谈海关报关由林天华负责，还听到天茂公司等情况。当时天茂公司将发票邮寄给其的，其收到发票后就交给财务入账，从2011年12月至2012年7月期间天茂公司共开给赛邦公司65份金额为37116522.09元的增值税专用发票，税额为6309808.71元，其中已申报退税发票39份，税额3623718.73元，已退税3197399.03元，已申报退税但尚未退税的发票26份，税额为2686089.98元，申报退税额2370079.32元。赛邦公司与天茂公司之间的具体业务其不清楚，也没有看到过真实的货物，这个业务是由叶某�、林天华、金某进行商量以及赛邦公司与天茂公司发生业务之前，叶某甲曾叫其到天茂公司考察过，到了天茂公司后其没有看到什么设备，只看到一些产品放着，天茂公司说生产地点在临安北部，比较远，其也没有到实际生产地点看过，回来后其将这些情况都对叶某甲说了。2012年6、7月份，赛邦公司已将退税资料准备好，就差天茂公司的发票，如没有发票，就不能退税，还要补交税款，要损失300多万元，叶某甲就催天茂公司开发票，由于前期赛邦公司欠天茂公司货款，天茂公司要求付清货款后再开票，而赛邦公司没有资金，叶某甲就叫其拿u盾到临安，借给天茂公司走账，其根据叶某甲指示将杨某的账户告诉天茂公司。2013年3、4月份的时候叶某甲曾对其说过，如税务和公安机关问起来就说赛邦公司的实际经营者是叶某乙，不是他等事实。
5、证人钟某的证言，证实�是华邦公司及下属七个子公司的会计，公司的大老板是叶某甲，所有公司就是一套人马。赛邦公司是华邦公司的下属子公司，法定代表人是叶某乙，但实际负责人就是叶某甲。赛邦公司与天茂公司是有业务往来的，当时有天茂公司的发票开到其公司，由其建账，后由公司财务经理何某拿了报关单叫其开具增值税发票到天亿达公司。天茂公司是通过邮寄方式将发票交给其公司的，具体有无交易其不清楚，业务是何某联系的以及对于这笔业务公司另外的人没有谈论过，存在疑问。2013年4月份的时候叶某甲曾对其和胡某说过，如有人问起来就说赛邦公司的实际负责人是叶某甲等事实。
6、证人胡某的证言，证实其在2011年6月到浙ＸＸ邦典当公司上班，后到华邦公司担任出纳，华邦公司下面有多个子公司，叶某甲是华邦公司的负责人。赛邦公司是华邦公司的下属子公司，法�代表人是叶某乙，但具体由叶某甲经营。2012年3月退税的钱划给姜祥花，2012年9月退税的钱划给叶某甲的妻子徐某以及2013年4月份的时候叶某甲曾对其说过，如有人问起来就说赛邦公司的具体经营者是叶某乙，不是他等事实。
7、证人刘某的证言，证实其在2010年10月至2012年4、5月在华邦公司担任会计，华邦公司有七个子公司，实际经营者是叶某甲，所有公司就是一套人马。赛邦公司是华邦公司的下属子公司，法定代表人是叶某甲，但具体由叶某甲经营。天茂公司与赛邦公司之间有业务往来，当时有天茂公司开过来了增值税专用发票，这些发票是何某给其的，赛邦公司也有货款打给天茂公司的，至于有无真实交易其不清楚以及叶某甲曾叫一个姓林的指导过公司财务人员如何办理出口退税等事实。
8、证人楼某的证言，证实其在2011年1月至2012年11月在天茂公司上班，财务�的时候其帮忙开票，其他工作比较多。2012年6月左右开始，由于天茂公司在农村，没有农业银行账户，其在临安市内，老板金某和出纳江某要其将公司的钱打到其账户上，再叫其到自己农业银行的账户上将钱取出来，存到指定的银行账户上，其就去操作了。其记得富阳企业的名称叫赛邦公司，其存款时是以杨某的名义将钱存到赛邦公司的银行账户上，当时一共打了十来次钱等事实。
9、证人江某的证言，证实其在2010年10月至2012年11月在天茂公司担任出纳，赛邦公司与天茂公司之间有资金往来。其有农业银行卡，2012年6月至11月其根据金某的指示帮助天茂公司转过几笔钱，其中有一家单位是赛邦公司。金某将打款金额告诉其，其就将钱打到其个人账户上，再按照金某的要求到农业银行将钱取出，用杨某的名义存到赛邦公司账户上。其没有叫楼某去操作过以及其根据金�指示将天茂公司的大量资金转到金某妻子账户等事实。
10、证人徐某的证言，证实其为叶某甲的妻子，赛邦公司由叶某甲进行经营。2012年叶某甲的资金出现问题，就用其银行账户将公司资金转移到个人账户上，其对于具体的资金情况不清楚的事实。
11、证人叶某乙的证言，证实其是叶某甲的父亲，也是赛邦公司的法定代表人，但赛邦公司由叶某甲经营，其只是挂名的，其妻子杨某也未参与赛邦公司经营的事实。
12、退税凭证、增值税专用发票复印件、购销合同复印件、提单复印件、船运公司证明，证实被告人叶某甲凭借虚假出口凭证和虚开的增值税专用发票以赛邦公司的名义向富阳市国税局骗取出口退税款以及相关申报出口退税书面材料的事实。
13、记账凭证、对账单、银行账户交易明细，证实赛邦公司、天茂公司与本案相关账目、资金往来等情况。
14、富阳市国家税务局稽查局说明，证实案涉船运公司的提单应为虚假单证的事实。
15、税收通用缴款书，证实案发后被告人叶某甲向富阳市国税局缴纳出口退税款55万元的事实。
16、抓获经过，证实公安机关抓获被告人叶某甲的情况。
17、户籍证明，证实被告人叶某甲的基本身份情况。
18、被告人叶某甲的供述和辩解，证实赛邦公司由其负责，赛邦公司与天茂公司的业务也是其联系的。2011年7、8月份，其经姐夫张某介绍认识了林天华，说好做外贸生意，其收取0.1元／美元的代理费用，货物由天茂公司发给林天华，赛邦公司提供相关报关单、报关委托书，由林天华负责报关，赛邦公司取得出口凭证、提单等资料再去退税。货物账面流程是天茂公司销售给赛邦公司，赛邦公司销售到天亿达公司，其没有看到过货物。其对天茂公司的情况不了解，其曾叫何某到临安考察过，知�天茂公司的老板叫金某。天亿达公司共打了2600万元左右的资金至赛邦公司，其中2012年4月的时候其将天亿达公司打来的20万美元挪用了，其他资金均打到天茂公司支付货款。2012年4月其挪用天亿达公司的20万美元资金后，其与林天华之间产生矛盾，天亿达公司不再打款至赛邦公司。2012年8月，因林天华不再打款过来，其支付给天茂公司的货款没有了，天茂公司也不再开具发票到赛邦公司，这时赛邦公司已申报退税，如没有发票，其要多缴300多万元税款，其与金某商量向他借钱用于走账。当时金某要其支付5.5%的开票费用，其因没有钱，就与金某商量以其海盐的房产作抵押。具体操作中其将杨某、赛邦公司的账号和网银u盾交给金某，由金某控制资金。当时天茂公司陆续有1000万元资金打入其母亲杨某的银行账户上，再由杨某账户转账至赛邦公司，由赛邦公司转至天茂公司。这样操作后，其要支付金某96万元，是由开发票的费用和借款1000万元的利息组成，以其海盐的房产作抵押，实际还欠金某150多万元。而欠林天华的钱为136万元，包括其挪用的20万美元和10万元利息，也以其海盐的房产作抵押以及其申报退税556万多元，赛邦公司于2012年3月收到退税款140多万元，于2012年9月收到退税177万元，全部退税款均已由其使用等情况。
关于被告人叶某甲有关其没有从天茂公司金某处购买增值税专用发票并支付5.5%的开票费用，其对于骗取出口退税不明知，其没有税款可以参与分配及辩护人章火明、冯宇钦提出的有关被告人叶某甲主观上不存在骗取出口退税的故意，没有骗取出口退税罪的客观行为，没有证据证明叶某甲分得了退税款项等辩护意见。经查，根据本案相关证据，赛邦公司法定代表人虽为被告人叶某甲的父亲叶某甲，但赛邦公司的实际�营者为叶某甲。本案所涉骗取出口退税犯罪行为发生时，证人詹某、金某的证言均证实该两人与叶某甲开始共同讨论如何办理退税事项，之后确定了由赛邦公司从天茂公司购买增值税专用发票并支付5.5%的开票费用，然后根据天茂公司虚开的增值税专用发票以赛邦公司名义虚假出口，由詹某将外汇打入赛邦公司账户，赛邦公司结汇后将款项打入天茂公司账户，天茂公司收到款项后返还到詹某指定的个人账户以完成虚假货款支付，并提供伪造的出口凭证、提单等报关材料骗取出口凭证，最后由被告人叶某甲凭借虚假出口凭证和虚开的增值税专用发票以赛邦公司的名义向富阳市国税局骗取出口退税款的整个操作程序。证人詹某的证言证实其与叶某甲实施具体犯罪行为之前已告知叶某甲相关出口业务均为虚构的情况，证人金某的证言确认其所在的天茂公司并不具备与案涉�值税专用发票所载金额相匹配的生产能力，不可能提供相应的货物，对此情况其已对叶某甲说明，证人詹某、金某对于上述两人与叶某甲共同商量骗取出口退税的经过情况基本印证一致，证人何某的证言证实其按照叶某甲的指示到过天茂公司所在地，当时未看见什么设备，该情况其已告知了叶某甲的事实，赛邦公司相关工作人员的证言证实了他们没有看见过与本案所涉业务相关货物的真实存在，具体的操作均由叶某甲所实施，公司工作人员只是按照叶某甲的指示实施行为，证人张某的证言证实其与詹某、金某在本案之前也从事过骗取出口退税业务，可以印证本案证人詹某、金某有关与叶某甲共同商量骗取出口退税的证言具有真实性。叶某甲作为赛邦公司的负责人，其对于赛邦公司所从事进出口相关业务情况应当知悉，且本案所涉骗取出口退税行为中其为直接参与者和具体申报出口退税的操作者，对于进出口交易中必须有真实交易行为的法律规则应属明知。而在具体实施犯罪行为之前叶某甲曾要求公司工作人员到天茂公司进行考察，该工作人员已将未在天茂公司所在地看到生产设备等情况告知叶某甲，叶某甲的供述亦确认其为达到退税目的同意以增值税票面金额5.5%的标准向金某支付开票费用，并通过交付赛邦公司账户和相关银行卡等方式，由金某操作虚假资金走账，以掩盖不存在真实交易行为的目的，由于相关开票费用未付清，就以其在海盐的房产进行抵押，同时赛邦公司业务经办人员也证实在案发前叶某甲交代他们在公安和税务部门调查时说赛邦公司的法定代表人为叶某乙，不是叶某甲等事实。在赛邦公司取得退税款后，相关退税款已根据叶某甲的指示转至他人账户，叶某甲也确认该退税款已由其使用，叶某甲在客观上已达到占有该退税款之目的。综合以上情况，应认定叶某甲主观上具有骗取出口退税的故意，故对上述被告人叶某甲的辩解和辩护人的辩护意见，本院不予采纳。
本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。
本院认为，被告人叶某甲故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪，依法应予以惩处。公诉机关指控的事实和罪名成立，适用法律正确。被告人叶某甲具有立功情节，本院依法予以从轻处罚。鉴于被告人叶某甲已退缴部分税款，本院酌情予以从轻处罚。本院根据被告人叶某甲的犯罪事实、性质、对社会的危害程度及认罪、悔罪表现，依法确定其刑罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条，第六十八条，第五十二条，第五十三条，第六十四条，第六十一条之规定，判决如下：
一、被告人叶某甲犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十年，并处罚金计人民币3200000元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，羁押期间取保候审的，刑期的终止日顺延。即刑期自2013年5月14日起至2024年11月3日止，罚金于本判决生效后十日内缴纳）。
二、继续追缴被告人叶某甲出口退税款2647399.03元，上交国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十天内，通过本院或直接向杭州市中级人民法院提起上诉，书面上诉的，提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 员 潘 蔚
人民陪审员 徐贤俊
人民陪审员 史济亚
二〇一四年十二月十二日
代书 记员 马嶙侃