山东省东阿县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）东刑初字第22号
公诉机关东阿县人民检察院。
被告人邱德刚，男，汉族。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2014年6月28日被刑事拘留，同年8月4日被逮捕。现羁押看守所。
辩护人刘国祥，山东新润律师事务所律师
辩护人段君锋，山东新润律师事务所律师。
被告人宋家林，男，汉族，个体经营者。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2014年7月9日被刑事拘留，同年8月4日被逮捕。现羁押于山东省东阿县看守所。
辩护人陈旭峰，山东鲁泉律师事务所律师。
辩护人丁莎莎，山东鲁泉律师事务所律师。
东阿县人民检察院以东检公刑诉[2015]25号起诉书指控被告人邱德刚、宋家林犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月21日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2015年7月9日公开开庭审理了本案。东阿县人民检察院于2015年7月16日申请延期审理，本院于2015年8月14日恢复法庭审理。东阿县人民检察院指派检察员胥雷出庭支持公诉，被告人邱德刚及其辩护人刘国祥、段君锋，被告人宋家林及其辩护人陈旭峰、丁莎莎到庭参加诉讼。现已审理终结。
东阿县人民检察院指控，2012年8月至2014年6月，被告人邱德刚利用东某乙佳汇金属制品有限公司（以下简称佳汇公司）、东某乙中联特金属制品有限公司（以下简称中联特公司）、东某乙祥顺金属制品有限公司（以下简称祥顺公司）一般纳税人资质，在没有实际货物交易的情况下，为莘县元丰机械制造厂、扬州市邗江三利物资回收利用有限公司等单位虚开多份增值税专用发票，税额共计4409738.36元，受票单位已将上述增值税专用发票向税务部门认证抵扣。2012年8月至2014年6月，为弥补佳汇公司、中联特公司、祥顺公司的进项增值税专用发票，被告人邱德刚联系到被告人宋家林，向宋家林出具上述三公司的授权委托书，宋家林从销货单位购得货物后，采取票货分离的方式，将货物出卖给第三人，并将肥城市秀云建材有限公司、泰安钰兴源商贸有限公司等单位的增值税专用发票开具到佳汇公司、中联特公司、祥顺公司，税额共计7111812.26元，所开具的增值税专用发票已向税务部门认证抵扣。公诉机关就其指控向本院提供并当庭出示了公司账目、增值税专用发票、抵扣证明等书证，证人邱某、王某甲、于某等人的证言，同案犯潘某、黄某、周某乙等人的供述等证据，认为被告人邱德刚、宋家林犯虚开增值税专用发票罪，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定对其定罪处罚。
被告人邱德刚对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，未辩解。
被告人邱德刚的辩护人对公诉机关指控的罪名无异议，但认为指控邱德刚虚开增值税专用发票的税款数额仅仅根据发票票面数字核算所得，未经过税务机关的认定或审计部门的审计，不能作为量刑依据。宋家林与邱德刚的公司是合作关系，并且宋家林为邱德刚开具进项税发票基于真实的货物交易，进项税额大于销项税额，亦无相关证据证明销项发票的受票人是否按照票面税额全额实际抵扣，故不能确定实际给国家造成的损失数额，不能仅依据虚开的税额对被告人定罪量刑。邱德刚系初犯，自愿认罪，建议对其从轻或减轻处罚。
被告人宋家林对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均有异议，认为其系邱德刚公司的业务员，与开票方有真实的购买钢材的货物交易，并经邱德刚同意以不含税的价格销售钢材，邱德刚向其支付高买低卖的货物差价，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。
被告人宋家林的辩护人认为，被告人宋家林受中联特等几家公司的委托，以公司名义购买钢材，与开票方有真实的货物交易，票货相符，不存在虚开增值税专用发票的客观行为。宋家林向邱德刚所在的公司开具了进项发票，并经邱德刚同意。以不含税的价格向不需要发票的客户销售钢材，不存在货票分离的情况。中联特等三家公司为其他单位虚开销项增值税专用发票，宋家林没有与邱德刚合谋。在侦查、审查起诉阶段，邱德刚与宋家林均供述是2013年6月份以后开始认识合作的。起诉书指控2012年8月至2013年3月宋家林为佳汇公司虚开进项增值税专用发票，税额2851269.57元的指控不能成立。另外对抵扣税额的认定事实不清，证据不足，应有司法评估报告予以证实。综上，起诉书指控宋家林犯虚开增值税专用发票罪不能成立。
经审理查明，2011年，被告人邱德刚注册成立佳汇公司，并担任佳汇公司法定代表人。2012年8月至2013年4月，邱德刚在无货物购销的情况下，采取按增值税专用发票面额收取开票费的方法，使用佳汇公司的增值税专用发票，为莘县元丰机械制造厂虚开3份，税额43571.95元；为莘县明发铸造有限公司虚开9份，税额135365.7元；为东某乙鑫丰机械配件有限公司虚开6份，税额57783.9元；为东某甲鸿化工贸易有限公司虚开1份，税额10170.94元；为扬州市邗江三利物资回收利用有限公司虚开16份，税额232532.25元；经潘某（另案处理）介绍，为济南华丰物资有限公司虚开8份，税额117692.32元。以上税额共计597117.06元，受票单位已将上述增值税专用发票向税务部门认证抵扣。
2013年6月至2014年6月，被告人邱德刚担任中联特公司实际负责人期间，在无货物购销的情况下，采取按增值税专用发票面额收取开票费的方法，使用中联特公司的增值税专用发票，为莘县明发铸造有限公司虚开3份，税额37815.04元；为东某乙鑫丰机械配件有限公司虚开4份，税额5672.48元；为宁津县建民铸造厂虚开3份，税额50927.5元；为扬州市邗江三利物资回收利用有限公司虚开40份，税额435688.93元；经潘某介绍，为泰安市宏达玛钢有限公司虚开3份，税额48900.42元；为烟台珍珠机械有限公司虚开1份，税额16853.32元；经潘某介绍，为济南鑫盛台工贸有限公司虚开4份，税额52118.81元；经黄某（另案处理）介绍，为宁津县好利机械有限公司虚开92份，税额155704.48元；除黄某介绍的以外，另为宁津县好利机械有限公司虚开53份，税额884141.01元；经刘某甲（另案处理）介绍，为杭州钧晨物资有限公司虚开111份，税额1886277.52元。以上税额共计3574099.51元，除烟台珍珠机械有限公司外受票单位已将上述增值税专用发票向税务部门认证抵扣。
2013年12月至2014年6月，被告人邱德刚担任祥顺公司实际负责人期间，在无货物购销的情况下，采取按增值税专用发票面额收取开票费的方法，使用祥顺公司的增值税专用发票，为东某乙鑫丰机械配件有限公司虚开7份，税额11876.41元；为宁津县建民铸造厂虚开1份，税额1292.73元；为扬州市邗江三利物资回收利用有限公司虚开18份，税额30539.34元；经潘某介绍，为泰安市宏达玛钢有限公司虚开92份，税额154766.43元；为宁津县晟鼎熔发机械有限公司虚开24份，税额40046.88元。以上税额共计238521.79元，受票单位已将上述增值税专用发票向税务部门认证抵扣。
为弥补佳汇公司、中联特公司、祥顺公司的进项增值税专用发票，被告人邱德刚联系到被告人宋家林，由佳汇公司、中联特公司、祥顺公司给宋家林出具授权委托书，授权宋家林代表佳汇公司、中联特公司、祥顺公司办理钢材购进业务。宋家林从销货单位购得货物后，采取票货分离的方式，将货物出卖给第三人，将进项增值税专用发票开具到佳汇公司、中联特公司、祥顺公司，并收取邱德刚支付的相关费用，具体如下：
2012年8月至2013年3月，为佳汇公司开具进项增值税专用发票的销货单位：肥城市秀云建材有限公司开具84份，税额1292678.57元；泰安钰兴源商贸有限公司开具90份，税额1217124.76元；肥城昌某商贸有限公司开具15份，税额216955.98元；肥城华某工贸有限公司开具8份，税额124510.26元。以上税额共计2851269.57元，佳汇公司已将上述增值税专用发票向税务部门认证抵扣。
2013年6月至2014年4月，为中联特公司开具进项增值税专用发票的销货单位：肥城市秀云建材有限公司开具21份，税额325110.64元；泰安钰兴源商贸有限公司开具181份，税额2139959.42元；肥城昌某商贸有限公司开具44份，税额674415.19元；泰安立林商贸有限公司开具2份，税额23372.01元；泰安市晟硕物资有限公司开具10份，税额118222.89元；肥城市大通五金机械有限责任公司开具3份，税额42735.42元；山东铭马钢铁有限公司开具4份，税额273633.97元；泰安汇钰贸易有限公司开具1份，税额13244.5元；肥城鲁旺工贸有限公司开具19份，税额285509.21元；青岛吉建钢材销售有限责任公司开具5份，税额68009.55元。以上税额共计3964212.8元，中联特公司已将上述增值税专用发票向税务部门认证抵扣。
2013年12月至2014年3月，为祥顺公司开具进项增值税专用发票的销货单位：泰安钰兴源商贸有限公司开具26份，税额296329.89元。祥顺公司已将上述增值税专用发票向税务部门认证抵扣。
2012年10月23日至2014年5月30日，邱德刚通过其本人及邹某甲春账户共向宋家林提供的其妻韩某账户支付开票费5183807元。自2011年1月1日至2014年6月13日，佳汇公司、中联特公司、祥顺公司共向东某乙国家税务局缴纳增值税785129.12元。
上述事实，有经庭审举证、质证的以下证据予以证明：
（一）书证
1、户籍证明，证实被告人邱德刚、宋家林身份情况。
2、佳汇公司、中联特公司、祥顺公司的设立登记、变更情况、纳税人资格信息，证明其法定代表人分别为邱德刚、侯某、孟某停，三公司系增值税一般纳税人。
3、东某乙国税局出具的缴税证明，证实佳汇公司、中联特公司、祥顺公司缴纳增值税、企业所得税基本情况。自2011年1月1日至2012年11月30日，佳汇公司缴纳增值税、企业所得税共计444431.03元，其中增值税为421547.85元；自2013年8月1日至2014年6月13日，中联特公司缴纳增值税、企业所得税共计379950.27元，其中增值税为356106.39元；自2013年10月1日起，祥顺公司缴纳增值税、企业所得税共计9092.1元，其中增值税为7474.88元。共计缴纳增值税785129.12元。
4、查账记录，证明东阿县公安局对以上三公司进行查账，三公司原始凭证多为增值税专用发票、入库、出库单、完税凭证等，未发现向宋家林支付工资、提成、缴纳保险的记录。
5、中国农业银行、农村信用合作社个人账户交易明细，证明2012年10月23日至2014年5月30日，邱德刚通过农业银行账户62×××18、62×××73等向韩某农业银行账户62×××11汇款共计3406207元；2012年11月30日至2014年5月30日，邱德刚农村信用社账户62×××61、邹某农村信用社账户62×××74向韩某农村信用社账户62×××56共计汇款1777600元。共交易26笔，支付总金额5183807元。
6、莘县元丰机械制造厂基本信息、3份增值税专用发票、农村信用社银行交易流水、抵扣记录、办案说明，证明该公司法定代表人系李某甲，2012年11月该公司从佳汇公司购买三张增值税专用发票税额共计43571.95元。该发票已经向莘县国家税务局认证抵扣，案发后，涉案税额29000元已被追缴。
7、莘县明发铸造有限公司基本信息、12份增值税专用发票、抵扣记录、银行账户交易情况汇总、办案说明，证明该公司法定代表人系秦某，2012年8月至2013年7月佳汇公司向该公司出具9份增值税专用发票，税额共计135365.7元；中联特公司向该公司出具3份增值税专用发票，税额共计37815.04元。上述发票已经向莘县国家税务局认证抵扣。案发后，涉案税额90000元已被追缴。
8、东某乙鑫丰机械配件有限公司基本信息、17份增值税专用发票、认证结果清单等，证明该公司法定代表人系付某，2012年起，佳汇公司、中联特公司、祥顺公司向该公司开具的增值税专用发票已经向东某乙国家税务局认证抵扣。
9、东某甲鸿化工贸易有限公司基本信息、1份增值税专用发票、认证清单，证明该公司法定代表人张某甲，2013年1月21日，佳汇公司向该公司开具1份增值税专用发票，税额10170.94元。该发票已经向东某乙国家税务局认证抵扣。
10、扬州市邗江三利物资回收利用有限公司基本信息、银行账户交易情况、74份增值税专用发票、认证抵扣清单，证明该公司法定代表人系杨某，佳汇公司曾向该公司开具增值税专用发票16份，税额232532.25元；中联特公司开具40份，税额共计435688.93元；祥顺公司开具18份，税额30539.34元。以上发票皆向扬州市邗江区国家税务局进行认证抵扣。案发后，涉案税额698760元已被追缴。
11、济南华丰物资有限公司基本信息、8份增值税专用发票、抵扣证明、办案说明等，证明该公司法定代表人为华某，2012年至2013年间，佳汇公司向该公司开具8份增值税专用发票，税额117692.32元。该发票已经向平阴县国家税务局认证抵扣。案发后，涉案税额117692元已被追缴。
12、泰安市宏达玛钢有限公司基本信息、95份增值税专用发票、认证结果通知书、办案说明等，证实该公司法定代表人为张某乙，在没有真实货物交易情况下，中联特公司曾向宏达公司开具3份增值税专用发票，税额48900.42元；祥顺公司向宏达公司开具了92份增值税专用发票，税额154766.43元。案发后，东阿县公安局已将涉案税额203666.85元追缴。
13、烟台珍珠机械有限公司基本信息、1份增值税专用发票、电子数据、收据，证明该公司董事长系曲某，中联特公司向珍珠公司开具了1份增值税专用发票，税额为16853.32元。
14、济南鑫盛台工贸有限公司基本信息、4份增值税专用发票，证明该公司法定代表人为刘某乙，2013年，中联特公司向鑫盛台公司开具4份增值税专用发票，税额52118.81元。
15、宁津县建民铸造厂基本信息、4份增值税专用发票、抵扣证明、现金交款单，证明该公司负责人系周某乙，建民铸造厂将中联特公司开具的3张税额50927.5元的增值税转发发票、祥顺公司开具的1张税额为1292.73元的增值税专用发票认证抵扣税款，以上税款共计52220.23元分别于2014年8月、2014年9月做进项税转出处理。
16、宁津县好利机械有限公司基本信息、145份增值税专用发票、抵扣证明、银行账户交易情况汇总，证明好利机械公司法定代表人系耿某，2013年经黄某介绍中联特公司向好利机械公司开具了92份增值税专用发票，税额155704.48元；另中联特公司向好利机械公司开具了53份增值税专用发票，税额884141.01元。上述发票已向宁津县国家税务局进行认证抵扣。
17、杭州钧晨物资有限公司基本信息、111份增值税专用发票、银行转款记录、认证抵扣清单，证明该公司法定代表人为涂秀琴，中联特公司向钧晨公司共计开具111份增值税专用发票，税额1886277.52元。上述发票已向国家税务局认证抵扣。
18、宁津县晟鼎熔发机械有限公司基本信息、24份增值税专用发票、抵扣证明，证明该公司法定代表人系赵某甲，2013至2014年间，祥顺公司向该公司出具24份增值税专用发票，税额40046.88元。上述发票已向宁津县国家税务局进行认证抵扣。
19、肥城市秀云建材有限公司基本信息、记账凭证、购销合同、银行账户交易情况、增值税专用发票、认证抵扣清单，证明该公司法定代表人系沈某，2012年8月16日、2013年1月18日，该公司同佳汇公司签订购销合同，并开具84份税额共计1292678.57元的增值税专用发票；2013年10月22日，同中联特公司签订购销合同并开具21份增值税专用发票，税额325110.64元。具体业务由宋家林代表需方办理。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
20、泰安钰兴源商贸有限公司基本信息、记账凭证、购销合同、297份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人赵某乙，该公司同佳汇公司签订3份购销合同并开具90份增值税专用发票，税款1217124.76元；同中联特公司签订7份购销合同并开具181份增值税专用发票，税款2139959.42元；同祥顺公司签订4份购销合同并开具26份增值税专用发票，税额296329.89元。以上购销合同皆无签订日期，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
21、肥城昌某商贸有限公司基本信息、记账凭证、购销合同、59份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人系李某乙，该公司同佳汇公司签订2份购销合同并开具15份增值税专用发票，税额216955.98元；同中联特公司签订5份购销合同并开具44份增值税专用发票，税额674415.19元。以上购销合同皆无签订日期，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
22、肥城华某工贸有限公司基本信息、购销合同、8份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人系刘某丙，该公司曾与佳汇公司签订3份购销合同并开具8份增值税专用发票，税额124510.26元，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
23、泰安立林商贸有限公司基本信息、购销合同、2份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人系王某乙，该公司同中联特公司签订了1份购销合同并开具2份增值税专用发票，税款23372.01元，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
24、泰安市晟硕物资有限公司基本信息、购销合同、10份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人王某丙，2014年2月21日该公司同中联特公司签订2份购销合同并开具10份增值税专用发票，税款118222.89元，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
25、肥城市大通五金机械有限责任公司基本信息、购销合同、3份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人系王某丁，该公司与中联特公司签订1份购销合同并开具3份增值税专用发票，税款共计42735.42元，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
26、山东铭马钢铁有限公司基本信息、4份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人系马某，该公司向中联特公司开具4份增值税专用发票，税款273633.97元，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
27、泰安汇钰贸易有限公司基本信息、购销合同、1份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人郎某，该公司向中联特公司开具1份增值税专用发票，税款13244.5元，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
28、肥城鲁旺工贸有限公司基本信息、购销合同、19份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司法定代表人系刘某丁，该公司共计向中联特公司开具19份增值税专用发票，税款285509.21元，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
29、青岛吉建钢材销售有限责任公司基本信息、购销合同、5份增值税专用发票、认证抵扣清单等，证明该公司共计向中联特公司开具5份增值税专用发票，税款合计68009.55元，由宋家林代表需方办理业务。上述发票已向东某乙国家税务局进行认证抵扣。
30、办案说明，证实被告人邱德刚于2014年6月27日、宋家林于2014年7月8日被抓获归案。
31、关于对宋家林在东阿县公安局办案区进行讯问的情况说明，证明讯问过程保证了宋家林必要的饮水、饮食及休息时间，未对其采用非法方法收集证据。
（二）视听资料
东阿县公安局对宋家林于2014年7月8日20时18分至9日00时38分及2014年7月9日03时33分至10时14分进行讯问的同步录音录像。
（三）证人证言
1、证人邱某的证言，证明邱德刚经营的公司没有实际厂址。2014年6月28日，邱德刚给邱某打电话说自己在东阿县公安局，让邱某去东方税务师事务所将中联特公司账目、凭证提前领回来放在东某乙金域豪廷工地。邱某曾按照邱德刚的要求去东某乙东方税务师事务所拿发票，并把发票按照邱德刚提供的地址邮寄给收件人。
2、证人东某乙东方税务师事务所负责人王某甲的证言，证明2010年7月1日至2013年7月1日，佳汇公司委托东方税务师事务所代理专用发票、普通发票代开、远程抄税业务。2013年3月1日至2015年3月31日，由事务所于某具体负责中联特公司代开增值税专用发票、代理记账、纳税申报等业务，该公司提供的原始记账凭证中只有增值税专用发票，进项发票由邱德刚提供，销项发票系税务所根据邱德刚提供的信息开具。2014年6月28日，邱某将中联特公司的账目、凭证等领走。
3、证人东某乙东方税务师事务所会计于某的证言，证明2013年3月中联特公司同该事务所签订合同后由于某具体中联特公司的业务，并根据中联特公司提供的对方客户公司的信息、税务号、开票数额开具增值税专用发票，具体交易是否真实其不过问。事务所根据税务局的“税赋”确定中联特公司每个月应当交的税款，把中联特公司在事务所开具的“销项”发票数额统计出来，计算出中联特公司需要提供多少“进项”发票，对“销项”税数额进行抵顶，在下个月的1号至15号向税务局进行报税，这项业务是帮助中联特公司进行“避税”。
4、证人原佳汇公司会计刁某的证言，证明其在佳汇公司工作期间每月月底邱德刚将该月进项、销项发票交给刁某做账，其核算完以后于下个月的15号之前去国税局报税。进项和销项发票皆由邱德刚个人去办理，交易具体情况其不清楚。
5、证人侯某的证言，证明其曾于2012年至2013年间按照邱德刚要求向高唐、莱州等地送过发票。2013年4、5月份的时候，邱德刚借用侯某的名义注册了中联特公司。邱德刚曾向其手机发过虚开发票公司的信息，侯某用快递将发票寄出。另邱德刚注册的公司和给他要发票的公司之间没有实际货物交易。
6、证人东某乙国税局牛角店分局副局长井某、税管员高某的证言、东某乙祥顺公司法定代表人孟某停的证言，证明孟某停不参与企业经营，具体由邱德刚负责。中联特公司实际经营人是邱德刚，该公司没有仓库或者货场。
7、证人莘县元丰机械制造厂法定代表人李某甲的证言，证明2012年11月下旬，李某甲为抵扣企业进项税额找到邱德刚，邱德刚将李某甲带至东阿一税务师事务所，李某甲提供需要发票金额、公司受票信息及2万多元开票费用，邱德刚从事务所开具了3份总税额为43571.95元的增值税专用发票。
8、证人莘县明发铸造有限公司法定代表人秦某的证言，证明2012年8月至2013年7月间，在没有实际货物交易的情况下其曾分四次从邱德刚手中买了12份增值税专用发票用于抵扣税款，开票费大部分以其公司农村信用社账户915080000100035690与邱德刚的账户进行交易。
9、证人东某乙鑫丰机械配件有限公司法定代表人付某的证言，证明邱德刚是和该公司都是由东阿东方税务师事务所代理税务业务。在没有真实货物交易的情况下，邱德刚用中联特公司、佳汇公司和祥顺公司的名义给其开具了17份增值税专用发票，付某以票面价税合计的7%或7.2%支付开票费。
10、证人东某甲鸿化工贸易有限公司法定代表人张某甲的证言，证明2013年1月，天鸿公司从邱德刚处买过1份增值税专用发票，天鸿公司支付了大约6000元的开票费，两公司没有真实的业务交易。
11、证人潘某、济南华丰物资有限公司法定代表人华某、的证言，证明潘某曾介绍邱德刚向华丰公司虚开8份增值税专用发票，税额117692.32元。开票费是按照价税合计的约7.5%至8%收取，华某将开票费以现金的形式通过潘某转交给邱德刚。两公司之间没有真实业务往来。
12、证人潘某、泰安市宏达玛钢有限公司工作人员展某的证言，证明展某在宏达公司负责购进五金配件，2013年9月，潘某提供了3张由中联特公司开具的增值税专用发票，宏达公司按照潘某要求将货款支付。2014年2月，潘某给宏达公司介绍业务并提供了50张由祥顺公司开具的发票。2014年3月，潘某给宏达公司提供了42张由祥顺公司开具的发票。潘某提供的这95张发票皆是从邱德刚处购买。
13、证人潘某、济南鑫盛台工贸有限公司股东卢某的证言，证明因向正规公司销售产品都需要给客户开具增值税专用发票，鑫盛台公司购进原材料很多都没有发票，无法用进项发票进行抵扣。2013年至2014年间，该公司通过潘某介绍从邱德刚处购买了4份税额为52118.81元的增值税专用发票。开票信息由潘某提供给邱德刚，发票由潘某转交卢某，开票费按照价税合计的约7.5%至8%收取。鑫盛台公司和中联特公司没有实际业务往来。
14、证人烟台蓬莱市南王方源物资回收站法定代表人朱某、烟台珍珠机械有限公司会计吴某的证言，证明2014年后由朱某向珍珠公司供应铁沫并提供发票。2014年6月，朱某因公司进项发票不够，从滨州市邹平青阳镇王清湖处以价税合计的8.5%购买了1份增值税专用发票。邱德刚被拘留后，邱某给朱某打电话说这份发票有问题，朱某便通知烟台珍珠机械厂把这份发票邮寄回东阿，并未抵扣税款。
15、证人黄某、宁津县建民铸造厂负责人周某乙的证言，证明2013年8月及2014年6月，在没有业务往来的情况下，周某乙从邱德刚手中买了4张增值税专用发票，皆已经认证抵扣税款。周某乙按照价税合计的7.5%支付给邱德刚开票费。
16、证人杭州钧晨公司实际负责人犯陈某的证言，证明2013年9月，经山东滨州市邹平县刘某甲介绍，其曾从山东省东某乙购买增值税专用发票，开票单位系中联特公司。
17、证人扬州市邗江三利物资回收利用有限公司法定代表人杨某、分公司经理顾某的证言，证明该公司和佳汇公司、中联特公司、祥顺公司之间业务往来由顾某负责，但没有签订过购销合同。顾某经人介绍认识邱德刚，并在无业务往来的情况下从邱德刚处以发票金额7.6%的费用开具增值税专用发票。
18、证人肥城市秀云建材有限公司股东刘某戊、会计范某的证言，证明刘某戊通过业务认识宋家林后，宋家林便从该公司进货。进货系双方定好价格和货物规格，刘某戊将从石横特钢厂开出来提货单交给宋家林，宋家林用提货单去特钢厂拿货。由宋家林提供佳汇公司、中联特公司营业执照及授权委托书，由范某负责开具增值税专用发票。双方货物交易真实，但宋家林和下线公司之间的业务是否真实二人不清楚。
19、证人肥城昌某商贸有限公司、泰安立林商贸有限公司实际负责人葛某的证言，证明自2011年起，宋家林开始从昌某公司进货并提供下线客户公司信息，昌某公司同该公司签订购销合同并向这两家公司开具增值税专用发票。双方间的货物交易都是真实的，但宋家林的销售渠道其不清楚。
20、证人泰安市晟硕物资有限公司法定代表人王某丙的证言，证明该公司主要销售石横特钢厂的钢材再转卖给小客户，通过赚取差价盈利。该公司曾和宋家林代表的中联特公司签订购销合同，并向中联特公司提供增值税专用发票。
21、证人肥城市大通五金机械有限责任公司业务员尹某、会计张某丙的证言，证明2013年底，中联特公司业务员宋家林曾从大通公司购进钢材。该公司将发票开具给了中联特公司。
22、证人山东铭马钢铁有限公司业务员张某丁的证言，证明2013年6月、7月、11月、12月，宋家林曾多次从该公司购进钢材，并要求开具增值税专用发票。宋家林把货运送至何处其不清楚。
23、证人泰安汇钰贸易有限公司法定代表人郎某的证言，证明该公司是石横特钢厂的大客户，其通过将货物转卖给小客户赚取差价，如果完成任务盈利。2013年12月，宋家林从公司进货，并要求向中联特公司开具了增值税专用发票。
24、证人肥城鲁旺工贸有限公司会计丁某、业务员王某戊的证言，证明该公司和中联特公司宋家林存在业务往来并开具了增值税专用发票，中联特公司已经全部支付货款。
25、证人青岛吉建钢材销售有限责任公司销售员叶某的证言，证明2013年宋家林从该公司购买一批钢材并通过传真发送了开票明细。2013年9月14日，该公司向中联特公司开了5张增值税专用发票。
26、证人临沂市河东区尚景商贸有限公司法人代表王某己、临沭县金明寓建筑工程有限公司工作人员闵某的证言，证明其曾从宋家林处购进螺纹钢和盘钢等货物。其中，部分货物没有要增值税专用发票，宋家林提供的部分增值税专用发票销货方是石横特钢厂。
（四）被告人供述和辩解
1、被告人邱德刚的供述，证明其系佳汇公司法定代表人，中联特公司、祥顺公司实际负责人。公司没有办公地点、生产场所、雇佣人员，只联系购进增值税专用发票，并对外开具增值税专用发票，涉案发票没有实际的货物交易。其中，佳汇公司由邹某乙阳赵姓男子的和张某戊负责联系买卖发票业务，对方将票面款汇至佳汇公司公户上，邱德刚再取出转回到对方私人账户中；中联特公司销项发票是经销商、代理商通过电话联系邱德刚，协商好之后，邱德刚按照对方提供的资料开具增值税专用发票，并按票面金额的6.5%左右收取对方的开票费，邱德刚不知对方真实姓名，只知道受票方企业名称，发票主要是开到了江苏和浙江；祥顺公司的进项发票、销项发票购买及出具情况和中联特公司一样。中联特公司注销后，由祥顺公司继续做中联特公司的业务。祥顺公司账目是由东某乙东方税务师事务所代理，增值税发票都是邱德刚去东方税务所开。发票基本都是每月25日前开具并通过顺风快递邮寄给客户，客户当月进行验证并将开票的费用转账至邱德刚中国农业银行账户。若客户验证后不付费用，邱德刚就在月底前把发票申请作废。邱德刚通过委托宋家林购买进项增值税发票，并按照票面金额4.8%至5%支付开票费。邱德刚和宋家林认识之后，将中联特公司在东某乙高集信用社开设的公户的网银交给了宋家林，以方便宋家林走账，现在网银也在宋家林手里。
2、被告人宋家林的供述，证明宋家林曾根据邱德刚授权代理中联特公司的钢铁买卖业务，实际上邱德刚只为要发票，从没买卖过钢材，货物被宋家林卖到了临沂等地。因买钢材的人大部分不需要增值税发票，宋家林便把购买钢材的发票开到中联特公司，邱德刚按照票面金额的约4.7%支付费用。一般情况下，邱德刚告诉宋家林需要多少金额的发票，宋家林在购买、销售钢材时销售这个金额的不含税的钢材，并把发票开到中联特公司。宋家林于每月15号之后开具发票，邱德刚月底前通过宋家林个人工行或者韩某农村信用社和农行账户支付费用。
本院认为，被告人宋家林的辩护人关于宋家林受中联特等几家公司的委托，与开票方有真实的货物交易，不存在虚开增值税专用发票的客观行为的辩护意见，经查，为弥补进项增值税专用发票的不足，邱德刚向宋家林提供佳汇公司、中联特公司、祥顺公司的营业执照、机构代码、税务登记证、授权委托书等文书，委托宋家林代表上述三个公司与与宋家林有真实钢材购销业务的公司签订购销合同，邱德刚通过宋家林取得开具到上述三个公司的增值税专用发票，并按照票面金额的相关比例向宋家林支付开票费。虽然宋家林辩解邱德刚通过中国农业银行、农村信用合作社向其支付的5183807元系高买低卖的补贴款及劳动报酬，但邱德刚之所以委托宋家林代表三个公司签订购销合同，目的是为了便于取得进项增值税专用发票，其不清楚也不关心宋家林购销钢材的型号、数量、价格及来源、去向，二被告人亦没有签订劳务合同和约定劳动报酬。根据被告人邱德刚的供述及宋家林在侦查阶段的供述，宋家林虽然与开票方有真实的货物交易，但佳汇公司、中联特公司、祥顺公司与开票方并无业务往来，宋家林借三公司业务员的名义为邱德刚虚开进项增值税专用发票收取开票费的行为符合“为他人虚开”的情形。故辩护人的该项辩护意见不能成立。
被告人宋家林的辩护人关于侦查机关对宋家林最初制作的两份讯问笔录存在诱导恐吓情况，不能作为证据使用的辩护意见，综合公诉机关出示的关于宋家林案相关证据合法性的说明、讯问过程的录音录像等证据，能够证明被告人审判前供述取得的合法性，被告人宋家林在侦查阶段的供述不应作为非法证据予以排除，能够作为本案的证据使用。对辩护人的该项辩护意见，本院不予采纳。
宋家林的辩护人关于起诉书指控2012年8月至2013年3月宋家林为佳汇公司虚开进项增值税专用发票，税额2851269.57元的指控不能成立的辩护意见，经查中国农业银行、农村信用合作社个人账户交易明细，自2012年10月23日起，邱德刚即向宋家林提供的其妻韩某账户于每月月末支付款项。肥城市秀云建材有限公司、泰安钰兴源商贸有限公司、肥城昌某商贸有限公司、肥城华某工贸有限公司刘某己、田某、葛某等人的证言、记账凭证、增值税专用发票、佳汇公司的付款凭证及购销合同、授权委托书等证据，均显示佳汇公司通过宋家林与上述公司发生钢材购销业务的时间为2012年8月至2013年3月之间。虽然在侦查、审查起诉阶段，邱德刚与宋家林均供述是2013年6月份以后认识并开始合作的，但庭审时邱德刚对通过宋家林为佳汇公司开具发票的时间予以更正。综上，宋家林的辩护人关于起诉书指控宋家林为佳汇公司虚开进项增值税专用发票的税额2851269.57元不能成立的辩护意见，无事实依据，本院不予采纳。
被告人邱德刚、宋家林的辩护人关于虚开、抵扣的增值税专用发票税额未经过税务机关的认定或审计部门的审计，不能作为量刑依据的辩护意见，经查，佳汇公司、中联特公司、祥顺公司及为其开具进项增值税专用发票的公司，均具有增值税一般纳税人资格，所开具的增值税专用发票均经过税务机关就发票类别、代码、号码、所属企业、购销方税号、开票日期、金额、税额等认证并抵扣。记账联、发票联、抵扣联一致的增值税专用发票、当地国家税务局出具的抵扣证明、开票受票企业的相关增值税纳税申报文书、记账凭证等相关书证及证人证言，均能证明起诉书所指控的虚开、抵扣的增值税专用发票税额客观真实，无需审计认定，故辩护人的该项辩护意见本院不予支持。
被告人邱德刚的辩护人关于起诉书指控的增值税专用发票的进项税额大于销项税额，不能仅依据销项税额作为实际给国家造成的损失数额而对被告人定罪量刑的辩护意见，本案中邱德刚利用佳汇公司、中联特公司、祥顺公司的一般纳税人资质，多次为多人虚开的销项增值税专用发票量大分散，至起诉时未能一一查证，致宋家林为其虚开的进项税额大于其为他人虚开的销项税额。为了正确反映案件的客观事实，虚开的数额应以邱德刚让宋家林为自己虚开的进项增值税专用发票税额7111812.26元计算。邱德刚让宋家林为自己虚开的增值税专用发票虽然已向税务机关认证抵扣税款，但由于邱德刚并没有实际从事购销活动，不需要向税务机关缴纳增值税，因此国家在此环节上没有实际损失，该7111812.26元不应计算为国家税款损失的数额。邱德刚在无实际生产经营的情况下，既为他人虚开销项发票，又让他人为自己虚开进项发票，认定其给国家造成损失的数额，应当以销项受票人已经实际向税务机关抵扣的数额计算，并扣除邱德刚已向国家缴纳的税款、受票单位已经抵扣后退缴的税额、作进项税转出处理的税额及虚开后尚未认证抵扣的税额。自2012年8月至2014年6月，邱德刚共开具销项增值税专用发票税额4409738.36元，扣除佳汇公司、中联特公司、祥顺公司向东某乙国家税务局缴纳的增值税785129.12元，另莘县明发铸造有限公司涉案税额90000元、莘县元丰机械制造厂涉案税额29000元、扬州市邗江三利物资回收利用有限公司涉案税额698760元、济南华丰物资有限公司涉案税额117692元、泰安市宏达玛钢有限公司涉案税额203666.85元、宁津县好利机械有限公司、宁津县晟鼎熔发机械有限公司涉案税额200000元已被追缴，宁津县建民铸造厂税额52220.23元向税务部门认证抵扣后作进项税转出处理，烟台珍珠机械有限公司涉案税额16853.32元未向税务部门认证抵扣。综上，邱德刚开具销项增值税专用发票给国家造成损失的数额为2216416.84元，应予追缴。
0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});$(function()
{\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"原告匡平与湖北科海化工科技有限公司、吕传发等民间借贷纠纷一审民事裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2015-06-17\\\\\",\\\\\