广西壮族自治区鹿寨县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）桂0223刑初98号
公诉机关广西壮族自治区鹿寨县人民检察院。
被告人张昌谋，男，1971年8月11日出生于广西区鹿寨县，回族，高中文化，家住广西区鹿寨县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，2015年6月24日被鹿寨县公安局刑事拘留，同年7月28日被逮捕。
辩护人梁子强，广西众维律师事务所律师。
辩护人张佳希，广西众维律师事务所实习律师。
广西壮族自治区鹿寨县人民检察院以鹿检公诉刑诉〔2016〕99号起诉书指控被告人张昌谋犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月16日向本院提起公诉，本院立案后依法组成合议庭。在审理过程中，公诉机关分别于同年6月12日、10月10日向本院建议延期审理，本院分别于同年6月12日、10月10日决定对本案延期审理，后本院分别于同年7月12日、11月10日决定对本案恢复法庭审理，于同年12月28日公开开庭审理了本案。广西壮族自治区鹿寨县人民检察院指派检察员王峰出庭支持公诉，被告人张昌谋及其辩护人梁子强到庭参加诉讼。本案经审判委员会讨论决定，现已审理终结。
广西壮族自治区鹿寨县人民检察院指控：
被告人张昌谋为鹿寨县振华松香厂的法人代表，其本人具体负责管理公司事务。自2014年1月份以来，张昌谋在收取了中间人覃君（在逃）、李某（另案处理）、谢桂平（在逃）等人开票金额一定费用后，张昌谋以鹿寨县振华松香厂的名义分别为覃君提供的玉林市均成林产有限公司；李某提供的青岛凤凰印染有限公司、济宁市盛立源电子科技有限公司及兖州市恒源化工有限责任公司；谢桂平提供的贵港市杰新香料厂和武宣县杰新林产化工厂等公司虚开增值税发票，共计开票金额19406948.86元，税额为3299181.16元。从而使上述公司通过虚开增值税发票冲抵税额达到获利目的。
公诉机关认为,被告人张昌谋为谋取利益，受他人请托为他人虚开增值税专用发票，涉税金额达到3299181.16元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第205条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张昌谋在接到通知后主动到案并如实供述，依法应当认定自首，可以从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院依法判处。
被告人张昌谋对公诉机关指控的罪名无异议，其辩称其是经税务机关通知到税务局，其主动到后交代了其虚开增值税发票的行为，其是自首；对于其虚开增值税专用发票的金额，以法庭查实的数额为准。
辩护人梁子强对公诉机关指控的罪名及认定张昌谋为自首无异议，但对张昌谋虚开增值税专用发票金额达到19406948.86元有异议：1、对指控被告人张昌谋以鹿寨县振华松香厂的名义分别为覃君提供的玉林市均成林产有限公司虚开价税合计5641515元金额的增值税发票有异议。两公司是存在真实的交易，没有证据证实张昌谋向覃君转款的金额是否属于虚开，只有被告人的口供，属于孤证，证据存疑。2、对指控青岛凤凰印染有限公司虚开增值税专用发票金额为价税合计5732527.50元有异议。张昌谋在供述中有讲过有真实的交易，李某也证实从2014年12月13日至2015年5月14日所开具的发票没有交易。公诉机关对于该起金额全部认定为虚开，我认为不实，即使按照李某证实的也只是价税合计2624400元。3、对指控青岛东翔印染有限公司虚开增值税专用发票价税合计464062.52元有异议。起诉书中没有把该企业列入，我认为是公诉机关没有指控这起。在李某的证言中，他作为介绍人，振华松香厂和东翔发生过真实的交易，但公诉机关也讲全部的金额列为虚开，该起指控证据不足。4、对指控济宁市盛立源电子科技有限公司虚开增值税专用发票价税合计1190475.00元有异议。张昌谋供述有30余万元的真实交易，公诉机关没有把真实交易的金额扣除。5、对指控兖州市恒源化工公司虚开增值税专用发票价税合计5686640元有异议。张昌谋供述有实际交易，虽然李某陈述振华松香厂所开具的增值税专用发票都是虚开的，但李某又讲上述票是帮叶祥然、陈忠等人开的票，该部分缺少上述证人证言，指控金额证据存疑。6、贵港市杰新香料厂和广西武宣县杰新林产化工厂，虽然张昌谋承认有虚开的事实，但是其同时承认与该两个厂都有真实交易，因此在无法取得谢桂平的证明的情况下，无法证实上述事实，张昌谋的口供系孤证，不能作为认定案件事实的依据。综上，我认为不能全部认定全部金额是虚开的。对于量刑，张昌谋自首、认罪态度好，建议法庭给予张昌谋从轻或者减轻处罚。
经审理查明：
一、2014年2月至2015年5月间，济宁市盛利源电子科技有限公司法人代表李某（另案处理）在与广西区鹿寨县振华松香厂没有任何商品交易的情况下，向该厂法定代表人张昌谋支付开票价税合计金额百分之四的开票费，让其为自己虚开、介绍为他人虚开增值税专用发票共计80份，虚开金额7427299.12元，抵扣税款l262640.78元。具体分述如下：
1、2014年10月，李某向张昌谋支付开票价税合计金额百分之四的开票费用，让其为自己的济宁市盛立源电子科技有限公司虚开增值税专用发票8份，虚开金额736153.84元，抵扣税款125416.16元。
认定上述事实的证据有：
(1)证人李某的证言证实其于2014年10月在与广西省鹿寨县振华松香厂没有任何实际货物交易的情况下，付给张昌谋4%的开票费，让其为自己所经营的济宁市盛立源电子科技有限公司虚开增值税专用发票并已全部抵扣税款的具体情节。
(2)被告人张昌谋的供述与辩解证实其于2014年10月在与济宁市盛立源电子科技有限公司没有实际货物交易的情况下应李某的要求共为其开具了8份增值税专用发票，其从中收取开票费；同时对其虚开的8份增值税专用发票经辨认后签字认可。
(3)济宁盛立源电子科技有限公司征税扣税单证汇总簿封面、专用发票认证相符发票清单复印件及广西增值税专用发票抵扣联复印件八张能够证实张昌谋为济宁市盛立源电子科技有限公司虚开的增值税专用发票8张，虚开金额736153.84元，已抵扣税款125146.16元。且已经李某、张昌谋签字认可。
(4)另有书证济宁市盛立源电子科技有限公司公司资料一宗、增值税纳税申报表复印件一宗、记账凭证、征税／扣税单、济宁市市区国家税务局涉税证明、济宁市盛立源电子科技有限公司2014年7月2014年12月申报情况复印件各一份、银行卡交易明细、广西鹿寨县振华松香厂记账凭证、现金收入凭证、2014年10月21日广西增值税专业发票复印件、辨认笔录等证据予以证实。
2、2014年3月至8月期间，李某为获取介绍费，向广西鹿寨县振华松香厂法定代表人张昌谋支付开票价税合计金额百分之四的开票费用，让张昌谋为兖州市恒源化工有限责任公司虚开增值税专用发票48份，虚开金额4448068.44元，抵扣税款756171.56元。2015年7月29日，兖州市恒源化工有限责任公司将全部抵扣税款补缴税务机关。
认定上述事实的证据有：
(1)证人赵某的证言证实其系兖州恒源化工有限公司会计，2014年3月至8月，经李某联系给其公司送松香，广西省鹿寨县振华松香厂给恒源公司开具过张增值税专用发票，发票已全部经认证并抵扣税款。后公司补缴了税款及滞纳金。
(2)证人李某的证言证实其于2014年3月至8月，在广西鹿寨县振华松香厂和兖所市但源亿工有限公司获有真实货物交易的情况下，其介绍广西振华松香厂的经理张昌谋给济宁兖州市恒源化工公司虚开增值税发票48张，金额大约400多万元并付给其4%开票费的情节。同时对其虚开的48份增值税专用发票经辨认后予以认可。
(3)被告人张昌谋的供述与辩解证实其应李某的要求，在没有实际货物交易的情况下，为兖州市恒源化工有限公司开增值税专用发票，并收取开票费的具体情节。
（4）鹿寨县振华松香厂增值税专用发票开具情况、济宁兖州市恒源化工有限责任公司记账凭证、广西增值税专用发票抵扣联、鹿寨县振华松香厂记账凭证、收据及广西增值税专用发票复印件一宗能够证实张昌谋为济宁兖州市恒源化工有限责任公司虚开的广西增值税专用发票48张、虚开金额为4448068.44元，抵扣税款756171.56元；并已经李某、张昌谋签字认可系在没有真实业务的情况下开具。
(5)济宁市兖州区恒源化工有限公司组织机构代码证、营业执照、税务登记证、税收缴款书、税收完税证明能够证实该公司已补缴税款及滞纳金的情节。
3、2014年2月至2015年5月期间，李某为获取介绍费，向广西鹿寨县振华松香厂法定代表人张昌谋支付开票价税合计金额百分之四的开票费用，让张昌谋为青岛凤凰印染有限公司虚开增值税专用发票24份，虚开金额2243076.84元，抵扣税款381323.06元。
认定上述事实的证据有：
(1)证人于振蛟的证言证实青岛凤凰印染公司自2014年起，多次从李某处购买松香，李某称松香是从广西购进的，给青岛凤凰印染公司提供了鹿寨县振华松香厂出具的增值税专用发票，并已抵扣税款。
(2)证人李某的证言证实其于2014年12月至2015年5月开始让张昌谋为青岛凤凰印染有限公司虚开了大约24张增值税专用发票，价税合计200余万元并经辨认后在相应的增值税发票上签字确认。
(3)被告人张昌谋的供述与辩解证实其于2014年以来，广西鹿寨县振华松香厂在与青岛凤凰印染有限公司没有实际货物交易的情况下应被告人李某的要求共为其开具了增值税专用发票，并从中收取开票费。
(4)书证：纳税人涉税保密信息查询告知书、鹿寨县振华松香厂增值税专用发票开具情况、记账凭证、广西增值税专用发票、鹿寨县振华松香厂增值税专用发票开具情况能够证实张昌谋为青岛凤凰印染有限责任公司虚开增值税专用发票并已抵扣的情节；经张昌谋签字认可系在没有真实业务的情况下开具。
(5)鹿寨县振华松香厂记账凭证、银行收款凭证及广西增值税专用发票复印件一宗证实李某本人签字确认N0.0037239900372402、0060116800661171、0060117900601182、0060118800601195、00601215、0242699102426993共计24份发票系其在没有货物交易的情况下叫张昌谋开具的，李某签字确认的发票金额共计24张，虚开金额2243076.84元，抵扣税款381323.16元。且已经张昌谋签字认可。
(6)另有青岛凤凰印染有限公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件、交付凭证、青岛凤凰印染有限公司购入材料送货凭单、银行付款凭证、广西增值税专用发票复印件一宗、青岛凤凰东翔印染有限公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证、转账凭证、采购入库单、广西增值税专用发票、青岛凤凰印染有限公司情况说明、专用发票认证结果清单、鹿寨县振华松香厂记账凭证、银行收款凭证及广西增值税专用发票等证据在卷佐证。
二、对公诉机关指控的张昌谋以鹿寨县振华松香厂的名义为覃君提供的玉林市均成林产有限公司、谢桂平提供的张昌谋为贵港市杰新香料厂、广西武县杰新林产化工厂等虚开增值税专用发票的事实，因证据不充分，本院不予以认定。
另查明，2015年5月25日，鹿寨县国家税务局稽查局发函到鹿寨县公安局经济犯罪侦查大队称广西鹿寨县振华松香厂涉嫌虚开增值税专用发票，为进一步查明事实，同年6月24日经鹿寨县国家税务局通知张昌谋到该局后，鹿寨县公安局经侦大队到场要求张昌谋到该大队接受询问，当日张昌谋跟随经侦大队人员到该大队后，张昌谋如实供述了作案事实，当日公安机关对鹿寨县振华松香厂虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票案立案侦查。
另，张昌谋在公安机关举报两家工厂存在虚开增值税专用发票行为，鹿寨县国税局查证后认为检举内容不详，无明确线索，建议暂存待办，公安机关亦未立案侦查。2015年7月29日，兖州市恒源化工有限责任公司将其抵扣的税款756171.56元人民币全部补缴给税务机关。
另有综合证据书证被告人张昌谋的户籍证明、到案经过、情况说明、交办案件登记表、银行帐户明细等；证人刘桥长、覃某、杨某等人的证言等证据在卷佐证。
本院认为，被告人张昌谋作为鹿寨县振华松香厂法定代表人，违反国家税收管理制度，在没有货物购销的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，张昌谋的行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。张昌谋主动跟随公安人员到公安局接受询问，可视为自动投案，到案后张昌谋能如实供述自己的罪行，符合自首的成立要件，因此是自首，可以从轻或者减轻处罚。张昌谋在本案中虽有举报他人的行为但公安机关未进行立案，不能认定为立功。鉴于本案中部分税款已由受票单位兖州市恒源化工有限责任公司补缴，挽回了国家部分损失，可以酌情对张昌谋从轻处罚。根据被告人张昌谋犯罪的性质、情节及对社会的危害程度，本院决定对其从轻处罚，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人张昌谋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金200000元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2015年6月24日起至2026年6月23日止；罚金限于判决生效后一个月内缴清，逾期不缴纳的，强制缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广西壮族自治区柳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 唐 皓
人民陪审员 邱禄兴
人民陪审员 巫裕家
二〇一六年十二月二十八日
书 记 员 黄柳霞