上海市青浦区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）青刑初字第49号
公诉机关上海市青浦区人民检察院。
被告单位上海振秀金属制品有限公司。
诉讼代表人蒋某某。
被告人王三军。
辩护人石彬，上海源法律师事务所律师。
被告人单培军。
被告人陈德华。
辩护人汤淡宁，上海市汇业律师事务所律师。
被告人陈万友。
上海市青浦区人民检察院以沪青检刑诉（2014）44号起诉书指控被告单位上海振秀金属制品有限公司、被告人王三军、单培军、陈德华、陈万友犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月27日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序并组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市青浦区人民检察院指派检察员杨立新出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人蒋某某、被告人王三军及其辩护人石彬、被告人单培军、陈万友、被告人陈德华及其辩护人汤淡宁到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，被告单位上海振秀金属制品有限公司（简称振秀公司）于2008年4月注册成立于上海市青浦区，系有限责任公司。2010年5月起，被告人王三军承包该公司，股东丁某某、俞某某每年获取固定分红。
2010年5月至2012年12月，被告人王三军在经营振秀公司期间，为非法抵扣税款，在没有货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人单培军让被告人陈德华及让被告人陈万友和何某（另案处理）等人为公司虚开销货单位为上海某金属材料有限公司、上海浦东某石油化工有限公司、某石油化工股份有限公司某石油分公司等多家公司的增值税专用发票70份，上述发票已由振秀公司向税务机关申报抵扣，致使国家同额税款被骗取。具体分述如下：
一、2010年5月至2012年12月，被告人王三军在经营振秀公司期间，以支付开票费的方式，通过被告人单培军让被告人陈德华为振秀公司虚开销货单位为上海某金属材料有限公司、上海某金属材料有限公司、上海某甲金属材料有限公司、上海某乙金属材料有限公司、上海某丙金属材料有限公司、上海某丁金属材料有限公司的增值税专用发票54份，价税合计人民币1，770，474.35元，税款合计人民币257，248.39元。
二、2010年11月至2012年9月，被告人王三军在经营振秀公司期间，通过支付开票费的方式，利用被告人陈万友帮私人购买柴油之机，采用将购油款划入振秀公司账上并持振秀公司的营业执照、税务登记证等材料以振秀公司名义向上海浦东某石油化工有限公司、上海某石油化工有限公司和上海某石油化工有限公司购买柴油获得开票额度的方法，从上述三家公司为振秀公司虚开增值税专用发票10份，价税合计人民币920，645元，税款合计人民币133，768.93元。
三、2011年7月至2012年6月，被告人王三军在经营振秀公司期间，以支付开票费的方式，让何某持振秀公司的营业执照、税务登记证等材料在某石油化工股份有限公司某石油分公司南翔镇某某路XXX号等处加油站以振秀公司名义办理申领加油卡，并在油卡内充值获取开票额度的方法，从加油站为振秀公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币300，695.61元，税款合计人民币43，690.83元。
另查明，被告人王三军主动至公安机关投案，并如实供述了上述事实。案发后，被告人王三军的家属代为向税务机关缴款人民币268，052.78元；被告人单培军、陈德华、陈万友到案后均如实供述了参与的事实。
在本院审理过程中，被告单位向本院缴纳纳税保证金人民币166，655.40元。
上述事实，被告单位振秀公司诉讼代表人蒋某某、被告人王三军、单培军、陈德华、陈万友在开庭审理过程中亦无异议，且有被告人王三军、单培军、陈德华、陈万友的供述笔录及辨认笔录，证人何某的证言笔录及辨认笔录，证人康某、丁某某、俞某某、康某某、张某某、向某某的证言笔录，振秀公司的记账凭证、银行对账单、应付账款，中国农业银行账单明细，证人刘某、邓某某、刘某、商某某、李某某的证言笔录，上海增值税专用发票，上海市青浦区国家税务局出具的抵扣证明，档案机读材料，企业法人营业执照，承包协议，中国农业银行进账单，案发经过，刑事判决书，行政处罚决定书，本院的代管款收据，四被告人的户籍资料等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人王三军在经营振秀公司过程中，为非法抵扣税款，分别让被告人单培军、陈德华、陈万友等人为自己虚开增值税专用发票，税款共计人民币43万余元，造成国家同额税款被骗取，属有其他特别严重情节，其中，被告人单培军、陈德华涉案金额为人民币25万余元，被告人陈万友涉案金额为人民币13万余元，均属有其他严重情节，被告人王三军系单位犯罪直接负责的主管人员，被告单位振秀公司及被告人王三军、单培军、陈德华、陈万友的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法均应惩处。被告人王三军犯罪以后自动投案，并如实供述单位犯罪的事实，系自首，依法可对被告单位及被告人王三军减轻处罚。被告人单培军、陈德华、陈万友到案后如实供述各自罪行，依法均可从轻处罚。公诉机关指控被告单位振秀公司、被告人王三军、单培军、陈德华、陈万友的犯罪罪名及认定被告单位系自首、被告人单培军、陈德华、陈万友如实供述罪行的公诉意见正确，本院予以确认。关于被告人王三军的辩护人以其当事人具有自首情节，全额退赃、系初犯等为由，请求法庭予以减轻处罚的辩护意见，因与查明的事实相符，且于法不悖，故本院予以采纳，但对辩护人提出适用缓刑的辩护意见，本院综合本案的犯罪事实、性质、情节及社会危害性，不予采纳。关于被告人陈德华的辩护人提出其当事人系自首的辩护意见，经查，被告人陈德华确系主动到案，但其到案后并未供述主要罪行，故辩护人要求认定为自首的辩护意见，缺乏相应的法律依据，本院不予采纳。为维护国家的税收制度与发票管理秩序，依照《中华人民共和刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位上海振秀金属制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。
（罚金应于本判决生效后三十日内一次性向本院缴纳）。
二、被告人王三军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年5月27日起至2017年5月26日止。）
三、被告人单培军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金应于本判决生效后三十日内一次性向本院缴纳）。
四、被告人陈德华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金应于本判决生效后三十日内一次性向本院缴纳）。
五、被告人陈万友犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金应于本判决生效后三十日内一次性向本院缴纳）。
六、违法所得应予追缴。
诫勉语：单培军、陈德华、陈万友回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
附：相关的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
审 判 长 汪爱珍
人民陪审员 王 瑜
人民陪审员 王剑影
二〇一四年一月二十日
书 记 员 黄 佳
附：相关法律条文
附：相关的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。