上海市闸北区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）闸刑初字第766号
公诉机关上海市闸北区人民检察院。
被告单位上海苏某贸易有限公司。
诉讼代表人曾某某，女，1982年12月11日出生，系苏某公司员工。
被告人吴苏龙。
指定辩护人刘小红，北京盈科（上海）律师事务所律师。
上海市闸北区人民检察院以沪闸检诉刑诉（2014）862号起诉书指控被告单位苏某公司、被告人吴苏龙犯虚开增值税专用发票罪，于2014年5月27日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市闸北区人民检察院指派检察员王某、代理检察员季柳某某、张某出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人曾某某、被告人吴苏龙及辩护人刘小红到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2010年间，被告单位苏某公司为牟取非法利益，在与开票单位无业务往来的情况下，收受上海XX商贸有限公司等三家公司虚开的增值税专用发票63份，价税合计人民币（以下币种均为人民币）704，958元，其中税款102，429.90元，并已向税务机关申报抵扣。
2013年8月29日，被告人吴苏龙至公安机关接受调查，但未如实供述上述事实。
针对上述指控事实，公诉机关当庭出示并宣读了相关证人证言及书证等证据，认为被告单位苏某公司在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，骗取国家税款102，429.90元，情节严重，被告人吴苏龙作为被告单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发�罪。被告人吴苏龙在缓刑考验期限内发现漏罪，应当撤销缓刑，实行数罪并罚。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第七十七条第一款、第六十九条之规定，追究被告单位和被告人的刑事责任。
被告单位苏某公司对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。
被告人吴苏龙对起诉指控被告单位苏某公司有抵扣增值税专用发票的行为不持异议，但辩称上述增值税发票是苏某公司业务人员购货的进项发票，由供货方提供，其作为苏某公司的实际经营人并不直接负责采购业务，其只要求公司业务人员在采购时索要可予抵扣的增值税专用发票即可，但对实际经营中存在的增值税专用发票的抬头与购货单位不一致的情况是知情的。
被告人吴苏龙辩护人对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议，并提出本案系单位犯罪，非法利益归属于被�单位苏某公司，被告人吴苏龙个人并未获取现实经济利益，这与自然人直接实施虚开增值税专用发票罪应有所区分。另吴苏龙有自动投案的行为，且庭审中自愿认罪，并补缴了抵扣税款，挽回了国家的经济损失，建议法庭对吴苏龙酌情从轻处罚。
经审理查明，2010年间，被告单位苏某公司为牟取非法利益，在与开票单位无业务往来的情况下，收受上海XX商贸有限公司、上海XX贸易有限公司、上海XX贸易有限公司虚开的增值税专用发票共计63份，价税合计704，958元，其中税款102，429.90元，均已向上海市嘉定区国家税务局申报抵扣。
2013年8月29日，被告人吴苏龙至公安机关接受调查。到案后，吴未如实供述上述事实。本院审理过程中，被告单位苏某公司退缴了全部抵扣税款。
上述事实，有下列证据予以证实：
1、证人从某某的证言笔录，证实被告人吴苏龙可以为其他企�虚开增值税专用发票并收取一定费用。
2、证人徐某某的证言，证实吴苏龙作为苏某公司的老板，对公司采购情况是知情的，且由吴决定采购的价格。
3、被告单位苏某公司的营业执照、税务登记证，证实苏某公司的住所在本市嘉定区，法定代表人为被告人吴苏龙。
4、上海XX商贸有限公司、上海XX贸易有限公司、上海XX贸易有限公司的工商登记资料及证人范甲、殷某、范乙的证言笔录，证实上述三家公司均为专门从事对外虚开增值税专用发票的公司。
5、《上海增值税专用发票》、上海市嘉定区国家税务局稽查局出具的《抵扣证明》，证实2010年间，被告单位苏某公司收受上海XX商贸有限公司、上海XX贸易有限公司、上海XX贸易有限公司的增值税专用发票共计63份，价税合计704，958元，其中税款102，429.90元，均已向上海市嘉定区国家税务局申报抵扣。
6、上海市嘉定区人民法院《刑事判决书》，证实被告单位苏某公司和被告人吴苏龙的前科情况。
7、上海市公安局闸北分局制作的《受案登记表》、《工作情况》，证实本案的案发及被告人吴苏龙的到案情况。
8、被告人吴苏龙的供述笔录及当庭供述，证实其是被告单位苏某公司的法定代表人、实际经营人。其在经营苏某公司期间，对公司的经营情况是了解的，虽不直接负责采购，但对采购中存在的供货方与增值税专用发票抬头不一致的情况是了解的，其为节约成本，仍要求业务人员在采购时索要可予抵扣的增值税专用发票即可，并将收受的增值税专用发票予以申报抵扣。
12、被告人吴苏龙的户籍资料，证实其身份情况。
以上证据均经庭审质证，证据确实充分，足以认定。
本院认为，被告单位苏某公司收受其他公司虚开的增值税专用发票并予以抵扣，数额较大，被告人吴苏龙作为被告单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。关于被告人吴苏龙提出虚开的增值税专用发票系其公司员工采购时由供货方提供，其未直接进行采购，故对所受增值税专用发票并不知情，不应承担刑事责任的辩解，经查被告人吴苏龙系被告单位法定代表人及实际经营人，且在明知被告单位在采购时收受的增值税专用发票存在大量的抬头与购货单位不一致的情况仍予以接受，并向税务机关申报抵扣，致使国家税款遭受损失，应承担相应的虚开增值税专用发票的刑事责任，其上述辩解并不影响本案的定性及犯罪构成，且无相应证据予以佐证，本院不予采纳。被告人吴苏龙在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，实行数罪并罚。被告单位苏某公司退�了抵扣税款，挽回了国家的经济损失，可对被告单位苏某公司及被告人吴苏龙酌情从轻处罚。被告人吴苏龙在庭审中能如实供述自己的罪行，亦可对被告单位苏某公司及被告人吴苏龙酌情从轻处罚。辩护人据上述情节提出的相关的辩护意见，本院予以采纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日据此，依照《中华人民共和国刑法》第十二条第一款、第二百零五条、第三十条、第三十一条、第七十七条第一款、第六十九条和第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位上海苏某贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。
（罚金自本判决生效之日起三十日内向本院缴纳。）
二、被告人吴苏龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年；撤销上海市嘉定区人民法院（2012）嘉刑初字第1118号刑事判决书主文中对被告人吴苏龙以虚开增�税专用发票罪判处的有期徒刑十个月，缓刑一年，罚金人民币二万元的缓刑部分，决定执行有期徒刑三年三个月，并处罚金人民币二万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年9月12日起至2017年11月12日止。）
三、退赔的税款予以上缴国库。内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 陶琛怡
代理审判员 高 欣
人民陪审员 黄泉弟
二〇一四年九月二十四日
书 记 员 严艳雯
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第十二条中华人民共和国成立以后本法施行以前的行为，如果当时的法律不认为是犯罪的，适用当时的法律；如果当时的法律认为是犯罪的，依照本法总则第四章第八节的规定应当追诉的，按照当时的法律追究刑事责任，但是如果本法不认为是犯罪或者处刑较轻的，适用本法。
……
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者�期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
……
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下�数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。