安徽省霍山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）皖1525刑初73号
公诉机关霍山县人民检察院。
被告单位安徽某机械制造有限公司，单位地址霍山县衡山镇，法定代表人吴某。
诉讼代表人项某，女，1985年9月4日出生，被告单位员工。
被告单位合肥某数控设备有限公司，单位地址合肥市高新区，法定代表人吴某。
诉讼代表人吴某2，女，1992年8月10日出生，被告单位员工。
被告人吴某，男，1965年8月24日出生，汉族，大学本科文化，安徽某机械制造有限公司、合肥某数控设备有限公司法定代表人，住安徽省合肥市，户籍地安徽省合肥市蜀山区。被告人吴某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年6月16日被霍山县公安局取保候审，2017年5月10日经霍山县人民检察院决定取保候审。本院于同年8月23日决定对其逮捕，同年8月28日由霍山县公安局执行逮捕。现羁押于霍山县看守所。
辩护人沈波，安徽盛华达律师事务所律师。
霍山县人民检察院以霍山检刑诉[2017]69号起诉书指控被告单位安徽某机械制造有限公司（以下简称某机械制造有限公司）、合肥某数控设备有限公司（以下简称某数控设备有限公司）、被告人吴某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。霍山县人民检察院指派检察员虞宝出庭支持公诉，被告单位某机械制造有限公司诉讼代表人项某、被告单位某数控设备有限公司诉讼代表人吴某2、被告人吴某及其辩护人沈波均到庭参加诉讼。现已审理终结。
霍山县人民检察院指控：2015年9月26日，被告人吴某身为被告单位某机械制造有限公司、某数控设备有限公司法定代表人，明知两公司与天津某材料销售有限公司（以下简称某材料销售有限公司）没有真实业务往来，接受某材料销售有限公司虚开给某机械制造有限公司增值税专用发票13份，税额220188.13元；接受某材料销售有限公司虚开给某数控设备有限公司的增值税专用发票8份，税额135927.08元。后吴某安排某机械制造有限公司、某数控设备有限公司会计在申报纳税时，将上述虚开的增值税专用发票全部予以认证抵扣。2016年6月16日，被告人吴某到公安机关投案。案发后，两被告单位补缴全部税款。
公诉机关以相关书证、证人证言、被告人的供述和辩解、等证据证明指控，认为被告单位某机械制造有限公司、某数控设备有限公司与某材料销售有限公司没有真实货物贸易购销情况下，让其为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人吴某作为某机械制造有限公司、某数控设备有限公司直接负责的主管人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告单位某机械制造有限公司、某数控设备有限公司、被告人吴某对指控的犯罪事实及罪名均无异议，辩护人对指控的犯罪事实及罪名亦无异议，提出以下辩解意见：1.被告人吴某犯罪情节较轻，未达到虚开税额较大的标准。2.吴某自动投案，到案后如实供述自己的主要罪行，构成自首。3.案发后两被告单位补缴了全部税款，挽回了国家损失，减轻本案的社会危害性。4.吴某平时表现较好，此次犯罪系偶犯、初犯。综上请求对其从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明：2015年9月26日，被告人吴某身为被告单位某机械制造有限公司、某数控设备有限公司法定代表人，明知两公司与某材料销售有限公司没有真实业务往来，接受某材料销售有限公司虚开给某机械制造有限公司增值税专用发票13份，税额220188.13元；接受某材料销售有限公司虚开给某数控设备有限公司的增值税专用发票8份，税额135927.08元。后吴某安排某机械制造有限公司、某数控设备有限公司会计在申报纳税时，将上述虚开的增值税专用发票全部予以认证抵扣。
2016年6月16日，被告人吴某到公安机关投案。案发后，两被告单位补缴全部税款。同年6月27日霍山县国家税务局对某机械制造有限公司处以罚款110094.07元，当日某机械制造有限公司缴纳了该罚款。
上述事实，被告人吴某在开庭审理过程中亦无异议，且有书证受案登记表、立案决定书、税务登记证、增值税一般纳税人申请认定表、企业法人营业执照、组织机构代码证、公安综合查询系统下载件、某材料销售有限公司工商注册资料、营业执照、税务登记表税务稽查报告，关于某材料销售有限公司审理报告、某机械制造有限公司账本复印件、记账凭证、税务登记表，某机械制造有限公司增值税专用发票认证抵扣情况、某机械制造有限公司农行交易明细、某数控设备有限公司记账凭证、认证结果清单、认证结果通知书、税收完税证明，增值税专用发票、被告人吴某、某数控设备有限公司徽商银行交易明细，安徽省政府非税收入一般缴款书、记账凭证、归案经过、霍山县国税局税务行政处罚决定书及税收完税证明，证人高某、项某证言，被告人的供述和辩解等证据证实，足以认定。
本院认为：被告单位某机械制造有限公司、某数控设备有限公司与某材料销售有限公司在没有真实货物贸易购销情况下，让某材料销售有限公司为自己虚开增值税专用发票；被告人吴某作为某机械制造有限公司、某数控设备有限公司直接负责的主管人员，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关定性准确，指控罪名成立。公诉机关指控被告单位具有虚开税额较大的情节，经审理认为，关于虚开增值税专用发票案件的量刑数额标准，最高人民法院研究室于2014年11月27日作出《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》，答复可参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。因此虚开增值税专用发票罪“虚开的税款数额较大或者有其他严重情节”可参照骗取出口退税罪“数额巨大或者有其他严重情节”的数额标准执行，即虚开的税款数额较大的标准可为50万元。被告单位虚开数额分别为220188.13元、135927.08元，未达到此标准。为了贯彻罪刑相当原则，公诉机关此节指控本院不予支持。被告人吴某案发后主动向公安机关投案，如实交代了两被告单位让某材料销售有限公司为本单位虚开增值税专用发票的主要犯罪事实，构成自首，同时其作为单位直接负责的主管人员自首，可认定两被告单位自首；案发后吴某安排两被告单位补缴了全部税款并缴纳滞纳金及罚款，综上所述，本院决定对两被告单位及被告人吴某均予以从轻处罚。辩护人相关对吴某从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，经查符合本院查明的事实和法律规定，本院予以采纳。结合被告人吴某所在社区对其平时的表现评估情况，可对其适用缓刑。经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款，第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第二款的规定，判决如下：
一、被告单位安徽某机械制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十九万元；
（被告单位已向霍山县国税局缴纳罚款110094.07元，应当折抵罚金，折抵后的罚金79905.93元已缴纳）
二、被告单位合肥某数控设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十六万元；
（罚金已缴纳）
三、被告人吴某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑二年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省六安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 王英海
审 判 员 张金敏
人民陪审员 汤允利
二〇一七年九月二十九日
书 记 员 陈维钰
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻；
(二)有悔罪表现；
(三)没有再犯罪的危险；
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
《中华人民共和国行政处罚法》
第二十八条第二款违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。