黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）黑0103刑初603号
公诉机关哈尔滨市南岗区人民检察院。
被告人邹凤英，女，汉族，1965年4月6日出生于黑龙江省，住所地哈尔滨南岗区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年1月26日被取保候审，2017年1月25日被监视居住。
黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院以哈南检刑诉（2017）第560号起诉书指控被告人邹凤英犯虚开增值税专用发票罪�于2017年6月16日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，于2017年7月17日公开开庭审理了本案。黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院指派检察员吕宋出庭支持公诉，被告人邹凤英到庭参加诉讼。现已审理终结。
黑龙江省哈尔滨市南岗区人民检察院指控，2013年3月至2014年6月，被告人邹凤英担任黑龙江省某1医药有限责任公司法定代表人、实际经营者期间，在没有实际货物交易的情况下，通过赵某（另案处理）购买黑山县某2药业有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某4药业有限公司、黑山县某5药业有限公司开具的增值税专用发票共计236份。经黑龙江广名司法鉴定所鉴定，2013年3月8日至2014年6月11日黑龙江省某1医药有限责任公司在没有实际货物交易的情况下通过赵某共取得黑山县某2药业有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某4药业有限�司、黑山县某5药业有限公司开具的增值税专用发票236份，金额23599144.36元，税额4011854.16元，价税合计23610998.52元，已全部认证抵扣。黑龙江省某1医药有限责任公司已于2015年8月13日补缴增值税税款4011854.16元。被告人邹凤英于2016年1月26日主动到公安机关投案，并如实供述犯罪行为。
公诉机关向本院移送了指控被告人邹凤英、犯虚开增值税专用发票罪的书证、鉴定意见、证人证言、被告人的供述等有关证据。公诉机关认为，被告人邹凤英的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请依法惩处。
被告人邹凤英对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。
经审理查明，2013年3月至2014年6月，被告人邹凤英担任黑龙江省某1医药有限责任公司法定代表人、实际经营者期间，在没有实际货物交易的情况下，通过赵某（另案处理）购买黑山县某2药业有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某4药业有限公司、黑山县某5药业有限公司开具的增值税专用发票共计236份。经黑龙江广名司法鉴定所鉴定，2013年3月8日至2014年6月11日黑龙江省某1医药有限责任公司在没有实际货物交易的情况下通过赵某共取得黑山县某2药业有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某4药业有限公司、黑山县某5药业有限公司开具的增值税专用发票236份，金额23599144.36元，税额4011854.16元，价税合计23610998.52元，已全部认证抵扣。黑龙江省某1医药有限责任公司已于2015年8月13日补缴增值税税款4011854.16元。被告人邹凤英于2016年1月26日主动到公安机关投案，并如实供述犯罪行为。
上述事实，有经过庭审质证确认的下列证据证实：
证据一、被告人户籍证明、现实表�：被告人自然情况，无前科劣迹。
证据二、案件来源、到案经过：哈尔滨市公安局经济侦查支队七大队接到公安部、省公安厅下发的关于对辽宁1.06虚开增值税专用发票案开展协查工作的通知，经查，被告人燕某2012年7月至2014年3月期间，利用他人身份证信息，先后在的辽宁省黑山县注册成立了黑山县某6药业有限公司等六家医药公司，并以六家药业公司的名义，在没有实际经营业务的情况下，通过中间人介绍，为黑龙江、吉林、北京等19省、市（自治区）120家企业虚开增值税专用发票3万余组，金额35.5亿余元。省厅要求对哈尔滨市涉嫌接受虚开企业进行调查处理，其中黑龙江省某1医药有限责任公司涉嫌于2013年3月至2014年6月期间，接受了黑山县某4药业有限公司、黑山县华药业有限公司、黑山县某2药业有司和平黑山县某5药业有限公司所虚开增值税专用发票236�，金额23599144.36元，税额4011854.16元，价税合计27610998.52元。2016年1月26日，邹凤英在其家人陪同下，到哈尔滨市公安局经济犯罪侦查支队投案自首。
证据三、税务认定书、售票企业统计表。
证据四、锦州市食品药品监督管理局出具的证明：锦州辖区内无黑山县某4药业有限公司、黑山县某2药业有限公司、黑山县某5药业有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某7药业有限公司六家药业有限公司。
证据五、发票开具清单。
证据六、某1医药有限责任公司增值税专用发票认证结果及清单。
证据七、公司资质及购销合同：黑山县某4药业有名有实、黑山县某3药业有限公司、黑山县某2药业有限公司、黑山县某5药业有限公司、黑龙江省某1医药有限责任公司资质。
证据八、增值税专用发票复印件。
证据九、税务局调查报告：涉嫌犯罪的税收违法事实、发票明细、涉嫌犯罪的税收违法行为的税务处理及处罚情况。
证据十、哈尔滨经济技术开发区国家税务局移送书、税务行政处罚决定书、税务处理决定书、税收缴款书。
证据十一、证人徐某的证言：我是某1公司的出纳员，负责收付款、报销、记现金帐。某1公司法定代表人是邹凤英。邹凤英是公司总经理，负责公司全面工作，财务有姜某和我，2014年姜某有病了就不干了，李某接替了姜某负责会计工作，李某来了后才聘用的刘某负责开发票。某1公司财务所有的事都由邹凤英负责。某1公司应该取得过黑山县某4药业有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某2药业有限公司、黑山县某5药业有限公司的增值税专用发票，因为某1公司给以上这些公司付过货款，是邹凤英让我付货款的，我有印象。黑山这�公司的发票是怎么取得的我不清楚。公司有一个基本户是农业银行的，一个辅助帐户是中国建设银行的，我是通过公司的农业银行的基本帐户向黑山公司对公付款的，我按照邹凤英通知的数额付款，付完款后通知她，如果公司帐户资金不足，我通知邹凤英，邹凤英通过她个人帐户以股东投资的名义向公司基本户转帐后我再付。我认识赵某，邹凤英说他是公司的业务员，具体负责什么我不清楚，他只是有时候来公司。我记得公司有黑山公司的增值税专用发票，有的是业务员给我，有的是邮寄过来的，记不清邹凤英是否让我给赵某转过帐，邹凤英让我给谁转款我就给谁转款。
证据十二、证人邢某的证言：我是某1公司的销售，邹凤英是我岳母，是某1公司法定代表人、股东，她在公司负责全面工作。公司的财务也由她负责。前一段时间税务局找过邹凤英我才知�某1公司虚开增值税专用发票的事，在税务局补交了税款大概400万，所得税和滞纳金交了110多万，还没有交齐。
证据十三、证人王某的证言：我是某1公司质检部挂名负责人，公司所有事情都是我母亲邹凤英负责，财务部门也是我母亲负责管理。我不参与某1公司的经营管理，卡号为62×××12的农行卡是我的，2013年左右邹凤英让我办一张农业银行的卡，说她要用，具体情况我也没有问，我办完卡就交给邹凤英了，具体她怎么用的我不清楚，这张卡2015年初时邹凤英说不用了就还给我了。
证据十四、证人李某的证言：我是某1公司的会计，负责记帐报税。邹凤英是公司总经理，负责公司的全面工作，财务有我和徐某是质检员还负责出纳员的工作，刘某负责开发票，库房是一个姓邢的，什么名字我不知道。某1公司财务所有的事都必须请示邹凤英。某1公司�得过黑山公司的增值税专用发票，是我到公司之后，原来的会计姜某交给我的，黑山的发票大概有20万元左右没有认证，是我认证的。某1公司有一个基本户是中国农业银行的，一个辅助帐户是中国建设银行的。采购员段玉霞负责采购和入库，入库后她把发票和随货同行交给我做帐。我不清楚黑山四家是是否有药品进入我们公司的库房，就是有发票还有黑山公司的随货通行单到我这里，这些都是姜某给我的。
证据十五、证人姜某的证言：我是某1公司的会计，负责记帐、报税、认证抵扣、开发票。邹凤英是公司老板，负责公司全面工作，财务有我和徐某，2014年我有病了就不干了。李某解体了我负责会计工作。财务所有的事都有邹凤英负责。某1公司取得过黑山公司的增值税专用发票，我记帐和认证抵扣时有黑山这些公司的发票，这些发票是徐某交给我的，我�为是公司购进药品取得的。我认证抵扣的黑山公司发票有多少我记不清了，我记得是都认证抵扣了。某1公司有一个基本户是中国银行松花江支行大成分理处的，一个辅助帐户是什么银行我记不清了。
证据十六、证人张某的证言：2012年左右我和燕某通过做药品业务认识，2012恩年下半年燕某和我聊天中透露出可以开增值税专用发票，我就帮燕某卖增值税专用发票，主要负责黑龙江省、吉林省长春的卖票业务。我经手卖的有黑山县某6药业有限公司、黑山县某4药业有限公司开具的增值税专用发票，其他公司我记不清了，但肯定公司名头都是黑山县的公司。哈尔滨市增值税专用发票都是通过赵某卖出去的，所有售票公司的开票信息都是赵某通过发短信直接发到我手机上，我收短信后再转发给燕某，发票开好后，燕某打电话告诉我，我到吉林长春取开好的增值税�票和手续，然后到哈尔滨将发票和手续交给我的下线赵某，由赵某再把发票送到受票公司。燕某给我提供的手续有黑山公司的工商营业执照。税务等级证、组织机构代码证、出库单、质检单、空白合同、委托书等。我向某1公司出售过增值税专用发票。燕某让我卖票以后必须走假资金流，我也告诉赵某必须走资金流。赵某单独去受票企业去送票，送票时他就告诉我今天需要走多少钱的资金流，我在银行等赵某来电话，赵某告诉我对方的收款帐号和转帐金额，我转帐，赵某那边受票企业把钱转到黑山公司后，就打电话告诉我钱转回去了。某1公司是赵某联系的，我没去过这家公司送过票，也没见过这家公司的任何人，资金流是赵某提供的帐号，我转的款，卖票价格我不清楚。
证据十七、证人燕某的证言：我是黑山县某5药业有限公司、黑山县经开医药有限公司、黑山县某6药业有限公司、黑山县某4药业有限公司、黑山县某7药业有限公司、黑山县某3药业有限公司的实际经营人，公司有税务登级，无药品经营许可证，我给各受票企业的药品经营许可证都是我下线卖票的业务员做的假证。这六家公司无实际业务，都是对外卖增值税专用发票。黑山公司和某1公司无真实业务往来，某1公司通过张某从我手里购买增值税专用发票。我与张某单线联系，张某告诉我开票单位、单位帐号等基本信息和开票金额，我开好增值税专用发票后，张某到长春取发票和手续，我不知道张某怎么把发票和手续给受票单位或是我把发票和手续按照张某提供的信息邮寄到哈尔滨，但没邮到过公司，都是个人名，叫什么我记不住了。我给张某提供的手续有黑山公司的工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、出库单、质检单、空白合同、委托书等。�外所开增值税发票上的药品名称都是我随便开的，都是普药，对方不要求品名，只要金额对就行。发票开出去我担心被查，为了安全起见我让张某必须走假资金流，我实际控制的黑山公司同某1公司无真实业务往来，是通过张某从我手里购买的增值税专用发票。
证据十八、证人赵某的证言：我向黑龙江省某1医药有限责任公司销售增值税专用发票了，我卖给受票企业的增值税专用发票是黑山县某6药业有限公司、黑山县某4药业有限公司、黑山县某2药业有限公司、黑山某5药业有限公司、黑山县某7药业有限公司、黑山县某3药业有限公司开具的。我上线是张某，我只和张某联系。受票公司与开票公司之间无真实的货物往来。某1公司是一个姓邹的给我打电话联系我的，这个人是女的，50岁左右，中等身材，我卖某1发票的价格开始是7.9%后来涨到8.2%，开票信息是我告诉张某的，每次送票的时候也都是我和张某一起去的，我把发票和手续都交给徐某，有时候交给肖会计。卖票的钱有转给我的也有转给张某的，张某收到钱以后把我的那部分给我了。
证据十九、被告人邹凤英的供述：我是黑龙江省某1医药有限责任公司法定代表人、股东、实际经营人，负责公司全面的工作。公司成立时会计是姜某，2014年6月他因病离职，我又聘了一个会计叫李某，负责做帐，出纳员徐某负责跑银行和汇款，公司财务部归我管。公司对公帐户开户银行基本户在大成街的农业银行，还有一个辅助帐户是建设银行，在革新街。某1公司取得过黑山县某4药业有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某2药业有限公司、黑山县某5药业有限公司（以下简称黑山公司）开具的增值税专用发票，一共236份。某1公司与黑山公司没有业务往来，就是�的国大公司开具的增值税专用发票。赵某来过某1公司推销药品，我听说他手里有多余的增值税专用发票。2013年初，我给赵某打电话问他是否能开发票，赵某到我们公司我们面谈的，我说需要200万元左右的发票，赵某说可以，还是可以由他出钱做资金流，按照8%左右负买发票的钱，我同意了。过了几天赵某就把黑山公司的资质给我送来，我做了一下简单的审核，又过了几天赵某把发票和随侯同行送到我公司，我交给姜某认证并且入帐，还让姜某把入库单做了。资金流是赵某让我提供一个农业银行的卡靠，我当时把我女儿王某的农行银行卡号交给赵某了，赵某把做资金流的钱打到我个人账户上，我让徐某把钱转到公司对公账户上，再从公司对公帐户上把钱转到黑山公司的对公帐户，我跟徐某说是货款。做资金流的帐户开始两次用的是王某的帐户，后来都是我本人的帐户。买发票的钱是我给徐某提供了一个赵某的卡号，让徐某转到赵某的卡上，我对徐某说这事业务员的提成钱，姜某和徐某都不知道我购买发票的事。某1公司与黑山公司签的《药品购销合同》，当时赵某拿来的时候就是填好的，黑山公司已经盖好章，当时我盖了我们公司的合同章。黑山公司开具给某1公司发票上的药品名是黑山公司根据我要求的范围定的。某1公司总共向黑山公司购买了能有八、九次发票，买了236份增值税专用发票，发票已经在哈尔滨市经济技术开发区国家税务局抵扣税款了。我对236张增值税专用发票金额23599144.36元，税额4011854.16元，价税合计27610998.52元无异议。某1公司向哈尔滨市经济技术开发区国务院税务局缴纳了税款4011854.16元，所得税及滞纳金共计8259971.21元。
证据二十、黑龙江广名司法鉴定所司法鉴定意见书：2013年3月8日至2014年6�11日黑龙江省某1医药有限责任公司在没有实际货物交易的情况下通过赵某共取得黑山县经开医药有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某4药业有限公司、黑山县某5药业有限公司开具的增值税专用发牌236份，金额23599144.36元，税额4011854.16元，价税合计27610998.52元，已全部认证抵扣。2013年3月20日至2014年6月19日邹凤英农业银行黑龙江省分行卡号为62×××10的帐户、王某农业银行黑龙江省分行卡号为62×××12的帐户和黑龙江省某1医药有限责任公司卡号为08×××81的帐户共收到赵某、张某和黑山县某2药业有限公司转款27609112.00元，后又通过黑龙江省某1医药有限责任公司农业银行哈尔滨松花江支行08×××81的帐户转回黑山县某2药业有限公司、黑山县某3药业有限公司、黑山县某4药业有限公司、黑山县某5药业有限公司27605083.19元。黑龙江省某1医药有限责任公司于2015年8月13日�缴增值税4011854.16元。黑龙江省某1医药有限责任公司实际经营人邹凤英通过其本人农业银行黑龙江省分行卡号为62×××10的帐户及其掌管的王某农业银行黑龙江省分行卡号为62×××12的帐户共向赵某工商银行卡号为62×××96和62×××17的帐户和农业银行卡号为62×××86的帐户转款1799671.71元。
本院认为，被告人邹凤英虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，应予惩处。被告人邹凤英主动到公安机关投案，并如实供述其主要犯罪事实，系自首，依法可以减轻处罚。被告人邹凤英认罪，已补缴全部税款，可酌情对其从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第一款、第三款、第五十二条之规定，判决如下：
被告人邹凤英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币40万元（已缴纳）。
如不服本判决,可在接到本判决书的第二日起十日内,通过本院或者直接向黑龙江省哈尔滨市中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应交上诉状正本一份,副本二份。
审判长 王 赫
审判员 白宗安
审判员 刘 蕾
二〇一七年十月十六日
书记员 狄春楠