河南省商丘市睢阳区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）豫1403刑初179号
公诉机关商丘市睢阳区人民检察院。
被害人商丘市中原腾达物资贸易有限公司，住所地商丘市南京路西段16号。法定代表人张杰。
诉讼代理人汪继华，上海顺辉律师事务所律师。
被告人党某某，男，1980年2月14日出生，汉族，河南省郑州市人，专科毕业，商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处会计，户籍所在地河南省郑州市金水区，住江苏省苏州市。因涉嫌犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，于2017年4月14日被商丘市公安局新城分局刑事拘留，于2017年5月18日被逮捕。
辩护人黄迎春，安徽凯安律师事务所律师。
商丘市睢阳区人民检察院以商睢检刑诉【2017】429号起诉书，指控被告人党某某犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪、挪用资金罪，于2018年4月4日向本院提起公诉，本院于同日立案。并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，商丘市睢阳区人民检察院指派检察员杨慧梅、秦鹏出庭支持公诉，被害人单位商丘市中原腾达物资贸易有限公司委托代理人汪继华、被告人党某某及辩护人黄迎春到庭参加诉讼。现已审理终结。
商丘市睢阳区人民检察院指控，
（2018）隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪
2011年8月份，商丘市中原腾达物资贸易有限公司和商丘市开原煤炭贸易有限公司共计汇入担任该公司义马办事处会计的被告人党某某账户上440万元公款，让其支付义马区域煤炭购销相关费用，后让其提供原始会计凭证，被告人党某某拒不提供；2011年9月至2012年6月期间，被告人党某某将公司转入其账户上的公款转入其妻子冯某账户上113.9万元，后其拒不向公司提供相关原始会计凭证。共计涉及金额553.9万元。
（2018）挪用资金罪
自2011年8月至2013年9月期间，被告人党某某利用担任商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处会计之便利，先后4次挪用其管理的公司煤炭购销款用于购买股票进行营利活动，经依法鉴定：挪用资金共计12.78万元。
针对上述指控，公诉机关当庭出示、宣读了以下证据：
书证：常住人口基本信息、抓获经过等；2、证人证言：证某、张某1等人的证言；3、被告人的供述与辩解：被告人党某某的供述与辩解；4、鉴定意见：司法会计鉴定意见书；5、视听资料、电子数据：光盘一张。认为被告人党某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十二条、第二百七十二条之规定，已构成隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪、挪用资金罪，请依法判处。
被害人商丘市中原腾达物资贸易有限公司诉称，被告人党某某隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，挪用资金罪，事实清楚，证据确实充分，应当从重处罚。
被告人党某某对公诉机关指控的犯罪事实有异议。
被告人党某某辩称，其在担任商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处会计时，会计凭证及报表经张某1、陈某、孟某审核鉴定后，原始凭证交由孟某；其先垫付资金，后由公司归还，没有挪用资金，其没有犯罪。
辩护人周迎春的辩护意见是，被告人党某某没有隐匿销毁会计凭证，党某某没有保存财务凭证的必要性及条件，侦查机关故意违法办案，党某某使用冯某的账户不违反法律规定，司法鉴定意见书不能作为证据使用，因此，党某某的行为不构成犯罪。
经审理查明，
一、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪
2011年8月份，商丘市中原腾达物资贸易有限公司和商丘市开原煤炭贸易有限公司共计汇入担任该公司义马办事处会计的被告人党某某账户上440万元公款，让其支付义马区域煤炭购销相关费用，后让其提供原始会计凭证，被告人党某某拒不提供；2011年9月至2012年6月期间，被告人党某某将公司转入其账户上的公款转入其妻子冯某账户上113.9万元，后其拒不向公司提供相关原始会计凭证。共计涉及金额553.9万元。
二、挪用资金罪
自2011年8月至2013年9月期间，被告人党某某利用担任商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处会计之便利，先后4次挪用其管理的公司煤炭购销款用于购买股票进行营利活动，经依法鉴定：挪用资金共计12.78万元。
上述事实，有以下证据证实：
（2018）抓获经过证实，2017年4月13日，商丘市公安局新城分局民警在当地民警的配合下，在江苏省苏州市吴中区欧尚超市将党某某依法抓获。此案告破。
（2018）前科证明证实，党某某无违法犯罪记录。
（2018）常住人口基本信息证实，党某某生于1980年2月14日。
（2018）举报材料证实，2016年7月18日，商丘市中原腾达物资贸易有限公司向商丘市公安局新城分局举报本公司财务人员党某某涉嫌隐匿销毁会计凭证，给公司造成了巨大经济损失，要求公安机关依法追究党某某的刑事责任。
（2018）证明二份证实，党某某自2003年年底至2014年10月期间在商丘市中原腾达物资贸易有限公司任职，担任会计工作。冯某，女，身份证号码，是党某某的妻子，非商丘市中原腾达物资贸易有限公司员工，与该公司也无任何业务往来。
（2018）说明证实，2014年6月商丘市中原腾达物资贸易有限公司内部出现问题后，对公司往来账项进行了审计，发现义马办事处所涉及账目缺失，该公司财务人员就对义马办公室进行了清查，但是2009年-2012年期间账目仍无法找到。该公司对其中有用账目进行了清理，有用账目提取时进行了现场拍照。
（2018）照片复印件证实，账目情况及党某某查看商丘市三和化工有限公司移交清查出的账目情况。
（2018）党某某银行明细、冯某银行明细证实，党某某、冯某银行卡收支情况，及党某某与冯某银行卡之间转账情况。
（2018）义马煤炭资金收支平衡表、商丘市中原腾达公司义马待核销费用支出明细表、商丘市中原腾达公司义马库存商品增减明细表证实，义马煤炭账目制表经主管领导张某1审核签字后去会计孟某处报账记录保存。
（2018）刑事判决书证实，商丘市睢阳区人民法院于2017年3月7日作出（2016）豫1403刑初219号刑事判决书，被告人张某1犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，判处有期徒刑三年六个月，并判处罚金人民币十万元；犯职务侵占罪，判处有期徒刑六年六个月，决定执行有期徒刑九年，并处罚金人民币十万元。被告人孟某隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币六万元。被告人陈海锋隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币三万元。
（2018）司法会计鉴定意见书证实，经鉴定：根据商丘市公安局新城分局提供的相关资料，党某某中原证券账户（6226卡）收到党某某（3499）账户转入4笔，共计12.78万元，过程如下：（1）2011年8月3日商丘市开元煤炭贸易有限公司转入党某某（7003）账户40万元，2011年8月3日党某某通过（7003）账户转给冯某（9520）账户20万元；2011年8月8日冯某通过（9520）账户转给党某某（3499）账户4万元，2011年8月8日党某某通过（3499）账户转到中原证券账户（6226）4万元。（2）2011年11月4日孟某转入党某某（7003）账户20万元，2011年11月4日党某某通过（7003）账户转给冯某（9520）账户5万元；2011年11月4日冯某通过（9520）账户转给党某某（3499）账户2万元，2011年11月15日党某某通过（3499）账户转到中原证券账户（6226）1.8万元。（3）2011年12月9日孟某转入党某某（7003）账户20万元，2011年12月9日党某某通过（7003）账户转给党某某（3499）账户8万元；2011年12月9日党某某通过（3499）账户转到中原证券账户3万元，2011年12月15日党某某通过（3499）账户转到中原证券账户（6226）2万元。（4）2013年9月9日商丘天惠贸易有限公司转入党某某（9261）账户2.7868万元，2013年9月9日党某某通过（7003）账户转给党某某（3499）账户1.98万元，2013年9月9日党某某通过（3499）账户转到中原证券账户（6226）1.98万元。
（2018）视听资料、电子数据证实，侦查机关在商丘市看守所讯问党某某的现场情况光盘视频一张。
（2018）证某证言证实，我是商丘市三和集团公司的现金会计，商丘市三和集团公司下属有商丘市中原腾达物资贸易有限公司、商丘天惠贸易有限公司、商丘市创世钢材市场、商丘市三和化工有限公司、商丘市开元煤炭贸易有限公司。我是商丘市三和集团的所有下属公司的现金会计。商丘市中原腾达物资贸易有限公司在义马还设有一个办事处，负责人是张某1，会计是党某某，主要业务就是进行义马煤业集团的购销煤业务和义马周边的小矿煤的采购发运。商丘市中原腾达物资贸易有限公司对义马办事处采取的报账形式，在义马办事处设有会计，根据业务需要义马办事处向公司申请资金，由我汇款给党某某账户，之后他具体是如何支出那些资金的我不清楚，然后党某某把相关票据整理好后拿到商丘总公司进行审查核算，张某1先审查签字，之后是陈某审核签字，然后交给党某某做账，我只负责打款，党某某做的报表最后要拿给我审查，我只需要核算一下我之前给义马那边的资金花费数额情况，我审查无误后就直接把那些会计资料都交给党某某。2011年8月1日，账户80×××11打入账户党某某账户62×××03上80万元，是我用商丘市中原腾达物资贸易有限公司的公户打给党某某的公款，是我们公司义马办事处买煤以及支付运费、煤炭购销方面的杂费的钱。2011年8月3日，账户80×××19打入党某某账户上40万元，是我用商丘市开元煤炭贸易有限公司的公户打给党某某账户，用于我们义马办事处买煤以及支付运费、一些煤炭购销方面的杂费的钱，打给党某某的钱，都是这样的专款。2011年8月3日，党某某的账户62×××03转给冯某账户62×××20上20万元，之后冯某账户62×××20将其中的4万元转入党某某的账户62×××99上，党某某将那4万元转入其中原证券账户28×××72上用于购买股票，那是我打给党某某的公款。2011年11月4日，孟某账户10×××18账户打入党某某账户62×××03上20万元，那是我通过我的账户打给党某某的公款，是让党某某支付我们公司义马办事处买煤以及支付运费、一些煤炭购销方面的杂费的钱。在2011年11月4日，党某某的账户62×××03在收到20万元后转入冯某账户62×××20上5万元钱，冯某账户62×××20在收到5万元后转入党某某的账户62×××99上2万元，党某某账户62×××99将其中的1.8万元转入其中原证券账户28×××72上用于购买股票，那是我打给党某某的公款。2011年12月8日，商丘天惠贸易有限公司账户80×××10打入党某某账户62×××03上20万元，2011年12月9日，孟某账户10×××18打入党某某账户62×××03上20万元，是我打给党某某的公款，是让党某某支付我们公司的义马办事处买煤以及支付运费、煤炭购销方面的杂费的钱。2011年12月8日，商丘天惠贸易有限公司账户80×××10打入党某某账户62×××03上20万元，2011年12月9日，孟某账户10×××18打入党某某账户62×××03上20万元，党某某的账户62×××03在收到这40万元后于2011年12月9日，转入党某某的账户62×××99上8万元钱，之后党某某在2011年12月9日将其中的3万元转入其中原证券账户28×××72上用于购买股票，在2011年12月15日党某某将其中的2万元转入其中原证券账户28×××72上用于购买股票，共计5万元，那是我打给党某某的公款。2013年9月9日，商丘天惠贸易有限公司账户80×××10打入党某某账户62×××03上2.7868万元，是我打给党某某的公款，是让党某某支付我们公司的义马办事处买煤以及支付运费、煤炭购销方面的杂费的钱。2013年9月9日，商丘天惠贸易有限公司转入党某某的账户62×××03上2.7868万元，在2013年9月9日，党某某的账户62×××03转入其另一个账户62×××99上1.98万元，随后党某某将这1.98万元转入其中原证券账户28×××72上用于购买股票，那是我打给党某某的公款。党某某银行卡上的交易明细都是我用个人账户或者我们公司的账户给义马办事处打的用来支付运费货款的公款，党某某这个账户是他提供出来专门用来接收公司支付给义马办事处的公款的，相当于就是义马办事处对总公司的公用账户。党某某的工资、奖金都是我负责核发的，党某某的工资和奖金不是通过银行卡的方式发的，而是以现金方式发放的，一般都是党某某回公司的时候来找我领取的现金。但是报账款不是我负责核发，是党某某和张某1根据义马办事处那边的业务需要提前向我们公司申请，然后我们公司是先将钱打过去，然后再由义马办事处自行支配，之后他们将花销的凭证让我们审核一下就行。党某某是2013年10月份从义马办事处离开的，在2013年10月份之前，公司运行没有出现问题，根本没有资金紧张的问题，我们公司的运费货款都是提前支付给义马办事处，我在担任三和公司会计期间，没有保管过义马办事处方面的会计报表和凭借原件、复印件，这些东西一直都是党某某负责保管，有时候他报账的时候带过来一部分让我看看，我看过之后没什么问题就交给党某某保管了。
（2018）证人张某1证言证实，我在2000年进入的三和公司前身商丘市煤炭物资运销有限公司，然后去了公司的三门峡义马办事处，负责商丘市三和集团公司义马区域的全面工作，2012年12月我回来后就去中亚化工公司（三和与郑煤合作建的公司），直到2013年8月回到三和集团总公司任副总经理，负责与孟某一起协调资金。大概在2014年12月底，我不再去商丘市三和集团总公司上班了，商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处那边的财务报账运行流程是，商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处的会计党某某根据义马办事处的业务需要，制作一个申请打款的报告，我在报告上面签个字，党某某发传真到商丘市中原腾达物资贸易有限公司（从2012年之后改名叫商丘市天惠贸易有限公司），然后公司审核后就将公款拨到党某某的一个个人账户内，我们就用这钱去支付义马办事处的运费、货款等费用。党某某再将支出费用的凭证带到公司让会计孟某审核，我们再次根据业务量去申请费用。党某某是义马办事处的会计，义马办事处没有办对公账户，党某某的这个账号就相当于义马办事处的公户了。我们义马办事处支付运费和货款的资金，都是从商丘市中原腾达物资贸易有限公司或者商丘市天惠贸易有限公司申请过来的。党某某是否用他自己的钱替义马办事处垫付过运费或者货款我不清楚，我没有听他说过这事情。义马办事处的原始会计凭证都在党某某那，党某某是会计，他做的账找集团公司的会计审核签字后，集团公司再把账给他，由党某某负责保管。刚开始党某某没有去义马的时候，义马那边的账都是我做的，也是这样的模式，所有义马办事处的账都是由义马办事处那边的会计负责保管，集团公司不负责保管我们义马办事处那边的账。
（2018）证人冯某证言证实，党某某是我的丈夫，（公安机关出示户主为冯某，账号为62×××20的银行交易明细）这个账户不是我使用的，我不知道这个账户是谁开的。在2011年8月2日，账号62×××03打入户主为冯某的账号62×××20上10万元钱，在2011年8月3日，账号62×××03打入户主为冯某的账号62×××20上20万元钱，户主为我的名字的账户62×××20在收到党某某账户62×××03转入的共计30万元后，分了六次取现和两次ATM转账。这个账户62×××20的所有交易情况我都不清楚。我不是商丘市中原腾达物资贸易有限公司的工作人员，我跟该公司没有任何关系，党某某在该公司上班，具体是干什么的我不清楚。
（2018）证人陈某证言证实，2002至2014年9月份我在商丘市中原腾达物资贸易有限公司原财务副总经理，主抓公司的财务工作，商丘市三和公司下属的商丘市中原腾达物资贸易有限公司、商丘市天惠贸易有限公司、商丘市三和化工有限公司的财务工作都是我总负责。商丘市中原腾达物资贸易有限公司在义马的办事处总负责是张某1，会计是党某某，主要业务就是开展义马煤业集团的煤炭购销业务和义马周边的小矿煤的采购发运业务。商丘市中原腾达物资贸易有限公司对义马办事处的管理采用报账制，在义马办事处设有会计，根据业务需要向公司申请资金，由公司会计孟某汇款给党某某账户，月底党某某向公司报送收支平衡表、进销存表，反应资金的使用和收支余明细，由公司财务部人员对报表和凭证进行审核，审核后的报表和凭证原件退还给义马办事处会计党某某，由他们负责保管，公司留存复印件交孟某保管。我从来没有收到过党某某交过来的任何会计凭证、会计档案，会计档案移交是需要办理交接手续的，我从来没有给党某某办理过移交手续。商丘市中原腾达物资贸易有限公司在义马的办事处相关业务往来由党某某负责做账，然后由张某1先审核签字，再由我审核签字，最后党某某再拿着那些凭证找孟某冲账，冲账后那些会计凭证就让党某某拿走了，孟某留存复印件。
（2018）证人张某2证言证实，我是在2001年5月去的商丘市中原腾达物资贸易有限公司上班，在2003年我被公司派到义马工作，义马办事处负责人是张某1，会计是党某某，主要业务就是开展义马煤业集团的购销业务和义马周边小矿煤的采购发运。商丘市中原腾达物资贸易有限公司对义马办事处采取的报账制，在义马办事处设有会计，根据业务需要向公司申请资金，由公司会计孟某汇款给党某某账户，党某某不在单位的时候就汇入我的账户，然后我按照党某某的安排把钱取出来交给我们公司的煤台（火车站的一个煤场），煤台再把钱支付汽车运费、煤台杂费等等，然后我把票据收好之后交给党某某，有时候是煤台的负责人直接把票收好交给党某某。
（2018）证人李某证言证实，2004年至今，我在商丘市三和化工有限公司上班，党某某在公司义马办事处担任会计。商丘市中原腾达物资贸易有限公司对义马办事处的管理采用报账制，在义马办事处设有会计，根据业务需要向公司申请资金，由公司会计孟某汇款给党某某账户，月底党某某向公司报送收支平衡表、进销存表，反应资金的使用和收支余明细，由公司财务部人员对报表和凭证进行审核，审核后的报表和凭证原件退还给义马办事处会计党某某，党某某拿着他做的账找总公司财务审核，由陈某签字后，财务部门又把所有的账目和相关的原始会计凭证、报表都退还给党某某。按照会计法规规定，会计凭证类账目需要保存十五年，所以党某某做的义马办事处的账也应该按规定保存。我从来没有收到过党某某交过来的任何会计凭证、会计档案。我们公司也没有人会接党某某的账。冯某是党某某的媳妇，冯某不是我公司的工作人员，冯某跟我公司没有经济业务往来。
（2018）证人汤某证言证实，2004年我到商丘市中原腾达物资贸易有限公司担任会计职务，2014年10月份我离开公司，在公司期间我的具体工作是负责商丘市中原腾达物资贸易有限公司的会计凭证制作和复核。商丘市中原腾达物资贸易有限公司在义马的办事处总负责是张某1，会计是党某某，主要业务就是开展义马区域的煤炭购销业务和义马周边的小矿煤的采购发运业务。商丘市中原腾达物资贸易有限公司对义马办事处的管理采用报账制，在义马办事处设有会计，根据业务需要向公司申请资金，由公司会计孟某汇款给党某某，月底党某某向公司报送收支平衡表、进销存表，反应资金的使用和收支余明细，由公司财务部人员对报表和凭证进行审核，审核后的报表和凭证原件退还给义马办事处会计党某某，由党某某负责保管。我从来没有收到过党某某交过来的任何会计凭证、会计档案。我们公司在义马的办事处人员工资由我们商丘市中原腾达物资贸易有限公司统一发放。
（2018）证人韩某证言证实，1990年我在商丘市三和集团公司上班，我是财务总会计，下设几个公司：商丘市中原腾达有限公司、商丘市天惠贸易有限公司、商丘市创世钢材有限公司、商丘市三和化工有限公司、河南开元煤炭有限公司等等，我负责这些公司的票据审核等会计稽核工作。商丘市中原腾达物资贸易有限公司在义马的办事处总负责是张某1，会计是党某某，主要业务就是开展义马煤业集团的煤炭购销业务和义马周边的小矿煤的采购发运业务，商丘市中原腾达物资贸易有限公司对义马办事处的管理采用报账制，在义马办事处设有会计，根据业务需要义马办事处向公司申请资金，有公司会计孟某汇款给党某某，月底党某某向公司报送收支平衡表、进销存表，反应资金的使用和收支余明细，由公司财务部陈某对报表和凭证进行审核，审核后的报表和凭证原件退还给义马办事处会计党某某，由党某某负责保管。我从来没有收到过党某某交过来的任何会计凭证。商丘市中原腾达物资贸易有限公司在义马的办事处相关业务往来由党某某负责做账，然后由张某1先审核签字，再由陈某审核签字，最后党某某再拿着那些凭证找孟某冲账，所有的审核签字都是党某某拿着那些会计凭证找人签，最后孟某冲账后那些会计凭证就让党某某拿走了。党某某大概是在2005年去的，2013年离开的义马办事处回到商丘工作。党某某在义马工作期间，那边的财务工作一直都是党某某负责。
（2018）证人张某3证言证实，我是商丘市天惠贸易有限公司法人，党某某之前是我们义马办事处的会计，2013年之后党某某就从义马办事处离开了，2013年10月份之前我们公司运转正常，党某某根本不可能给我们公司垫付运费和货款。并且，我们公司的财务制度就是义马办事处根据业务需要打一个要钱的报告，我们公司审核后先将资金支出去，然后由义马办事处把资金支出去作为运费和货款，所以党某某根本没有机会替公司垫付运费和货款。
（2018）被告人党某某供述证实，2003年我大专毕业后到商丘市中原腾达物资贸易有限公司上班，两年后我被派到义马干发煤工作八年，在2013年10月份我又到商丘市创世钢材市场干监管工作，在2014年6月份我给公司交接义马那边的工作，因为我有将近一年没有管过义马那边的工作了，在2014年10月份，公司无法发放我们工资，我们公司的好几个人集体离职了。2005年我被派到义马工作，负责装车发煤、日常杂费核算工作、流水账业务，商丘市中原腾达物资贸易有限公司给我转钱，我收到钱后用于支付汽车运费、煤台杂费，然后我再统计相关票据并做流水票据按月上报给公司财务主管陈某，陈某审核无误后在汇总表上签字，那些票据也都交由陈某了。我自己再做一份日常花销流水账。62×××03账户是我用来接收以及下发商丘市中原腾达物资贸易有限公司在义马的煤炭运费、煤台杂费等一些费用，这个账号在我们公司有备案，他们每次打钱都是打到我的这个账户上。2011年8月1日，我的账户62×××03收到商丘市中原腾达物资贸易有限公司转入的80万元；2011年8月3日，收到商丘市开元煤炭贸易有限公司转入的40万元；2011年8月5日，收到商丘市开元煤炭贸易有限公司转入的30万元；2011年8月9日，收到商丘市开元煤炭贸易有限公司转入的40万元；2011年8月11日，收到商丘市开元煤炭贸易有限公司转入的30万元；2011年8月16日，收到商丘市开元煤炭贸易有限公司转入的90万元；2011年8月24日，收到商丘市开元煤炭贸易有限公司转入的10万元；2011年8月26日，收到商丘市开元煤炭贸易有限公司转入的120万元，以上合计440万元，都是我们公司转给我的公款，是公司转给我的煤炭汽车运费、煤台劳务费。我收到那些钱后再支付给我们公司拉煤的汽车司机运费，还有一部分支付给义马火车站煤台的过磅费、洒水车司机洒水费、推煤和卸煤的工人劳务费。我收入账的依据是公司给我实际打款的票据，我支出做账依据是一些合同、收据、过磅单，我做成账交给公司张某1、陈某、孟某审核后过磅单和收据由陈某和孟某保管。我媳妇冯某的账户62×××20一直都是我使用的，冯某不知道这个账户的使用情况。2011年8月2日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上10万元钱；2011年8月3日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上20万元钱；2011年8月31日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上30万元钱；2011年9月29日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上30万元钱；2011年11月4日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上5万元钱；2011年11月11日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上20万元钱；2011年11月16日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上8万元钱；2011年12月01日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上5万元钱；2012年4月11日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上0.9万元钱；2012年4月13日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上40万元钱；2012年6月22日，我的账户62×××03转入冯某账户62×××20上5万元钱，以上合计共173.9万元，这些钱先是我们公司转给我的公款，是公司让我支出煤款和运费以及煤台劳务费的，为了取现金方便我才转入我媳妇冯某的账户的。因为这样可以为我媳妇的账户增加银行流水，这173.9万元，我是取现和部分转到我其他账户支出的，支出的账目都让我交给公司陈某或孟某保存。2011年8月3日，我的账户62×××03转给冯某账户62×××20上20万元，之后冯某账户62×××20将其中的4万元转入我的62×××99账户上，那也是公司打给我的公款，让我用于支付义马办事处的煤炭采购以及汽车运费、煤台杂费等一些费用的，之间的转账都是我自己操作的。实际上我将那4万元钱用于购买股票了。因为我手头没那么多钱，我就是用一下那些钱，但是我后来都还清公司了。我是在河南省三门峡市中原证券公司开的户，那个账户跟我的一个银行账户62×××99是绑定在一起的。2011年11月4日，孟某账户10×××18转入我的账户62×××03上20万元，当日，我的账户62×××03在收到20万元后转入冯某账户62×××20上5万元钱，冯某账户62×××20在收到5万元后转入我的账户62×××99上2万元，那2万元钱让我支出1.8万元去购买股票了，其余的让我取现支付义马办事处相关费用了。我在2011年11月15日将其中的1.8万元钱转入证券账户购买股票的。2011年12月8日，商丘天惠贸易有限公司转入我的账户62×××03上20万元，2011年12月9日，孟某账户10×××18转入我的账户62×××03上20万元，那是公司打给我的公款，让我支付义马办事处那边的煤炭采购以及支付汽车运费、煤台劳务费的钱。2011年12月9日，我的账户62×××03转入我的账户62×××99上8万元钱，实际上我用5万元用于购买股票了。在2011年12月9日我用3万元炒股了，在2011年12月15日使用了2万元炒股了，其余的让我支付义马办事处那边的相关费用了。2013年9月9日，商丘天惠贸易有限公司转入我的账户62×××03上2.7868万元，2013年9月9日，我的账户62×××03转入我的另一个账户62×××99上1.98万元，那是公司打给我的公款，让我支付义马办事处那边的煤炭采购以及支付汽车运费、煤台劳务费的钱。实际上我用于购买股票了。我共计使用了公司的12.78万元钱用于炒股，那都是我自己操作的。因为我手头比较紧，没有那么多的闲钱，所以我就想使用公司的钱炒一下股，但是后来我都把那些钱还清公司了。
上述证据经当庭质证、示证、来源合理、客观真实，且能互相印证，本院予以确认。
关于被告人党某某辩称的其在担任商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处会计时，会计凭证及报表经张某1、陈某、孟某审核鉴定后，原始凭证交由孟某；其先垫付资金，后由公司归还，没有挪用资金，其没有犯罪的问题。经查，被告人党某某在担任商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处会计时，党某某将报表及会计凭证交由张某1、陈某、孟某审核、签字后，有党某某自行保管，党某某先后四次挪用商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处的煤炭购销款买股票进行营利活动，经鉴定挪用资金共计12.78万元。因此，被告人党某某的辩解与事实不符，本院不予支持。
关于辩护人辩护的被告人党某某没有隐匿销毁会计凭证，党某某没有保存财务凭证的必要性及条件，侦查机关故意违法办案，党某某使用冯某的账户不违反法律规定，司法鉴定意见书不能作为证据使用，因此，党某某的行为不构成犯罪的问题。经查，被告人党某某在担任商丘市中原腾达物资贸易有限公司义马办事处会计时，党某某将报表及会计凭证经张某1、陈某、孟某审核签字后，党某某将会计凭证拿走自行保管；党某某用冯某的账户不违反法律规定，但将煤炭购销款汇到冯某的张阿虎用于营利活动，且数额共计12.78万元；因此辩护人的辩解理由与事实不符，本院不予支持。
关于辩护人辩护的侦查机关故意违法办案的问题。经查，不属于本案审判范围，因此，辩护人的这一观点，本院不予评判。
关于辩护人辩护的司法鉴定意见书不能作为证据使用的问题。经查，该司法鉴定意见书的委托及鉴定结论均符合法律规定，因此，辩护人的辩解理由，本院不予支持。
本院认为，被告人党某某违法有关法律规定，隐匿、故意销毁应当保存的会计凭证，情节严重，其行为已构成隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计及报告罪，被告人党某某利用职务上的便利，挪用资金进行营利活动，其行为已构成挪用资金罪，公诉机关指控罪名成立。被告人党某某一人犯数罪，应数罪并罚。根据《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一、第二百七十二条第一款、第六十九条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人党某某犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币五万元；犯挪用资金罪，判处有期徒刑六个月，决定合并执行有期徒刑二年三个月，并处罚金人民币五万元。罚金于判决执行之日起10日内缴纳。
（刑期从判决执行之日起计算。判决之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年4月13日起至2019年7月12日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省商丘市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 杨建波
审 判 员 杭德领
人民陪审员 朱秀华
二〇一八年五月二十五日
书 记 员 才盼盼