山东省聊城市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）鲁15刑终186号
原公诉机关山东省茌平县人民检察院。
上诉人（原审被告人）王某，男，1973年出生，汉族，大学文化，捕前任聊城市国家税务局稽查局检查三科副主任科员，住聊城市东昌府区。因涉嫌犯受贿罪，于2015年10月20日被刑事拘留，同年11月2日被逮捕。
山东省茌平县人民法院审理茌平县人民检察院指控原审被告人王某犯受贿罪一案，于2016年10月9日作出（2016）鲁1523刑初49号刑事判决。原审被告人王某不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定：2010年10月份左右，被告人王某作为聊城市国家税务局稽查局工作人员，在全省组织对医疗系统税务稽查期间，利用自己负责对山东聊城宏源药业有限公司（以下简称宏源公司）进行税务稽查的职务便利，于2010年10月30日收受宏源公司股东张某1通过“周某”账户向刘某2账户的转款21万元人民币，用于归还因王某购买房屋所借刘某2欠款。
原审判决认定上述事实的证据有：书证银行账户明细、户籍证明，证人张某1、刘某1、刘某2等人的证言，被告人王某的供述与辩解等。
原审法院认为，被告人王某作为国家工作人员，利用职务上的便利，为宏源公司谋取利益，并非法收受该公司财物，数额巨大，其行为已构成受贿罪。据此，依照《中华人民共和国刑法》第三百八十五条、第三百八十六条、第三百八十三条、第六十四条、第五十二条、第五十三条之规定，以被告人王某犯受贿罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币二十万元；涉案赃款21万元追缴后上缴国库。
宣判后，被告人王某不服，以“收受张某1的涉案21万元是借款；未利用职务便利为宏源公司谋取任何利益，不构成受贿罪”为由，提出上诉。
经二审审理查明:2010年10月份左右，在山东省组织对医疗系统进行税务稽查期间，上诉人王某利用担任聊城市国家税务局稽查局检查一科工作人员的职务便利，在税务稽查方面为宏源公司提供帮助，并收受该公司股东张某1通过“周某”账户向刘某2账户的转款21万元，用于归还其因购买房屋所借刘某2的欠款。
认定上述事实的证据有：
书证
1、茌平县人民检察院反贪污贿赂局出具的办案说明，证实本案的案发情况。
2、户籍证明、公务员登记表、聊城市国家税务局人事科出具的证明等，证实上诉人王某的自然身份信息及任职情况。
3、宏源公司、北京信得保咨询服务中心银行账户明细等，证实宏源公司于2010年10月12日、10月13日转款至北京信得保咨询服务中心账户共计100万元。
4、“周某”尾号为5318的农业银行账户明细，吴学军银行卡存款凭条等，证实2010年10月15日北京信得保咨询服务中心负责人吴学军向“周某”上述账户转款20万元，次日“周某”该账户向张某1尾号为6718的农业银行账户转款20万元；同年10月30日张某1向“周某”该账户转款21万元，同日“周某”该账户共向刘某2尾号为5613的农行账户转款21万元。
5、北京信得保中心账户明细、聊城安储商贸有限公司公户明细、“于某”尾号为9711的华夏银行账户交易明细等，证实2010年10月15日北京信得保咨询服务中心向聊城安储商贸有限公司账户汇款75万元，2010年10月18日聊城安储商贸有限公司向“于某”上述账户转款50万元，向聊城天虹汽车销售有限公司账户转款25万元。
6、刘某2尾号为5613的农业银行账户交易明细，证实2010年10月15日该账户取款19.99万元。
7、张某2尾号为9411的齐鲁银行账户流水及原始业务凭证，证实2010年10月15日该账户存入现金51.1万元。
8、山东省国家税务局鲁国税函（2010）93号文件，证实山东省国家税务局向各市国家税务局安排税收专项检查工作的情况，其中药品经销行业在2010年税收专项检查中属于指令性检查项目。
9、聊城市国家税务局稽查局税务稽查案卷，证实王某、王某系对宏源公司进行税务稽查的办案人员，主要对该公司2008年1月1日至2009年12月31日期间的税务情况进行检查，2010年7月15日调取了该公司相关账目，2010年12月10日对该公司做出罚款104089.93元的处理决定。
10、茌平县人民检察院反贪污贿赂局出具的办案说明，证实仅2009年度宏源公司实际销售数据比申报销售数据多近5000万元，但是税务稽查仅检查出2009年度该公司60万元未作收入的情况。
（二）证人证言
1、证人张某1（原宏源公司股东）的证言，证实2010年聊城市国家税务局稽查局开始对全市的医药行业进行税务稽查，公司董事长侯某1说公司存在很多偷税漏税的情况，准备出一二百万元，让其找负责对宏源公司进行稽查的同学王某处理此事。王某说宏源公司账目上确实存在不少问题，不好解决，其说公司准备出100万元处理此事，让他帮忙运作，到时候少罚点，王某表示这100万元他要一些，让其也落一些。其不知道宏源公司税务上的事具体如何运作，只知道最后罚了公司几十万元，侯某1对处理结果很满意。在处理此事接近尾声时公司给了其100万元，其对王某说公司已经把100万元给其了，王某说他买房子借了刘某221万元，让其直接把钱打给刘某2。之后其用周某的银行卡向王某提供的刘某2账户转款21万元。
还证实公司安排给其转款100万元时，为了将钱洗干净，其让公司将钱打到北京信得保咨询服务中心，该公司扣除了5%的手续费后向其使用的周某银行卡中存了20万元，向其提供的穆某的聊城安储商贸有限公司转款75万元，穆某又将该款项转到了其使用的于某账户50万元，他临时借用了25万元，后来将25万元还给了其。
2、证人刘某2的证言，证实2010年10月15日，王某为他父母买房子时向其借款，其在农业银行取现19.99万元，又凑上随身携带的现金，共借给王某21万元。同年10月30日，王某通过周某账户向其转款21万元归还了欠款。
3、证人刘某1（原宏源公司业务经理）的证言，证实2010年聊城市国家税务局稽查局开始对聊城宏源药业有限公司进行税务稽查，负责稽查的人正好是张某1的同学王某，董事长侯某1就安排其和张某1找王某了解情况，处理处理此事。在税务稽查期间，其和张某1曾请王某吃过几次饭，了解过情况。
4、证人侯某1（原宏源公司董事长）的证言，证实2010年聊城市税务大检查时抽查到宏源公司，公司让张某1找其在市国家税务局的同学王某帮忙处理。协调完之后，张某1称需要100万元的费用，其就安排会计赵某给张某1转了100万元。100万元是用于处理公司税务问题，此事由张某1全权处理。
5、证人赵某（原宏源公司现金会计）的证言，证实2010年10月，其根据董事长侯某1的安排共向北京信得保咨询服务中心转款100万元。
6、证人侯某2（原宏源公司总经理）的证言，证实2010年聊城市国家税务局查过宏源公司的账目。因张某1的同学王某是聊城市国家税务局稽查局的工作人员，所以侯某1把张某1叫回来和刘某1一起处理此次税务稽查。
7、证人穆某的证言，证实2010年10月中旬，张某1用其聊城安储商贸有限公司账户接收了一笔75万元汇款，其借用了其中25万元，将该款项转至聊城天虹汽车销售有限公司账户，将剩余50万元转至张某1提供的于某账户。
8、证人张某2的证言，证实2010年10月份，其将军转胡同的一套房子卖给了王某，房子总价款53.6万元，王某先交了2万元定金，后又给其存了50余万元现金。
9、证人周某的证言，证实张某1用其身份证办理了尾号为5318的农业银行卡，该银行卡一直由张某1使用。
10、证人于某的证言，证实其名下在各个银行开户的所有银行卡均是张某1在使用，所发生业务均为张某1的业务。
11、证人路某（聊城市国家税务局稽查局副局长）的证言，证实2010年对宏源公司偷税行为进行了查处。查案分为四个环节，第一是选案科负责选案，确定被查企业，将案件分到具体办案科室、办案人；第二是检查，由检查科具体调取证据、查处税务违法行为，查处结束后交审理科；第三是审理，由审理科负责，审理委员会对案件程序、实体、证据情况进行审查，并出具审理结论；第四是执行，由执行科根据审理结论将需补缴税款、罚款征收入库。宏源公司税务稽查的具体办案单位是路某所分管的稽查局检查一科，具体办案人是检查一科的王某和王某，具体办案人对案件全权负责，其只是宏观把握办案进度。王某应该是通过数据对比的方式对宏源公司进行税务稽查，将在各医院采集的数据与宏源公司账目上的数据进行对比，若在各医院采集的数据大于宏源公司账目中的数据，则说明宏源公司存在偷税的可能性，此时，就需要具体办案人员进一步到相关医院核实，确定是否存在税务问题。
12、证人王某（时任聊城市国家税务局稽查局检查一科科员）的证言，证实2010年根据山东省国家税务局稽查局的安排，聊城市国家税务局稽查局对全市医药系统进行专项税务检查。当时，检查一科对宏源公司进行了税务检查，具体的办案人员是其和王某，当时原科长到茌平县国税局挂职，期间新科长艾某到位后也没有参与对宏源公司的税务稽查。开始稽查时，路某带着王某和其开始工作，没有详细分工，一方面一起去市卫生局调取山东省国家税务局要求的数据，另一方面再去宏源公司调取公司账目，后来其和王某一起到的宏源公司下达调账通知书，当时赶上其婆婆脑溢血住院，就请假去照顾老人了，没再参与以后的稽查。
14、证人艾某（时任聊城市国家税务局稽查局检查一科科长）的证言，证实2010年聊城市国家税务局稽查局对宏源公司进行税收检查时，其在阳谷县国税局挂职还没回来，2010年8月份其任检查一科科长，但因专项检查小组成员已固定，其就没有参与宏源公司的税务检查，具体办案人为王某、王某。检查过程中，因王某家中老人住院，王某请了一段时间假。
（三）上诉人供述
上诉人王某在侦查阶段的供述，证实2010年山东省国家税务局发起了对全省医疗行业的税务专项检查，其和王某具体负责对宏源公司的税务检查。其将宏源公司的账目调走后，张某1让其给予宏源公司照顾，其同意了。后张某1知道其买房子时借了刘某221万元，就对其说他替其把钱还给刘某2。后来张某1就替其还给了刘某221万元，当时张某1没有说别的，但其知道张某1替其还钱，是让其对宏源公司进行税务检查时给照顾照顾，这21万元是他送给了其。
上述证据已经一审庭审举证、质证，本院予以确实。
关于上诉人王某所提“收受张某1的涉案21万元是借款”的上诉理由。经查，证人张某1证实聊城市国家税务局稽查局对宏源公司进行税务稽查时，公司董事长侯某1让其找王某帮忙，并给其100万元，其以替王某还刘某2借款的方式给予王某21万元；张某1证实的内容与证人侯某1证实的让张某1找王某帮忙，并给予张某1100万元处理税务问题的内容一致；上述事实与书证银行账户明细证实的张某1将宏源公司给予的100万元中的21万元，通过周某银行账户打入刘某2银行账户的内容一致，能够认定张某1系使用公司给其的100万元活动经费向王某行贿21万元的事实，且上诉人在侦查阶段亦供认在对宏源公司进行税务稽查时收受张某121万元的事实。原审判决认定上诉人收受张某121万元系好处费的事实清楚，证据确实、充分，应予认定。上诉人所提涉案21万元系借款的上诉理由与事实不符，本院不予采纳。
关于上诉人王某所提“未利用职务便利为宏源公司谋取任何利益，不构成受贿罪”的上诉理由。经查，最高人民法院、最高人民检察院《关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第十三条第一款规定：“具有下列情形之一的，应当认定为‘为他人谋取利益’，构成犯罪的，应当依照刑法关于受贿犯罪的规定定罪处罚：(一)实际或者承诺为他人谋取利益的；(二)明知他人有具体请托事项的；（三）履职时未被请托，但事后基于该履职事由收受他人财物的。”本案中，根据证人张某1、侯某1的证言，书证银行账户明细，上诉人在侦查阶段的供述等在案证据能够证实，上诉人王某系对宏源公司进行税务检查环节的具体负责人，系税务查处的关键环节，其收受涉案21万元时，是张某1明确让其在税务检查方面对宏源公司予以帮忙的过程中，且王某同意对宏源公司进行税务稽查时给予照顾，根据上述司法解释的规定，王某的行为应当认定为我国刑法第三百八十五条规定的“为他人谋取利益”，上诉人利用职务便利为宏源公司谋取利益并收受21万元，其行为符合受贿罪构成要件。因此，上诉人王某的该项上诉理由不成立，本院不予采纳。
本院认为，上诉人王某利用担任国家工作人员的职务便利，在税务稽查方面为宏源公司谋取利益，并非法收受该公司财物，其行为已构成受贿罪，且数额巨大。原审判决认定事实清楚，证据确实、充分，定性准确，量刑适当，审判程序合法，依法应予维持。据此，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第一项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审判长 刘景涛
审判员 刘振全
审判员 户凤英
二〇一六年十一月二十九日
书记员 茹 博
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