安徽省肥西县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）皖0123刑初262号
公诉机关安徽省肥西县人民检察院。
被告单位合肥市汇丰源仓储设备有限公司，住所地肥西县上派镇包公路预制厂内2幢404，法定代表人王芬。
诉讼代表人王芬，女，合肥市汇丰源仓储设备有限公司法定代表人。
被告人潘某，男，1977年10月27日，系合肥市汇丰源仓储设备有限公司总经理、实际经营人。被告人潘某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年10月8日被肥西县公安局取保候审，2016年7月11日本院决定对其取保候审。
被告人高某，男，1988年7月20日，个体户。被告人高某因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年10月8日被肥西县公安局取保候审，2016年7月11日本院决定对其取保候审。
安徽省肥西县人民检察院于2016年7月7日以肥西检刑诉（2016）250号起诉书指控被告单位合肥市汇丰源仓储设备有限公司、被告人潘某、高某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭进行了审理。安徽省肥西县人民检察院指派检察员沈玖、任德傲出庭支持公诉，诉讼代表人王芬及被告人潘某、高某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
肥西县人民检察院指控：2012年5月18日，被告单位合肥市汇丰源仓储设备有限公司注册成立；公司住所地肥西县上派镇包公路预制厂内2幢404；公司类型有限责任公司；法定代表人王芬；被告人潘某任总经理、实际经营人。2013年12月1日，合肥市汇丰源仓储设备有限公司被认定为增值税一般纳税人。2014年期间，被告人高某承接合肥市汇丰源仓储设备有限公司设备焊接、安装等劳务，劳务费计300000余元。同年底，高某找潘某结账。潘某明知高某系个体户，不具备开具增值税专用发票的能力，而通过拒付劳务费的办法，向高某索要与劳务费金额相当的增值税专用发票用以抵扣税款。高某遂通过路边小广告，联系一个代开发票的人（另案处理），告知其需要购买3份增值税专用发票，发票总金额300000余元，受票方为合肥市汇丰源仓储设备有限公司。数天后，交易成功。高某付对方3000元后，取得受票方为合肥市汇丰源仓储设备有限公司的3份增值税专用发票，票面金额合计316169元，税额合计45939.09元。
公诉机关提供的证据如下：1、身份证明材料、归案经过、增值税专用发票等书证；2、证人王芬的证言；3、被告人潘某、高某的供述和辩解。
公诉机关认为：被告单位合肥市汇丰源仓储设备有限公司为抵扣税款，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开票面额316169元、税款45939.09元；被告人潘某身为合肥市汇丰源仓储设备有限公司总经理、直接负责的主管人员，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第三十条、第三十一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人高某非法购买增值税专用发票又虚开，虚开票面额316169元、税款45939.09元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条第一款、第二款、第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位合肥市汇丰源仓储设备有限公司、被告人潘某、高某系自首，依据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以从轻或者减轻处罚。
诉讼代表人王芬及被告人潘某、高某承认公诉机关指控的事实，均未作辩解。
经审理查明：2012年5月18日，被告单位合肥市汇丰源仓储设备有限公司注册成立；公司住所地肥西县上派镇包公路预制厂内2幢404；公司类型有限责任公司；法定代表人王芬；被告人潘某任总经理、实际经营人。2013年12月1日，合肥市汇丰源仓储设备有限公司被认定为增值税一般纳税人。2014年期间，被告人高某承接合肥市汇丰源仓储设备有限公司设备焊接、安装等劳务，劳务费计300000余元。同年底，高某找潘某结账。潘某明知高某系个体户，不具备开具增值税专用发票的能力，而通过拒付劳务费的办法，向高某索要与劳务费金额相当的增值税专用发票用以抵扣税款。高某遂通过路边小广告，联系一个代开发票的人（另案处理），告知其需要购买3份增值税专用发票，发票总金额300000余元，受票方为合肥市汇丰源仓储设备有限公司。数天后，交易成功。高某付对方3000元后，取得受票方为合肥市汇丰源仓储设备有限公司的3份增值税专用发票，票面金额合计316169元，税额合计45939.09元。其中：深圳市玖佳宜贸易有限公司开出的增值税专用发票2份，票面金额合计205901.00元,税额合计29917.24元，货物名称分别为不锈钢管与角铁、扁铁；厦门市恒芷贸易有限公司开出的增值税发票1份,票面金额110268.00元,税额16021.85元，货物名称为不锈钢管。后，高某将此3份增值税专用发票交给潘某。合肥市汇丰源仓储设备有限公司将此3份增值税专用发票申报肥西县国税局获得认证，抵扣税款45939.09元。
另查明：2015年10月8日，被告人潘某、高某到肥西县公安局投案，同日潘某向肥西县公安局退缴45939.09元。
认定上述事实的证据：
（一）物证、书证
1、受案登记表。证实：该案系肥西县公安局在打击利用黄金交易虚开增值税专用发票违法犯罪专项行动中，核查上级公安机关下发的案件线索时发现。
2、身份证明材料。证实：被告人潘某、高某身份情况，其均符合刑事责任追究年龄。
3、归案经过。证实：2015年10月8日，被告人潘某、高某到肥西县公安局投案。
4、合肥市汇丰源仓储设备有限公司会计凭证。证实：涉案的三张增值税专用发票，合肥市汇丰源仓储设备有限公司均已入账。其中：1、厦门市恒芷贸易有限公司于14年12月23开出的厦门增值税专用发票，货物名称：不锈钢管；金额94246.15元,税额16021.85元,价税合计110268元;2、深圳市玖佳宜贸易有限公司于14年11月24开出的深圳增值税专用发票，货物名称：扁铁、角铁；金额91452.99元,税额15547.01元,价税合计107000元;3、深圳市玖佳宜贸易有限公司于14年11月24开出的深圳增值税专用发票，货物名称：不锈钢管；金额84530.77元,税额14370.23元,价税合计98901.00元;
5、增值税专用发票认证结果明细表、增值税申报表。证实：涉案的三张增值税专用发票均已取得肥西县国家税务局认证。
6、私营企业基本注册信息查询结果单、营业执照、组织机构代码证。证实：2012年5月18日，合肥市汇丰源仓储设备有限公司注册成立；住所地：肥西县上派镇包公路预制厂内2幢404；类型：有限责任公司；法定代表人：王芬。
7、一般缴款书。证实：2015年10月8日，潘某退缴45939.09元至肥西县公安局涉案财物专用账户。
8、一般纳税人认定信息清册。证实：2013年12月1日，合肥市汇丰源仓储设备有限公司被认定为增值税一般纳税人。
（二）被告人的供述和辩解
1、被告人潘某的供述和辩解；
证实：他是合肥市汇丰源仓储设备有限公司总经理、实际经营人，合肥市汇丰源仓储设备有限公司与厦门市恒芷贸易有限公司及深圳市玖佳宜贸易有限公司没有货物贸易也没有其他应税服务。高某承接合肥市汇丰源仓储设备有限公司设备焊接、安装等劳务，他明知高某系个体户，不具备开具增值税专用发票的资质，而通过拒付劳务费的办法，向高某索要与劳务费金额相当的增值税专用发票用以抵扣税款。后高某向其提供的3份增值税专用发票，票面金额合计316169元，税额合计45939.09元。
2、被告人高某的供述和辩解；
证实：他常年帮潘某做设备焊接、安装等劳务，2014年帮潘某公司做了大约30万元左右的焊接及安装劳务，年底结账时，潘经理向他要增值税专用发票，他是个体户，没法开，就通过小广告找了一个代开发票的，花了3000元买了3份增值税专用发票，合计金额31.6万元多点。
以上证据均经当庭质证，足以证实本案事实。
本院认为：被告单位合肥市汇丰源仓储设备有限公司为抵扣税款，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款45939.09元；被告人潘某身为合肥市汇丰源仓储设备有限公司总经理、直接负责的主管人员，明知被告人高某系个体户，不具备开具增值税专用发票的资质，仍然向高某索要与劳务费金额相当的增值税专用发票用以抵扣税款。后被告人高某通过非法购买的手段虚开增值税专用发票，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人潘某起主要作用，系主犯；被告人高某起次要或者辅助作用，系从犯，依法予以从轻处罚。鉴于在案发后，被告人潘某、高某主动投案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可对被告单位及被告人潘某、高某从轻处罚。另外，被告单位已全额退赃，所造成的国家税款损失已挽回。综合考虑被告人的犯罪情节、悔罪表现及宣告缓刑对其所居住社区无重大不良影响，可对被告人潘某、高某宣告缓刑。经过审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十四条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、二十七条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条、最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条之规定，判决如下：
被告单位合肥市汇丰源仓储设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元。
（罚金于判决生效起十五日内缴纳）
二、被告人潘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）
被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）
四、对涉案的违法所得予以没收，并上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 王 芳
代理审判员 罗颖颖
人民陪审员 程华胜
二〇一六年九月二十三日
书 记 员 季雪婷
附：本案引用的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑:
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5０００元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额1０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额5０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取3０万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税1００万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失5０万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。