四川省简阳市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）川0180刑初108号
公诉机关四川省简阳市人民检察院。
被告单位简阳市盛世房地产开发有限公司，住所地四川省简阳市。
法定代表人虞杰盛，董事长。
诉讼代表人高艳，女，1981年10月26日生，系简阳市盛世房地产开发有限公司财务主管。
被告人虞杰盛，曾用名虞德军，男，1967年9月27日出生于四川省荣县，汉族，初中文化，简阳市盛世房地产开发有限公司法定代表人，户籍地荣县。因涉嫌犯逃税罪于2016年8月29日经简阳市公安局决定取保候审，2017年3月7日被逮捕。现羁押于简阳市看守所。
辩护人王秀贵，四川公生明律师事务所律师。
被告人尹明华，男，1970年9月9日出生于四川省简阳市，汉族，高中文化，简阳市盛世房地产开发有限公司总经理，户籍地简阳市号。因涉嫌犯逃税罪于2016年8月29日被简阳市公安局决定取保候审,2017年3月7日被逮捕。现羁押于简阳市看守所。
辩护人李厚章，四川人和律师事务所律师。
辩护人倪政，四川元海律师事务所律师。
四川省简阳市人民检察院以川简检诉刑诉〔2017〕12号起诉书指控被告单位简阳市盛世房地产开发有限公司（以下简称“盛世公司”）、被告人虞杰盛、尹明华犯逃税罪，于2017年3月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，召开了庭前会议，公开开庭审理了本案。简阳市人民检察院指派检察员周勇出庭支持公诉，被告单位盛世公司的诉讼代表人高艳，被告人虞杰盛及辩护人王秀贵，被告人尹明华及辩护人李厚章、倪政均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
鉴于本案争议较大，经本院依职权决定于2017年4月14日召开了庭前会议，就双方在管辖、回避、出庭人员名单、异议证据等方面了解情况，听取意见，明确了事实和证据方面的争点：1.被告单位逃税金额的认定问题；2.被告人虞杰盛是否符合逃税罪刑事责任主体；3.对税务机关调查被告单位逃税期间形成的材料中按核定应纳税额计算逃税金额有异议；并形成了庭前会议报告，提交合议庭。
公诉机关指控，被告单位盛世公司于2009年11月9日登记成立，被告人虞杰盛、尹明华为公司股东。盛世公司设立时的法定代表人为尹明华，后于同年12月2日变更登记为虞杰盛。尹明华系盛世公司的实际负责人。盛世公司从2010年1月1日至2014年12月31日期间，隐匿收入情况不向税务机关申报、缴纳营业税、城市维护建设税等税收共计6584000.06元，其中每年逃税金额分别为2692506.68元、462132.67元、3296255.48元、19145.92元、113959.31元，占应纳税额的比例分别为84.46%、89.55%、75.74%、89.22%、72.42%。经税务机关多次催收，盛世公司仍拒不申报纳税，简阳市地方税务局稽查局于2015年9月29日对盛世公司作出罚款6584000.06元的行政处罚。盛世公司至提起公诉时，仍未缴纳偷逃的各项税款及履行行政处罚。
为支持上述指控，公诉人当庭讯问了被告人，出示并宣读了书证、证人证言、被告人供述等证据材料。据此认为，被告单位盛世公司的行为已构逃税罪，被告人虞杰盛、尹明华作为直接责任人员应追究其刑事责任，诉请本院依法判处。
被告单位盛世公司对指控的公司逃税的行为、金额等事实及罪名均无异议，因公司内部管理问题导致欠缴税款，愿意积极补缴税款。
被告人虞杰盛对指控的盛世公司逃税的事实无异议，但辩称其并未参与公司经营管理，公司实际负责人是尹明华，因尹明华挪用公司资产导致公司欠缴税款，其行为不构成犯罪。其辩护人王秀贵提出，公诉机关指控虞杰盛为被告单位负责人的证据不足，虞杰盛不是盛世公司的直接负责人，不应追究其刑事责任。
被告人尹明华对指控的事实及罪名均无异议，并自愿认罪，愿意补缴税款。其辩护人李厚章、倪政均提出尹明华认罪悔罪，并愿意缴纳税款，酌情予从轻处罚。
经审理查明，被告单位盛世公司于2009年11月9日登记成立。盛世公司设立时的法定代表人为被告人尹明华，后于2009年12月2日变更登记为被告人虞杰盛。虞杰盛、尹明华均为盛世公司的股东，持股比例分别为54.04%、45.96%。
被告单位盛世公司成立后，开发了位于简阳市养马镇“江城国际一期”商品房项目，于2010年4月开工，同年5月27日取得了预售许可证，2011年4月竣工。在该项目房屋销售期间，被告人虞杰盛系盛世公司的法定代表人及董事长，被告人尹明华系盛世公司的总经理，负责盛世公司的日常管理，盛世公司的财务支出由二被告人签字确认。
被告单位盛世公司从2010年1月1日至2014年12月31日期间，隐匿收入情况不向税务机关申报、缴纳营业税、城市维护建设税等税收共计6584000.06元。期间，盛世公司每年逃税金额（以会计年底计）分别为2692506.68元、462132.67元、3296255.48元、19145.92元、113959.31元，占应纳税额的比例分别为84.46%、89.55%、75.74%、89.22%、72.42%。2010年至2015年期间，经税务机关多次下达追缴通知，盛世公司仍拒不申报及补缴应纳税款。2015年9月29日，简阳市地方税务局稽查局经税务稽查后，对盛世公司作出欠缴税款一倍罚款即6584000.06元的行政处罚。盛世公司至本案宣判前，仍未缴纳偷逃的各项税款及履行行政处罚。
根据控辩双方庭前会议共同认可的证据范围和举证顺序，进行了举证和质证，经法庭认定，上述事实有以下证据予以证明：
受案登记表、立案决定书，证实2015年11月10日，简阳市方税务局向公安机关移送盛世公司涉嫌逃税案，公安机关对该案决定立案侦查。
到案经过，证实经公安机关通知，被告人虞杰盛、尹明华分别于2015年12月28日、2016年1月4日到公安机关接受调查。
盛世公司的工商登记资料，证实盛世公司的成立时间、法定代表人及股东持股情况等。
户籍信息，证实虞杰盛、尹明华的基本身份信息。
税务机关调查形成的盛世公司涉嫌逃税罪的调查报告，证实盛世公司在2010年1月1日至2014年12月31日期间，未按规定申报缴纳税款共计6584000.06元，税务机关对其税收违法行为进行税务处理、处罚等情况。
税务事项通知书，证实税务机关经调查发现盛世公司开发的简阳市养马镇“江城国际一期”房地产开发项目取得营业收入未按规定期限申报、缴纳税款，税务机关分别于2012年6月27日、2014年11月19日向其送达税务事项通知书，限期办理纳税申报并缴纳税款。
盛世公司涉税案件稽查报告，证实税务机关工作人员于2015年1月起对盛世公司2010年1月1日至2014年12月31日期间的涉税情况进行检查，发现该公司开发的“江城国际一期”房地产开发项目自2010年6月取得房屋销售收入以来一直未进行纳税申报，企业只提供了2010年、2011年账簿等。
税务处理决定书、税务行政处罚决定书，盛世公司在税务机关通知其申报纳税后仍拒不申报，税务机关于2015年9月25日作出税务处理决定书，限期其申报缴纳税款；盛世公司逾期仍未缴纳税款及滞纳金，税务机关于同月29日作出欠缴税款一倍罚款即6584000.06元的行政处罚。
盛世公司偷税比例计算表及答复，证实2010年至2014年期间盛世公司每年偷税的项目、金额及偷税比例等情况，其中因该公司开发的房地产项目未达到土地增值税清算条件，在计算偷税比例时将其应预缴的土地增值税款金额予以扣除。
商品房预售许可证，证实盛世公司开发的“江城国际一期”房地产项目于2010年5月27日取得预售许可。
被告人虞杰盛提交的盛世公司领导人员任命文件、费用报销单、关于调整规范公司放款支出签字的通知等公司文件材料、项目工程合同书、商品房购销合同书等，证实在“江城国际一期”项目房屋销售期间，虞杰盛系盛世公司的法定代表人及董事长，尹明华系盛世公司的总经理，负责盛世公司的日常管理及对外代表公司签订合同等；公司于2011年8月1日通知财务人员调整规范放款支出，任何一笔款项须虞杰盛等人签字，该公司的费用报销单上确有虞杰盛、尹明华的签字等情况。
证人尹某某的证言，证实他是盛世公司的出纳，盛世公司的流水账显示截至2015年10月20日，账上余额为20512380元，民工工资、项目款及股东虞杰盛、尹明华的私人借款等有23289674元，实际还欠2777294元的办证费和维修基金；其从办公室领取的收据用完了就叫人带到成都找虞杰盛盖好章后带回的等情况。
证人陈某某的证言，证实他在盛世公司分管工程项目，公司成立后工商登记的法定代表人变更及股东虞杰盛、尹明华的职责分工情况，根据二人协议约定，由虞杰盛分管财务，尹明华分管工程，后虞杰盛又将工程及财务等授权给尹明华全面负责，尹明华管理公司后账目就不规范了，因尹明华盲目拓展工程项目，二人在工程未完工时从公司拿走一部分钱等原因，导致公司没有缴纳税款。
证人晋某的证言，证实她在盛世公司辅导公司会计辜某某做财务会计方面工作，盛世公司主要管理公司全面工作的是尹明华，公司财务管理很不规范，尹明华在2010年左右将公司账簿拿走了。
证人辜某某的证言，证实她是盛世公司会计，公司日常事务由尹明华负责，涉及账目支出报销的需虞杰盛、尹明华的签字确认，公司2009年至2011年报税形式都是零申报，据她了解“江城国际一期”项目是盈利的，至少有6000万销售额。
证人周某某的证言，证实他购买了盛世公司开发的“江城国际一期”的商品房，购房款和相关费用等都是交给尹明华的，收据上都有尹明华的印章，因公司欠缴税款导致他们的房屋产权证至今未办理。
证人田某的证言，证实“江城国际一期”项目一直是尹明华在负责开发的情况。
被告人虞杰盛的供述与辩解，称他是盛世公司的法定代表人、董事长，名义上他是公司负责人，但实际上是尹明华在负责，包括财务、工程及对外签订合同等；公司纳税都是尹明华负责，由财务人员尹某某、辜某某申报，公司开发的“江城国际一期”项目是盈利的，没有向地方税务局缴纳税收，偷逃税款大概1100多万元。
被告人尹明华的供述与辩解，称盛世公司的全面工作是虞杰盛负责，他只是公司的监事负责运作和建设，公司财务由其二人共同监管，公司从2010年1月至今尚欠各项税费大概1000万元左右，当初将公司账簿拿走主要是为了保管账目。
本院认为，被告单位盛世公司以不申报纳税为手段，逃避缴纳税款数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款的行为，构成了逃税罪。被告人虞杰盛、尹明华在分别担任盛世公司法定代表人、总经理期间发生上述逃税行为，虞杰盛、尹明华作为直接责任人员，其行为构成了逃税罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。关于虞杰盛及其辩护人提出虞杰盛虽是公司法定代表人，但未参与公司经营管理，不是公司实际负责人，不构成犯罪的辩解及辩护意见，经查，2010年1月1日至2014年12月31日期间，虞杰盛系盛世公司的法定代表人，盛世公司财务支出的部分费用报销单上的审批签字亦证实其参与了公司经营管理，虞杰盛应对盛世公司逃税行为承担直接负责的主管人员的刑事责任，故虞杰盛及其辩护人的该辩解及辩护意见不成立，本院不予采纳。尹明华当庭自愿认罪，酌情予以从轻处罚；其辩护人提出尹明华系初犯，认罪悔罪，酌情从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。综合盛世公司、虞杰盛、尹明华犯罪的事实、性质、情节、对社会的危害程度及悔罪表现，为维护国家的税收管理制度，惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款，第二百一十一条，第三十条，第三十一条，第五十二条，第五十三条第一款之规定，判决如下：
一、被告单位简阳市盛世房地产开发有限公司犯逃税罪，判处罚金一百万元；
（罚金限本判决生效后十日内缴纳。）
二、被告人虞杰盛犯逃税罪，判处有期徒刑四年，并处罚金三十万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即刑期自2017年3月7日起至2021年3月6日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）
三、被告人尹明华犯逃税罪，判处有期徒刑三年七个月，并处罚金三十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即刑期自2017年3月7日起至2020年10月6日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）
如不服本判决，可于收到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省成都市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 钟小燕
代理审判员 赵 成
人民陪审员 舒坤林
二〇一七年六月五日
书 记 员 佟 鑫
附本案适用的相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
……
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
……
第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
……