辽宁省沈阳市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）辽01刑终519号
原公诉机关沈阳市皇姑区人民检察院。
上诉人（原审被告人）储某某，男，1963年6月5日出生于辽宁省沈阳市，汉族，大专文化，系沈阳市铁西区国家税务局税收管理员，捕前住沈阳市皇姑区，户籍地沈阳市铁西区。因涉嫌犯滥用职权罪于2014年5月7日被取保候审，2015年8月14日被逮捕，2016年7月15日被取保候审。
原审被告人曹某某，女，1960年12月29日出生于沈阳市，汉族，大学文化，系沈阳市铁西区国家税务局税收管理员，住沈阳市铁西区。因涉嫌犯滥用职权罪于2014年5月7日被取保候审。
沈阳市皇姑区人民法院审理沈阳市皇姑区人民检察院指控原审被告人储某某、曹某某犯玩忽职守罪一案，于2016年7月18日作出（2016）皇刑初字第834号刑事判决。原审被告人储某某不服原判，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，原审被告人，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定，2008年6月至2008年9月，被告人曹某某在沈阳市铁西区国家税务局仙女湖税务所担任沈阳欣华达商贸有限公司税收管理员期间，在沈阳欣华达商贸有限公司申请税务登记、申请辅导期增值税一般纳税人工作中，违反税收管理制度没有对沈阳欣华达商贸有限公司进行实地核查了解经营情况、财务情况、注册地与实际经营地是否相符、是否具备开具税控增值税专用发票条件及没有实际约谈当事人情况下，并违反税务核查二人共同签字的规定，就对《增值税一般纳税人申请认定表》、《增值税一般纳税人认定实地核查报告》签署了稽核意见，造成沈阳欣华达商贸有限公司利用虚假的税务登记材料办理税务登记，成为辅导期增值税一般纳税人。
2008年10月，被告人储某某接替被告人曹某某工作，成为沈阳欣华达商贸有限公司税收管理员。在沈阳欣华达商贸有限公司辅导期增值税一般纳税人转为增值税一般纳税人、最高额开票万元版期间，被告人储某某违反税收管理制度没有对沈阳欣华商贸有限公司进行实地核查，未检查该公司经营情况、财务情况、销售商品及税控办公用品等情况，并违反税务核查二人共同签字的规定，就对《辅导期（临时）增值税一般纳税人转为增值税一般纳税人申请审批表》、《增值税一般纳税人认定实地核查报告》、《最高开票限额申请表》、《最高开票限额实地核查报告》签署稽核意见，造成该企业利用虚假材料申请成为增值税一般纳税人并可以开具万元版的增值税专用发票，虚开大量增值税发票。经沈阳市人民法院（2013）沈刑二初字第14号刑事判决书认定：沈阳欣华达商贸有限公司为空壳公司，长期虚开增值税专用发票数额巨大。辽宁天华司法鉴定中心司法会计鉴定报告（中准辽审[2012]167）证实：沈阳欣华达商贸有限公司虚开增值税专用发票90,794,867.73元，给国家造成损失13,192,415.94万元。
上述事实，有原审公诉机关提交，并经一审庭审质证、认证的证人张某某、胡某某、周某某、刘某某、何某某、关某某、景某甲、王某某、景某乙的证言以及公务员任免审批表、沈阳欣华达商贸有限公司税务征管材料、国家税务局行政审批业务手册复印件及税收管理员制度（试行）、刑事判决书等书证和鉴定意见、被告人供述等证据证实。
原审法院认为，被告人储某某作为国家税务机关工作人员，严重不负责任，不正确履行自己的工作职责，导致国家税款损失巨大，情节特别严重，其行为已构成玩忽职守罪。被告人曹某某作为国家税务机关工作人员，严重不负责任，不正确履行自己的工作职责，导致国家税款损失巨大，其行为已构成玩忽职守罪。但因被告人曹某某作为税收管理员对涉案企业管理时间较短，犯罪情节轻微，可以免予刑事处罚。关于公诉机关指控二被告人犯滥用职权罪，经查，被告人储某某、曹某某在履行职务过程中，未恪尽职守，违反相关工作规程，在没有进行实地核查、了解经营情况、财务情况、注册地与实际经营地是否相符、是否具备开具税控增值税专用发票条件及没有实际约谈当事人情况下，对于涉案公司的相关申请就签署了审核意见，致使涉案公司有机会虚开增值税发票，造成国家税款损失。对于造成国家税款巨大损失的严重后果，二被告人主观上不是希望或放任发生，而是出于过失。故二被告人的行为构成玩忽职守罪，而非滥用职权罪。关于被告人储某某提出实际工作量与手册要求不符，后期下发的手册已将审批操作删减的辩解，与本案查明的事实不符，且有证人周某某的证言、国家税务局行政审批业务手册复印件及税收管理员制度（试行）、司法会计鉴定报告及补充说明、被告人储某某的供述等证据，足以证明被告人储某某玩忽职守导致国家税款损失巨大的事实，故对其辩解本院不予采纳；关于其辩护人提出储某某具有自首情节，其行为对税收损失的产生只起次要作用，司法鉴定报告不能作为定案依据的辩护意见，与审理查明的事实不符，没有法律依据，本院不予采纳。关于被告人曹某某提出对起诉书指控的管户时间、定罪损失数额有异议的辩解，以及其辩护人提出曹某某未违反规定处理公务，其行为与国家税款损失之间无法律上的因果关系，相关操作规程已废止，应采取“从旧兼从轻”原则的辩护意见，与审理查明的事实不符，没有法律依据，且有证人张某某的证言、国家税务局行政审批业务手册复印件及税收管理员制度（试行）、司法会计鉴定报告及补充说明、被告人曹某某的供述等证据，足以证明被告人曹某某玩忽职守导致国家税款损失巨大的事实，故对其辩解及其辩护人的辩护意见，本院不予采纳。综上所述，原审依据《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第三十七条、第七十二条第一款、第七十三条第三款之规定，认定被告人储某某犯玩忽职守罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。被告人曹某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
上诉人储某某的上诉理由是：1.原判认定其犯玩忽职守罪，是依据2008年流转税收优惠、税务行政审批业务手册中办理增值税一般纳税人转正程序和增值税专用发票最高开票限额申请审批程序，但此规定已经在2014版沈阳市国家税务局办理涉税事项工作规定中取消，故应该依照新规定判决其无罪；2.辽宁天华司法鉴定中心出具的中准辽审[2012]167号司法会计鉴定报告不具有鉴定资质；3.其具有自首情节，当时其是被电话通知到案的，并且到案后如实供述了。
经审理查明，上诉人储某某玩忽职守犯罪的事实、证据与原审判决认定相同，本院审理过程中未发生变化，本院依法予以确认。同时，上诉人储某某在本院审理中未提出新的证据
本院认为，上诉人储某某，原审被告人曹某某作为国家税务机关工作人员，严重不负责任，不正确履行自己的工作职责，导致国家税款损失巨大，情节特别严重，其行为均已构成玩忽职守罪。关于上诉人储某某提出的判决认定其犯玩忽职守罪，是依据2008年流转税收优惠、税务行政审批业务手册中办理增值税一般纳税人转正程序和增值税专用发票最高开票限额申请审批程序，但此规定已经在2014版沈阳市国家税务局办理涉税事项工作规定中取消，故其不构成犯罪的上诉理由，经查，储某某违反税收管理规定的行为是在2008年实行的，该行为致使沈阳欣华达商贸有限公司顺利从辅导期增值税一般纳税人转为增值税一般纳税人和企业最高开票限额变更为万元版开票限额，最终致使沈阳欣华达商贸有限公司虚开增值税发票造成国家税收损失，有证人周某某、景某乙证言和储某某的供述以及税收管理员制度（试行）、鉴定报告及补充说明可以证实，故对该上诉理由本院不予采纳。关于辽宁天华司法鉴定中心出具的中准辽审[2012]167号司法会计鉴定报告不具有鉴定资质的上诉理由，经查，根据刑事卷宗证据显示，辽宁天华司法鉴定中心在2009年辽宁省司法厅准予变更行政许可决定书中，对于司法会计鉴定转为中准会计师事务所有限公司辽宁分所，该单位承接原申办单位开展司法鉴定活动的一切法律责任。也就是说两家单位实则一家，具备司法会计鉴定资格，故对该上诉理由本院不予采纳。关于其具有自首情节的上诉理由，经查，没有证据证实储某某系自首，故该上诉理由本院不予采纳。原判定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 曹世军
审 判 员 郭 文
代理审判员 孙晓康
二〇一六年九月二十六日
书 记 员 姚雨彤