广东省深圳市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）粤03刑初106号
公诉机关广东省深圳市人民检察院。
被告单位东莞市XXX贸易有限公司，住所地东莞市长安镇东门路双龙街8号兆昌大厦4楼，法定代表人朱某。
诉讼代表人谭某，东莞市XXX贸易有限公司副总经理。
被告人朱某，东莞市XXX贸易有限公司法定代表人、总经理，住广东省东莞市长安镇宵边社区下洋路XX楼602房（户籍所在地江西省九江市永修县）。因走私普通货物、物品罪嫌疑，于2014年12月1日被中华人民共和国深圳海关缉私局取保候审，深圳市人民检察院于2015年8月4日决定继续对其取保候审。
辩护人李某承，广东XX律师事务所律师。
广东省深圳市人民检察院以深检刑诉[2015]466号起诉书指控被告单位东莞市XXX贸易有限公司、被告人朱某犯走私普通货物罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。深圳市人民检察院指派检察员出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人谭某、被告人朱某及其辩护人李某承参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，被告单位东莞市XXX贸易有限公司（以下简称“XXX公司”）自2013年10月至2014年9月向境外供货商台湾XX食品有限公司（以下简称“XX公司”）、台湾XX企业社（以下简称“XX企业社”）及台湾XXX股份有限公司（以下简称“XXX公司”）购买休闲食品等货物，以低报价格的方式通过深圳市XXX进出口有限公司（以下简称“XXX公司”）、深圳XXX贸易有限公司（以下简称“XXX公司”）代理报关进口。具体流程为：被告人朱某将采购订单电子版发给境外供货商XX公司、XX企业社及XXX公司，三家供货商根据订单提供一份虚假价格的随附单证和报关资料给XXX公司、XXX公司，由两家公司持低于实际成交价格的相关资料报关进口上述货物。被告人朱某以每个40尺货柜人民币9000元的价格向XXX公司、XXX公司支付代理报关费。货物清关后，上述三家供应商与XXX公司对账，由XXX公司、XXX公司代为支付报关单上货物价格所对应的货款，剩余的差额部分直接付现金或通过被告人朱某妻子程某私人账户转账给供应商。
经查，自2013年10月至2014年9月期间，被告单位XXX公司、被告人朱某通过上述方式，低报价格走私进口休闲食品等货物共计42票，经深圳海关审单处计核，上述货物偷逃税款人民币904359.74元。
公诉机关当庭出示了书证、证人证言、被告人供述与辩解、鉴定意见、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告单位东莞市XXX贸易有限公司违反国家法律，逃避海关监管，以低报价格方式走私，偷逃税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任；被告人朱某系单位直接负责的主管人员，根据《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。
被告单位XXX公司表示认罪，对起诉书指控的犯罪事实无异议。
被告人朱某表示认罪，对起诉书指控的犯罪事实无异议。其辩护人提出如下辩护意见：一、本案被告人朱某在主观上其偷逃税款的主观恶性不强。二、朱某具有自首情节。三、朱某到案后配合调查，有比较好的悔罪、认罪态度。
本院经审理查明，被告单位XXX公司自2013年10月至2014年9月向境外供货商XX公司、XX企业社及XXX公司购买休闲食品等货物，以低报价格的方式通过XXX公司、XXX公司代理报关进口。具体流程为：被告人朱某将采购订单电子版发给境外供货商XX公司、XX企业社及XXX公司，三家供货商根据订单提供一份虚假价格的随附单证和报关资料给XXX公司、XXX公司，由两家公司持低于实际成交价格的相关资料报关进口上述货物。被告人朱某以每个40尺货柜人民币9000元的价格向XXX公司、XXX公司支付代理报关费。货物清关后，上述三家供应商与XXX公司对账，由XXX公司、XXX公司代为支付报关单上货物价格所对应的货款，剩余的差额部分直接付现金或通过被告人朱某妻子程某私人账户转账给供应商。
经查，自2013年10月至2014年9月期间，被告单位XXX公司、被告人朱某通过上述方式，低报价格走私进口休闲食品等货物共计42票，经深圳海关审单处计核，上述货物偷逃税款人民币904359.74元。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
一、书证
1、受案登记表、立案决定书：证明中华人民共和国惠州港海关缉私分局于2014年11月26日决定对本案立案侦查。
2、朱某的身份证明材料：1978年12月12日出生，无违法犯罪记录。
3、查获经过：证明深圳海关驻经济特区办事处稽查大队稽查四科于2014年9月11日对深圳市XXX贸易有限公司实施常规稽查时，发现实际收货单位是东莞市XXX贸易有限公司。2014年10月14日对XXX公司进行外调，发现该公司委托XXX公司申报进口休闲食品等商品存在低瞒报价格嫌疑。
4、抓获经过：证明2014年11月26日，惠州港海关缉私分局对东莞市XXX贸易有限公司涉嫌低报价格走私休闲食品案刑事立案侦查。民警于2014年12月1日电话通知该公司法人兼总经理朱某到该单位接受调查，朱某于当日到指定地点深圳海关东湖扣留室，主动配合接受调查，并能如实供述其犯罪事实。据此情况，该单位于当日对其采取取保候审强制措施。
5、扣押财物文件清单：惠州港海关缉私分局于2014年12月1日扣押物品持有人为朱某的电脑主机两台，记账本一本。
6、XXX公司管家婆系统进货单证：证明XXX公司2014年4月-2014年7月从XX公司和XX企业社进货情况。
7、XXX公司业务账本复印件：证明XXX公司向代理报关的深圳市XXX贸易有限公司支付代理费、税金，并通过XXX向台湾供货商XX食品有限公司、XX企业社支付外汇货款的情况。
8、XXX公司企业登记资料：证明公司成立于2010年9月13日，有限责任公司，注册资本200万元，法定代表人朱某。
9、XXX公司进口贸易流程的情况说明：XXX公司出具，证明XXX公司主要的台湾供货商是XX食品有限公司、XX企业社和XXX企业股份有限公司；负责进口报关的物流代理是深圳市XXX贸易有限公司。
10、程某（朱某妻子）农业银行账户银行流水：证明程某支付货款的情况。
11、XXX公司出具的情况说明、XXX公司出具的情况说明、代理进口协议书：证明XXX公司于2013年12月份开始委托XXX公司、2014年1月份开始委托XXX公司代理进口报关。
12、XX企业社出具的说明：该企业承认为XXX公司低报价格报关的情况。
13、XX食品有限公司出具的函：涉案的副总简某已离职。
14、XXX公司从XX公司、XX企业社、XXX公司进货的实际成交合同、发票和报告单证：经朱某确认，该42票货物均存在低报价格报关的情况。
15、海关调取的报关单：经朱某、张某确认，与XXX公司贸易原始单证比较，证明XXX公司低报价格进口报关的情况。
16、XXX公司出具的说明：该公司指定谭某为本案诉讼代表人。
17、进口关税专用缴款书、进口增值税专用缴款书：证明朱某已补缴全部偷逃税款人民币904359.74元。
二、证人证言
1、证人张某（XXX公司委托的报关员）的证言：其对XXX公司低于实际成交价格申报进口货物的情况不知情。2013年10月10日至2014年9月17日东莞XXX公司涉嫌低报价格进口休闲食品的42份报关资料，最初5份是XXX公司代理的，后来是由XXX公司代理的，具体业务均是由其经手。代理进口的食品都是从台湾进口，供应商主要有台湾XX公司和XX企业社。代理进口费是与朱某谈好的，每个40尺柜代理费9000元人民币，税款和货款是XXX公司打到其所在公司账户后，其所在公司代缴税款和支付境外供应商货款。报关进口所需的合同、发票、装箱单等资料，大多是台湾供应商直接发快递到其公司，也有XXX公司发快递的情况，报关申报时的数据是根据他们提供资料上的数据。
2、证人程某（朱某妻子）的证言：其对被告人朱某进行的低报价格成交的走私活动并未参与也不知情，只是有时候处理一下公司现金和付款。货款是由深圳XXX公司付汇，有时候供货商上门收取的现金或者通过私人账户转账的部分，其认为是供货商的佣金或者回扣。
3、证人钟某（XXX公司跟单助理）的证言：其对XXX公司低报价格进口货物的事情不知情。2014年7月进入XXX公司做跟单助理，主要是根据老板朱某的采购订单，负责与台湾的供货商进行跟进货物的出货、交货日期等。订货是根据朱某提供的采购订单与供货商联系，上面没有价格。报关是根据台湾供货商提供的报关资料，包括合同、发票、装箱清单，其会将资料和采购订单核对货物品名、规格、数量等情况没问题后，供货商会盖章再将这些资料传真到公司，同时将纸质报关材料邮寄给报关公司，由报关公司报关进口。随后，其负责与报关公司XXX公司联系，获知货柜进口、交货等信息。
4、证人陈某（XXX公司财务）的证言：其对XXX公司低报价格进口货物的事情不知情。2014年9月到XXX公司做财务工作，主要负责记账，审核公司报销单据，负责公司应收应付的对账工作。公司境外货款是由深圳XXX公司垫付，除此之外，其没有经手过向境外供货商付款的工作，公司转账主要由程燕负责。
三、被告人的供述及辩解
被告人朱某供述：XXX公司于2010年9月成立，注册资本为200万元人民币，从事休闲食品进口业务，其与谭某是股东。2013年10月开始，XXX公司开始以低瞒报价格的方式报关进口货物，偷逃税款，共有42票报关单。该公司低瞒报价格行为主要是和台湾的XX公司、XX企业社，由于原材料、人工等成本增加，所以供货价格陆续有提升，其为了多赚钱，争取国内销售价格优势，就向供货商提出，要求他们提价后向海关申报进口的价格仍然按照提价前的价格进行申报，这样就可以少交税，他们同意了。所以在完成采购计划后，XX公司、XX企业社提供一份低于实际成交价格也就是虚假价格的随附单证和报关资料给其代理报关进口的深圳XXX公司，由该公司持低于实际成交价格的相关资料去报关进口，然后供应商会发一份实际成交价格的对账单给其公司的跟单助理，与公司结账、对账。报关进口价是通过XXX公司直接付汇，低于实际成交价的那部分一般是冲抵营销费、货物破损、质量问题等损耗，剩余的差额有时候对方会有人到大陆，其直接付现金给对方，有时候通过私人账户转账。公司只有其知道低瞒报价格申报进口的事情，XXX公司对此情况亦不知情。2015年8月25日讯问笔录称，其公司涉嫌低报价格走私进口的货物大部分是从台湾XX公司、XX企业社进口，其中有1票是从台湾XXX公司进口。该公司向办案部门提供的实际成交价格表、发票及报关单证等是从该公司电脑内留存的资料。2014年10月14日下午，深圳海关工作人员到该公司办公地点稽查，在工作人员的陪同下，从电脑内打印出来这些资料，并由其本人和相关人员进行了签名盖章确认。随后，公司停电，工作人员携带电脑到深圳海关，其于2014年10月15日前往深圳海关办公室对剩余的资料也进行了打印，然后签名盖章确认。全程有公司人员陪同见证。
四、鉴定意见
1、涉嫌走私案件偷逃税款计核证明书（深关计税字（15-04）02127号）：证明XXX公司走私涉案物品偷逃税款人民币904359.74元。
五、辨认笔录
陈某、钟某、程某、张某辨认出本案被告人朱某。
六、视听资料：讯问同步录音录像。
本院认为，被告单位东莞市XXX贸易有限公司违反国家法律，逃避海关监管，以低报价格方式走私，偷逃税款数额较大，其行为已构成走私普通货物罪。被告人朱某系公司直接负责的主管人员，亦已构成走私普通货物罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人朱某在接到侦查机关的通知后，主动到侦查机关接受调查，并如实供述自己的罪行，其行为构成自首，依法可从轻处罚。在单位犯罪中，直接负责的主管人员自动投案并如实供述罪行的，应认定为单位自首，故被告单位东莞市XXX贸易有限公司亦构成自首，依法可从轻处罚。案发后，被告单位补缴全部偷逃税额，具有悔罪表现，可酌情从轻处罚。被告人朱某认罪态度好，并承诺将保证金抵缴单位罚金，具有悔罪表现，可酌情从轻处罚。另考虑被告人朱某犯罪情节较轻，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，本院决定对其适用缓刑。依据《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第六十七条第一款，第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告单位东莞市XXX贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币20万元（罚金自本判决生效之日起十五日内一次性缴清）。
二、被告人朱某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年（缓刑考验期自本判决确定之日起计算）。
三、扣押在案的电脑主机两台，记账本一本，由侦查机关依法处理。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省高级人民法院提出上诉，书面上诉的应提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 张 宇
审 判 员 林 福 星
代理审判员 袁 琰
二〇一六年四月二十五日
书 记 员 欧阳志敏（兼）