安徽省濉溪县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）濉刑初字第00256号
公诉机关安徽省濉溪县人民检察院。
被告人李某，男，1943年7月2日，农民。因涉嫌犯职务侵占罪于2014年12月23日被濉溪县公安局抓获，同日被取保候审，2015年6月4日被濉溪县人民检察院取保候审，2015年7月16日被本院取保候审，2015年8月11日经本院决定逮捕，同日由濉溪县公安局执行逮捕。现羁押于濉溪县看守所。
辩护人盛勇，安徽胜方律师事务所律师。
辩护人宫少华，安徽胜方律师事务所律师。
濉溪县人民检察院以濉检公诉刑诉（2015）201号起诉书指控被告人李某犯职务侵占罪，于2015年6月30日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。濉溪县人民检察院指派检察员张开阳、代理检察员闵飞出庭支持公诉，被告人李某及其辩护人宫少华到庭参加诉讼。期间，经濉溪县人民检察院建议延期审理二次。本案现已审理终结。
濉溪县人民检察院指控：2005年1月至2013年底，被告人李某在濉溪县刘桥镇李某己砖厂担任现金会计。2009年12月30日，其利用职务便利，虚构砖厂备土花费251000元的事实，将此款支出并入账，2011年12月30日，其再次虚构砖厂支付他人运砖费用351012元的事实，并将此款支出并入账，其以此方法套取单位资金602012元。2013年3月至12月间，李某在单位未实际支付所欠李某丁、吕维习、张申等人钱款的情况下，将应当支付给上述人员的钱款457912元列为支出入账，并将此款占为己有。
另查，根据安徽求是会计事务所审计，李某己砖厂2005至2013年账面结余3441355.04元，根据李某与砖厂股东核算，2005至2013年砖厂股东支出为3095717.80元，砖厂实际结余345637.24元。2014年4月，李某退还220000元，余款125637.24元被其占为己有。
为支持上述指控，公诉机关向本院移交了被告人供述、证人证言、记账凭证及相关书证等证据。据此认为，被告人李某的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百七十一条之规定，应当以职务侵占罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。
被告人李某承认侵占账面余额差额125637.24元，辩解称没有侵占备土花费251000元、运砖费用351012元；应付款457912元系厂长李某己与王某沟通后安排其入的账，不属于账面之内款项。
辩护人提出：砖厂251000元的备土款已经支付给任明利、赵存杰。任明利和赵存杰的证言均证明存在备土款，且二人与刘桥镇李某己之间没有债权债务关系；351012元的运砖费用，李同红、温攀登、温某运砖事实存在，且与被告人李某之间没有债权债务关系；457912应付账款虚列支出入账，李某只是进行核算，并未据为己有；砖厂没有遵守企业会计的核算制度，财务信息资料仅仅是收支的流水账，不能真实反映该厂的经营状况，审计报告不能作为定案的证据。
经审理查明：2005年1月至2013年底，被告人李某在濉溪县李某己煤矸石砖厂担任现金会计期间，利用职务便利，侵占单位资金人民币583549.24元，具体事实如下：
2005年1月至2013年12月，濉溪县李某己煤矸石砖厂营业总收入30189239.00元，支出26747884.26元，结余3441355.04元，扣除砖厂股东从中支出3095717.80元，砖厂实际结余345637.24元。2014年3月24日、4月10日，李某分两次共退还濉溪县李某己煤矸石砖厂220000元，余款125637.24元被李某占为己有。
2013年3月至12月间，李某在该砖厂未实际支付所欠李某丁、吕维习、张申等人钱款的情况下，将应当支付给上述人员的钱款共计457912元列为支出入账，并将此款占为己有。
另查明：李某于2014年12月23日被濉溪县公安局抓获。
上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据证实，本院予以确认：
1、受案登记表：濉溪县公安局接到报案后依法受理该案件。
2、濉溪县李某己煤矸石砖厂的企业信息、行政管理人员信息、股东出具的财务制度说明：该砖厂于2009年1月4日核准登记、李某己为投资人、行政管理人员名单及砖厂相关财务报账制度规定。
3、到案经过：李某于2014年12月23日被濉溪县公安局抓获。
4、户籍信息：李某出生日期等基本信息。
5、前科证明：李某无违法犯罪前科。
6、砖厂应付款人员统计及部分人员持有的欠条、入账凭证：砖厂应付款人员名单及李某在未支付应付款的情况下，将应付款入账的账目及款项情况。
7、濉溪县公安局委托安徽求是会计事务所对李某己砖厂2005年1月至2013年12月的财务情况进行的审计：经该事务所审计，根据砖厂提供的资料，该厂账面结余3441355.04元。费用已报销，砖厂债务人仍有欠条共计448656.00元。费用已报销，没有厂长李某己签字的单据共计929106.76元，缺少会计凭证共计275932.68元。
8、李某己砖厂说明：没有厂长李某己签字的929106.76元，其中327093元认定每笔都有领款人签字。同时缺少会计凭证共计275932.68元，无法查明缺失原因，全体股东同意不追究上述款项。
9、濉溪县李某己煤矸石砖厂李某庚、李某己、王某、李同民四位股东出具证明：应付款457912元的费用开支全部是砖厂的材料费用及业务开支费用，每张发票都有单位法人“李某己”的签字。上述应付款已经全部列入了砖厂的正常开支，并从砖厂的利润中列支了。客户均没有拿到上述款项，厂里仍欠客户457912元。
10、濉溪县农村商业银行刘桥支行对账单：户名为王某，该账户在2014年3月28日，收到200000元，4月20日收到20000元。即李某退还砖厂的款项共计22万元。
11、温庄李某己窑厂最终对账结果：该结果单显示砖厂现金总数3437355.04元，砖厂股东从中支出3095717.80元，合计李某共欠李某己砖厂341637.24元。李某还款220000元后仍欠砖厂121637.24元。
12、工资结算发放明细表、记账凭证、证明：该砖厂2013年度行政管理人员工资全部入账报销，工资款项被李某据为己有，未付给个人。
13、濉溪县李某己煤矸石砖厂证明：李某给客户开具欠条，且欠条上的款项均已经列入砖厂支出，客户未收到款项，仍持有欠条共计457912元。砖厂2005年1月至2013年12月对账结果，李某欠砖厂341637.24元（实际为345637.24元），李某先后还款共计220000元。
14、证人任某、沈某、李某甲、李某乙、赵某、吕某、李某丙、周某、李某丁、陈某、温某、李某戊的证言：李某将上述人员的应付款入账，但是经上述人员证实，钱未收到，现仍持有欠条。
15、证人李同民的证言：2004年其和李某己、王某、李某庚合伙在濉溪县刘桥镇小城村建煤矸石砖厂。登记的企业名称为濉溪县李某己煤矸石砖厂，投资人是李某己。李某系该砖厂聘任的现金会计。2013年12月，李某将砖厂2005年1月至2013年12月的所有账目交给了砖厂，经厂里核算总利润为3437355.04元（实际为3441355.04元）。扣除四股东从砖厂支出的3095717.80元，剩下的341637.24元（实际为345637.24元）去向不明。李某讲这些钱在他身上。2014年4月份，李某分两次偿还砖厂220000元，并说剩下的121637.24元慢慢还。砖厂的应付款460802元李某报销后，并没有给厂里的欠户。为了照顾李某，其就将李某从厂里报销的应付款460802元减去李某收的厂里客户拉砖没给钱的382998元的票据，李某仍欠厂里77804元。这77804元李某认可。还有一个4320元少写的应付款，后来李某又找了17005元的发票，厂里认可了。经最后核算李某共欠砖厂196756.24元。最后李某在最终算账结果单上签属实、李某的名字和2014.4.22日期。当时对账时之所以用应付款460802元减去应收款382998元是因为没有清账之前，认为应收款382998元已入账，等审计过后发现没有入账，是账外欠款。
16、证人李某庚的证言：其曾用名李同林。李同民、李某己、王某和其于2005年合伙成立砖厂，均是砖厂的股东。2005年聘用李某担任现金会计，朱某担任主管会计。2013年底清算，发现账有问题，有341637.24元没有去向，就找到李某，其在2014年4月还了22万。后与李某对账，厂里的应付款460802元李某从厂里报销后，没有把钱还给砖厂的欠户，被李某私吞了。厂里的应收款382998元是客户拉厂里的砖没有给钱，但有欠款票据。为了照顾李某年纪大，不让李某去找客户要账，就用应付款460802减去应收款382998元，李某欠厂里77804元，这77804元李某是认可的。后来李某交给厂里17005元的发票，上面有厂长李某己的签字，厂里认可了。经最后核算，李某欠厂里的121637.24元加上77804元加上4320元减去17005元，最终李某共欠砖厂196756.24元。这是最终的算账结果单，当时有四位股东和李某及朱某一起确认后，李某签字认可。砖厂同时存在擅自列白条支出共计70多万，4位砖厂股东及主管会计都不知情。当时对账时之所以用应付款460802元减去应收款382998元是因为没有清账之前，认为应收款382998元已入账，等审计过后发现没有入账，是账外欠款。
17、证人李某己的证言：其系濉溪县李某己煤矸石砖厂厂长。2005年聘用李某担任现金会计，朱某担任主管会计。其对李某比较信任，一直没有清算过厂里的账目。2013年底清算，发现账有问题，有341637.24元没有去向，就找到李某，其在2014年4月还了220000元，后与李某对账，确认应付款460802元，减去应收款382998元，确认李某欠砖厂196756.24元。这是最终的算账结果单，当时有四位股东和李某及朱某一起确认后，李某签字认可。其四人找李某要钱的时候，全是李某的儿子李某丙出面，其想找李某其他儿女，李某说钱都在自己身上自己慢慢还厂里的钱。砖厂账目里同时存在擅自列白条支出共计70多万，厂里四位股东及主管会计都不知情。其厂里无论买什么，都需要其和朱某签字，李某既不愿还厂里的钱也不愿交现金账簿。其中欠砖厂钱的人都是砖厂的常客，他们来厂里拉砖没有带钱，李某就让欠款的人打张欠条就把砖拉走了，这样就没有开票，不能够开票就无法入账，等欠钱的人还钱后再开票入账，就这样形成账外欠款382998元。当时对账时之所以用应付款460802元减去应收款382998元是因为没有清账之前，认为应收款382998元已入账，等审计过后发现没有入账，是账外欠款。
18、证人王某的证言：证明内容同李某己的证言。
19、证人朱某的证言：其在2005年担任濉溪县李某己煤矸石砖厂的主管会计，现金支出属于李某，砖厂没有正式的财务报账制度，只是没有李某己的签字不能入账，砖厂的总利润是5632100.49元，减去投资款、分红等最后得出3437355.04元，是自己与李某算出的。股东分红3095717.8元是李某算出的，70万的白条是李某交给其的，当时其问他为什么没有李某己的签字，李某讲经常找不到李某己，等见到他一起补签，时间一长就没有问这个事了。2005年至2013年，其入账使用的台账都装在一个蛇皮口袋交给李同民了，当时离开砖厂时砖厂账面还剩270余元，李某手里还有40多万现金没交，2014年李某还了22万，剩下的20多万没有给，929106.76元白条全部入账开支了，不欠任何人的钱。李某己砖厂仍欠其6000元工资钱，其工资单已经交给李某并由李某列入砖厂总账了，李某不愿意给其钱，其现在只能向砖厂要工资。
20、证人刘某的证言：其系安徽求是会计师事务所审计师。濉溪县李某己煤矸石砖厂记账不规范，会计科目运用不准确，不符合会计制度规定，只是对账面上的收入计算，不审核债权债务，当时本会计师事务所接受的委托就是审核收入收支账面上的情况。砖厂的会计计算科目并没有应收款这一科目。
21、被告人李某的供述：其初中毕业后在濉溪县刘桥镇小城村生产队当会计，后来2005年3、4月份应李某己及砖厂股东同意在李某己砖厂任现金会计。参与砖厂的有李同民、李某己、王某、李某庚，李同民不参与管理，李某己是厂长。李某己负责砖厂全面工作，李同民一般不报账，报账签发票流程一般都是王某、李某庚经手，然后再找李某己签字，李某己再报到其处，其入完账交给主管会计朱某手里。有时候，王某、李某庚、李某己先从李某处拿钱，买好东西后，再给李某钱。入账发票需要李某己签字，李某己不在时，其不经过李某己直接入账。李某一个月或几个月做一次账，其记好凭证，附好附件交给主管会计核对。当时清算砖厂2005年至2013年账的时候，其把砖厂所有票据交给主管会计朱某，然后和朱某在砖厂会计室分两次清算的，一次是2005年至2009年底，一次是2010年初至2013年底，计算的是总营业额和总支出。砖厂从2005年至2013年的总利润余额大约是三百四十多万元，砖厂股东欠砖厂3095717.80元是股东从其手中支出的钱款。其用现金存储的方式分两次把二十二万元打到了砖厂股东王某小城信用社的卡上。上面这个十万元的存折其一直放在家里，之前没有找到。这次砖厂问其要钱，其在家里的一个本子里找到这张存折后连同十二万元还给了砖厂。应付款460802元是砖厂欠别人的钱，包括四个砖厂股东和工人朱某、温学义、王朝华等人的工资钱，还有欠别人的柴油、煤泥、矸子石等钱款，除去温学义从其处支出了几千元，剩下的其都没有清偿来。这个是王某让其入的账，其就说都没有给人家钱，不能入账。王某让其把账先入了，算下砖厂欠人家多少钱，人家欠砖厂多少钱，这样砖厂股东的心里有个数。王某说过这话后，其才入账，这些账没有李某己的签字。其除了将砖厂欠债人的435438元列为砖厂入账支出外，还把应收款380917元入账总收入了。算下来，差额8万元就是我欠砖厂的钱。这欠的8万元是其在担任砖厂现金会计期间从砖厂拿出的钱，有时候身上没有钱、需要行礼、家里急用钱，其就拿砖厂里的钱自己用了，积少成多就变成这些钱了。其认可侵占砖厂账面余额125637.24元，公诉机关指控的列为支出的应付款457912元系厂长李某己与王某沟通后安排其入的账，不属于账面之内款项。
本院认为：被告人李某担任李某己砖厂现金会计期间，利用职务之便，将本单位财物非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪。公诉机关指控罪名成立。李某及其辩护人认为251000元的备土款、351012元的运砖费用均已实际支付，不存在虚列入账事实，经查，任明利和赵存杰的证言均印证存在备土事实，李同红、温攀登、温某、朱某等人证言均印证运砖事实存在且无争议，关于此项指控证据不足，本院不予认定，对李某及其辩护人此项辩解、辩护意见予以采纳。被告人利用职务便利，在未实际支付457912元应付账款的情况下，虚列支出入账的事实有欠条、各项支出明细审定表等证据相佐证，足以认定。被告人及其辩护人的相关辩解、辩护意见与审理查明的事实不符，本院不予采纳。案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款、第六十四条及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第一条第一款、第十一条之规定，判决如下：
一、被告人李某犯职务侵占罪，判处有期徒刑二年十个月。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2015年8月11日起至2018年6月10日止）。
二、责令被告人李某退赔濉溪县李静煤矸石砖厂经济损失人民币五十八万三千五百四十九元二角四分。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省淮北市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。
审 判 长 宋建国
代理审判员 王 彪
人民陪审员 丁桂平
二〇一六年十月十八日
书 记 员 翟会星
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百七十一条第一款公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
《最高人民法院、最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》
第一条第一款贪污或者受贿数额在三万元以上不满二十万元的，应当认定为刑法第三百八十三条第一款规定的“数额较大”，依法判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
第十一条刑法第一百六十三条规定的非国家工作人员受贿罪、第二百七十一条规定的职务侵占罪中的“数额较大”“数额巨大”的数额起点，按照本解释关于受贿罪、贪污罪相对应的数额标准规定的二倍、五倍执行。