湖南省祁东县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）祁刑初字第280号
公诉机关湖南省祁东县人民检察院。
被告人王某，男，1974年2月15日出生，汉族，辽宁省大连市人，大专文化，住辽宁省大连市中山区。2015年10月21日因本案被本院决定逮捕，2015年11月4日被取保候审，现在家。
辩护人张明山，辽宁朋信律师事务所律师。
湖南省祁东县人民检察院以衡祁检公诉刑诉（2015）254号起诉书指控被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月21日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2015年11月4日公开开庭审理了本案。祁东县人民检察院指派检察员李理宇出庭支持公诉，被告人王某及其辩护人张明山到庭参加诉讼。现已审理终结。
湖南省祁东县人民检察院指控，被告人王某违反国家增值税管理的相关规定，让他人为自己以变更品名的方式虚开增值税专用发票，虚开增值税专用发票税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关并提供了相应的证据予以证明，建议本院依法判处。
被告人王某对起诉书指控的事犯罪实和罪名没有异议，并自愿认罪，请求人民法院从轻处罚。
辩护人张明山提出的辩护意见是，被告人王某系共同犯罪的从犯，有自首情节，犯罪情节较轻，认罪态度好，社会危害性小，应对被告人王某从轻或减轻处罚。
经审理查明，被告人王某系大连市中富石化贸易有限公司实际出资人和控制人，该公司注册资金260万元，主要从事成品油贸易业务。2012年8月份，被告人王某从辽阳石油化纤公司亿方工业公司（以下简称“辽阳化工”）购买了293.4吨品名为粗四甲苯的化工原料，从辽宁省大连海洋渔业集团公司（以下简称“辽渔集团”）购买了18.76吨品名为船用燃料油（DMC）的化工原料。被告人王某为将上述化工原料以柴油的名义卖出，因此需要开具柴油增值税专用发票，被告人王某通过侯某某（另案处理）联系到刘某（另案处理），因被告人王某与刘某有业务上的来往，被告人王某后来就直接找到刘某商量此事，刘某答应办理，但要求被告人王某每吨付70-80元的转票费给刘某和祁东县聚海贸易有限公司（以下简称“祁东聚海”）。2012年9月13日大连中富开出重量为312.16吨的原料发票22份(价税合计2444945.04元,其中货物金额2089696.56元,税额355248.48元)到祁东聚海。2012年9月21日，祁东聚海开出3份品名分别为E汽油、柴油的增值税专用发票(总重312.16吨,价税合计246052.84元,税额357516.23元)给刘某实际控制的上海陆达,上海陆达再开出312.16吨重的柴油票到大连中富，大连中富即将上述发票全额抵扣。祁东聚海按每吨50元收取转票费共计15608元，刘某按每吨20-30元收取过单费。在整个交易过程中，大连中富与上海陆达、祁东聚海之间没有实际货物交易行为，被告人王某的大连中富通过祁东聚海虚开增值税专用发票价税合计2460552.84元，共计给国家造成增值税抵扣损失357516.23元。2015年3月4日，被告人王某主动向公安机关投案，主动交纳了355000元被公安机关暂扣。
上述事实，公诉机关提供了如下证据予以证明：
1、被告人王某的供述和辩解：大连中富是其于2009年出资成立的，注册资金60万元（现在的注册资金为260万元），为一般纳税人。当时其在中信银行上班，不方便办企业就请周某某担任大连中富的法定代表人，公司的二个股东也是其亲戚的名字。公司主要经营汽、柴油贸易。2012年8月份的时候，其大连中富从辽阳石油化纤公司亿方工业公司购进了293.4吨国3标准的柴油，从辽宁远洋渔业集团有限公司（以下简称“辽宁远洋渔业”）购买了18.76吨国4标准的柴油，其在购买这两笔油时跟卖方约定由卖方开具品名为柴油的增值税专用发票，其将这两笔油售出后即开出了品名为柴油的增值税专用发票。当时进项票还未收到，到月底时才收到卖方辽阳石油化纤公司亿方工业公司开出的增值税专用发票货物名称是粗四甲苯，卖方辽宁远洋渔业开出的增值税专用发票货物名称是船用燃料油（DMC）。因这两笔油已销售出去了，并已开具了品名为柴油的增值税专用发票，而进项的增值税专用发票货物品名是粗四甲苯和船用燃料油（DMC），造成了其公司的进销项货物品名不符的情况，这样如果被税务查到了会受到处罚的。其当时想找个炼厂帮其公司把这些品名为粗四甲苯和船用燃料油的增值税专用发票换成柴油票。后通过大连方兴的侯某某打听到刘某有这个渠道可以帮忙把其他品名的票转换成柴油票，因为此前其与刘某有业务往来，就直接联系到了刘某，刘某说可以但要按发票上的吨位数每吨加收70元（也可能是80元）的换票费并告诉了其操作方法：按照所需的吨位数每吨加上换票费后把钱打到他的上海陆达公司的帐户，然后他再通过另外一个公司将这笔钱付回到其大连中富公司，这时付回的钱已经扣除了换票的费用了，然后要其大连中富公司将这些品名为船用燃料油（DMC）和粗四苯甲的增值税专用发票开到付款给其的那个公司。这个公司将柴油票开到上海陆达公司，陆达公司再将柴油票开到其的公司。当月，其将钱付到上海陆达公司后，上海陆达公司当月就开具了品名为柴油的增值税专用发票到了其的公司。到9月份，其公司收到了款，其才知道刘某是通过祁东县聚海化工贸易有限公司帮其换票的，其收到资料后，就把品名为船用燃料油（DMC）的增值税专用发票（发票货物总吨位数18.76吨）和品名为粗四苯甲的增值税专用发票(发票货物总吨位数293.4吨)开到了祁东聚海。其从未与祁东聚海接触过，不知道祁东聚海的情况。其大连中富公司以前与刘某有过业务往来，上海陆达向大连中富开具的456.08吨品名为柴油的增值税专用发票中包含了换票的312.16吨柴油增值税专用发票,也就是说当月其从刘某的公司实际购买的柴油是143.92吨(即456.08吨-312.16吨)。从上海陆达通过换票开回的312.16吨柴油增值税专用发票，都已抵扣了税款，具体数额记不清了，以公司实际抵扣的税款为准。
2、同案人刘某的供述：2012年9月份的时候，其到盘锦那边的炼油厂买油，炼油厂没有油卖就告知其大连中富有油卖，并给了大连中富一个姓于的业务员的手机号，其与大连中富联系后，大连中富表示有油但大连中富只能开化工原料的票，这时其联系到梁祥辉，告诉他能不能通过祁东聚海把大连中富开出来的化工原料票转换成成品油票再开到其公司，他说可以，并且祁东聚海从这笔转换票过程中获得50元每吨的转票费。其与梁祥辉说好后就打电话给大连中富姓于的业务员，告诉他其会通过一家叫祁东县聚海化工贸易有限公司把货款转到大连中富，他说可以，这笔业务就谈成了。其就把这笔业务交给林某，具体事情由林某办理，祁东聚海公司基本资料传真给了大连中富，后面其公司没有和祁东聚海签订合同，直接把钱转到祁东聚海公司，祁东聚海公司把钱转到大连中富，大连中富收到钱之后就通知其公司去炼油厂提货，林某通知盘锦那边的车队提了货之后，其把提货后的情况告诉大连中富。这笔业务，祁东聚海只是转换票名，并没有去盘锦的炼油厂提货，上海陆达也没有到祁东聚海提货，是上海陆达直接从盘锦的炼油厂提货的。2013年9月13日，上海陆达转了2460552.84元到祁东聚海,祁东聚海在扣除了50元每吨的站票费用后,也于2012年9月13日转了2444943.04无到了大连中富的帐户。祁东聚海从这笔业务中获得转票费用是15607.8元。在这笔业务中，祁东聚海转化了票的品名，2012年9月13日，大连中富开具了22份增值税专用发票到祁东聚海，其中2份品名的船用燃料油（DMC），重量合计18.76吨,价税合计156425.04元,另外20份票据的品名是粗四甲苯,重量合计293.04吨,价税合计2288520元,这22份发票票面重量合计312.16吨,价税合计2444945.84元;祁东聚海收到大连中富开来的票据后,于2012年9月21日开具了3份增值税专用发票到上海陆达,其中一份品名为柴油,票面重量为18.76吨,价税合计157362.84元,这份发票与2012年9月13日大连中富开到祁东聚海的2份品名为船用燃料油(DMC)相对应,另外的发票的品名是E汽油,票面重量合计293.4吨,价税合计2303190元,这三份发票的票面重量合计312.16吨,价税合计2460552.84元。E汽油是93#汽油和乙醇的混合物，属于成品油。
3、同案人侯某某的供述，证明其介绍被告人王某（大连中富）联系刘某的经过情况；
4、证人黄某的证言，证明其自2010年6月份以后接到大连市长兴岛企业管理服务有限公司的安排给大连中富做会计代理工作。其只做代理记帐，从调取的资料统计，大连中富销售给祁东聚海公司的货物总重量312.16吨,合计金额2444945.04元,其中货物金额是2089696.56元,税额是355248.48元,共开具销售项增值专用发票22份；
5、证人周某某的证言，证明其担任大连中富的出纳工作，被告人王某是大连中富的出资人、实际控制人和管理人。
6、证人于某某的证言，证明被告人王某为大连中富的实际控制人和管理人；
7、报警案件登记表、受案登记表、立案决定书，证明案件的来源情况；
8、抓获经过，证明被告人王某被抓获的经过情况；
9、户籍信息，证明被告人王某年龄身份信息的情况；
10、数据信息资料，证明被告人王某对相关交易数据的确认情况；
11、缴款书，证明被告人王某被暂扣款355000元的情况；
12、刑事判决书，同案人刘某已被本院判处刑罚的情况；
13、相关交易的发票复印件，证明（被告人王某）大连中富的相关交易数据的情况。
上列证据，经庭审质证，被告人王某均没有提出异议，证据的形式与来源合法，内容客观真实，能够相互印证，形成了锁链，能够证明案件的事实，可以作为本案定案的依据，本院予以采信。
本院认为，被告人王某违反国家税收征管法规，让他人为自己虚开增值税专用发票抵扣税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪，应当依法追究其刑事责任。公诉机关指控被告人王某犯罪的事实清楚，证据确实充分，所指控的罪名成立。被告人王某自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或减轻处罚；被告人王某归案后主动向公安机关交纳税款保证金（公安机关暂扣款）35.5万元，可酌情从轻处罚；辩护人提出，被告人王某有自首情节，认罪态度好，积极悔罪补交税款，犯罪情节较轻，社会危害性小，应对被告人王某从轻或减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。本院依法委托辽宁省大连市中山区司法局对被告人王某是否适用社区矫正进行评估，大连市中山区司法局经过调查后认为，被告人王某在其辖区居住期间，表现较好，无前科，其家庭及社会关系不复杂，本人认罪悔罪，服从判决，请求法院宽大处理，承诺如果判决非监禁刑，一定服从司法行政机关的各级管理，不脱漏管，认真接受改造,司法及居委会认为具备监管条件，符合社会矫正条件。综上所述，本院决定对被告人王某减轻处罚并适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条的规定，判决如下：
被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金20万元；被公安机关暂扣款35.5万元作补交税款，上交国库。（缓刑的考验期限，从判决确定之日计算。罚金已缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向湖南省衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本八份。
审 判 长 胡建生
人民陪审员 邹 敏
人民陪审员 彭 涛
二〇一五年十一月三十日
书 记 员 何美娟
附：本案适用法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。