江苏省宿迁市宿豫区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）宿豫刑初字第0206号
公诉机关江苏省宿迁市宿豫区人民检察院。
被告单位某（以下简称宏成公司），住所地宿迁市宿豫区豫景山庄8幢101室。
诉讼代表人彭某，男，1951年10月29日出生，汉族。
被告人刘某某，宏成公司法定代表人。因涉嫌犯逃税罪，于2013年8月22日被刑事拘留，同年9月28日被逮捕。现羁押于宿迁市看守所。
辩护人王述亭，江苏珠溪律师事务所律师。
被告人房某，宏成公司会计。因涉嫌犯非国家工作人员受贿罪、职务侵占罪，于2013年5月22日被取保候审，又因涉嫌犯逃税罪，同年9月29日被逮捕。现羁押于宿迁市看守所。
辩护人王德成，江苏力豪律师事务所律师。
宿迁市宿豫区人民检察院以宿豫检诉刑诉（2014）26号起诉书指控被告单位宏成公司、被告人刘某某犯逃税罪，被告人房某犯逃税罪、非国家工作人员受贿罪、职务侵占罪于2014年6月3日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宿迁市宿豫区人民检察院指派检察员陈福成出庭支持公诉。被告单位宏成公司的诉讼代表人彭某、被告人刘某某及其辩护人王述亭、被告人房某及其辩护人王德成到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2010年至2012年期间，被告单位宏成公司法定代表人刘某指示公司会计郑书海（另案处理）、房某采取隐瞒实际收入、制作虚假纳税申报表的手段实施逃税，被告人刘某三年合计逃税8002551.36元，占应纳税额比例为65.79﹪；被告人房某三年合计逃税5511218.41元，占应纳税额比例为65.55﹪。税务机关送达行政处罚决定书后，该公司仍不缴纳税款和滞纳金。被告人房某于2012年12月份在担任宏成公司会计期间，利用职务便利，非法收受该公司销售主管曹某给予的现金10000元及价值4000余元的衣服，为曹某谋取利益。被告人房某于2011年9月至2012年11月期间，利用担任宏成公司会计的职务便利，采取虚构借款等方式，将公司的474600元资金占为己有。公诉机关认为，被告单位宏成公司、被告人刘某的行为均构成逃税罪，应以逃税罪追究其刑事责任。被告人房某的行为构成逃税罪、非国家工作人受贿罪和职务侵占罪，应当以逃税罪、非国家工作人受贿罪和职务侵占罪追究其刑事责任，且数罪并罚。
公诉人当庭宣读出示了被告人刘某、房某的供述；同案关系人郑书海、曹某的供述；证人徐某、赵某、陆某等人的证言笔录；宏成公司的注册信息资料；宿迁市宿豫区税务稽查局出具的税务事项通知书、限期缴纳税款通知书、税务行政处罚事项告知书、税务行政处罚决定书、情况说明等材料；宏成公司销售房屋收款统计表、查补税费明细表、偷税比率计算表等材料；宿迁市宿豫区国税局出具的调查报告、处罚决定书、稽查报告等材料；宿迁市公安局的检验鉴定报告和发破案经过等证据材料。
被告单位宏成公司对公诉机关指控其逃税的事实辩称，公司账目属实，不是逃税，只是缓交相关税收，且缓交是得到相关税务部门同意的。
被告人刘某对公诉机关指控其逃税的事实无异议，但认为其主观上不具有逃税故意，也没有指示被告人房某和郑书海进行逃税。
被告人刘某的辩护人认为税务部门出具的逃税数额和比例不具有证明效力，公诉机关指控被告人刘某犯逃税罪的事实不清，证据不足。被告人刘某不具有逃税的故意，也不是犯罪的主体，公诉机关指控刘某犯逃税罪的罪名不能成立。
被告人房某对公诉机关指控其逃税、非国家工作人员受贿及职务侵占的事实和罪名均无异议。
被告人房某的辩护人对公诉机关指控的犯罪事实和罪名也均无异议，但认为被告人房某在共同犯罪中所起作用较小，系从犯。在非国家工作人员受贿犯罪中情节轻微，可以免于刑事处罚。
经审理查明：被告单位宏成公司系由刘某于2007年3月12日独资设立的有限公司，主要经营房地产开发。开发项目为位于宿迁市宿豫区江山大道118号的宏成都市花园小区。被告人刘某系该公司法定代表人。被告人房某于2010年3月起担任该公司总账会计职务。
一、逃税事实部分：
2010年至2012年期间，被告人刘某通过指示公司会计郑书海（另案处理）和被告人房某，采取隐瞒实际收入、制作虚假纳税申报表的手段为公司逃避税收。宏成公司三年间应缴纳税款12163089.02元，逃税8002551.36元，占应纳税额比例65.79%；被告人房某三年间作为宏成公司总账会计应为公司缴纳税款7044260.46元，逃税5511218.41元，占应纳税额比例78.24%。在税务机关送达行政处罚决定书后，被告单位宏成公司未能缴纳税款和滞纳金。具体事实分述如下：
1、2010年，被告人刘某指示公司会计被告人房某、郑书海，采取隐瞒实际收入、制作虚假纳税申报表的手段使宏成公司逃避缴纳税款合计1128429.27元，该年度宏成公司应缴纳税款3755924.88元，所逃税款占应纳税额比例为30.04%。
2、2011年，被告人房某根据被告人刘某的指示，采取隐瞒实际收入、制作虚假纳税申报表的手段帮助宏成公司逃避缴纳逃款合计1241999.9元，该年度宏成公司应缴纳税款2600979.35元，所逃税款占应纳税额比例为47.75%。
3、2012年，被告人房某根据被告人刘某的指示，采取隐瞒实际收入、制作虚假纳税申报表的手段帮助宏成公司逃避缴纳税款合计4269218.51元，该年度宏成公司应缴纳税款4443281.11元，所逃税款占应纳税额比例为96.08%。被告人刘某另逃避缴纳企业所得税1362903.68元。被告人刘某合计逃避缴纳税款5632122.19元，应缴纳税款5806184.79元，所逃税款占应纳税额比例为97%。
另查明，宿迁市宿豫区地税局在对宏成公司进行税务检查时发现该公司涉嫌逃税，于2013年8月21日将宏成公司涉嫌逃税一案移交宿迁市公安局宿豫分局经济犯罪侦查大队。被告人刘某、房某归案后均如实供述了自己逃税的事实。
上述事实有被告人刘某、房某的供述；同案关系人郑书海的证言笔录；宏成公司的注册信息；宏成公司预付款明细账；宿迁市宿豫区税务稽查局出具的限期缴纳税款通知书；税务事项通知书等材料；宿迁市宿豫区地税局出具的稽查报告、涉税案件移送书、行政处罚事项告知书和决定书、税务处理决定书、限期缴纳税款通知书、情况说明等材料；2010-2012年宏成公司销售房屋收款统计表；宏成公司应缴纳税费计算统计表、查补税费明细表、偷税比率计算表、逾期未缴纳税费明细表；2010年-2012年宏成公司税款入库申报数据、纳税申报表、营业税等六种税费计算依据、记账凭证、资产负债表等书证；宿迁市宿豫区国税局出具的关于宏成公司的稽查报告、税务处罚决定书、税务检查通知书、资产负债表、损益表及逃税计算表；发破案经过等证据证实。
被告单位宏成公司提出其单位的行为不是逃税，只是缓交税收，经查，被告单位宏成公司销售房屋后，违反国家税收管理法律、法规，不如实向相关税务部门申报实际销售情况，制作虚假纳税申报表达到少缴纳税款的目的，其行为属逃避缴纳税款；另外依据相关法律规定税款并不能缓交。综上，对被告单位宏成公司的辩解意见不予采信。
被告人刘某及其辩护人提出刘某不具有逃税的主观故意，公诉机关指控的事实不清，证据不足。经查，被告人刘某在公安机关多次作出有罪供述，即其在宏成公司资金周转紧张的情况下，分别让公司负责报税的会计郑书海、房某多次进行少申报预售账款，少缴纳应缴的税款。被告人房某的供述及郑书海的证言也均能够证实被告人刘某在二人分别向其请示宏成公司资金不够纳税时，被告人刘某明示二人有多少资金就报多少的税，不够的部分以后再补。公诉机关在法庭调查阶段也出示了大量的书证，能够证实被告单位宏成公司的实际账目情况及该公司的应纳税和逃税的具体数额。宏成公司及宏成公司的法定代表人在收到相关税务部门出具的催缴税款通知后并未能在规定的时间内进行补缴，且被告人刘某明确表示公司资金周转困难，无能力补缴。被告人刘某辩护人还提出相关税务部门出具的逃税数额和比例不具有证明效力，不是有效证据，经查，地税和国税部门均系国家法律赋予其行使稽查相关税务情况的职能部门，在稽查宏成公司逃税一案中所出具的相关税额均是依宏成公司提供的真实账目依法计算得出，来源合法，应具有证明效力。故对被告人刘某及其辩护人的上述辩解、辩护意见均不予采信。
二、非国家工作人员受贿事实部分：
2012年12月份，被告人房某在担任宏成公司总账会计期间，利用职务便利，非法收受该公司销售主管曹某给予的现金10000元及价值4000余元的衣服，并为曹某谋取房款差价。
另查明，被告人房某主动到公安机关投案，并如实供述自己的受贿事实。被告人房某犯罪后主动退出赃款15000元。
上述事实有被告人房某的供述及证人曹某、徐某、刘某的证言笔录、曹某书写的情况说明、房金海某
三、职务侵占事实部分：
2011年9月至2012年11月，因被告单位宏成公司资金短缺，被告人刘某便安排被告人房某、曹某（已判决）对外借款。被告人房某利用担任宏成公司总账会计的职务便利，自行或伙同曹某采取虚构借款骗取利息及在实际借款过程中要求出借方加高利息的方式，将宏成公司470600元资金占为己有。具体事实分述如下：
1、2011年9月份，被告人房某利用其担任宏成公司总账会计的便利，在该公司对外借款过程中，采取虚构他人借款给公司使用的手段，通过支付利息的方式侵占公司资金164600元。
2、2012年3月至11月，被告人房某利用其担任宿迁市宏成公司会计的便利，伙同曹某（另案处理）。在该公司向宿迁市大唐投资公司借款过程中，采取将借款利息由每月3%虚报为3.5%的手段，侵吞公司资金306000元，被告人房某和曹某各获得153000元。2013年初，宏成公司资金出现问题，被告人房某害怕其与曹某的上述行为暴露被查处，便将其分得的153000元交由曹某退还给大唐公司，并要求拿回其二人之前向大唐公司出具的收条。
另查明，被告人房某主动到公安机关投案，并如实供述自己职务侵占的事实。被告人房某犯罪后主动退出全部赃款。
上述事实有被告人房某的供述、同案关系人曹某的供述、证人薛某、赵某、陆某、唐某、沈某等人的证言笔录、宏成公司应付款综合往来账、借款还本付息情况表、借款合同、曹某出具的收条等证据证实。
本院认为，宏成公司采取隐瞒实际收入的手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款，数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，其行为构成逃税罪，且系单位犯罪。被告人刘某作为被告单位的法定代表人也系直接负责的主管人员，依法应对其追究相应的刑事责任。被告人房某作为被告单位的总账会计，系直接责任人员，依法也应对其追究相应的刑事责任。公诉机关指控被告单位宏成公司、被告人刘某、被告人房某均犯逃税罪的罪名成立。被告人刘某指使被告人房某为公司逃避税收，被告人房某采取少申报实际收入的手段进行虚假申报，二人在逃税犯罪中作用相当。故对房某辩护人提出的相关辩护意见不予采信。被告人房某利用职务便利，非法收受他人财物并为他人谋取利益，数额较大，其行为已构成非国家工作人员受贿罪。被告人房某还利用职务便利，自行或伙同他人将本单位的财物非法占为已有，数额巨大，其行为已构成职务侵占罪，且与他人共同犯罪。公诉机关指控被告人房某犯非国家工作人员受贿罪、职务侵占罪的罪名成立。被告人房某辩护人提出房某伙同曹某在职务侵占犯罪中所起作用较小，系从犯，经查，被告人房某在宏成公司资金周转困难，对外借款过程中，与曹某共同参与借款事项的洽谈和向刘某汇报事宜，并参与具体操作和分红，其与曹某所起作用相当，不应认定为从犯。故对辩护人的上述辩护意见也不予采信。被告人房某一人犯数罪应当数罪并罚。被告人刘某、房某犯逃税罪后如实供述了各自的罪行，可以从轻处罚。被告人房某犯非国家工作人员受贿罪和职务侵占罪后主动投案并如实供述了自己的罪行，属自首，且犯罪后积极退赃，可以从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百一十一条、第二百零一条第一、三款、第一百六十三条第一款、第二百七十一条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第六十九条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位某犯逃税罪，判处罚金人民币五百万元。
（罚金自判决生效之日起三个月内缴纳。）
被告人刘某某犯逃税罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年8月22日起至2017年8月21日止。罚金自判决生效之日起三个月内缴纳。）
被告人房某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元；犯非国家工作人员受贿罪，判处拘役三个月；犯职务侵占罪，判处有期徒刑五年，并处没收财产人民币二万元；决定执行有期徒刑六年六个月，拘役三个月，并处罚金人民币五万元，没收财产人民币二万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年9月29日起至2020年6月28日止。罚金、财产自判决生效之日起三个月内缴纳、没收。）
二、追缴被告单位某违法所得8002551.36元，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 ＸＸ青
人民陪审员 张守业
人民陪审员 于永美
二〇一四年十二月二十九日
书 记 员 杨 宁