苏州市吴中区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）吴刑二初字第0178号
公诉机关苏州市吴中区人民检察院。
被告人谢忠海，系苏州新千年金属材料有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年8月9日被刑事拘留，同年9月12日被逮捕。现羁押于苏州市第二看守所。
辩护人张吉，江苏名仁（昆山）律师事务所律师。
苏州市吴中区人民检察院以吴检诉刑诉（2014）204号起诉书指控被告人谢忠海犯虚开增值税专用发票罪，于2014年5月26日向本院提起公诉并建议适用简易程序，本院于同年6月16日转为普通程序依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。苏州市吴中区人民检察院指派代理检察员朱媛媛出庭支持公诉，被告人谢忠海及辩护人张吉到庭参加诉讼。在案件审理中，经公诉机关建议延期审理一次。现已审理终结。
苏州市吴中区人民检察院指控：被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年6月至2012年3月期间，在无真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，为他人虚开增值税专用发票，价税合计人民币8771391.38元，造成国家税款损失合计人民币1274475.71元。公诉机关为证实上述事实，提供了有关证据。公诉机关认为，被告人谢忠海的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人谢忠海案发后自动投案，归案后如实供述了自己的罪行。
被告人谢忠海对起诉书指控的事实和罪名均无异议。但提出具有立功情节。
辩护人提出，公诉机关指控的由苏州新千年金属材料有限公司开具给苏州赛克机械设备有限公司1份增值税专用发票，根据受票单位经手人陈述其中有40000元是有真实货物交易的，故40000元对应的税款应在犯罪数额中予以扣除。被告人谢忠海系初犯，有自首情节，归案后向公安机关提供有效地址使得公安机关抓捕了其他犯罪嫌疑人，属立功。综上，希望对其被告人谢忠海减轻处罚。
经审理查明：
1、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年6月至2011年11月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州三泰液压物流设备制造有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币163046.55元，造成国家税款损失人民币23690.52元。
2、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年7月至2012年3月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州如意物流设备有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1385192.63元，造成国家税款损失人民币201267.30元。
3、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年8月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市朝亿精密机械有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币180116.74元，造成国家税款损失人民币26170.81元。
4、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年9月至11月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州涌协五金电器厂虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币1223659.38元，造成国家税款损失人民币177796.67元。
5、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年10月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市久固铝合金升降机械有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币99949.29元，造成国家税款损失人民币14522.55元。
6、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年10月至2011年1月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市康嘉升降机械厂虚开增值税专用发票8份，价税合计人民币540680.74元，造成国家税款损失人民币78560.45元。
7、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年10月至2011年10月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州腾跃五金制品有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计人民币989924.87元，造成国家税款损失人民币143835.29元。
8、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年10月至2012年1月。在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州升星升降设备制造有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计人民币561405.15元，造成国家税款损失人民币81571.69元。
9、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年10月至2012年3月间，在无真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，为苏州市吴中区甪直百顺机械配件厂虚开增值税专用发票8份，价税合计人民币480744.61元，造成国家税款损失人民币69851.78元。
10、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年11月至2011年3月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州珠峰升降机械有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币271807.44元，造成国家税款损失人民币39493.38元。
11、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2010年12月至2011年3月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市金福特液压升降机械有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币235076.23元，造成国家税款损失人民币34156.37元。
12、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年4月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州友进精密机械有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币31284.48元，造成国家税款损失人民币4545.61元。
13、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年4月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市汉诺威升降台有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币153584.90元，造成国家税款损失人民币22315.76元。
14、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年4月至10月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市康林物流设备有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币420066.62元，造成国家税款损失人民币61035.32元。
15、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年4月至11月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州速尼科测试设备有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币248876.56元，造成国家税款损失人民币36161.55元。
16、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年5月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州赛克机械设备有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币81637.20元，造成国家税款损失人民币11861.81元。
17、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年8月至12月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市亚泰物流机械厂虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币299011.92元，造成国家税款损失人民币43446.17元。
18、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年8月至2012年3月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州中旭光伏科技有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币340210.26元，造成国家税款损失人民币49432.26元。
19、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年10月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州铭龙塑胶制品有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币104433.35元，造成国家税款损失人民币15174.08元。
20、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年10月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为吴江市云龙机械制造有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币94485元，造成国家税款损失人民币13728.59元。
21、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年10月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为吴江市横扇镇菀坪齐欣零件厂虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币96325元，造成国家税款损失人民币13995.94元。
22、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年11月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市南方升降设备有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币87655.40元，造成国家税款损失人民币12736.25元。
23、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2011年12月至2012年2月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州诺凡物流机械制造有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币188443.50元，造成国家税款损失人民币27380.68元。
24、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2012年1月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州骏捷物流机械有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币79314.82元，造成国家税款损失人民币11524.38元。
25、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2012年1月至3月间，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州乐阳五金加工厂虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币266846.84元，造成国家税款损失人民币38772.62元。
26、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2012年2月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州龙镒紧固件厂虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币69210.38元，造成国家税款损失人民币10056.21元。
27、被告人谢忠海在担任苏州新千年金属材料有限公司法定代表人期间，于2012年3月，在无真实货物交易情况下，以收取开票费的方式，为苏州市庆谊模具有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币78401.52元，造成国家税款损失人民币11391.67元。
案发后，被告人谢忠海委托他人代为向公安机关投案，并如实供述上述事实。
综上，苏州新千年金属材料有限公司法定代表人谢忠海在无实物交易的情况下，共计开具增值税专用发票117份，价税合计人民币8771391.38元，其中税款人民币1274475.71元，造成国家税款损失共计人民币1274475.71元。
另查明，苏州新千年金属材料有限公司于2010年4月12日注册成立，被告人谢忠海系公司法定代表人，该公司于2013年12月25日已被工商部门吊销营业执照。
以上事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
1、发破案经过、抓获经过、证人罗某的证言笔录证实2013年8月9日被告人谢忠海委托罗某先行至公安机关投案的事实。
2、证人邹某、高某、孙某的证言笔录、增值税专用发票、已抵扣税款证明证实苏州三泰液压物流设备制造有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的向苏州新千年金属材料有限公司购买2份增值税专用发票，并同期抵扣的事实。
3、证人董某、孙某的证言笔录、刑事判决书证实苏州如意物流设备有限公司在无真实交易的情况下，通过丁文明以支付开票费的方式购买苏州新千年金属材料有限公司15份增值税专用发票，并同期抵扣的事实。
4、证人袁朝义的证言笔录、发票、已抵扣税款证明证实苏州市朝亿精密有限公司在无真实交易的情况下，通过自称张某某的人以支付开票费的方式购买4份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
5、证人周某甲的证言笔录、发票、已抵扣税款证明证实苏州涌协五金电器厂在无真实交易的情况下，通过一个姓谢的经理以支付开票费的方式购买16份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
6、证人周某乙的证言笔录、发票、已抵扣税款证明证实苏州市久固铝合金升降机械有限公司在无真实交易的情况下，通过小孙以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
7、证人袁某甲、张某甲、孙某的证言笔录、发票、已抵扣税款证明证实苏州康嘉升降机械厂在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买8份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
8、证人张某乙、陆某甲的证言笔录、发票、已抵扣税款证明、行政处罚决定书证实苏州腾越五金制品有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买14份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
9、证人袁某乙、李某、周某丙、孙某的证言笔录、发票、已抵扣税款证明、刑事判决书证实苏州升星升降设备制造有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买8份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
10、证人陆某乙的证言笔录、已抵扣证明、行政处罚决定书证实了苏州市吴中区甪直百顺机械配件厂在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买8份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
11、证人邢某、孙某的证言笔录、发票、已抵扣证明证实了苏州珠峰升降机械有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买3份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
12、证人俞某、孙某的证言笔录、发票、已抵扣证明证实了苏州市金福特液压升降机械有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买3份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
13、证人梁某的证言笔录、发票、已抵扣证明、行政处罚决定书证实了苏州友进精密机械有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
14、证人白某的证言笔录、发票、已抵扣证明证实了苏州市汉诺威升降台有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买2份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
15、证人殷某、孙某的证言笔录、已抵扣证明证实了苏州市康林物流设备有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买6份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
16、证人刘某、王某、吴某的证言笔录、发票、已抵扣证明证实了苏州速尼科测试设备有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买5份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
17、证人腾某、孙某的证言笔录、发票、已抵扣证明证实了苏州市赛克机械设备有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。证人滕某还证实到当时因丁文明欠其4万多元的发票，其让丁文明多开一点，丁文明给了其一张价税合计81637.20元的发票，手续费是扣除40000元后按照8%付的，一共付了3100元手续费，证人孙某的证言笔录证实到该份发票是丁文明让其虚开的。
18、证人杨某甲的证言笔录、刑事判决书证实了苏州市亚泰物流机械厂在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买4份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
19、证人彭某的证言笔录、辨认笔录、发票、已抵扣证明证实了苏州中旭光伏科技有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买4份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
20、证人钱某的证言笔录、发票、已抵扣证明、行政处罚决定书证实了苏州铭龙塑胶制品有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
21、证人张某丙的证言笔录、刑事判决书证实了吴江市云龙机械制造有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
22、证人张某丁的证言笔录、刑事判决书证实了吴江市横扇镇菀坪齐欣零件厂在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
23、证人周某乙的证言笔录、发票、已抵扣证明证实了苏州市南方升降设备有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
24、证人杨某乙的证言笔录、刑事判决书证实了苏州诺凡物流机械制造有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买3份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
25、证人周某丙的证言笔录、刑事判决书证实了苏州骏捷物流机械有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
26、证人黄某甲、魏某的证言笔录、发票、已抵扣证明、行政处罚决定书证实了苏州乐阳五金加工厂在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买3份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
27、证人黄某乙的证言笔录、发票、已抵扣证明、行政处罚决定书证实了苏州龙镒紧固件厂在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
28、证人于某、魏某的证言笔录、发票、已抵扣证明证实了苏州市庆谊模具有限公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买1份苏州新千年金属材料有限公司的增值税发票，并同期抵扣的事实。
29、税务登记证、营业执照、工商登记资料证实了苏州新千年金属材料有限公司成立及吊销时间、以及受票单位的情况。
30、被告人谢忠海的户籍证明证实其身份情况。
31、苏州市公安局相城分局出具的情况说明证实了孙某的归案情况。
32、被告人谢忠海对苏州新千年金属材料有限公司与上述27家单位无真实交易，上述发票均系虚开的事实作了供述，并对本案所涉的发票进行了辨认。
以上证据，经庭审质证，均合法、有效，本院予以确认。
关于辩护人提出由苏州新千年金属材料有限公司开具给苏州赛克机械设备有限公司的发票中有40000元真实交易应予扣除的意见，经查，证人滕某、孙某的证言笔录及谢忠海的供述笔录均证实到出票单位与受票单位之间无真实交易，故辩护人提出的40000元交易金额未发生在上述两单位之间，故公诉机关指控该发票全部金额系由苏州新千年金属材料有限公司虚开符合法律规定，辩护人提出的该意见与法不符，不予采纳。
关于被告人及辩护人提出的被告人谢忠海协助抓捕其他犯罪嫌疑人，有立功情节的辩护意见，经查，由苏州市公安局相城分局出具的情况说明证实抓获孙某并非基于谢忠海提供的信息，故辩护人提出的该辩护意见不予采纳。
本院认为，被告人谢忠海作为苏州新千年金属材料有限公司的直接负责的主管人员，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控被告人谢忠海犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，予以支持。被告人谢忠海犯罪后自动投案，归案后如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。对被告人谢忠海的辩护人提出的被告人系初犯，归案后认罪态度较好，如实供述自己的犯罪行为，希望对其减轻处罚的辩护意见均予以采纳。据此，对被告人谢忠海依照《中华人民共和国刑法》第十二条第一款，第二百零五条第一、二、三款，第六十七条第一款及《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条第四款及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条第（一）项第二目之规定，判决如下：
被告人谢忠海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2013年8月9日起至2021年8月8日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 吴婉瑾
人民陪审员 李雪英
人民陪审员 王晓明
二〇一四年九月十五日
书 记 员 黄丹丹