天津市宝坻区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）津0115刑初451号
公诉机关天津市宝坻区人民检察院。
被告人杨学仓，男，1970年2月10日出生，汉族，高中文化，农民，天津市源益棉花加工厂投资人、天津市润兴棉花加工厂实际经营人，现住天津市宝坻区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年1月7日被天津市公安局宝坻分局刑事拘留，同年2月5日被执行逮捕。现羁押于宝坻区看守所。
天津市宝坻区人民检察院以津宝检公诉刑诉［2016］430号起诉书指控被告人杨学仓犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月22日向本院提起公诉，并提出量刑建议。本院依法适用简易程序，组成合议庭，因发现不宜适用简易程序审理的情形，于2016年10月31日决定适用普通程序审理，并于同年12月1日公开开庭审理了本案。宝坻区人民检察院指派代理检察员陶朋出庭支持公诉。被告人杨学仓到庭参加了诉讼。现已审理终结。
天津市宝坻区人民检察院指控，天津市源益棉花加工厂、天津市润兴棉花加工厂均系个人独资企业，均成立于2012年10月19日，机构类型均为企业非法人，被告人杨学仓为上述二加工厂的投资人、实际经营人。2012年11月27日上述二加工厂被天津市宝坻区国家税务局认定为增值税一般纳税人。
2013年4月份，被告人杨学仓在经营天津市源益棉花加工厂、天津市润兴棉花加工厂过程中，伙同杨某1(另案处理)在没有真实货物交易的情况下，向金湖创鸿纺织有限公司、金湖华裕纺织有限公司、淮安市金某纺织有限公司虚开增值税专用发票79份，价税合计人民币8844983.5元，其中税款合计人民币1017564.7元已申报抵扣。
为证明上述事实，公诉人向法庭宣读、出示了增值税专用发票、证人证言笔录等证据。公诉机关认为，被告人杨学仓违反增值税专用发票管理法规，为牟取非法利益，在没有实际货款交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开发票税款数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。杨学仓到案后如实供述自己的罪行，符合《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，系坦白。据此，建议本院判处杨学仓有期徒刑十二年至十五年，并处五万元以上五十万元以下的罚金或者没收财产。
被告人杨学仓对公诉机关指控的事实、罪名及量刑建议均无异议。
经审理查明，2012年10月19日，被告人杨学仓分别以本人和郭某的名义在天津市工商行政管理局宝坻分局登记成立了天津市源益棉花加工厂、天津市润兴棉花加工厂两家个人独资企业，两家企业均为企业非法人，企业住所为天津市宝坻区马家店镇烧角村，经营范围及方式为棉花加工、收购、批发兼零售。同年10月23日，两家企业进行了税务登记，11月27日被天津市宝坻区国家税务局认定为增值税一般纳税人。
2013年4月份，被告人杨学仓在经营天津市源益棉花加工厂、天津市润兴棉花加工厂过程中，伙同杨某1在没有真实货物交易的情况下，向金湖创鸿纺织有限公司、金湖华裕纺织有限公司、淮安市金某纺织有限公司虚开增值税专用发票79份，价税合计人民币8844983.5元，其中税款合计人民币1017564.7元已向税务机关申报抵扣。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实：
1、证人靳某的证言笔录证明：2012年11月份，其通过他人认识了杨某1，并得知杨某1在宝坻区经营棉花厂，可以在没有真实皮棉交易的情况下对外开具皮棉增值税专用发票。其与杨某1商定，由杨某1经营的天津源益棉花加工厂、天津润兴棉花加工厂向淮安市金湖华裕纺织公司、金湖创鸿纺织公司、淮安市金某纺织公司等公司开具皮棉增值税专用发票，其按票面金额的1.8%或者2.4%支付杨某1开票费，其再加票面金额的1%将开具的增值税发票出售给上述公司。2012年至2013年间，其共支付给杨某1近40万元的开票费，具体开多少金额的发票记不清了。每次开票前，其通过短信方式把增值税专用发票的收货方、票面金额、税款及货物名称给杨某1的手机号发过去，每次都是这样告诉杨某1的开票信息。因为没有实物交易，怕被税务局发现，其开票前先让其联系的购买发票的公司将与增值税专用发票票面金额对等的货款转到源益和润兴棉花加工厂的对公账户，之后某建坤再把货款转到其的个人银行账户上，其再通过操作把货款转回开始支付货款的公司账户。其和杨某1来往期间接触过杨学仓，杨学仓和其谈过杨某1经营的两家棉花加工厂的前景，杨学仓应该是这两家工厂的管理人员。
2、证人李某的证言笔录证明：2012年11月份至2013年12月份间其是天津润兴棉花加工厂、天津市源益棉花加工厂的记账会计。两家工厂成立于2012年11月份左右，经营地址都在宝坻区马家店镇烧角村，润兴棉花加工厂的法定代表人是郭某，源益棉花加工厂的法定代表人是杨学仓，但是两家加工厂的实际负责人都是杨学仓。经营范围是棉花加工、收购、销售。两家工厂成立当月就被认定为增值税一般纳税人。其只负责记账，对工厂的经营情况不了解。两家工厂对外均开过增值税专用发票，发票由其在税务局领取，然后交给杨学仓或者杨学仓的儿子杨某1，开票凭证、购销合同等手续，由杨学仓送到其家中，由其做账。其共领了200份增值税专用发票，都由杨学仓或他儿子杨某1开出去了。两个棉花加工厂向淮安金某纺织公司、金湖创鸿纺织公司、金湖华裕纺织公司等公司开过增值税专用发票，具体向哪家公司开多少票不记得了。
3、证人郭某的证言笔录证明：其与杨学仓是亲戚关系，杨学仓曾找过其说要成立一个棉花加工厂，因为个人原因，杨学仓不能担任工厂的法定代表人，想让其挂名工厂的法定代表人，其就答应了。后某学仓拿着他的身份证去注册登记了天津润兴棉花厂，其没有参与过该加工厂的经营，不了解该加工厂的实际经营情况。
4、证人陈某的证言笔录证明：2013年年初，其从河南省的一个废品收购站买了3张身份证，找人注册了淮安市金某纺织有限公司、淮安展宏纺织公司和淮安汇鑫纺织公司三家公司，并取得一般纳税人资格。三家公司都没有生产场地、也没有真实的货物交易，就是买卖增值税专用发票赚差价。除了通过互联网买卖发票外，还通过杨某2等人买卖过发票。期间，杨芳给了其一个河北省的电话号码，让其联系一个叫“朋哥”的人，说可以帮助买卖增值税专用发票。其联系“朋哥”后，“朋哥”说帮其找皮棉进项票，让其开票给他，“朋哥”进项票按照4个点收费，开票按照5个点付费，其赚1个点。其和“朋哥”没见过面，发票通过邮寄，结帐通过网银。
5、证人姜某的证言笔录证明：2012年下半年，其冒用他人身份在金湖县注册了金湖华裕纺织有限公司，并办理了一般纳税人资格。公司没有真实的业务往来，只是买卖增值税专用发票赚差价。其通过杨某2认识了靳某，从靳某处购买进项票的增值税专用发票，价格按票面金额的2.5%到2.9%不等，其开票后卖出的发票的价格是票面金额的5.1%至5.6%。
6、证人杨某2的证言笔录证明：2013年1月份，其以他人名义在金湖县金北镇以招商引资身份注册了一个金湖创鸿纺织有限公司，公司没有厂房和设备，没有真实的业务往来，只是为了买卖增值税专用发票赚取差价。其买入的进项票大部分是通过互联网找一个叫“朋哥”的人，以票面金额的3.8%购买，其开出的发票高于这个比例从而赚钱。其记得进项票的销货单位有一个是天津润兴棉花加工厂。其还将“朋哥”介绍给姜某、陈某，告诉二人可以找“朋哥”购买进项增值税专用发票。
7、杨学仓户籍证明、前科证明证明：杨学仓身份情况和无前科情况。
8、个人独资企业营业执照、税务登记证、组织机构代码、增值税一般纳税人申请认定表、棉花收购加工单位资格认定书证明：天津市源益棉花加工厂、天津市润兴棉花加工厂均系个人独资企业，从事棉花收购、加工，均于2012年10月19日成立，于2012年11月27日被天津市宝坻区国家税务局认定为增值税一般纳税人。被告人杨学仓为天津市源益棉花加工厂的投资人，郭某为天津市润兴棉花加工厂投资人（实际为杨学仓）。
9、税务稽查报告、询问笔录、宝坻区国税局税务稽查工作底稿、税务行政执法审批表、立案审批表、税务稽查项目书、调取账簿清单、税务检查通知书、税务行政处罚决定书、税务行政处罚事项告知书证明：宝坻区国税局对天津市源益棉花加工厂、天津市润兴棉花加工厂虚开增值税专用发票的稽查和处理情况。
10、税务违法案件协查回复函证明：被告人杨学仓为金湖创鸿纺织有限公司、金湖华裕纺织有限公司、淮安市金某纺织有限公司虚开的增值税专用发票均在当地国税局抵扣了税款。
11、天津市源益棉花加工厂对公账户（尾号96×××08）、天津市润兴棉花加工厂对公账户（尾号96×××53）、靳某个人账户（尾号24×××56）资金往来明细、记账凭证、虚开的增值税专用发票、虚假购销合同和金湖创鸿纺织有限公司、金湖华裕纺织有限公司、淮安市金某纺织有限公司记账凭证证明：被告人杨学仓虚开增值税专用发票情况，其通过虚假购销合同、虚假货款资金往来，利用两个棉花加工厂于2013年4月间为金湖创鸿纺织有限公司开具增值税专用发票25份，价税合计人民币2796800元，抵扣税款合计人民币321755.83元;为金湖华裕纺织有限公司开具增值税专用发票38份，价税合计人民币4260152元，抵扣税款合计人民币490106.11元;为淮安市金某纺织有限公司开具增值税专用发票16份，价税合计人民币1788031.5元，抵扣税款合计人民币205702.76元。以上开具的增值税专用发票共计79份，价税总计人民币8844983.5元，抵扣税款总计人民币1017564.7元。
12、籽棉收购发票统计表、收购籽棉发票清单证明：被告人杨学仓为抵扣虚开的增值税专用发票税款而伪造收购籽棉的票据情况。
13、涉税案件移送书和移送建议书、案件来源和到案经过证明：2014年9月，宝坻区国税局经过稽查对天津市源益棉花加工厂、天津市润兴棉花加工厂虚开增值税专用发票一案移送公安宝坻分局处理。公安宝坻分局经侦支队经过侦查，于2016年1月7日9时将涉嫌犯虚开增值税专用发票罪的杨学仓在其家中抓获。
14、辨认笔录证明：靳某辨认出被告人杨学仓为杨某1介绍的棉花加工厂管理人员，杨某2为接受虚开增值税专用发票进项票人员；杨某2辨认出靳某为提供增值税专用发票进项票人员。
15、被告人杨学仓的供述供认：其从事皮棉的收购、加工和销售，但因为不能提供增值税专用发票，好多客户不从他那里购买皮棉。为了能开具增值税专用发票，搞好生意，其在2012年年底分别以本人和郭某的名义成立了天津市源益棉花加工厂、天津市润兴棉花加工厂两家个人独资企业，并取得了增值税一般纳税人资格。但两家工厂成立后，皮棉生意仍没什么起色。后来一个叫靳某的人和其子杨某1联系，想在无实物交易的情况下从其成立的工厂购买增值税专用发票。杨某1和其商量，其看到能从中赚钱就同意让杨某1给靳某虚开增值税专用发票，并按开具增值税专用发票的票面金额2%左右收取开票费。杨某1和靳某商定，开票前由靳某先让买票单位把虚开票面金额对等货款转到其两家加工厂的对公账户，并订立虚假的购销合同，杨某1再操作将转来货款返还到靳某控制的账户，靳某再把货款转给买票单位，这样可以应付税务机关的检查。虚开的增值税专用发票有时按靳某提供地址邮寄过去，有时由杨某1送过去，有时靳某过来取。靳某有一次过来取增值税专用发票，其和靳某见了面，杨某1向靳某介绍说其是两个厂子的负责人之一。开具的增值税专用发票均没有真实交易，且已申报抵扣，为了抵扣税款，其还虚构了两家工厂收购籽棉的票据。其记得通过靳某为金湖创鸿纺织公司、金某纺织公司两家公司虚开过增值税专用发票，还有其他一些公司，记不清了。其开具的增值税专用发票和相关虚假凭证都送到会计李某家中，让他做账，李某不来工厂，对厂子的经营情况不了解，不知道发票是虚开的。前后开多少增值税专用发票记不清了，得了近40万元的开票费，都用于厂子经营和个人生活开支了。
本院认为，被告人杨学仓违反增值税专用发票管理法规，为牟取非法利益，在没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的发票税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。宝坻区人民检察院指控被告人杨学仓的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。杨学仓到案后如实供述自己的罪行，系坦白，本院依法对其从轻处罚。公诉机关提出的量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第三款之规定，判决如下：
被告人杨学仓犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币三十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2016年1月7日起至2022年1月6日止。罚金于判决生效后立即缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉书正本一份、副本二份。
审 判 长 刘玉新
审 判 员 张朝晖
人民陪审员 杨万珍
二〇一七年一月四日
书 记 员 曾庆颖
附相关法条：
《中华人民共和国刑法》
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。