云南省鲁甸县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）鲁刑初字第87号
公诉机关云南省鲁甸县人民检察院。
被告人刘某某，男。因本案于2015年4月15日被鲁甸县人民检察院取保候审。
辩护人牟成源，云南亨达律师事务所律师。
被告人马某某，男。因本案于2015年4月16日被鲁甸县人民检察院取保候审。
鲁甸县人民检察院以鲁检公诉刑诉（2015）80号起诉书指控被告人刘某某、马某某犯出具证明文件重大失实罪，于2015年9月30日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。鲁甸县人民检察院指派检察员陈丝、代理检察员付旭出庭支持公诉，被告人刘某某及其辩护人牟成源，被告人马某某均到庭参加诉讼。现已审理终结。
鲁甸县人民检察院指控，2010年至2013年期间，盐津县正中（联合）会计师事务所注册会计师刘某某、马某某，在受鲁甸县供销社主任蒋某（另案）委托为鲁甸县海阳蔬菜有限责任公司（下称“海阳公司”）、鲁甸县恒华农业资料有限责任公司（下称“恒华公司”）、鲁甸县林森农产品有限责任公司（下称“林森公司”）、鲁甸县鑫辉农特产品开发有限公司（下称“鑫辉公司”）申报国家“新网工程”项目和鲁甸县利民专业合作社（下称“利民合作社”）申报农业综合开发供销总社新型合作示范项目出具项目投资确认书、审计报告、验资报告时，二人没有按照《中国注册会计师执行准则》审核该五家企业的会计凭证、报表等，仅凭五家企业提供的资产负债表、利润表等虚假材料就出具了项目投资确认书、审计报告、验资报告，致使五家企业用此虚假材料申报国家“新网工程”和农业综合开发供销社新型合作示范项目。经查海阳公司套取“新网工程”专项资金54万元、恒华公司套取“新网工程”专项资金185万元、林森公司套取“新网工程”专项资金190万元、鑫辉公司套取“新网工程”专项资金300万元、利民合作社套取农业综合开发供销社新型合作示范项目专项资金120万元，造成国家专项资金损失849万元。
针对指控事实，公诉机关当庭出示并移送了物证印章，政府文件、会记凭证；证人张某某、刘某甲等人证言；被告人刘某某、马某某供述等证据予以证实。
公诉机关认为，被告人刘某某、马某某在履行审计、验资职责的过程中，严重不负责任，出具的证明文件重大失实，二人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百二十九条第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以出具证明文件重大失实罪追究二人的刑事责任。在庭审中，公诉机关认为，二被告人有自首情节，建议依法判处。
被告人刘某某对公诉机关指控的事实及罪名无异议，对出示的证据无质证意见，鉴于其年纪大、身体不好，请求对其单处罚金。
被告人刘某某的辩护人对公诉机关指控的事实及罪名无意见，但认为被告人刘某某出具失实证明文件只是造成849万元资金被套取的条件之一，还有其他行政部门及他人的原因，故刘某某只应对此后果承担部分责任，且其有自首情节、涉案的849万元损失已挽回，犯罪情节较轻，请求对被告人刘某某单处罚金。
被告人马某某对公诉机关指控的事实及罪名无异议，对出示的证据无意见，鉴于其年纪大、身体不好，请求对其从宽处罚。
经审理查明：被告人刘某某、马某某系盐津正中（联合）会计师事务所的合伙人。2010年至2012年期间，被告人刘某某、马某某在为鲁甸县海阳蔬菜有限责任公司（以下简称“海阳公司”）、鲁甸县恒华农业资料有限责任公司（以下简称“恒华公司”）、鲁甸县林森农产品有限责任公司（以下简称“林森公司”）、鲁甸县鑫辉农特产品开发有限公司（以下简称“鑫辉公司”）以及鲁甸县利民蔬菜专业合作社（以下简称“利民合作社”）五家公司办理资产审验事宜的过程中，未按照中国注册会计师执业准则的相关规定进行查询核实，即为上述企业出具了项目投资确认书、审计报告、验资报告，致使国家专项资金损失共计人民币849万元。具体事实如下：
1、2010年5月至7月间，被告人刘某某、马某某在海阳公司仅提供资产负债表、利润表的情况下，未按照中国注册会计师执业准则的相关规定进行查询核实，即为该公司出具了盐会所认字（2010）第2号项目投资确认书以及盐会所审字（2010）第82、83号审计报告，致使海阳公司套取国家2010年“新网工程”项目专项资金共计人民币54万元。
2、2010年11月份，被告人刘某某、马某某在恒华公司仅提供项目投资明细表、资产负债表、利润表的情况下，未按照中国注册会计师执业准则的相关规定进行查询核实，即为该公司出具了盐会所认字（2010）第3号项目投资确认书以及盐会所审字（2010）第93、94号审计报告，致使恒华公司套取国家2011年“新网工程”项目专项资金共计人民币185万元。
3、2011年3月至9月期间，被告人刘某某、马某某在林森公司仅提供资产负债表、利润表的情况下，未按照中国注册会计师执业准则的相关规定进行查询核实，即为该公司出具了盐会所验字（2011）第49号验资报告、盐会所认字（2011）第2号项目投资确认书以及盐会所审字（2011）第65、143号审计报告，致使林森公司套取2012年“新网工程”项目专项资金共计人民币190万元。
4、2010年2月至2011年8月期间，被告人刘某某、马某某在利民合作社仅提供资产负债表、利润表的情况下，未按照中国注册会计师执业准则的相关规定进行查询核实，即为该公司出具了盐会所审字（2010）第33号、（2011）第78号审计报告，致使利民合作社套取2012年农业综合开发供销总社新型合作示范项目专项资金共计人民币120万元。
5、2011年4月至2012年7月期间，被告人刘某某、马某某在鑫辉公司仅提供资产负债表、利润表的情况下，未按照中国注册会计师执业准则的相关规定进行查询核实，即为该公司出具了盐会所认字（2012）第114号项目投资确认书以及盐会所审字（2011）第14号、（2012）第14、113号审计报告，致使鑫辉公司套取2013年“新网工程”项目专项资金共计人民币300万元。
另查明：案发后，上述五家公司套取的专项资金849万元已追回。2015年4月15日、16日被告人刘某某、马某某分别接到检察机关的电话通知后主动到检察机关接受讯问，到案后二被告人对犯罪事实供认不讳。
上述事实，被告人刘某某、马某某在开庭审理过程中无异议，且有经庭审举证、质证的物证印章五枚；证人张某某、刘某甲、张某、蒋某、赵某某证言；项目投资确认书、验资报告、审计报告、2010年-2013年关于组织申报新农村现代流通服务网络工程专项资金的通知、2010年-2013年“新网工程”申报指南、2012年农业综合开发新型合作示范项目申报指南、昭通市财政局关于下达新农村现代流通服务网络工程专项资金的通知、云南省供销合作联合社云南省农业综合开发办公室关于下达2012年农业综合开发供销总社新型合作示范项目实施计划的通知、昭通市鲁甸县农业综合开发部门项目审批表、会计凭证、财政授权支付额度到账通知书、领款凭证、进账单、收据、记账凭证、授权盖章签字函、云南省财政厅云财会协（2000）40号文件、盐津正中联合会计师事务所合伙人协议书、变更后的合伙人名录和执行合伙企业事务的合伙人名单、合伙企业营业执照、修订合伙协议、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、中国注册会计师鉴证业务基本准则、立案决定书、到案经过、户口证明等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人刘某某、马某某作为承担验证、审计职能的中介组织的人员，严重不负责任，出具的证明文件重大失实，造成了严重后果，其二人的行为已构成出具证明文件重大失实罪，应依法惩处。公诉机关指控的事实及罪名成立，本院予以支持。鉴于被告人刘某某、马某某在接到检察机关电话通知后主动到案，且均如实供述其犯罪事实，属自首，依法可对二被告人从轻或者减轻处罚。本案中被套取的国家专项资金人民币849万元已追回，可酌情对二被告人从轻处罚。被告人刘某某及其辩护人量刑意见，本院予以采纳。综合本案的犯罪事实、情节、社会危害性及二被告人的悔罪表现等因素，根据《中华人民共和国刑法》第二百二十九条第三款、第六十七条第一款之规定，判决如下：
一、被告人刘某某犯出具证明文件重大失实罪，单处罚金人民币10万元（罚金于本判决生效后立即缴纳）。
二、被告人马某某犯出具证明文件重大失实罪，单处罚金人民币10万元（罚金于本判决生效后立即缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省昭通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 肖 虹
审 判 员 段琼梅
人民陪审员 马亚蓉
二〇一五年十一月二十三日
书 记 员 邵 鑫