广东省新丰县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）韶新法刑初字第59号
公诉机关广东省新丰县人民检察院。
被告人邢国增，男，1962年6月25日出生，籍贯浙江省嵊州市，汉族，文化程度初中，原新丰县机电设备公司法定代表人、经理，现住广东省新丰县。因本案于2011年12月7日被取保候审，2014年8月28日被逮捕，现羁押在新丰县看守所。
新丰县人民检察院以新检刑诉[2015]61号起诉书指控被告人邢国增犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。新丰县人民检察院检察员罗文丽出庭支持公诉，被告人邢国增到庭参加诉讼。现已审理终结。
新丰县人民检察院指控，1994年至2001年间，被告人邢国增担任新丰县机电设备公司总经理和公司法人代表，在1994年至2001年期间，被告人邢国增以新丰县机电设备公司的名义，在没有真实货物购销的情况下为他人虚开增值税专用发票，从中收取开票“手续费”，谋取非法利益。具体如下：
1、为西安庆安五金技术有限公司虚开增值税专用发票3份，价款共计1157545.55元，税额196782.74元，价税合计1354328.99元，受票单位已向税务机关申报抵扣税款196782.74元。
2、为广州市新贝高科技有限公司虚开增值税专用发票13份，价款共计1107076.92元，税额188203.08元，价税合计1295280.00元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款188203.08元。
3、为广州市海珠区宝力精细制品厂虚开增值税专用发票1份，价款43547.01元，税额7402.99元，价税合计50950元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款7402.99元。
4、为领煌制本（深圳）有限公司虚开增值税专用发票1份，价款77082.46元，税额13104.02元，价税合计90186.48元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款13104.02元。
5、为深圳市协通电源有限公司虚开增值税专用发票1份，价款9846.15元，税额1673.85元，价税合计11520元。受票单位发现该增值税专用发票是虚开，没有进行抵扣。
6、为深圳雅兰家具有限公司虚开增值税专用发票2份，价款117201.76元，税额19924.29元，价税合计137126.05元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款19924.29元。
7、为北京利科新科贸中心虚开增值税专用发票1份，价款383234.19元，税额65149.81元，价税合计448384元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款65149.81元。
8、为番禺市钟村镇精美家具厂虚开增值税专用发票2份，价款271453元，税额46147元，价税合计317600元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款46147元。
9、为广东高丰企业有限公司虚开增值税专用发票13份，价款1205128.16元，税额204871.79元，价税合计1409999.95元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款204871.79元。该公司已补缴所抵扣的税款。
10、为北京天云汽车改装厂虚开增值税专用发票2份，价款626495.72元，税额106504.28元，价税合计733000元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款106504.28元，后税务机关发现上述2份发票是虚开，该公司已补缴所抵扣的税款。
11、为上海瑞能科技发展有限公司虚开增值税专用发票2份，价款167521.36元，税额28478.64元，价税合计196000元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款28478.64元，后税务机关发现上述2份发票是虚开，该公司已补缴所抵扣的税款。
12、为广州梁氏通讯电器有限公司虚开增值税专用发票289份，价款30432918.35元，税额5173595.15元，价税合计35606513.50元。受票单位已向税务机关申报扣税款5173595.15元。
综上，被告人邢国增为上述12个单位虚开增值税专用发票共330份，价款共计35599050.63元，税额共计6051837.64元，价税合计41650888.27元。受票单位用上述增值税专用发票抵扣税款6050163.79元，税务机关已追回税款339854.71元。
公诉机关向法庭提交了相关证据，认为被告人邢国增为他人虚开增值税专用发票，虚开的税额数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人能当庭自愿认罪，依法可从轻处罚，请依法判处。
被告人邢国增对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，表示自愿认罪，请求法庭从轻处罚。
经审理查明，新丰县机电设备公司1988年登记成立，是新丰县物资总公司的下属公司，经济性质属全民所有制，于2011年1月被取消增值税一般纳税人资格。新丰县机电设备公司多年未参加工商年检，现在已被注销不存在。被告人邢国增从1994年1月开始担任新丰县机电设备公司经理和公司法定代表人。被告人邢国增在1997年1月至2000年12月任上述职务期间，新丰县机电设备公司在没有真实货物购销的情况下，为以下12家单位虚开增值税专用发票329份，从中收取开票“手续费”，谋取非法利益：
1、1997年10月21日，新丰县机电设备公司为西安庆安五金技术有限公司虚开增值税专用发票2份，价款共计759334.43元，税额129086.86元，价税合计888421.29元，受票单位已向税务机关申报抵扣税款129086.86元。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）税务稽查报告（纳税人西安庆安五金技术有限公司）
（2）广东省增值税专用发票2份，号码为00028475、0118951。
（1）-（2）证实了新丰县机电设备公司为西安庆安五金技术有限公司虚开增值税专用发票2份。
（3）西安庆安五金技术有限公司外商投资企业税务登记证
（4）汇票委托书、付款凭证、转账凭证
（5）增值税纳税申报表
（3）-（5）证实了西安庆安五金技术有限公司企业基本情况及单位财务记账情况。
2、从2000年10月30日至2000年11月28日，新丰县机电设备公司为广州市新贝高科技有限公司虚开增值税专用发票13份，价款共计1107076.92元，税额188203.08元，价税合计1295280.00元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款188203.08元。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）广东省新丰县国家税务局的证明及新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票一览表，证实了经税务机关核查确认新丰县机电设备公司为广州市新贝高科技有限公司虚开增值税专用发票13份。价款共计1107076.92元，税额188203.08元，价税合计1295280.00元。
（2）广州市天河区国税局第一稽核所的调查报告，证实了广州市新贝高科技有限公司在2000年接受新丰县机电设备公司增值税专用发票13份。
（3）广州市国税局东区稽查证明、纳税人资料卡，证实了广州市新贝高科技有限公司基本情况且该公司已失踪。
3、2000年10月30日，新丰县机电设备公司为广州市海珠区宝力精细制品厂虚开增值税专用发票1份，价款43547.01元，税额7402.99元，价税合计50950元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款7402.99元。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）邢国增辨认购货单位为广州市海珠区宝力精细制品厂，销货单位为新丰县机电设备公司的增值税专用发票1份（发票联、抵扣联）号码00210303，证实了新丰县机电设备公司开给广州市海珠区宝力精细制品厂增值税专用发票00210303，金额43547.01元，税额7402.99元。
（2）广州市海珠区宝力精细制品厂记账凭证、收料单、税务登记证、企业法人营业执照、税务机关证明，证实了广州市海珠区宝力精细制品厂的企业性质及财务记账情况，且发票00210303已在税务机关申报抵扣。
4、2000年11月9日，新丰县机电设备公司为领煌制本（深圳）有限公司虚开增值税专用发票1份，价款77082.46元，税额13104.02元，价税合计90186.48元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款13104.02元。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）深圳市龙岗区国税局的审理呈报表、税务稽查报告、税务检查立案呈批表，证实了领煌制本（深圳）有限公司因接受新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票1份（已申报抵扣）而受到税务机关的查处。
（2）邢国增辨认2000年11月9日开给领煌制本（深圳）有限公司的增值税专用发票00210411（发票联、抵扣联），证实了新丰县机电设备公司虚开给领煌制本（深圳）有限公司增值税专用发票1份。价款77082.46元，税额13104.02元，价税合计90186.48元。
（3）领煌制本（深圳）有限公司记账凭证、存货计数账、制造费用明细账入库单、送货单，证实了领煌制本（深圳）有限公司记账情况。
（4）领煌制本（深圳）有限公司企业法人营业执照、税务登记证，证实了领煌制本（深圳）有限公司企业基本情况。
（5）证人李亮琼[领煌制本（深圳）有限公司会计]证言，证实了其公司与新丰县机电设备公司无业务往来，无实物交易，从新丰县机电设备公司取得增值税专用发票，号码00210411，该发票已抵扣。
5、2000年11月28日，新丰县机电设备公司为深圳市协通电源有限公司虚开增值税专用发票1份，价款9846.15元，税额1673.85元，价税合计11520元。受票单位发现该增值税专用发票是虚开，没有进行抵扣。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）深圳市协通电源有限公司核准外商投资企业注册登记的有关资料，证实了深圳市协通电源有限公司企业基本情况。
（2）深圳市协通电源有限公司税务稽查报告、深圳市国税局福田征收分局证明、深圳市协通电源有限公司说明，证实了增值税专用发票1份，号码00210595没有申报抵扣。
（3）邢国增辨认增值税专用发票00210595发票联、抵扣联，证实了该发票是新丰县机电设备公司开的。
（4）证人胡某（深圳市协通电源有限公司采购员）证言，证实了其公司2001年1月收到新丰县机电设备公司的发票1份，票号为00210595，发票单位和受票单位是没有货物销售或提供应税劳务，且发票没有申报抵扣。
6、2000年11月9日，新丰县机电设备公司为深圳雅兰家具有限公司虚开增值税专用发票2份，价款117201.76元，税额19924.29元，价税合计137126.05元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款19924.29元。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）核准外商投资企业注册登记的有关资料、税务登记证、企业法人营业证照，证实了深圳雅兰家具有限公司企业基本情况。
（2）深圳市龙岗区国税局布吉分局审理呈报表、税务稽查报告，证实了深圳雅兰家具有限公司因接受虚开增值税专用发票被税务机关查处。
（3）邢国增辨认的增值税专用发票抵扣联、发票联00210416、00210417、新丰县国家税务局证明及查询发票00210416、00210417的情况，证实了上述2份发票是虚开增值税专用发票。
（4）证人证言
证人蔡某英、贺某品（深圳雅兰家具有限公司会计、采购）证言，证实了其公司与新丰县机电设备公司没有贸易往来和实物交易。
7、1997年8月11日，新丰县机电设备公司为北京利科新科贸中心虚开增值税专用发票1份，价款383234.19元，税额65149.81元，价税合计448384元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款65149.81元。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）北京市门头沟区国税局税务稽查报告、税务处理事项申请书、立案审批表，证实经税务机关检查，发票00006900是属于虚开增值税专用发票。
（2）销货单位为新丰县机电设备公司的00006900的增值税专用发票（发票联、抵扣联），证实新丰县机电设备公司为北京利科新科贸中心虚开增值税专用发票1份。
8、1997年1月至2000年12月间，新丰县机电设备公司为番禺市钟村镇精美家具厂虚开增值税专用发票2份，价款271453元，税额46147元，价税合计317600元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款46147元。后税务机关发现上述2份发票是虚开，受票单位已补缴所抵扣的税款。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）广州市番禺区国税局稽查局的税务稽查审理报告、税务处理决定书，证实了新丰县机电设备公司为番禺市钟村镇精美家具厂虚开增值税专用发票2份。
（2）税收通用缴款书，证实了番禺市钟村镇精美家具厂向税务机关补缴了所抵扣的税款。
（3）证人孔某华（番禺市钟村镇精美家具厂法定代理人）证言，证实了其单位收到新丰县机电设备公司的增值税专用发票2份，号码为00029112、00029113。
9、2000年10月30日，新丰县机电设备公司为广东高丰企业有限公司虚开增值税专用发票13份，价款1205128.16元，税额204871.79元，价税合计1409999.95元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款204871.79元。后税务机关发现上述13份发票是虚开，受票单位已补缴所抵扣的税款。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）广东省韶关市国税局稽查局的新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票一览表，证明了税务机关列出13份虚开增值税专用发票（含号码、金额等）。
（2）广州市国税局第三稽查分局税务处理决定书，证实税务机关对广东高丰企业有限公司接受新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票13份作出了处理决定。
（3）税收缴款书，证实了广东高丰企业有限公司补缴了所抵扣的税款。
（4）增值税专用发票（发票联、抵扣联）13份，证实了新丰县机电设备公司为广东高丰企业有限公司虚开增值税专用发票13份。
10、1997年8月11日，新丰县机电设备公司为北京天云汽车改装厂虚开增值税专用发票2份，价款626495.72元，税额106504.28元，价税合计733000元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款106504.28元，后税务机关发现上述2份发票是虚开，受票单位已补缴所抵扣的税款。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）北京市丰台区国税局税务处理决定书及税务稽查相关书证资料，证实了税务机关对北京天云汽车改装厂接受新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票2份作出了处罚。
（2）增值税专用发票（发票联、抵扣联）2份，证实了该2份发票00006880、00006881是虚开增值税专用发票。
（3）器材入库单、记账凭证，证实了北京天云汽车改装厂相关记账情况。
（4）税收通用缴款书，证实了受票单位补缴了所抵扣的税款。
（5）新丰县国税局的新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票一览表及证明，证实了税务机关认定发票00006880、00006881是虚开增值税专用发票。
11、2000年10月30日，新丰县机电设备公司为上海瑞能科技发展有限公司虚开增值税专用发票2份，价款167521.36元，税额28478.64元，价税合计196000元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款28478.64元，后税务机关发现上述2份发票是虚开，受票单位已补缴所抵扣的税款。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）上海市青浦区国税局金泽税务所的检查报告
（2）增值税专用发票抵扣联
（1）-（2）证实了发票号码00210310、00210311是新丰县机电设备公司为上海瑞能科技发展有限公司虚开增值税专用发票。
（3）税收通用缴款书，证实了受票单位已补缴所抵扣的税款。
12、1999年12月27日至2000年7月18日间，新丰县机电设备公司为广州梁氏通讯电器有限公司虚开增值税专用发票289份，价款30432918.35元，税额5173595.15元，价税合计35606513.50元。受票单位已向税务机关申报抵扣税款5173595.15元。后税务机关发现上述289份发票是虚开，受票单位已补缴所抵扣的税款。
上述事实有以下证据及综合证据证实
（1）广州市国家税务局东区稽查局税务处理决定书、韶关市国税局稽查局的关于广东省新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票案的协查取证函（附新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票一览表），证实了新丰县机电设备公司为广州梁氏通讯电器有限公司虚开增值税专用发票289份。
（2）税收缴款书，证实了受票单位已补缴所抵扣的税款。
（3）银行汇票申请书、转账凭证、记账凭证、收料单，证实了广州梁氏通讯电器有限公司相关记账情况。
（4）增值税专用发票，证实了邢国增对相关为广州梁氏通讯电器有限公司虚开的增值税专用发票进行了辨认。
综合证据：
1、被告人邢国增供述和辩解
我从1994年开始任新丰县机电设备公司的经理、法人代表职务。公司出纳是黄某开，会计是王某珍。新丰县机电设备公司具有一般纳税人资格。公司现在已注销了，注销具体时间也不记得了。新丰县机电设备公司与起诉书所说的那些公司是无真实的货物往来，即开出发票是没有生意往来，是虚开的。为这些公司虚开出的增值税专用发票，是冯泽段介绍的，我公司按虚开发票的价税总额收取千分之五的手续费，手续费一共有十多万元，是用于公司员工工资福利、公司运作费用及上缴县物资总公司的任务款，我个人没有私用这些钱，这些钱是作为公司收入。新丰县机电设备公司开出这些增值税专用发票，每次都是我叫会计王某珍开的，开出发票都要经过我同意。增值税专用发票是出纳员去税局领取的。我公司虚开增值税专用发票除了收取手续费，没有收取其他利益了。
2、证人证言
（1）证人王某珍证言，新丰县机电设备公司的总经理、法人代表是邢国增，出纳是黄某开，我是会计。公司在1994年取得了一般纳税人资格，增值税专用发票是邢国增或黄某开去税局领取，由邢国增保管。每次都是邢国增拿一份打印好的开票资料及空白增值税发票交给我，我就按开票的资料填写。我没有见过增值税票上的货物，也没有见过其他公司来提过货，而且这几年公司也没有仓库存放这么多的货物。平时公司生意业务都是由邢国增一人去处理，具体情况怎样我不清楚。
（2）证人邢某彪证言，证实了邢某彪是被告人邢国增的哥哥，其是2011年12月7日邢国增被取保候审的保证人，因新丰县公安局于2012年12月4日曾电话传唤邢国增接受讯问，但邢国增未到案，故公安机关在2012年12月6日将传唤证交由邢某彪签收，由邢某彪通知邢国增。
3、相关书证
（1）户籍证明，证实了被告人邢国增年龄、籍贯等情况
（2）企业法人代表身份证明
（3）任职证明、中共新丰县计划委员会文件：关于潘希祥等同志的任职的通知
（4）新丰县人民法院（2000）新法经初字第87号案的民事判决书、法定代表人身份证明书、催收贷款通知书、借款凭证
（2）-（4）证实了被告人邢国增1994年1月起任新丰县机电设备公司经理、法定代表人。
（5）营业执照
（6）关于成立新丰县物资总公司及开设下属专业公司的请示报告
（7）关于成立新丰县物资总公司和下设机构的批复
（8）立卷说明
（5）-（8）证实了新丰县机电设备公司是新丰县物资总公司下属公司，属全民所有制企业。
（9）取消增值税一般纳税人资格通知书，证明因新丰县机电设备公司存在违规行为，从2001年1月15日起被取消增值税一般纳税人资格
（10）韶关市中级人民法院（2002）韶刑初字第33号刑事判决书，证实了冯泽段等人因犯虚开增值税专用发票罪被判刑情况
（11）经邢国增确认的新丰县机电设备公司虚开增值税专用发票一览表（列明发票代码、发票号码、受票单位、开票日期、金额、税额、价税合计、是否已抵扣税款），证实了新丰县机电设备公司为相关公司企业虚开增值税专用发票情况。
（12）公安机关的到案经过及关于邢国增到案经过说明，证实了2011年12月7日邢国增到新丰县公安局投案，新丰县公安局于当日对其取保候审。后新丰县公安局于2012年12月4日传唤邢国增到案，以及2012年12月6日书面传唤邢国增到案（由取保候审保证人签收）但邢国增均没有到公安机关接受调查，后公安机关对邢国增挂网追逃，于2014年8月28日将邢国增抓获。
（13）新丰县工商行政管理局证明，证实了新丰县机电设备公司于1988年登记成立，多年未参加年检，已不存在。
以上证据均经当庭宣读、出示、质证等法庭调查程序查证属实，本院予以确认。
综上，新丰县机电设备公司为上述12个单位虚开增值税专用发票共329份，价款共计35200839.51元，税额共计5984141.76元，价税合计41184981.27元。受票单位用上述增值税专用发票抵扣税款5982467.91元，税务机关已追回税款5559596.86元，造成国家经济损失422871.05元。
本院认为，新丰县机电设备公司违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税额数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，已构成虚开增值税专用发票罪，是单位犯罪。被告人邢国增作为新丰县机电设备公司的法定代表人，决定、组织该公司为他人虚开增值税专用发票，是应负相应刑事责任的单位直接主管人员。公诉机关指控被告人邢国增犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实充分，本院予以支持。但部分数额认定有误，予以纠正。被告人邢国增如实供述犯罪事实，当庭能自愿认罪，依法可以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款的规定，判决如下：
被告人邢国增犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的羁押一日折抵刑期一日，刑期自2014年8月28日起至2024年8月27日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向韶关市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 李志兵
审判员 邓素文
审判员 黄少宏
二〇一四年八月二十四日
书记员 黄玲莉
附相关的法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。