福建省将乐县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）将刑初字第76号
公诉机关福建省将乐县人民检察院。
被告单位福建省海特工贸有限公司，注册号350427100007301，住所地三明高新产业开发区金沙园，法定代表人周海波。
诉讼代表人：李香珠，女，系福建省海特工贸有限公司工作人员。
被告人周海波，男，汉族，现住福建省沙县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年10月7日被沙县公安局刑事拘留，同年11月12日被逮捕。现羁押于沙县看守所。
辩护人曾昌源，福建业发律师事务所律师。
被告人徐福元，男，汉族，现住江苏省苏州市相城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年10月14日被沙县公安局刑事拘留，同年11月3日被沙县公安局变更为取保候审，2015年1月12日由沙县人民检察院取保候审。同年4月24日被将乐县人民检察院取保候审。同年6月4日被本院取保候审，同年8月26日由本院决定逮捕。现羁押于将乐县看守所。
将乐县人民检察院以将检诉刑诉（2015）51号起诉书指控被告单位福建省海特工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪、被告人周海波、徐福元犯虚开增值税专用发票罪，于2015年6月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2015年6月25日公开开庭审理了本案。将乐县人民检察院指派检察员陈辉出庭支持公诉。被告单位的诉讼代表人李香珠、被告人周海波及其辩护人曾昌源、被告人徐福元等到庭参加诉讼。现已审理终结。
将乐县人民检察院指控，被告人周海波为福建省海特工贸有限公司实际经营者，在经营过程中为了少缴税款，与担任江苏省苏州市相城区江南化纤集团有限公司销售人员被告人徐福元联系，由徐福元为福建省海特工贸有限公司虚开增值税发票，以虚开的增值税发票票面金额的5.5%-6%支付开票费给徐福元。徐福元为了扩大自己在公司的销售业绩，在明知苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏新苏化纤有限公司、江苏江南高纤股份有限公司三家公司与福建省海特工贸有限公司不存在业务往来的情况下，从三家公司多次虚开增值税专用发票并快递给周海波。从2009年4月16日至2012年6月18日期间，合计虚开增值税专用发票共计192份，虚开增值税专用发票票面金额合计达21927989.80元。福建省海特工贸有限公司将虚开的增值税专用发票按月份向沙县国税局申报了进项抵扣，实际抵扣税款金额达3727758.31元。案发后徐福元主动退出非法所得1371850元。
针对上述指控，公诉机关提供了以下证据：1.福建省海特工贸有限公司内资企业登记表、相关发票等书证；2.证人陆某某、许某某、魏某某、徐某某等人的证言；3.被告人周海波、徐福元供述和辩解。
指控认为，被告单位福建省海特工贸有限公司与被告人徐福元共同违反国家税收管理法规，虚开增值税专用发票合计达21927989.80元。骗取国家税收3727758.31元。被告人周海波系被告单位福建省海特工贸有限公司的直接负责的主管人员，其行为均应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人周海波、徐福元归案后均能如实供述自己的罪行，可从轻处罚。提请本院依法惩处。
被告单位辩称，被告人周海波主观上没有骗税的主观目的，只是为了不多交税，税务法律规定不符合市场经济、海特公司行为只是为了平衡经营，与专门从事虚开增值税发票的公司是不同的，案发后周海波积极配合国家机关弥补税款损失。请法庭对周海波从轻处理。
被告人周海波辩称，没有骗税的主观目的，只是为了平衡经营。客观上给国家造成的损失可以从海特工贸有限公司和海能有限公司破产拍卖后所得的价款得到补偿。其辩护人提出的辩护意见是：1.被告人周海波应认定有自首情节；2.通过法院拍卖可以将剩下一百多万税款予以追回；3.被告人在沙县开办两个公司，为沙县经济发展做出了贡献，本案周海波的行为与其他虚开增值税专用发票罪的主观目的不同。周海波的主观目的不是为了骗取税款，国家税收弊端导致了纳税存在不公平现象，周海波的行为是为了公司的经营。
被告人徐福元对指控的犯罪没有提出辩解，要求法庭给予从宽处罚。
经审理查明，福建省海特工贸有限公司生产棉纱需要的原材料是化纤和再生棉花，原材料主要是向沙县、泉州、浙江省苍南等地的个体户购买再生棉花，因为这些个体户没有开具增值税专用发票的资格，没有办法提供增值税专用发票给海特工贸有限公司，所以海特工贸有限公司无法提供出增值税专用发票用于抵扣税款。被告人周海波为福建省海特工贸有限公司实际经营者，在经营过程中为了少缴税款，与担任江苏省苏州市相城区江南化纤集团有限公司销售人员被告人徐福元联系，由徐福元为福建省海特工贸有限公司虚开增值税发票，以虚开的增值税发票票面金额的5.5%-6%支付开票费给徐福元。
徐福元为了扩大自己在公司的销售业绩，在明知苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏新苏化纤有限公司、江苏江南高纤股份有限公司三家公司与福建省海特工贸有限公司不存在业务往来的情况下，为了帮助周海波虚开增值税专用发票，在实际的货物从江苏新苏化纤有限公司、苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏江南高纤股份有限公司等三家公司出货时，购买单位根本不是福建省海特工贸有限公司，而是其他需要购买三家公司产品的私人企业，因为这些私人企业购买原料时不需要发票的，徐福元就套用和虚开了这些发票。徐福元通过货车司机和本人从三家公司为福建省海特工贸有限公司多次虚开增值税专用发票并快递给周海波。从2009年4月16日至2012年6月18日期间，合计虚开增值税专用发票共计192份，虚开增值税专用发票票面金额合计达21927989.80元。福建省海特工贸有限公司将虚开的增值税专用发票按月份向沙县国税局申报了进项抵扣，实际抵扣税款金额达3727758.31元。案发后徐福元主动退出非法所得1371850元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：
1.被告人周海波、徐福元供认，周海波为福建省海特工贸有限公司实际经营者，周海波与徐福元商定，由徐福元为福建省海特工贸有限公司虚开增值税发票，以虚开的增值税发票票面金额的5.5%-6%支付开票费给徐福元。徐福元为了扩大自己在公司的销售业绩，在明知苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏新苏化纤有限公司、江苏江南高纤股份有限公司三家公司与福建省海特工贸有限公司不存在业务往来的情况下、从三家公司多次虚开增值税专用发票并快递给周海波。从2009年4月16日至2012年6月18日期间，合计虚开增值税专用发票共计192份，虚开增值税专用发票票面金额合计达21927989.80元。福建省海特工贸有限公司将虚开的增值税专用发票按月份向沙县国税局申报了进项抵扣，实际抵扣税款金额达3727758.31元。案发后徐福元通过其妻章某某主动退出非法所得1371850元。
2.证人陆某某、许某某的证言证实，福建省海特工贸有限公司控制人都是周海波。从2009年4月至2012年6月，周海波有从一个名叫徐福元男子的手上购买虚开的增值税专用发票，将那些发票用于公司做账、抵扣税款，从2009年4月至2012年6月间购买的增值税专用发票，票面上体现的销货单位为，江苏新苏化纤有限公司、苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏江南高纤股份有限公司，福建省海特工贸有限公司与这三家公司根本没有采购原材料的业务往来，账本、凭证体现这三家公司为销货单位都是虚开的。
3.证人魏某某、徐某某、吴某某、陈某甲、刘某某、罗某某、张某某、李某某的证言证实，福建省海特工贸有限公司的实际控制人（老板）是周海波。周海波找徐福元帮助虚开增值税专用发票并用于抵扣税款的事实。
4.证人孙某某、庄某某的证言证实，孙某某、庄某某等不具备增值税一般纳税人资格个体户，于2009年至2012年期间有销售再生棉花给福建省海特工贸有限公司。
5.证人张某某、沈某某、陈某乙、黃某某的证言证实，被告人徐福元在从江苏新苏化纤有限公司、苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏江南高纤股份有限公司等三家公司出货时，购买单位根本不是周海波的福建省海特工贸有限公司，而是其他需要购买三家公司产品的私人企业，因为这些私人企业购买原料时不需要发票的，徐福元就套用和虚开了这些发票。徐福元通过货车司机和本人从三家公司为福建省海特工贸有限公司多次虚开增值税专用发票
6.公安机关出具的海特公司与苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏新苏化纤有限公司、江苏江南高纤股份有限公司虚开增值税发票汇总情况及三家公司的企业法人营业执照复印件，销售收入明细，工商、税务登记表，增值税发票、送货清单、转账凭证、收款凭证复印件等，徐福元购买发票款汇总表、有关账本及徐福元名下农业银行卡交易明细，海特工贸有限公司的记账凭证与增值税发票等证实，苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏新苏化纤有限公司、江苏江南高纤股份有限公司的企业情况，福建省海特工贸有限公司多次虚开增值税专用发票，金额达21927989.80元。
7.沙县国税局出具的海特公司2009-2012年期间的抵扣税收情况证实，福建省海特工贸有限公司虚开增值税发票192份，合计金额为21927989.80元，已认证抵扣进项税金3727758.31元。
8.福建省海特工贸有限公司内资企业登记情况表证实，福建省海特工贸有限公司的企业情况。
9.到案经过、抓获经过证实，被告人周海波、徐福元系公安机关抓获归案。
10.人员基本信息表、常住人口信息证实，被告人周海波、徐福元的自然身份情况。
11.扣押笔录、扣押清单及收据，证人章某某的证言证实，章某某替被告人徐福元退出违法所得1371850元。
本院认为，被告单位福建省海特工贸有限公司及直接负责的主管人员周海波与被告人徐福元共同违反国家税收管理法规，在苏州市相城区江南化纤集团有限公司、江苏新苏化纤有限公司、江苏江南高纤股份有限公司三家公司与福建省海特工贸有限公司不存在业务往来的情况下。从三家公司为福建省海特工贸有限公司多次虚开增值税专用发票合计达21927989.80元。福建省海特工贸有限公司将虚开的增值税专用发票向沙县国税局申报了进项抵扣税款金额达3727758.31元。数额巨大，被告单位福建省海特工贸有限公司和被告人周海波、徐福元均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立。被告单位的诉讼代表人、被告人周海波及其辩护人提出的被告人周海波的主观目的不是为了骗取税款，是为了平衡经营，与专门从事虚开增值税发票的公司是不同的的辩护辩解意见，与事实和法律规定不相符，本院不予采纳。被告人周海波、徐福元均未自动投案，但归案后均能如实供述自己的罪行，可从轻处罚。被告人周海波的辩护人提出的应认定周海波自首的辩护意见，本院不予采纳。被告人徐福元通过其妻章某某主动退出非法所得1371850元，可予以从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第六十四条、第六十七条第三款的规定，判决如下：
一、被告单位福建省海特工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元。
（罚金应于本判决生效后一个月内缴清。）
二、被告人周海波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2014年10月7日起至2025年10月6日止。）
三、被告人徐福元犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2015年8月26日起至2025年8月4日止。罚金应于本判决生效后一个月内缴清。）
（四）扣押于福建省沙县公安局的被告人徐福元退出的违法所得款人民币一百三十七万一千八百五十元，予以追缴，由扣押机关上缴税务机关。
（五）继续追缴被告单位福建省海特工贸有限公司的税款二百三十五万五千九百零八元三角一分。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福建省三明市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 杨旭明
代理审判员 廖 云
人民陪审员 许建生
二〇一五年八月三十一日
书 记 员 吴舒婷
附相关法条：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。