上海市奉贤区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）奉刑初字第940号
公诉机关上海市奉贤区人民检察院。
被告人余海景，男，1985年11月20日出生于福建省周宁县，公民身份号码3522301985********，汉族，初中文化，系上海途汇实业有限公司经营者，户籍地福建省周宁县咸村镇光夏村兴夏路48号。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2013年10月17日被刑事拘留，同年10月31日被逮捕。现羁押于上海市奉贤区看守所。
辩护人陈荣，上海天铭律师事务所律师。
被告人戴子兵，男，1967年5月14日出生于江苏省海安县，公民身份号码3206211967********，汉族，初中文化，系江苏省泰兴市兴周矿山机械制造厂及泰兴市如宾机械制造有限公司实际经营者，户籍地江苏省海安县雅周镇拃庄村十二组10号。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2013年8月9日被刑事拘留，同年8月20日被逮捕，同年9月4日被取保候审。
上海市奉贤区人民检察院以沪奉检诉刑诉（2014）1301号起诉书指控被告人余海景、戴子兵犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月25日向本院提起公诉并建议适用简易程序。本院受理后，发现本案有不适用简易程序的情形，后转为普通程序，依法组成合议庭，于2014年8月7日公开开庭审理了本案。上海市奉贤区人民检察院指派检察员平建军出庭支持公诉，被告人余海景、戴子兵及辩护人陈荣到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2012年6月至2013年5月，被告人余海景在个人实际经营上海途汇实业有限公司（以下简称途汇公司）期间，为牟取非法利益，经汤陈强、高奶详等人（另处）的介绍，在没有业务往来的情况下，以收取开票费的方法，为上海之钢实业有限公司、上海滨宝刀模五金厂、常州市冀泽凯精密机械有限公司、泰兴市如宾机械制造有限公司（以下简称如宾公司）等公司虚开途汇公司增值税专用发票75份，价税合计人民币7034959.08元，其中税款人民币1022173.51元，均被受票公司申报抵扣；2011年9月至2013年5月，被告人戴子兵在个人实际经营如宾公司和泰兴市兴周矿山机械制造厂（以下简称兴周厂）期间，为牟取非法利益，经他人介绍，以支付开票费的方法，接受途汇公司和上海虎来实业有限公司（以下简称虎来公司）增值税专用发票32份，价税合计人民币2509026.2元，其中税款人民币364559.38元，均已申报抵扣。分述如下：
1、2012年11月29日至2012年12月26日，被告人余海景经汤陈强、高奶详的介绍，为常州市步步干燥设备有限公司（以下简称步步公司）虚开途汇公司增值税专用发票5份，价税合计人民币450630元，其中税款人民币65476.14元，均由步步公司申报抵扣。公诉机关上海市奉贤区人民检察院。
被告人余海景。
辩护人陈荣，上海天铭律师事务所律师。
被告人戴某某。
上海市奉贤区人民检察院以沪奉检诉刑诉（2014）1301号起诉书指控被告人余海景、戴某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月25日向本院提起公诉并建议适用简易程序。本院受理后，发现本案有不适用简易程序的情形，后转为普通程序，依法组成合议庭，于2014年8月7日公开开庭审理了本案。上海市奉贤区人民检察院指派检察员平某某出庭支持公诉，被告人余海景、戴某某及辩护人陈荣到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2012年6月至2013年5月，被告人余海景在个人实际经营上海途汇实业有限公司（以下简称途汇公司）期间，为牟取非法利益，经汤某某、高奶详等人（另处）的介绍，在没有业务往来的情况下，以收取开票费的方法，为上海之钢实业有限公司、上海滨宝刀模五金厂、常州市冀泽凯精密机械有限公司、泰兴市如宾机械制造有限公司（以下简称如宾公司）等公司虚开途汇公司增值税专用发票75份，价税合计人民币7034959.08元，其中税款人民币1022173.51元，均被受票公司申报抵扣；2011年9月至2013年5月，被告人戴某某在个人实际经营如宾公司和泰兴市兴周矿山机械制造厂（以下简称兴周厂）期间，为牟取非法利益，经他人介绍，以支付开票费的方法，接受途汇公司和上海虎来实业有限公司（以下简称虎来公司）增值税专用发票32份，价税合计人民币2509026.2元，其中税款人民币364559.38元，均已申报抵扣。分述如下：
1、2012年11月29日至2012年12月26日，被告人余海景经汤某某、高奶详的介绍，为常州市步步干燥设备有限公司（以下简称步步公司）虚开途汇公司增值税专用发票5份，价税合计人民币450630元，其中税款人民币65476.14元，均由步步公司申报抵扣。
2、2012年12月20日至2013年3月21日，被告人余海景为昆山市松沅电子有限公司（以下简称松沅公司）虚开途汇公司增值税专用发票4份，价税合计人民币241028元，其中税款人民币35021.15元，均由松沅公司申报抵扣。
3、2012年12月25日至26日，被告人余海景经汤某某、高奶详介绍，为步步公司虚开给常州市宇通干燥设备有限公司途汇公司（以下简称宇通公司）的增值税专用发票2份，价税合计人民币150185.4元，其中税款人民币21821.81元，均由宇通公司申报抵扣。
4、2012年12月26日至2013年4月22日，被告人余海景经汤某某、高奶详介绍，为常州智阳机械设备有限公司（以下简称智阳公司）虚开途汇公司增值税专用发票4份，价税合计人民币336328.6元，其中税款人民币48868.26元，均由智阳公司申报抵扣。
5、2012年12月27日至2013年5月23日，被告人余海景经汤某某等人介绍，为上海滨宝刀模五金厂（以下简称滨宝厂）虚开途汇公司增值税专用发票7份，价税合计人民币682172.3元，其中税款人民币99119.07元，均由滨宝厂申报抵扣。
6、2013年1月25日，被告人余海景经汤某某、高奶详介绍，为常州卓升干燥设备有限公司（以下简称卓升公司）虚开途汇公司增值税专用发票2份，价税合计人民币211002元，其中税款人民币30658.41元，均由卓升公司申报抵扣。
7、2013年1月23日至5月23日，被告人余海景为上海之钢实业有限公司（以下简称之钢公司）虚开途汇公司增值税专用发票34份，价税合计人民币3579415元，其中税款人民币520085.9元，均由之钢公司申报抵扣。
8、2013年3月22日，被告人余海景经汤某某、高奶详介绍，为常州市聚乐干燥设备有限公司（以下简称聚乐公司）虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币197751.5元，其中税款人民币28733.12元，均由聚乐公司申报抵扣。
9、2013年3月22日，被告人余海景经汤某某、高奶详介绍，为常州市翼泽凯精密机械有限公司（以下简称翼泽凯公司）虚开途汇公司增值税专用发票2份，价税合计人民币150956.3元，其中税款人民币21933.82元，均由翼泽凯公司申报抵扣。
10、2012年6月24日至2013年5月25日，被告人戴某某在实际经营如宾公司期间，为牟取非法利益，以支付开票费的方式，通过他人，让被告人余海景为其虚开途汇公司增值税专用发票13份，价税合计人民币1035490.2元，其中税款人民币150455.83元，均由如宾公司申报抵扣。
11、2011年9月27日至2012年12月24日，被告人戴某某在实际经营如宾公司和兴周厂期间，为牟取非法利益，以支付开票费的方式，通过他人，让汤某某为其虚开虎来公司增值税专用发票19份，价税合计人民币1473536元，其中税款人民币214103.55元，均由如宾公司和兴周厂申报抵扣。
2013年8月9日，被告人戴某某接到公安机关电话通知后，自行前往接受调查，并如实供述了上述犯罪事实。
上述事实，被告人余海景、戴某某在开庭审理过程中亦无异议，且有同案关系人汤某某的供述，证人步步公司经营者李晶、松沅公司经营者柴英豪、宇通公司经营者陆文光、智阳公司经营者李智、滨宝厂经营者吴国滨、卓升公司陈岩、之钢公司经营者叶华民、聚乐公司经营者沈聚诚、翼泽凯公司财务负责人丁红飞、员工周庆益、途汇公司兼职会计盛鸿以及侯国良、孙某某的证言，如宾公司和兴周厂兼职会计周利的自述书，税务机关出具的情况说明、证明、抵扣证明、涉税事项调查证明材料及增值税专用发票复印件，企业法人营业执照复印件，电子缴款凭证及税收电子转账专用完税证，公安机关出具的案发及抓获经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人余海景违反国家税收法规，为他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，虚开的税款数额巨大且有其他特别严重情节，其行为显已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。被告人戴某某为牟取非法利益，让他人为其虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大且有其他特别严重情节，其行为亦已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人戴某某具有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人余海景到案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。案发后，被告人戴某某补缴了相应税款，可酌情从轻处罚。综上，本院在量刑时一并予以考虑。为严肃国家法制，保障国家对增值税专用发票的监督管理制度，维护国家正常的税收秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人余海景犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年10月17日起至2024年10月16日止。罚金于本判决生效后10日内缴纳。）
二、被告人戴某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
被告人戴某某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
2、2012年12月20日至2013年3月21日，被告人余海景为昆山市松沅电子有限公司（以下简称松沅公司）虚开途汇公司增值税专用发票4份，价税合计人民币241028元，其中税款人民币35021.15元，均由松沅公司申报抵扣。
3、2012年12月25日至26日，被告人余海景经汤陈强、高奶详介绍，为步步公司虚开给常州市宇通干燥设备有限公司途汇公司（以下简称宇通公司）的增值税专用发票2份，价税合计人民币150185.4元，其中税款人民币21821.81元，均由宇通公司申报抵扣。
4、2012年12月26日至2013年4月22日，被告人余海景经汤陈强、高奶详介绍，为常州智阳机械设备有限公司（以下简称智阳公司）虚开途汇公司增值税专用发票4份，价税合计人民币336328.6元，其中税款人民币48868.26元，均由智阳公司申报抵扣。
5、2012年12月27日至2013年5月23日，被告人余海景经汤陈强等人介绍，为上海滨宝刀模五金厂（以下简称滨宝厂）虚开途汇公司增值税专用发票7份，价税合计人民币682172.3元，其中税款人民币99119.07元，均由滨宝厂申报抵扣。
6、2013年1月25日，被告人余海景经汤陈强、高奶详介绍，为常州卓升干燥设备有限公司（以下简称卓升公司）虚开途汇公司增值税专用发票2份，价税合计人民币211002元，其中税款人民币30658.41元，均由卓升公司申报抵扣。
7、2013年1月23日至5月23日，被告人余海景为上海之钢实业有限公司（以下简称之钢公司）虚开途汇公司增值税专用发票34份，价税合计人民币3579415元，其中税款人民币520085.9元，均由之钢公司申报抵扣。
8、2013年3月22日，被告人余海景经汤陈强、高奶详介绍，为常州市聚乐干燥设备有限公司（以下简称聚乐公司）虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币197751.5元，其中税款人民币28733.12元，均由聚乐公司申报抵扣。
9、2013年3月22日，被告人余海景经汤陈强、高奶详介绍，为常州市翼泽凯精密机械有限公司（以下简称翼泽凯公司）虚开途汇公司增值税专用发票2份，价税合计人民币150956.3元，其中税款人民币21933.82元，均由翼泽凯公司申报抵扣。
10、2012年6月24日至2013年5月25日，被告人戴子兵在实际经营如宾公司期间，为牟取非法利益，以支付开票费的方式，通过他人，让被告人余海景为其虚开途汇公司增值税专用发票13份，价税合计人民币1035490.2元，其中税款人民币150455.83元，均由如宾公司申报抵扣。
11、2011年9月27日至2012年12月24日，被告人戴子兵在实际经营如宾公司和兴周厂期间，为牟取非法利益，以支付开票费的方式，通过他人，让汤陈强为其虚开虎来公司增值税专用发票19份，价税合计人民币1473536元，其中税款人民币214103.55元，均由如宾公司和兴周厂申报抵扣。
2013年8月9日，被告人戴子兵接到公安机关电话通知后，自行前往接受调查，并如实供述了上述犯罪事实。
上述事实，被告人余海景、戴子兵在开庭审理过程中亦无异议，且有同案关系人汤陈强的供述，证人步步公司经营者李晶、松沅公司经营者柴英豪、宇通公司经营者陆文光、智阳公司经营者李智、滨宝厂经营者吴国滨、卓升公司陈岩、之钢公司经营者叶华民、聚乐公司经营者沈聚诚、翼泽凯公司财务负责人丁红飞、员工周庆益、途汇公司兼职会计盛鸿以及侯国良、孙如兰的证言，如宾公司和兴周厂兼职会计周利的自述书，税务机关出具的情况说明、证明、抵扣证明、涉税事项调查证明材料及增值税专用发票复印件，企业法人营业执照复印件，电子缴款凭证及税收电子转账专用完税证，公安机关出具的案发及抓获经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人余海景违反国家税收法规，为他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，虚开的税款数额巨大且有其他特别严重情节，其行为显已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。被告人戴子兵为牟取非法利益，让他人为其虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大且有其他特别严重情节，其行为亦已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人戴子兵具有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人余海景到案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。案发后，被告人戴子兵补缴了相应税款，可酌情从轻处罚。综上，本院在量刑时一并予以考虑。为严肃国家法制，保障国家对增值税专用发票的监督管理制度，维护国家正常的税收秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人余海景犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年10月17日起至2024年10月16日止。罚金于本判决生效后10日内缴纳。）
二、被告人戴子兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
被告人戴子兵回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 周 艳
代理审判员 李晓杰
人民陪审员 余水霖
二〇一四年八月二十五日
书 记 员 严 蕾
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
……
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。