山西省黎城县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）晋0426刑初41号
公诉机关黎城县人民检察院。
被告人王某甲，曾用名王某乙，男，1968年10月1日出生，汉族，初中文化，务农，2015年11月16日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪在其家中被邯郸县公安局南吕固派出所民警抓获，并于11月17日至19日临时羁押于邯郸县看守所，11月19日被黎城县公安局刑事拘留，12月25日被逮捕，现羁押于黎城县看守所。
辩护人崔利芹，河北江正律师事务所律师。
黎城县人民检察院以黎检公诉刑诉[2016]33号起诉书指控被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。黎城县人民检察院指派检察员王晶晶、李宁出庭支持公诉，被告人王某甲及其辩护人崔利芹到庭参加了诉讼，期间因案情复杂，经长治市中级人民法院批准延长审限三个月，本案现已审理终结。
黎城县人民检察院指控，2010年12月，被告人王某甲在没有真实煤焦油货物购销的情况下，通过王某丙（已起诉）从天津翔铭伟业化工商贸有限公司（以下简称翔铭公司）虚开以黎城县大成商贸有限公司（以下简称大成公司）为购货单位，票号为03308877—03308895，02043250
--02043252的增值税专用发票22份，价税合计2480000元，税额360341.86元。
公诉机关为证明上述事实，提供了户籍证明、账户往来记录、增值税专用发票复印件、刑事判决书等书证；证人许某某、王某丙等人的证言；被告人王某甲的供述和辩解等。
公诉机关认为，被告人王某甲违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人王某甲对起诉书指控的事实无异议。
经审理查明，2010年12月，被告人王某甲在明知翔铭公司与大成公司没有真实煤焦油货物购销的情况下，通过王某丙（已起诉）从翔铭公司虚开以大成公司为购货单位，票号为03308877—03308895，02043250
--02043252的增值税专用发票22份，价税合计2480000元，税额360341.86元。其从中获得违法所得8000元。
公诉机关提交的证据有：
1、受案登记表，可以证明案件的来源；
2、户籍证明，可以证明被告人王某甲达到完全刑事责任年龄，具备完全刑事责任能力；
3、前科劣迹调查表，可以证明被告人王某甲无犯罪前科记录；
4、抓获经过和邯郸县公安局看守所出具的证明材料，可以证明2015年11月16日被告人王某甲在其家中被邯郸县公安局南吕固派出所民警抓获，并于11月17日至19日临时羁押于邯郸县看守所；
5、立案决定书，可以证明天津市公安局东丽分局和黎城县公安局对许某某、王某丁等人涉嫌犯虚开增值税专用发票罪进行立案侦查的情况；
6、翔铭公司的账册，可以证明该公司给大成公司开票的情况；
7、黎城县国税局出具的情况证明和账户来往记录，可以证明该局经过核查，2010年和2011年大成公司分别接受翔铭等公司虚开的增值税专用发票156份，票面金额合计15331003.51元，共申报抵扣增值税260270.49元，以及所开票的具体内容；
8、转账交易明细，可以证明王某丁向王某甲转款106000元的情况；
9、取款凭条，可以证明2010年12月19日，给王某丙转款136000元；
10、本院的（2013）黎刑初字第58号刑事判决书，可以证明翟庆周因犯虚开增值税专用发票罪被本院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金5万元；
11、天津市东丽区人民法院（2013）丽刑初字第134号刑事判决书，可以证明许某某、贾某某等人因犯虚开增值税专用发票罪被该院判处刑罚的情况；
12、虚开的增值税专用发票复印件，可以证明铭鑫公司和翔铭公司给大成公司开具的增值税专用发票情况；
13、王某甲的银行卡个人交易明细清单，可以证明王某甲的借记卡存取款情况；
14、黎城县国税局关于大成公司接受虚开增值税专用发票的涉税情况说明，可以证明大成公司接受虚开增值税专用发票的涉税情况；
15、证人王某丁的证言
（1）2012年3月12日的证言，可以证明其和别人在黎城县合伙对外以大成公司的名义经营煤焦油储运站，其原担任该储运站负责人。其通过翟庆周从翔铭公司给开了22份增值税专用发票，票面金额为2480000元，按照票面金额的7%至8%付给了翟庆周135744元的票款，2010年12月18日付给了王某甲106000元的票款，其不认识王某甲；
（2）2013年2月17日的证言，可以证明2010年至2011年其通过翟庆周从翔铭公司和铭鑫公司购买了增值税专用发票，购买票的款基本上是通过转账的方式转给了翟庆周；
（3）2013年10月22日的证言，可以证明其往王某甲的银行卡上打过四次款，是打给翟庆周的购买增值税专用发票款，其不认识王某甲，他也没有给其送过煤焦油。虚开通知单，可以证明2012年11月16日，天津市东丽区国家税务局稽查局向黎城县国家税务局证实翔铭公司给大成公司虚开的22份增值税专用发票，涉案发票金额2119658.14元；
（4）2016年1月4日的证言，可以证明其不认识王某甲，翟庆周送货的时间最长记得比较清楚；
（5）2016年4月18日的证言，可以证明大成公司的增值税专用发票都是其一人办理的，其不认识王某甲，其账户与王某甲的账户之间有资金往来，应该是付买发票的钱。
16、证人许某某的证言
（1）2012年2月15日的证言，可以证明其是翔铭公司的实际负责人，法定代表人是许衍祥，其和岳立威是公司股东，岳立威是挂名股东，公司的实际经营与岳立威没有关系，当时其还担任着铭鑫公司的法定代表人，翔铭公司的主要业务是以较低价格从外面购买增值税专用发票，再以较高的价格对外出售从中赚取差价。是由该公司出纳贾某某从董福增手中购买增值税专用发票，该公司将票卖给了王某丙等人，王某丙等人收到票后将款打到贾某某的账户上，她再把款转到公司账户上；
（2）2014年8月4日的证言，可以证明2010年至2011年间，其所经营的铭鑫和翔铭公司通过王某丙向大成公司开了增值税专用发票，2010年12月14日的22份票面金额为2480000元，2010年9月16日的28份票面金额为3200000元，2011年5月12日的18份票面金额为2054745元，2011年6月21日的13份票面金额为1520616元.其不认识王某甲和翟庆周。
17、证人贾某某的证言
（1）2012年2月14日的证言，可以证明其原担任翔铭公司的出纳员，王某丙未在该公司领过工资，该公司给大成公司开了22份票，票面金额为2480000元，没有收到大成公司应付的2480000元煤焦油款。该公司给大成公司开的票应收111600元的票款，王某丙已将该款转到了其的卡上；
（2）2012年2月15日的证言，可以证明许某某是翔铭公司的实际负责人，法定代表人是许衍祥，岳立威是公司挂名股东。其在公司负责领和开具增值税专用发票，王某丙等人需要开票时，将开票的信息告诉其，其开好票后交给他们，许某某让其按照票面金额的4.5%至6.5%收取利润。该公司按照王某丙的要求给大成公司开了22份票，票面金额为2480000元，按照票面金额的4.5%向王某丙收取了费用，其不清楚该公司与大成公司有实际的业务，但没有收过该公司的货款；
（3）2014年8月1日的证言，可以证明其通过许某某的介绍认识了王某丙。2010年12月14日翔铭公司给大成公司开了22份票，票面金额为2480000元，王某丙是通过银行卡转账的方式付款，其不认识王某甲和翟庆周。
18、证人张某某的证言，可以证明其担任大成公司的出纳员，翟庆周向该公司卖过增值税专用发票。2011年5月22日，公司经理王某丁把其叫到他的办公室，当时翟庆周的儿子翟剑鹏和公司会计路玉梅也在，其看见路玉梅在验证铭鑫公司开给公司的18张增值税专用发票。认证后，王某丁让其按照票面金额7%的税款转给翟庆周，其就从王某丁的账户内转给翟庆周135744元，并让翟剑鹏给公司写了个收据，该公司与铭鑫公司没有业务往来，其不认识王某甲，只认识翟庆周，王某甲是否给公司开过增值税专用发票记不清了，其没有让王某甲开过票；
19、证人王某丙的证言
（1）2012年9月11日的证言，可以证明2010年的12月份，王某甲找到其说想购买一些增值税专用发票，后来其和许某某联系好，其帮助王某甲以翔铭公司的名义给大成公司开了22份增值税专用发票。其以票面金额的4.5%付给了天津，以票面金额的5%卖给王某甲，王某甲再将票卖给大成公司。其与大成公司没有直接业务往来。翟庆周没有从其手里购买过增值税专用发票；
（2）2013年10月17日的证言，可以证明翟庆周让其帮忙弄点票，其就通过许某某给他买了点票，翟庆周通过银行卡付给了其钱，按照票面金额的5.5%付给了天津，2011年5月22日翟庆周往其卡上打了126048元钱是购买增值税专用发票的钱。其帮助王某甲以翔铭公司的名义给大成公司开了22份增值税专用发票；
（3）2014年5月2日的证言，可以证明2010年上半年的时候，翟庆周和王某甲找到其说能不能帮忙给大成公司开点增值税专用发票，因其与翔铭公司的负责人许某某是朋友，其以翔铭公司的名义给大成公司开了18份增值税专用发票，票都给了王某甲，票面金额总价值为170万元左右，该公司与大成公司没有实际的业务往来，王某甲是为了给大成公司偷漏税用的，其就是帮朋友的忙；
（4）2014年5月9日的证言，可以证明其和王某甲是发小关系。他让其给买增值税专用发票，其就从天津许某某的公司买了不到200万元的票，收票企业是大成公司，其从中挣了5000元钱，两公司之间无实际煤焦油业务往来；
（5）2014年6月4日的证言，可以证明王某甲先把开票信息发给其，其再发给许某某，许某某办好后交给其，其把票交给王某甲，其帮助王某甲买过22份票，票面金额为2480000元；
（6）2014年6月12日的证言，可以证明2010年12月10日，以翔铭公司的名义给大成公司开了22份增值税专用发票，票都给了王某甲，在此之前，王某甲与许某某就认识，其通过翟庆周开过一次票；
（7）2014年9月15日的证言，可以证明其给王某甲和翟庆周向大成公司各开过一次增值税专用发票，具体时间和哪个公司的票记不清了。
20、辨认笔录，可以证明2015年12月1日，经王某甲辨认，无向其购买增值税专用发票的张姓男子，2016年4月18日辨认，无给其介绍虚开增值税专用发票的人；
21、收款条一份，可以证明黎城县公安局民警常省强收到王海涛退款7万元；
22、证人王磊的证言，可以证明被告人王某甲系其父亲。2016年春天案发后，父亲给他当时聘请的律师说给过邯郸县公安局的王鹏10万元钱，让王鹏转交黎城县公安局退回非法所得；
23、被告人王某甲的供述与辩解
（1）2013年10月18日的供述，可以证明三年前其卖给了王某丁经营的大成公司一车煤焦油，其他没有再卖过。后来王某丁让给他开增值税专用发票，其就把王某丁发的开票信息再发给王某丙，王某丙把票开好交给其，其再交给王某丁，王某丁把票钱付给其，其再把钱给了王某丙，王某丙给了其一千多元的介绍费，王某丁通过银行卡给其打的是买增值税专用发票的钱，从2010年10月至2011年7月期间共接受过王某丁的4次转款，卡上的钱都给了王某丙；
（2）2015年11月17日的供述，可以证明其因介绍王某丙给黎城一公司开增值税专用发票被公安机关上网追逃；
（3）2015年11月20日的供述，可以证明2010年期间其去大成公司卖煤焦油，公司一个姓张的人问其能否买一些发票，后来其就找到王某丙让他联系购买，姓张的把开票信息发给其，其再发给王某丙，王某丙按照发的信息把票开好交给其，姓张的把票的认证联到税务部门认证后，才把钱付给其，其再把剩余的票给了姓张的。姓张的以票面金额的百分之七八通过银行把款转给其，其再转给王某丙，从中大约挣了七八千元钱；
（4）2015年12月1日的供述，可以证明2010年12月18日王某丁三次往其的银行卡上汇款，有的是货款，有的是买发票的钱，具体哪个是什么钱记不清了。2010年12月14日翔铭公司给大成公司开具金额为248万元的增值税专用发票是其从王某丙手里拿的，然后卖给了大成公司。其没有与翟庆周一起给大成公司卖增值税专用发票；
（5）2015年12月25日的供述，可以证明2010年其去大成公司卖煤焦油时一个姓张的人说公司的发票不够用，问其能否买一些发票，后来其就找到王某丙让他联系购买，姓张的把开票信息发给其，其再发给王某丙，王某丙按照发的信息把票开好交给其，姓张的把票的认证联到税务部门认证后，才把钱付给其，其再把剩余的票给了姓张的。姓张的以票面金额的百分之七八通过银行把款转给其，其再转给王某丙，从中大约挣了七八千元钱，姓张的人是按照开票金额的1%给其的好处费。
被告人未向法庭提供证据，对上述证据中的收款条有异议，虽写的是收到王海涛的退款，属于笔误，实际是自己的退款，其余证据无异议，予以认可。
辩护人未参加第一次庭审，未对除收款条和证人王磊的证言以外的证据进行质证，对收款条有异议，该条并不能证明被告人未退款的事实，证人王磊的证言无异议。
辩护人提供了证人王鹏的证言，可以证明王鹏系邯郸县公安局民警。王鹏经过邯郸县公安局经侦大队替被告人王某甲向黎城县公安局经侦大队退赃款7万元。
公诉机关对证人王鹏的证言有异议，认为该证言只能证明王鹏收了王某甲7万元款的事实，并不能证明已向黎城县公安局退赃款。
本院对上述证据认证如下，收款条证明的内容是王海涛退款的事实，与本案无关联，不予采纳。证人王鹏的证言无其他证据予以佐证，是否真实无法确定，不予采信。其余证据被告人无异议，予以采信。
合议庭评议后认为，上述有效证据客观、真实、合法，相互印证，形成了证据锁链，可以作为本案的定案依据，足以证明上述犯罪事实。
本院认为，被告人王某甲违反国家对增值税专用发票的管理制度，介绍他人虚开增值税专用发票，事实清楚，证据确实、充分，被告人的行为确已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，应依法处以刑罚。被告人王某甲的非法所得8000元予以没收，上缴国库。被告人在侦查、起诉和审判期间均如实供述自己的犯罪事实，属于坦白，可从轻处罚。根据最高人民法院研究室关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话答复法研〔2014〕179号的规定“对虚开增值税专用发票案件的量刑数额标准，可以不再参照适用1996年《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》。在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。”，虚开的税款数额较大的标准为50万元，被告人虚开的税款数额为360341.86元，未达到较大的标准，根据被告人在案件中的地位、作用、情节等情况综合考虑，且被告人认罪悔罪，宣告缓刑对居住社区没有重大不良影响，符合缓刑条件，经所在地司法行政机关评估同意对其进行社区矫正，可宣告缓刑。为了维护国家对增值税专用发票的管理制度不受侵犯，保障正常的社会经济秩序，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金5万元（已缴纳）；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
二、被告人王某甲的非法所得8000元（已追缴）予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向长治市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本七份。
审 判 长 郭永革
审 判 员 杨旭东
人民陪审员 王琳玮
二〇一六年十一月二十二日
书 记 员 赵丽平
后附：本案所适用得法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，根据犯罪分子的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑确实不致再危害社会的，可以宣告缓刑。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。