湖南省湘潭市岳塘区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）岳刑初字第367号
公诉机关湘潭市岳塘区人民检察院。
被告人刘某某，男，1965年6月29日出生，汉族，湖南省邵东县人，大学本科文化。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2013年8月15日经湘潭市人民检察院批准，被依法逮捕。2014年1月17日，经本院决定，被取保候审。
辩护人刘小平，湖南众擎律师事务所律师。
湘潭市岳塘区人民检察院以潭岳检刑诉（2013）363号起诉书指控被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月31日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员彭曲艳担任审判长，审判员段凤皇、人民陪审员罗淑芬参加评议的合议庭，书记员刘美超担任法庭记录，于2014年1月14日公开开庭进行了审理。湘潭市岳塘区人民检察院指派检察员储礼娟出庭支持公诉，被告人刘某某及其辩护人刘小平均到庭参加诉讼，本案现已审理终结。
湘潭市岳塘区人民检察院指控：
2011年期间，被告人刘某某多次在没有实际货物和资金往来的情况下，通过湘潭胜泓贸易有限公司开具增值税专用发票给其它单位或个人，从中非法获利。具体事实如下：
1、2011年，湘潭震旦压缩机有限公司承揽了压缩机制作加工业务，该公司负责人刘某甲（另案处理）去湘潭钢材市场询问价格，湘潭市物资回收公司的业务员成某（另案处理）找到刘某甲称其能提供低价的原材料之外，还能开票，双人达成口头协议，送完货凭票结算。之后，成某向刘某甲提供了胜泓公司刘小平2011年8月13日开具的2张增值税专用发票：
1票号：00899669，金额92367.52元，税额15702.48元，价税合计108070.00元；
2票号：00899670，金额91199.41元，税额15503.91元，价税合计106703.32元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭震旦压缩机有限公司，并按票面金额的3.5%收取了6400余元的开票费。
2、2010年期间，湘潭楚元精密机械制造有限公司的负责人赵某（另案处理）经朋友介绍认识成某，并在成某处下料，同时要求其提供增值税专用发票，之后，成某向赵某提供了由被告人刘某某于2011年7月27日开具的2张增值税专用发票：
1票号：00899663，金额76218.46元，税额12957.14元，价税合计89175.60元；
2票号：01267926，金额94610.60元，税额16083.80元，价税合计110694.40元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭楚元精密机械制造有限公司，并按票面金额的3.5%收取了5979元的开票费。
3、2011年9月湘潭市港胜机械有限公司的负责人谢某某（另案处理）要成某低价进一批钢材，并要求其提供增值税专用发票，之后，成某向谢某某提供了被告人刘某某2011年9月10日开具了2张增值税专用发票：
1票号：01246608，金额98279.30元，税额16707.48元，价税合计114986.78元；
2票号：01246609，金额98736.76元，税额16785.24元，价税合计115522.00元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭市港胜机械有限公司，并按票面金额的3.5%收取了6896元开票费。
4、2011年7月，湘潭开元机电制造有限公司的业务员攀某（无法查找）找到成某，要求其提供增值税专用发票，之后，成某找到被告人刘某某，被告人刘某某于2011年7月25日开具了2张增值税专用发票：
1票号：00899658，金额98161.00元，税额16687.37元，价税合计114848.37元；
2票号：00899659，金额75201.37元，税额12784.23元，价税合计87985.60元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭开元机电制造有限公司，并按票面金额的3.5%收取了6067元开票费。
5、2011年7月，湘潭永顺制造有限公司的负责人张某（另案处理）找到湘潭市三角坪废旧回收利用材店的老板（不知名字）要购买2张增值税专用发票，然后店老板找到被告人刘某某，被告人刘某某2011年7月25日开具了2张增值税专用发票：
1票号：00899660，金额92541.03元，税额15731.97元，价税合计108273.00元；
2票号：00899661，金额88487.18元，税额15042.82元，价税合计103530.00元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭永顺制造有限公司，并按票面金额的3.5%收取了6336元的开票费；
6、2011年下半年，湘潭市宏业轻工机械有限公司负责人龙某（另案处理）需要板材，并要成某去买票，龙某将开票资料交成某，成某找到被告人刘某某，刘小平于2011年10月15日开具了1张增值税专用发票：
票号：01267927，金额98318.97元，税额16714.23元，价税合计115033.20元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述1张增值税专用发票给湘潭市宏业轻工机械有限公司，并按票面金额的3.5%收取了3441元的开票费；
7、2009年12月份，湖南宏鑫机电有限公司的负责人聂某某（另案处理）在湘潭市岳塘区板塘铺购买材料时认识向某（另案处理），向某称其能提供低价材料，还能提供票，后聂某某要向某购买4张增值税专用发票给他，于是向某找到湘潭胜泓贸易有限公司，由被告人刘某某于2011年7月25日开具了4张增值税专用发票：
1票号：00899654，金额79182.91元，税额13461.09元，价税合计92644.00元；
2票号：00899655，金额95682.31元，税额16265.99元，价税合计111948.30元；
3票号：00899656，金额96958.97元，税额16483.03元，价税合计113442.00元；
4票号：00899657，金额69549.75元，税额11823.45元，价税合计81373.20元。
在无实际货物及资金往来的情况下，被告人刘某某虚开了上述4张增值税专用发票给湖南宏鑫机电有限公司，并按票面金额的3.5%收取了11948元的开票费。
综上，被告人刘某某向湘潭震旦压缩机有限公司、湘潭楚元精密机械制造有限公司、湘潭市港胜机械有限公司、湘潭开元机电制造有限公司、湘潭永顺制造有限公司、湘潭市宏业轻工机械有限公司、湖南宏鑫机电有限公司等虚开了15张增值税专用发票，全部在税务局抵扣了税款，总共虚开金额1345495.54元，税额228734.23元，价税合计1574229.77元。从中非法获利约47000余元，用于个人开支。
公诉机关认为，被告人刘某某虚开增值税专用发票，抵扣税款，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款。应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法惩处。
被告人刘某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议，但其辩称只是与中介人发生往来，没有与开票单位直接发生关系。其辩护人刘小平辩称：1、被告人刘某某所在公司是有货物供应，只是通过中介人成某销售，存在实际的业务往来；2、本案没有对国家造成税额损失；3、被告人刘某某的主观恶性小，社会危害性小，系初犯，案发后积极配合办案机关如实交待犯罪事实。
经审理查明：
2011年期间，被告人刘某某多次在没有实际货物和资金往来的情况下，通过湘潭胜泓贸易有限公司开具增值税专用发票给其它单位或个人，从中非法获利。具体事实如下：
一、2011年，湘潭震旦压缩机有限公司承揽了压缩机制作加工业务，该公司负责人刘某甲（另案处理）去湘潭钢材市场询问价格，湘潭市物资回收公司的业务员成某（另案处理）找到刘某甲称其能提供低价的原材料之外，还能开票，双人达成口头协议，送完货凭票结算。之后，成某向刘某甲提供了胜泓公司刘小平2011年8月13日开具的2张增值税专用发票：
1票号：00899669，金额92367.52元，税额15702.48元，价税合计108070.00元；
2票号：00899670，金额91199.41元，税额15503.91元，价税合计106703.32元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭震旦压缩机有限公司，并按票面金额的3.5%收取了6400余元的开票费。
二、2010年期间，湘潭楚元精密机械制造有限公司的负责人赵某（另案处理）经朋友介绍认识成某，并在成某处购买材料，同时要求其提供增值税专用发票，之后，成某向赵某提供了由被告人刘某某于2011年7月27日开具的2张增值税专用发票：
1票号：00899663，金额76218.46元，税额12957.14元，价税合计89175.60元；
2票号：01267926，金额94610.60元，税额16083.80元，价税合计110694.40元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭楚元精密机械制造有限公司，并按票面金额的3.5%收取了5979元的开票费。
三、2011年9月湘潭市港胜机械有限公司的法定代表人谢某某（另案处理）向成某购买一批钢材，并要求其提供增值税专用发票，之后，成某向谢某某提供了被告人刘某某2011年9月10日开具了2张增值税专用发票：
1票号：01246608，金额98279.30元，税额16707.48元，价税合计114986.78元；
2票号：01246609，金额98736.76元，税额16785.24元，价税合计115522.00元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭市港胜机械有限公司，并按票面金额的3.5%收取了6896元开票费。
四、2011年7月，湘潭开元机电制造有限公司的业务员攀某（无法查找）找到成某，要求其提供增值税专用发票，之后，成某找到被告人刘某某，被告人刘某某于2011年7月25日开具了2张增值税专用发票：
1票号：00899658，金额98161.00元，税额16687.37元，价税合计114848.37元；
2票号：00899659，金额75201.37元，税额12784.23元，价税合计87985.60元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭开元机电制造有限公司，并按票面金额的3.5%收取了6067元开票费。
五、2011年7月，湘潭永顺制造有限公司的负责人张某（另案处理）找到湘潭市三角坪废旧回收利用材店的老板（不知名字）购买材料，并要求该店老板提供增值税专用发票，然后店老板向其出具被告人刘某某2011年7月25日开出的2张增值税专用发票：
1票号：00899660，金额92541.03元，税额15731.97元，价税合计108273.00元；
2票号：00899661，金额88487.18元，税额15042.82元，价税合计103530.00元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述2张增值税专用发票给湘潭永顺制造有限公司，并按票面金额的3.5%收取了6336元的开票费；
六、2011年下半年，湘潭市宏业轻工机械有限公司负责人龙某（另案处理）需要板材，向成某购买材料，后从成某处购买票号为01267927的增值税专用发票，龙某将开票资料交成某，成某找到被告人刘某某，刘小平于2011年10月15日开具了1张增值税专用发票：
票号：01267927，金额98318.97元，税额16714.23元，价税合计115033.20元。
被告人刘某某在无实际货物和资金往来的情况下，虚开了上述1张增值税专用发票给湘潭市宏业轻工机械有限公司，并按票面金额的3.5%收取了3441元的开票费；
七、2009年12月份，湖南宏鑫机电有限公司的负责人聂某某（另案处理）找到向某，要求购买4张增值税专用发票，于是向某找到被告人刘某某，由被告人刘某某于2011年7月25日开具了4张增值税专用发票：
1票号：00899654，金额79182.91元，税额13461.09元，价税合计92644.00元；
2票号：00899655，金额95682.31元，税额16265.99元，价税合计111948.30元；
3票号：00899656，金额96958.97元，税额16483.03元，价税合计113442.00元；
4票号：00899657，金额69549.75元，税额11823.45元，价税合计81373.20元。
在无实际货物及资金往来的情况下，被告人刘某某虚开了上述4张增值税专用发票给湖南宏鑫机电有限公司，并按票面金额的3.5%收取了11948元的开票费。
综上，被告人刘某某向湘潭震旦压缩机有限公司、湘潭楚元精密机械制造有限公司、湘潭市港胜机械有限公司、湘潭开元机电制造有限公司、湘潭永顺制造有限公司、湘潭市宏业轻工机械有限公司、湖南宏鑫机电有限公司等虚开了15张增值税专用发票，全部在税务局抵扣了税款，总共虚开金额1345495.54元，税额228734.23元，价税合计1574229.77元。从中非法获利约47000余元，用于个人开支。
另查明：上述开票单位的上述发票的税款均在税务部门进行了抵扣。
上述事实有下列经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：
1、接受刑事案件登记表、立案决定书，证实本案立案的情况；
2、证人成某的证言，证实湘潭震旦压缩机有限公司、湘潭楚元精密机械制造有限公司、湘潭市港胜机械有限公司、湘潭开元机电制造有限公司、湘潭永顺制造有限公司、湘潭市宏业轻工机械有限公司在成某处购买的增值税专用发票，系从被告人刘某某处获取的事实；
3、证人刘某乙的证言，证实虽然工商登记资料上湘潭市胜泓贸易有限公司的股东之一是刘某乙，但是实际上其不是该公司股东，其于2011年至2012年间在其弟弟刘小平的安排下在该公司帮助发货；
4、证人申某某的证言，证实湘潭市胜泓贸易有限公司是由李某某、刘小平、和申某某三人出资成立，为了避嫌，李某某以其姨夫王某的名义注册，刘小平以其哥哥刘某乙的名义注册，申某某以其岳父彭某某的名义注册，李某某负责公司策划，被告人刘某某负责公司日常经营运作，同时负责公司财务，申某某负责公司的发货，
5、证人邱某某（湘潭开元机电制造有限公司实际负责人）的证言，证实票号为00899658，00899659两张增值税专用发票系该公司原来聘请的业务员攀某提供，该发票税额已经在税务部门进行抵扣的事实；
6、证人刘某甲（湘潭震旦压缩机有限公司法定代表人）的证言，证实湘潭市物资回收公司的业务员成某找到其，称除能提供低价的原材料之外，还能开票，双人达成口头协议，送完货凭票结算。之后，成某向其提供了胜泓公司刘小平2011年8月13日开具的2张票号为00899669、00899670的增值税专用发票，发票上注明的销货单位系湘潭市胜泓贸易有限公司，实际上湘潭震旦压缩机有限公司与胜泓公司并没有货物往来，该发票税额已经在税务部门进行抵扣的事实
7、证人赵某（湘潭楚元精密机械有限公司法定代表人）的证言，证实其在成某处购买材料，同时要求其提供增值税专用发票，之后，成某向赵某提供了由被告人刘某某于2011年7月27日开具的票号为00899663、01267926两份增值税专用发票，发票上注明的销货单位系湘潭市胜泓贸易有限公司，实际上湘潭楚元精密机械有限公司与胜泓公司并没有货物往来，该发票税额已经在税务部门进行抵扣的事实；
8、证人聂某某（湖南宏鑫机电有限公司的实际负责人）的证言，证实其找到向某要求购买4张增值税专用发票，于是向某找到被告人刘某某，由被告人刘某某于2011年7月25日开具了票号为00899654、00899655、00899656、00899657的四张增值税专用发票，发票上注明的销货单位系湘潭市胜泓贸易有限公司，实际上湖南鑫宏鑫机电有限公司与胜泓公司并没有货物往来，该发票税额已经在税务部门进行抵扣的事实；
9、证人张某（湘潭永顺制造有限公司的负责人）的证言，证实其到湘潭市三角坪处购买材料，要求卖方老板提供2张增值税专用发票，然后店老板开具了票号为00899660、00899661的2张增值税专用发票，发票上注明的销货单位系湘潭市胜泓贸易有限公司，实际上湘潭永顺制造有限公司与胜泓公司并没有货物往来，该发票税额已经在税务部门进行抵扣的事实；
10、证人龙某（湘潭市宏业轻工机械有限公司负责人）的证言，证实其向成某购买板材，后从成某处购买票号为01267927的增值税专用发票，发票上注明的销货单位系湘潭市胜泓贸易有限公司，实际上湘潭市宏业轻工机械有限公司与胜泓公司并没有货物往来，该发票税额已经在税务部门进行抵扣的事实；
11、证人谢某某（湘潭市港胜机械有限公司的法定代表人）的证言，证实其向成某购买一批钢材，并要求其提供增值税专用发票，之后，成某向谢某某提供了被告人刘某某2011年9月10日开具的票号为01246608、01246609的2张增值税专用发票，发票上注明的销货单位系湘潭市胜泓贸易有限公司，实际上湘潭市港胜机械有限公司与胜泓公司并没有货物往来，该发票税额已经在税务部门进行抵扣的事实；
12、扣押决定书、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入缴款通知书，证实公安机关扣押邱桂生29471.6元、扣押刘某某31206.39元、扣押赵某29040.94元、扣押张某30774.79元、扣押谢某某33492.73元并予以追缴的事实；
13、湖南宏鑫机电有限公司证明，证实湘潭市双星机电有限公司于2012年上半年经湘潭市工商局变更单位名称为湖南宏鑫机电有限公司；
14、证人向某的证言，证实湖南宏鑫机电有限公司的实际负责人聂某某向其购买增值税专用发票的事实；
15、证人邓某的证言，证实湘潭开元机电制造有限公司的实际负责人是邱桂生，邱桂生系邓某的姐夫，以邓某的名义注册的公司；
16、增值税专用发票15张，证实被告人刘某某为他人虚开的15张增值税专用发票；
17、湘潭震旦压缩机有限公司、湘潭楚元精密机械制造有限公司、湘潭市港胜机械有限公司、湘潭开元机电制造有限公司、湘潭永顺制造有限公司、湘潭市宏业轻工业机械有限公司、湖南宏鑫机电有限公司的工商登记等资料，证实上述公司的相关情况；
18、被告人刘某某的供述、其他书证及户籍资料，能够与上述证据证明的事实相吻合。
本院认为，被告人刘某某在负责湘潭胜泓贸易有限公司财务管理期间，与湘潭震旦压缩机有限公司、湘潭楚元精密机械制造有限公司、湘潭市港胜机械有限公司、湘潭开元机电制造有限公司、湘潭永顺制造有限公司、湘潭市宏业轻工业机械有限公司、湖南宏鑫机电有限公司在没有任何货物购销和应税劳务的情况下，为上述各公司共计开出15张增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。被告人刘某某到案后，如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人刘某某的辩护人刘小平辩称：1、被告人刘某某所在公司是有货物供应，只是通过中介人成某销售，存在实际的业务往来；2、本案没有对国家造成税额损失。经查：虽然被告人刘某某所在公司有货物供应，但本案所涉及的被告人刘某某开出的增值税专用发票中，被告人刘某某所在的公司与其开票单位并无实际货物和应税劳务的往来；开票单位取得被告人刘某某开具的增值税专用发票后，均到税务部门进行了抵扣，给国家税款造成了损失，故被告人的辩护人刘小平的上述辩护意见，与事实和法律不符，本院不予采纳。辩护人关于被告人刘某某的主观恶性小，社会危害性不大，系初犯，案发后积极配合办案机关如实交待犯罪事实的辩护意见，本院予以支持。湘潭市岳塘区司法局建议对被告人刘某某实行社区矫正，本院予以确认。被告人刘某某认罪态度好，确有悔罪表现，且没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以对其宣告缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第四十五条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金三十万元（已缴纳）。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 彭曲艳
审 判 员 段凤皇
人民陪审员 罗淑芬
二〇一四年三月十八日
书 记 员 刘美超
附：《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。