山东省潍坊高新技术产业开发区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁0791刑初217号
被告单位山东瀚烁经贸有限公司（经下简称“瀚烁经贸”），统一社会信用代码91370700312629465M，住所地：山东省潍坊高新技术产业开发区玉清东街以北中心次干道以西高新大厦707号。法定代表人王淑华。
诉讼代表人李军良，男，1991年11月3日出生，被告单位综合部经理，住山东省潍坊高新技术产业开发区，户籍所在地：山东省临朐县。
被告人孙丹丹，女，1985年8月6日出生于吉林省大安市，汉族，初中文化，系被告单位实际控制人、100%持股股东，住山东省潍坊经济开发区，户籍所在地：山东省潍坊市奎文区。2016年10月8日因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被潍坊市公安局高新技术产业开发区分局刑事拘留，同年11月1日被取保候审，2017年11月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊高新技术产业开发区人民检察院取保候审。
潍坊高新技术产业开发区人民检察院以潍高新检公刑诉［2017］213号起诉书指控被告单位“瀚烁经贸”、被告人孙丹丹犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月10日向本院提起公诉。本院于同年11月13日立案，并依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。潍坊高新技术产业开发区人民检察院指派检察员邱勇出庭支持公诉。被告单位瀚烁经贸诉讼代表人李军良、被告人孙丹丹均到庭参加诉讼。现已审理终结。
潍坊高新技术产业开发区人民检察院指控：
2014年9月至2015年12月间，被告单位“瀚烁经贸”由被告人孙丹丹决定，在与潍坊天遥经贸有限公司（以下简称“天遥经贸”）、柳州嘉豪商贸有限公司（以下简称“嘉豪商贸”）、龙口市鲁东物资有限公司（以下简称“鲁东物资”）、潍坊市易拓商贸有限公司（以下简称“易拓商贸”）无真实货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让上述公司为瀚烁经贸虚开进项增值税专用发票共计15份，价税合计共计人民币638600元，税额共计人民币92788元。
2014年9月25日，被告单位“瀚烁经贸”由被告人孙丹丹决定，在与潍坊九星电气有限公司（以下简称“九星电气”）无真实货物交易的情况下，收取其开票费，为其虚开增值税专用发票1份，价税合计人民币52500元，税额人民币7628.21元。
综上，虚开增值税专用发票共计16份，价税合计共计人民币691100元，税额共计人民币100416.21元。
针对上述事实，公诉机关提供了相应的证据予以证实，认为被告单位“瀚烁经贸”、被告人孙丹丹的行为构成虚开增值税专用发票罪，被告人孙丹丹主动投案，到案后如实供述犯罪事实，具有自首情节，建议根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款的规定定罪处罚。
被告单位瀚烁经贸对公诉机关指控的犯罪事实均供认不讳。
被告人孙丹丹对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，但辩解称“嘉豪商贸”为其单位虚开的增值税专用发票虽进行了认证抵扣，但其已主动补缴税款，应从犯罪数额中核减。
经审理查明：
被告单位“瀚烁经贸”由被告人孙丹丹决定，在无真实货物交易的情况下，以收取或支付开票费的方式，为他单位虚开或让他单位为其虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币691100元，税额共计人民币100416.21元。具体如下：
1、2014年9月30日，被告单位“瀚烁经贸”让“天遥经贸”为其虚开增值税专用发票1份，价税合计金额人民币11600元，税额人民币1685.47元，被告单位支付开票费人民币754元，后进行认证并申报抵扣。
2、2014年11月19日，被告单位“瀚烁经贸”让“天遥经贸”为其虚开增值税专用发票6份，价税合计金额共计人民币60000元，税额共计人民币8717.94元，被告单位支付开票费人民币3900元，后进行认证并申报抵扣。
3、2014年12月25日，被告单位让“嘉豪商贸”为其虚开增值税专用发票3份，价税合计金额共计人民币230000元，税额共计人民币33418.79元，被告单位支付开票费人民币3300元，后进行认证并申报抵扣。
4、2015年1月23日，被告单位让“鲁东物资”为其虚开增值税专用发票2份，价税合计金额共计人民币145000元，税额共计人民币21068.37元，被告单位支付开票费人民币11600元，后进行认证并申报抵扣。
5、2015年9月21日，被告单位让“易拓商贸”为其虚开增值税专用发票3份，价税合计金额共计人民币192000元，税额共计人民币27897.43元，被告单位支付开票费5600元，后进行认证并申报抵扣。
6、2015年9月25日，被告单位“瀚烁经贸”为“九星电气”虚开增值税专用发票1份，价税合计金额人民币52500元，税额人民币7628.21元，被告单位收取开票费人民币5250元，后该公司进行认证并申报抵扣。
另查明，侦查机关在办案过程中发现“嘉豪商贸”为被告单位虚开增值税专用发票犯罪线索，2016年10月8日，被告人孙丹丹接侦查机关电话传唤后主动到案，归案后如实供述该笔犯罪事实；侦查机关对其刑事拘留，并依法对被告单位账目进行审查，发现被告单位涉嫌与“天遥经贸”、“鲁东物资”、“易拓商贸”、“九星电气”虚开增值税专用发票，后依法对被告人孙丹丹进行讯问，其如实供述上述犯罪事实。
再查明，案发后，被告单位依法补缴全部涉案税款。
又查明，案发后，侦查机关依法自被告人孙丹丹处扣押开票费人民币5250元、自赵某处扣押开票费人民币4654元、自姚某处扣押开票费人民币11600元。
上述事实有下列证据予以证实：
1、证人赵某的证言，证实其系潍坊天遥经贸有限公司经理，公司主要经营计算机及配件等，通过李某介绍为“瀚烁经贸”虚开过增值税专用发票，2014年9月30日虚开1张，价税合计11600元，税额1685.17元，收取开票费754元；同年11月19日，虚开6张，价税合计60000元，税额8717.94元，收取开票费3900元，双方没有业务往来的事实。
2、证人李某的证言，证实2014年，孙丹丹想联系一家做数码配件的公司，其介绍她与赵某认识的事实。
3、证人辛某的证言，证实其系“瀚烁经贸”会计，公司实际控制人是孙丹丹，公司采购费用有时没有发票，大约2014年底，公司缺少进项税发票，为了少纳税，就找“嘉豪商贸”虚开了3张增值税专用发票，价税合计23万元，具体是孙丹丹和孙某办的，其不清楚，但二公司没有业务往来；2015年4月份，孙丹丹安排向一个农行账户（户名：朱美翠）转了3300元钱，记账时才说是“柳州嘉豪”的发票款，应该是发票已抵扣，所以支付费用；9月份，高新区国税局和柳州市国税局曾到公司调查该事的事实。
4、证人孙某的证言，证实其曾在“瀚烁经贸”担任采购、出纳，2014年10月，老板是孙丹丹说公司采购原材料很多没有发票，但公司客户都需要发票，因此缺少进项税发票，安排其找别的公司虚开进项增值税专用发票，其从网上找到“嘉豪商贸”，对方要求4-5个点的费用，该公司一个张经理给公司传真了一份合同，孙丹丹盖上公章后传真回去，该公司邮寄了价税合计23000元的3张增值税专用发票，其离开公司后，那个张经理给其打电话催开票费，其联系孙丹丹，她说只支付了3300元，剩余发票没有认证，剩余开票费就没付的事实。
5、证人姚某的证言，证实其系“鲁东物资”的法定代表人，2015年1月23日，其通过朋友介绍为“瀚烁经贸”虚开了2张增值税专用发票，价税合计145000元，税额21068.37元，该公司向其公司转款145000元，其公司扣除开票费11600元，余款133400元转了回去，双方没有业务往来的事实。
6、证人葛某的证言，证实其系“易拓商贸”的业务员，孙丹丹是其客户，2015年夏天，她公司缺少进项发票，想让其公司帮她虚开点，其汇报老板徐立功，他同意并要求收取开票费，后公司给她开了4张增值税专用发票，价税合计分别为113200元、70000元、70000元和102000元，其中113200元是孙丹丹向公司采购的空调，她于7月21日转款92500元，少付了20700元安装费；70000元的2张是虚开的，她于10月10日转款160700元，包括了20700元的安装费，剩余140000元，公司扣除开票费5600元，余款134400元转了回去；102000元中50000元是她向公司采购的产品，剩余52000元是虚开的，她于12月1日转款50000元，徐立功觉得她是老客户，公司销项发票有节余，就没收取开票费的事实。
7、证人张某、郭某的证言，证实夫妻二人共同经营管理“九星电气”，因为公司进项发票不足，需要多交税，张某联系孙丹丹让“瀚烁经贸”虚开了价税合计52500元的增值税专用发票，郭某将钱转给孙丹丹，她扣除10个点的开票费用，余款47250转了回来，发票已抵扣的事实。
8、扣押笔录，证实侦查机关依法自被告人孙丹丹处扣押开票费人民币5250元、自赵某处扣押开票费人民币4654元、自姚某处扣押开票费人民币11600元的事实。
9、吸毒现场检测报告书，证实被告人孙丹丹未吸毒的事实。
10、抓获经过、发破案经过、侦查人员孙文浩、陈超出具的办案说明，证实案件揭发、侦破及被告人归案情况。
11、营业执照、企业信息查询单、股东（发起人）查询单，证实被告单位的基本情况。
12、人口信息、电话查询记录，证实被告人年龄、身份情况及无违法犯罪记录的事实。
13、扣押决定书、扣押清单、涉案资金交接清单，证实侦查机关依法自被告人孙丹丹处扣押开票费人民币5250元、自赵某处扣押开票费人民币4654元、自姚某处扣押开票费人民币11600元。
14、调取证据清单，证实侦查机关依法自被告单位、“天遥经贸”、“九星电气”调取相关材料的事实。
15、山东增值税专用发票（发票联、记账联）、记账凭证、费用报销单、收条、开办费用明细表、企业法人营业执照、企业信息查询单、股东（发起人）查询单，证实“天遥经贸”为被告单位虚开增值税专用发票并收取开票费的事实。
16、广西增值税专用发票、工业品买卖合同、记账凭证、费用报销单、潍坊银行网上银行电子回单（孙某）、潍坊银行活期存款账户历史明细查询（孙某、辛某）、借记卡产品资料查询单、中国农业银行银行卡交易明细清单（朱美翠），证实“柳州嘉豪”为被告单位虚开增值税专用发票并收取开票费的事实。
17、山东增值税专用发票（发票联、记账联）、记账凭证、潍坊银行活期存款账户历史明细查询（“瀚烁经贸”）、中国农业银行交易查询结果单（孙某）、营业执照，证实“鲁东物资”为被告单位虚开增值税专用发票并收取开票费的事实。
18、山东增值税专用发票、记账凭证、费用报销单、潍坊银行活期存款账户历史明细查询（孙丹丹、“瀚烁经贸”）、潍坊银行个人业务凭证（孙丹丹）、身份证（复印件）、企业法人营业执照、企业信息查询单、股东（发起人）查询单，证实“易拓商贸”为被告单位虚开增值税专用发票并收取开票费的事实。
19、山东增值税专用发票（发票联、抵扣联）、记账凭证、潍坊银行活期存款账户历史明细查询（孙丹丹）、招商银行户口历史交易明细表（郭某）、企业法人营业执照、企业信息查询单、股东（发起人）查询单，证实被告单位为“九星电气”虚开增值税专用发票并收取开票费的事实。
20、纳税人涉税保密信息查询结果告知书、增值税纳税申报表，证实被告单位将涉案发票认证并申报抵扣的事实。
21、补税说明、记账凭证、山东省农村信用社电子缴税付款凭证、税收完税证明、侦查人员孙超、孙文浩出具的办案说明，证实被告单位补缴涉案税款的事实。
22、侦查人员孙文浩、陈超出具的办案说明，证实“柳州嘉豪”下落不明、“易拓商贸”账目在调查中、犯罪涉嫌人“易拓商贸”法定代表人徐立功在抓捕中的事实。
23、被告人孙丹丹供述，其系“瀚烁经贸”的实际控制人，在没真实交易的情况下，其以支付开票费方式找“天遥经贸”、“嘉豪商贸”、“鲁东物资”、“易拓商贸”为公司虚开进项增值税专用发票，后公司全部进行认证抵扣；还以收取开票费的方式为“九星电气”虚开增值税专用发票，该公司应该进行了抵扣，因为开票6个月内不抵扣，其公司税务就“报警”；2015年，高新区国税局和柳州市国税局到公司查“嘉豪商贸”为其公司虚开增值税专用发票一事，他们走后，其补缴了该笔税款，后在税务机关的要求下将其他税款也全部补缴。
本院认为，被告单位瀚烁经贸让他单位为自己虚开、为他单位虚开增值税专用发票，被告人孙丹丹作为被告单位直接负责的主管人员，其行为均符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。潍坊高新技术产业开发区人民法院指控犯罪事实和罪名成立；但认定被告人孙丹丹具有自首情节不当，本院经查，被告人孙丹丹虽系接侦查机关电话传唤后主动到案，但归案后没有如实供认主要犯罪事实，不应认定为自首，对公诉机关的指控依法予以纠正。鉴定被告人孙丹丹认罪悔罪，偷逃税款已全部补缴，可依法对其从轻处罚并适用缓刑。被告人孙丹丹提出“嘉豪商贸”为被告单位虚开的税款其主动向税务机关补缴，应从犯罪数额中核减的辩解意见，本院经查认为，被告单位已将“嘉豪商贸”虚开的增值税专用发票进行了认证并申报抵扣，且系在国税机关对该案件介入调查后才补缴税款，从犯罪数额中予以核减没有事实和法律依据，故对上述辩解意见本院不予采纳。赃款依法应予没收。综上，依照本案的事实、情节和社会危害程度，本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条第一、三款、第七十三条第一、三款、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位瀚烁经贸犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币20000元（已缴纳）。
二、被告人孙丹丹犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑四个月。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
三、扣押潍坊市公安局高新技术产业开发区分局的赃款人民币21504元，依法予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本三份。
审 判 长 姜琪砚
人民陪审员 于树明
人民陪审员 尚文明
二〇一七年十二月二十日
书 记 员 林 强