上海市金山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）金刑初字第474号
公诉机关上海市金山区人民检察院。
被告单位上海某藤服装有限公司。
诉讼代表人陈某。
被告单位上海某直机械设备有限公司。
诉讼代表人边某某。
被告人吴某某。因本案于2015年1月15日被取保候审。现在居住地。
被告人莫某。因本案于2015年1月29日被取保候审。现在居住地。
被告人严某某。因本案于2015年1月29日被取保候审。现在居住地。
被告人蔡某某。因本案于2015年1月14日被刑事拘留，同年2月10日被逮捕。现羁押于上海市金山区看守所。
辩护人殷明，上海市浦南律师事务所律师。
上海市金山区人民检察院以沪金检诉刑诉（2015）431号起诉书指控被告单位上海某藤服装有限公司、上海某直机械设备有限公司及被告人吴某某、莫某、严某某、蔡某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，并适用简易程序，公开开庭审理了本案。上海市金山区人民检察院指派检察员唐平出庭支持公诉。二被告单位诉讼代表人陈某、边某某、被告人吴某某、莫某、严某某、蔡某某及辩护人殷明到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
1、2012年5月至2013年4月间，被告单位上海某藤服装有限公司在无实际交易的情况下，由被告人吴某某以支付价税合计6％开票费的方式，通过被告人蔡某某的介绍，为本公司虚开了出票单位为上海某衣缝纫设备有限公司的增值税专用发票14份，价税合计人民币90万元，其中税款人民币13万余元，均已向税务机关申报抵扣。
2、2012年2月至2013年1月间，被告单位上海某直机械设备有限公司在无实际交易的情况下，由被告人莫某、严某某以支付价税合计约6％开票费的方式，通过被告人蔡某某的介绍，为本公司虚开了出票单位为上海某衣缝纫设备有限公司的增值税专用发票20份，价税合计人民币64万元，其中税款人民币9万余元，均已向税务机关申报抵扣。
3、2012年5月至同年10月间，被告人蔡某某为谋取非法利益，在明知无实际交易的情况下，以收取价税合计7－8%开票费的方式，为上海某态经贸有限公司介绍虚开上海某衣缝纫设备有限公司的增值税专用发票4份，价税合计人民币10万元，其中税款人民币14，529.92元，均已向税务机关申报抵扣。
2015年1月14日，被告人蔡某某被公安机关抓获；同月15日、28日、29日，被告人吴某某、莫某、严某某先后向公安机关自动投案，四被告人到案后均如实供述了上述事实。案发后，被告单位上海某藤服装有限公司向税务机关补缴了涉案税款。本案审理期间，被告单位上海某直机械设备有限公司退缴全部涉案税款。
上述事实，二被告单位诉讼代表人及被告人吴某某、莫某、严某某、蔡某某在开庭审理过程中亦无异议，且有证人金某军的证言及辨认笔录，涉案公司提供的增值税专用发票发票联、抵扣联复印件、清单，本市相关国家税务局出具的抵扣证明、税收缴款书，上海市工商行政管理局金山分局提供的涉案单位工商登记材料，公安机关出具的案发经过、工作情况等证据证实，足以认定。
辩护人对指控的事实及罪名均无异议，并认为，被告人蔡某某在本案中起介绍作用，系从犯、初犯，其到案后如实交代，有认罪、悔罪表现，综上，建议对被告人蔡某某减轻处罚并适用缓刑。
本院认为，被告单位上海某藤服装有限公司、上海某直机械设备有限公司在无真实交易的情况下，通过他人为公司虚开增值税专用发票，涉案税款分别为人民币13万余元、9万余元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且系有其他严重情节。被告人吴某某、莫某、严某某分别作为二被告单位直接负责的主管人员及直接责任人员，其行为亦已构成虚开增值税专用发票罪，且系有其他严重情节。被告人蔡某某介绍他人虚开增值税专用发票，涉案税款共计人民币23万余元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系有其他严重情节。被告人蔡某某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当减轻处罚。被告人吴某某、莫某、严某某犯罪后自动投案，并如实供述犯罪事实，对二被告单位及三被告人应认定为自首，可以从轻或减轻处罚。被告人蔡某某到案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。二被告单位积极补缴税款，有退赃表现，可以对二被告单位及被告人吴某某、莫某、严某某酌情从轻处罚。被告人吴某某、莫某、严某某有悔罪表现，可以适用缓刑。综合被告人蔡某某的犯罪情节及社会危害性，对其不宜适用缓刑，辩护人的相关辩护意见不予采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款之规定，判决如下：
一、被告单位上海某藤服装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币九万元。
（罚金于判决生效之日起十日内缴纳。）
二、被告单位上海某直机械设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元。
（罚金于判决生效之日起十日内缴纳。）
三、被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年九个月。
四、被告人莫某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年三个月。
五、被告人严某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年三个月。
吴某某、莫某、严某某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
（上述三被告人的缓刑考验期限均自判决确定之日起计算。）
六、被告人蔡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币三万元。
（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年1月14日起至2017年1月13日止；罚金于判决生效之日起十日内缴纳。）
七、被告单位上海某直机械设备有限公司在案退缴的赃款发还被害单位；责令被告人蔡某某于判决生效之日起十日内退缴违法所得并予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 沈 磊
代理审判员 舒平锋
人民陪审员 施 慧
二〇一五年六月三日
书 记 员 金淑琴
附：相关法律条文
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑。
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。