广东省汕头市龙湖区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤0507刑初378号
公诉机关广东省汕头市龙湖区人民检察院。
被告人陈某甲，男，汉族，广东省汕头市人，身份证号码×××4813，初中文化程度，系汕头市东××玩具实业××公司厂长，住广东省汕头市澄海区。因本案于2015年9月7日被取保候审。
辩护人许锦荣，广东广伦律师事务所律师。
广东省汕头市龙湖区人民检察院以汕龙检诉刑诉（2016）262号起诉书指控被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭进行了审理。广东省汕头市龙湖区人民检察院代理检察员郭嘉、被告人陈某甲及辩护人许锦荣到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明：
被告人陈某甲系汕头市东发玩具实业有限公司（下称东发公司）厂长并负责该公司的生产、销售和管理工作。2009年9月至2011年12月期间，被告人陈某甲在无实际货物交易的情况下，经该公司聘用的兼职会计人员即同案人王立群（汕头市金财会计咨询有限公司法定代表人，已判决）的介绍，私自采取签订虚假购销合同、资金回流等手段赚取开票费，为同案人张惠华（已判决）等人经营的汕头市金建贸易有限公司虚开增值税专用发票共计147份，税款数额合计人民币1672707.54元。据被告人陈某甲交代，其以开票金额的4%收取开票费用，共收取开票费用合计人民币390000元。
2015年9月7日，被告人陈某甲主动向汕头市公安局龙湖分局投案，并退缴上述违法所得人民币390000元。
上述事实，被告人陈某甲在开庭审理过程中亦无异议，且有同案人王立群、张惠华的供述、证人陈某乙、陈某丙的证言及相关辨认、广东省暂时扣留（或冻结）财物收据、银行交易明细单、广东增值税专用发票、企业营业执照、汕头市国家税务局出具的《关于汕头市金建贸易有限公司涉嫌骗取出口退税的调查报告》、相关检查情况报告及开票情况表、法院刑事判决书、公安机关户籍材料、到案经过、被告人陈某甲的供述等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人陈某甲违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪，属虚开税款数额较大。公诉机关指控被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。鉴于被告人陈某甲是初犯，犯罪后主动投案，如实供述自己的罪行，具有自首情节，依法可以减轻处罚；其归案后主动退缴违法所得，并向国家预缴罚金，具有悔罪表现，可以酌定从轻处罚。综上，被告人陈某甲符合法律规定的可以适用非监禁刑的条件，对其依法可以减轻处罚并宣告缓刑。
辩护人提出如下辩护意见：1.被告人陈某甲主观恶性不大，犯罪情节较轻，依法应当从轻处罚；2.被告人陈某甲是初犯、偶犯，且具有自首情节，认罪态度好，有悔罪表现，依法可以从轻或减轻处罚；3.被告人陈某甲到案后积极将虚开增值税专用发票的违法所得人民币390000元退缴给公安机关，减少了国家损失，可以酌定从轻处罚。综上情节，建议法庭对被告人陈某甲从轻、减轻处罚并适用缓刑。经查，辩护人提出的辩护意见有事实及法律依据部分，本院可予采纳。
综上，本院根据被告人陈某甲犯罪的事实、犯罪的性质、情节、悔罪表现及其行为对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条和《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条的规定，判决如下：
一、被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。所判决的罚金已缴纳。）
二、扣押被告人陈某甲退缴的违法所得人民币三十九万元，予以没收，由汕头市公安局龙湖分局上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省汕头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 蔡 荣
代理审判员 纪 冰
代理审判员 许佳丽
二〇一六年七月二十五日
书 记 员 郑志鹏
附件
相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》
第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。
（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。
犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。
并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。
犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。
（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。
犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。
共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。
犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。
第三条根据刑法第六十七条第一款的规定，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚；对于犯罪较轻的，可以免除处罚。具体确定从轻、减轻还是免除处罚，应当根据犯罪轻重，并考虑自首的具体情节。