安徽省和县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）皖0523刑初220号
公诉机关和县人民检察院。
被告单位安徽华泰港航海运有限公司，统一社会信用代码91340500MA2MYFDR00，住所地安徽省马鞍山市郑蒲港新区镇淮花园B5栋4层。
诉讼代表人于春阳，男，1995年8月24日出生，汉族，户籍地山东省乳山市，住安徽，系该公司行政业务人员。
被告人曲某，男，1979年4月25日出生于山东省烟台市，汉族，大专文化，安徽华泰港航海运有限公司法定代表人、总经理，户籍地山东省烟台市芝罘区，住福建省石狮市。2017年4月1日涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被马鞍山市公安局取保候审，同年8月26日被和县人民检察院取保候审，同年9月15日经本院决定被和县公安局执行取保候审。
辩护人林宗军，安徽省和县法律援助中心律师。
辩护人包强，安徽和州律师事务所律师。
被告人刘某1，女，1978年11月25日出生于山东省烟台市，汉族，大专文化，安徽华泰港航海运有限公司驻福建泉州办事处财务管理，户籍地山东省莱州市，住福建省石狮市。2017年4月1日涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被马鞍山市公安局取保候审，同年8月26日被和县人民检察院取保候审，同年9月15日经本院决定被和县公安局执行取保候审。
和县人民检察院以和检刑诉〔2017〕206号起诉书指控被告单位安徽华泰港航海运有限公司、被告人曲某、刘某1犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。和县人民检察院指派检察员陈耘出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人于春阳、被告人曲某、刘某1、安徽省和县法律援助中心指派的辩护人林宗军到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
和县人民检察院指控：2016年10月份，被告人曲某因安徽华泰港航海运有限公司缺少增值税专用发票用于抵扣，便让其妻刘某1想办法，被告人刘某1通过中间人，以支付开票费的方式，从厦门隆某贸易有限公司虚开了二份增值税专用发票，价税合计20万元。曲某安排公司会计将发票用于抵扣税款。造成国家税款损失29059.8元。案发后，被告人曲某、刘某1向公安机关自首，并退出29059.8元。针对上述指控，公诉机关当庭宣读并出示了相应的证据。公诉机关认为，被告单位安徽华泰港航海运有限公司及被告人曲某、刘某1在没有真实货物交易的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。在犯罪过程中，被告人曲某、刘某1作用相当；均能主动投案，如实供述犯罪事实，属自首，可以减轻处罚；能退出违法所得，可以从轻处罚。建议法庭对被告单位安徽华泰港航海运有限公司判处罚金，对被告人曲某、刘某1在三年以下有期徒刑幅度内确定刑罚，如符合社区矫正条件，可适用缓刑。
被告单位及被告人曲某、刘某1在庭审中对公诉机关指控的罪名、所举证据均未提出异议，表示认罪。
被告人曲某的辩护人提出：1．被告人曲某的犯罪情节较轻，让他人为公司虚开的增值税专用发票抵扣的税款不大，本地税务部门要求被告公司当季业务及时提供票据抵扣，而被告公司由于业务特殊性无法及时拿到对方出具的增值税票，客观上使得被告人产生了虚开的念头。2．案发后，被告人曲某不仅能自首，并能退出赃款，认罪态度较好，有悔罪表现，其系初犯、偶犯，主要是法律意识淡薄。建议法庭对被告人曲某从轻减轻处罚，判处拘役刑并适应缓刑。
经审理查明：被告单位安徽华泰港航海运有限公司系2016年8月2日登记设立的其他有限责任公司，被告人曲某系该公司法定代表人、总经理，被告人曲某与被告人刘某1系夫妻关系，被告人刘某1在该公司驻福建泉州办事处从事财务管理工作。2016年10月份，被告单位安徽华泰港航海运有限公司缺少增值税专用发票（进项）用于抵扣，被告人曲某让被告人刘某1想办法，被告人刘某1通过中间人“黄某”，在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费1.2万元（按票面价值6%计）的方式，从厦门隆某贸易有限公司虚开了二份增值税专用发票，票号00372296、00372297，价税合计20万元，其中税额29059.8元。收到增值税专用发票后，被告人曲某安排公司会计将发票用于抵扣税款，已实际向税务部门抵扣29059.8元。案发后，被告人曲某、刘某1接电话通知，主动向马鞍山市公安局经济犯罪侦查支队投案，并能如实供述犯罪事实，在公安机关退出违法所得29059.8元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1．人口信息，证实曲某、刘某1犯罪时已达到完全刑事责任年龄。
2．营业执照，证实被告单位安徽华泰港航海运有限公司于2016年8月2日登记设立，公司性质为其他有限责任公司。
3．到案经过，证实曲某、刘某1经马鞍山市公安局经济犯罪侦查支队民警电话通知后，主动到公安机关投案，并能如实供述犯罪事实。
4．增值税专用发票明细，证实厦门隆某贸易有限公司虚开给被告单位安徽华泰港航海运有限公司的两张票号00372296、00372297的增值税专用发票情况。
5．已抵扣税款说明，证实和县国家税务局出具书面说明，安徽华泰港航海运有限公司已将票号00372296、00372297两张增值税专用发票向该局抵扣税款29059.8元。
6．转账明细，证实被告人曲某向黄某支付虚开增值税票据的开票费12000元。
7．记账凭证、汇款凭证、发票抵扣联，证实票号00372296、00372297两张增值税专用发票在被告单位入账以及用于抵扣情况。
8．被告人曲某与“黄某”的联系记录，证实公安机关提取了被告人曲某手机上与黄某联系的相关记录。
9．扣押决定书、扣押清单、扣押笔录，证实案发后马鞍山市公安局扣押了被告人曲某、刘某1退出的赃款29059.8元。
10．证人刘某2的证言，证实刘某2注册厦门隆某贸易有限公司等多家公司，对外虚开增值税专用发票。
11．证人余某的证言，证实其帮助刘某2介绍、联系购买增值税专用发票的客户。
12．证人尹某的证言，证实其系被告单位会计，票号00372296、00372297两张增值税专用发票是厦门隆某贸易有限公司邮寄给曲某的，曲某称已支付现金给对方公司，要证人将发票入账。证人提出缺少收款收据，曲某称以后补。这两张两张增值税专用发票当月入账并向税务部门申报抵扣。
13．被告人曲某的供述，证实其系被告单位法定代表人、总经理，2016年10月份，被告单位增值税专用发票销项发票开具较多，因为没有及时开具进项发票，无法抵扣，其安排刘某1联系找到一个叫“黄某”的人虚开增值税专用发票，收到后便让会计入账，当月用于抵扣。
14．被告人刘某1的供述，证实2016年10月份曲某说公司缺少增值税专用发票用于抵扣，让其从外面开20万元的发票用于抵扣，刘某1手机有一个开票人“黄某”的手机号码，遂联系此人，通过此人从厦门隆某贸易有限公司虚开了两张价税合计各10万元，共20万元的税票，税款29059.8元，支付了6个点的开票费1.2万元。安徽华泰港航海运有限公司与厦门隆某贸易有限公司没有任何业务往来。
本院认为：被告人曲某在担任被告单位安徽华泰港航海运有限公司法定代表人期间，为偷逃国家税款，指使被告人刘某1联系中间人，让他人为本单位虚开增值税专用发票，被告人曲某是直接负责的主管人员，被告人刘某1是其他直接责任人员，被告单位安徽华泰港航海运有限公司、被告人曲某、刘某1的行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位及被告人曲某、刘某1的罪名成立。案发后，被告人曲某、刘某1能主动归案，如实供述犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚，被告人曲某、刘某1能积极退清赃款，可酌情从轻处罚。为维护国家税收管理秩序不受侵犯，打击偷逃税款犯罪活动，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、《最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会〈关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
一、被告单位安徽华泰港航海运有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民六万元；
（罚金款于本判决生效后十日内缴清）
二、被告人曲某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年；
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算）
三、被告人刘某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年；
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算）
四、扣押在马鞍山市公安局的赃款人民币二万九千零五十九元八角予以追缴，由扣押机关上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省马鞍山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 张 炫
审 判 员 吴正刚
人民陪审员 罗万麟
二〇一七年十二月六日
书 记 员 张孚旭
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
《最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会〈关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：
（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；
（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；
（3）具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：
（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；
（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；
（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。