山东省日照经济技术开发区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁1191刑初56号
公诉机关山东省日照经济技术开发区人民检察院。
被告单位日照宏大汽车冲压模具有限公司，组织机构代码575472199，住所地山东省日照经济技术开发区银川路以东、上海路以北。
法定代表人朴钟鹤（韩国籍），职务董事长。
诉讼代表人林明福，男。
辩护人程娟，山东元亭律师事务所律师。
被告人朴成日，男。
辩护人胡元亭，山东元亭律师事务所律师。
被告人宋成员。
辩护人徐前伟，山东方远律师事务所律师。
山东省日照经济技术开发区人民检察院以日开检公诉刑诉[2016]2号起诉书指控被告单位日照宏大汽车冲压模具有限公司、被告人朴成日、宋成员犯虚开增值税专用发票罪，于2016年11月4日向本院提起公诉。本院立案后依法组成合议庭，于2016年11月29日公开开庭审理了本案，山东省日照经济技术开发区人民检察院指派检察员单强出庭支持公诉,被告单位日照宏大汽车冲压模具有限公司的委托代理人林明福及辩护人程娟，被告人朴成日及其辩护人胡元亭，被告人宋成员及其辩护人徐前伟到庭参加诉讼，本案现已审理终结。
公诉机关指控，被告人朴成日在担任日照宏大汽车冲压模具有限公司（以下简称宏大公司）人事和财务部长期间，为使公司少缴纳税款，于2013年5月份联系到被告人宋成员，要求被告人宋成员帮助购买增值税专用发票。被告人宋成员又通过犯罪嫌疑人郁某（另案处理）帮助联系购买增值税专用发票事宜。犯罪嫌疑人郁某联系到临沂市某钢材有限公司法定代表人何某（因涉嫌虚开增值税专用发票罪，由江苏省高邮市公安局另案处理），二人商定由某公司为宏大公司开具增值税专用发票事宜。
在没有真实钢材交易的情况下，自2013年5月至2013年11月，宏大公司通过订立虚假购销合同、循环资金走账等方式，接收某公司给其开具的78份增值税专用发票（价税合计为8849703.05元，金额7563848.68元，税额1285854.37元）。期间，被告人朴成日将共计518016元开票费用多次通过被告人宋成员转交至犯罪嫌疑人郁某。犯罪嫌疑人郁某按照票面金额4%的标准支付开票费用给何某，将88497.03元据为己有。
犯罪嫌疑人郁某归案后，主动上交非法所得9万元，目前该款暂扣于侦查机关。
日照宏大汽车冲压模具有限公司取得上述增值税专用发票后，均已入账认证抵扣，共抵扣税款1285854.37元。
2015年9月，宏大公司将1285854.37元上缴缴税账户用于补缴偷逃的税款。
公诉机关认为，被告人朴成日为使公司少缴纳应缴税款，在明知没有真实交易的情况下为单位联系虚开增值税专用发票。被告人宋成员有为他人介绍开具增值税专用发票的行为。虚开增值税专用发票的行为是以日照宏大汽车冲压模具有限公司的名义实施的，且犯罪行为所得的非法经济利益也是直接归公司所有，上述被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告单位及各被告人、辩护人对公诉机关指控的犯罪事实和证据均无异议。
被告单位的辩护人认为，案发后被告单位已补缴偷逃的增值税、所得税，并缴纳了滞纳金罚款合计480余万元，已挽回了相关损失，且被告单位为当地经济发展做出了一定贡献，请求对被告单位从轻处罚。
被告人朴成日的辩护人认为，被告人朴成日案发前表现良好，其并未从犯罪活动中谋取个人利益，案发后自首，归案后如实供述了自己的犯罪事实，认罪悔罪态度良好，且被告人朴成日作为被告单位的主要负责人，在维持企业健康经营、服务地方经济发展、促进社会就业等方面发挥着重要作用，请求对其从轻或减轻处罚。
被告人宋成员的辩护人认为，被告人宋成员案发前一贯表现良好，在本案中系从犯，归案后能够如实供述自己及他人的犯罪事实，对案件的顺利侦破具有一定的立功表现，且未获取非法利益，被告宏大公司已将偷逃的税款全部上缴，挽回了犯罪活动造成的相关损失，请求对其从轻、减轻处罚。
经审理查明，2011年6月10日，韩国公民朴钟鹤依据中国法律法规投资设立日照宏大汽车冲压模具有限公司（自然人独资，简称宏大公司），从事汽车冲压模具及零部件加工，后公司聘任被告人朴成日负责内部人事财务管理。2013年5月至11月，被告人朴成日为使宏大公司少交税款，通过被告人宋成员，并经宋成员介绍的郁某（另案处理）联系到临沂市某钢材有限公司（简称某公司）的法定代表人何某（另案处理），在没有真实钢材交易的情况下，被告人朴成日先后从某公司购买78份增值税专用发票，价税合计为8849703.05元，税额1285854.37元，并将上述增值税专用发票认证后在宏大公司入账抵扣，抵扣税款1285854.37元。案发后，宏大公司已将上述税款予以补缴。
上述事实，有下列经过庭审举证、质证的证据予以认定：
一、书证
（一）公安机关出具的受案登记表、发破案经过，证实本案的案发及各被告人归案过程。
（二）公安机关出具的拘留证、取保候审决定书等法律文书，证实被告人朴成日、宋成员涉嫌虚开增值税专用发票罪被采取强制措施。
（三）被告单位工商登记资料一宗，证实被告单位宏大公司成立于2011年6月10日，工商注册号371100400004450，股东及法定代表人朴钟鹤，注册资本人民币100万元，经营范围为汽车冲压模具及零部件加工。
（四）涉案单位临沂市某钢材有限公司企业法人营业执照副本、开户许可证复印件，证实涉案单位临沂某公司成立于2012年5月24日，住所地为临沂经济技术开发区江北五金机械钢材市场，注册资本人民币500万元，法定代表人何某，公司经营范围为销售钢材、五金。
（五）涉案单位临沂某公司发票登记簿（照片），记有“日照宏大汽车冲压模具有限公司”及“郁某”签名字样，证实某公司开具给宏大公司的增值税专用发票通过郁某领取并转递。
（六）涉案增值税专用发票78份，价税合计为8849703.05元，金额7563848.68元，税额1285854.37元。
（七）涉案单位临沂某公司会计伍某所记退款账目、银行转账凭证、交易明细一宗，证实某公司收到宏大公司的款项后，又分别通过朴成日、李某、舒某的个人账户返回宏大公司。
（八）被告人朴成日农业银行个人账户交易明细一宗，证实涉案增值税发票开具当日，朴成日提取现金或转账用于支付开票费。
（九）被告单位宏大公司记账凭证、银行转账凭证一宗，证实被告单位宏大公司均按照发票价税合计金额向某公司以银行转账方式进行了付款，涉案的增值税专用发票经认证后，在被告单位财务入账。
（十）日照经济技术开发区国税局出具的认证结果清单，证实涉案的增值税专用发票均已在该局认证。
（十一）日照市国税局稽查局出具的日国税稽处【2015】9号《税务处理决定书》，证实被告单位于2013年5月至11月，多次向临沂市某钢材有限公司购买增值税专用发票78份，并抵扣进项税，应追缴少缴的增值税税款1285854.37元、企业所得税税款1379562.13元。
（十二）日照市国税局稽查局出具的日国税稽罚【2015】9号《税务行政处罚决定书》，证实因被告单位通过购买增值税专用发票偷逃税款，应处以少缴税款（增值税、所得税）50%的罚款，计1332708.25元。
（十三）日照经济技术开发区国税局开具的税收完税证明5份，证实案发后，被告单位已按照税务机关决定补缴税款并缴纳了罚款。
（十四）江苏省高邮市人民检察院起诉书一份，证实涉案单位某公司及其法定代表人何某涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年12月14日被起诉至江苏省高邮市人民法院。
（十五）户籍证明书2份，证实被告人朴成日、宋成员已分别达到刑事责任年龄。
二、证人证言
（一）证人郁某（另案处理）的证言，证实案发前，他在临沂市钢材物流城经营钢材贸易，2013年，朋友宋成员称有个日照的宏大公司需要钢材类增值税专用发票，让他帮忙从正规的公司买一点。其后他联系了自己店铺附近的临沂某钢材公司何经理，何经理同意开具发票，但必须按发票金额打款，以便处理账目，之后再将款项退回，并按票面金额收取4%的开票费，他与宋成员称某公司需收取5%的开票费，宏大公司表示同意，他便通过宋成员分别告知了双方公司的账号和开票信息。第一次某公司按宏大公司的要求，开具了150多万元的发票，他将某公司开好的发票交给宋成员，并将宋成员转交的开票费按票面金额的4%支付给某公司，其余开票费据为己有。其后，他以同样的方式多次介绍双方购买增值税专用发票，某公司与宏大公司均没有真实的交易，宏大公司的开票费有时也用转账方式向他支付，他先后从中赚取了8.8万元左右的开票费。
（二）证人李某的证言，证实她从2012年7月份，应聘到日照宏大汽车冲压模具有限公司，从事出纳工作。2013年5月，宏大公司财务主管朴成日安排她给临沂某公司付货款，她认为是正常的公司业务，就按照发票金额通过公司开户的中国银行石臼支行给某公司打了款。自2013年5月29日至2013年11月7日，宏大公司共给某公司打款10笔，合计金额8849703.05元。事后她得知宏大公司还利用她个人的账户接收某公司的回款，用于资金走账。
（三）证人舒某的证言，证实她从2012年4月份，应聘到日照宏大汽车冲压模具有限公司，从事兼职会计工作。2013年7月5日，因宏大公司出纳李某请了病假，她收到银行发送的信息，提示她的工资账户上进账120多万元，随后公司财务主管朴成日给她打电话询问此事，并让她将收到的款项打给宏大公司。事后她得知该款项是临沂某公司的回款，某公司与宏大公司之间没有真实的交易，双方仅是开具发票和虚假走账。
（四）证人朴某的证言，证实2013年5月的一天，在日照宏大公司任综合部长的哥哥朴成日给他打电话称，宏大公司有很多费用无法处理，让他帮忙联系开点发票。其后他通过聂某联系到一男子，双方联系后，他与朴成日驾车至临沂市河东区与对方见面，对方40多岁，临沂口音，经过一番沟通，对方最终同意给开具17%的钢材类增值税专用发票，事后，朴成日告诉他称发票已开好。
（五）证人聂某的证言，证实2013年，他在莒南县开发区淮海路中段经营中国石油第61加油站期间，认识了在本村山东特恩特电子厂的朴总（朴某）。有一天朴总称其想购买钢材，向他询问临沂市场上有没有卖钢材的熟人，他便推荐了本村在临沂工商局上班的宋成员，其后他领着朴总带来的几个人到临沂市河东区工商局门口，与宋成员见面，他因事离开，便让双方直接商谈购买钢材事宜。
（六）证人朴钟鹤的证言，证实他是韩国公民，于2011年投资注册成立日照宏大公司，并担任公司法定代表人、董事长，公司聘任朴成日担任综合部长，负责公司的财务、人事等后勤工作，他曾经审批过购买临沂某公司钢材的事情，具体由朴成日安排财务人员付款购货，但某公司开具的发票下账时无需再经他审批。
（七）证人何某（另案处理）的证言，证实他于2012年注册成立了临沂市某钢材有限公司，并担任该公司的法定代表人，公司位于临沂市江北钢材市场内，经营钢材产品。2013年时，临沂钢材市场有个卖钢材的叫郁某的人，曾以日照宏大公司的名义向某公司购买钢材，某公司给宏大公司开具了增值税专用发票。
三、被告人供述
（一）被告人朴成日的供述，证实他于2011年5月起，在日照宏大公司工作，从事人事和财务管理。2013年5月，宏大公司给山东威亚、北京现代、广汽本田等公司加工汽车冲压模具，并给上述公司开具了增值税专用发票，因公司进项税较少，需要缴纳大量税款，他便产生了购买增值税专用发票入账抵扣以少缴税款的想法。其后，他通过弟弟朴某，联系到小宋（即被告人宋成员），并经宋成员介绍，找到临沂某公司，双方商谈后，某公司同意开具增值税专用发票，但为躲避税务部门的检查，要求宏大公司将发票金额同等的资金付至某公司，再通过个人账户将资金转回，并收取5%6%的开票费，他通过宋成员交换了双方公司的开票信息及账号。第一次某公司给开具了157万元的发票，他安排公司出纳李某将157万元资金通过宏大公司在中国银行的对公账户转至某公司账户，下午某公司即又通过李某的个人账户将该款转了回来，第二天，他通过自己名下的农业银行账户将5.5%的开票费转至宋成员的农行账户，约3天后，宋成员通过快递将发票及合同寄到宏大公司，他将收到的发票交给会计舒某，让她入账认证抵扣。其后他又以同样的方式通过宋成员向某公司购买了4次增值税专用发票，连同第一次共计78份，价税合计8849703.05元，税额1285854.37元，支付了约51万元的开票费，上述发票宏大公司与某公司均没有真实交易，他将发票以购进设备或材料的名义在公司入账，公司通过上述方式，偷逃增值税100多万元。
（二）被告人宋成员的供述，证实2013年，他老家的一个叔叔聂某给他打电话称，其有一个朋友想买钢材，并需要开具发票，让他帮忙打听一下价格事宜，他询问了在临沂市河东区钢材市场做钢材生意的朋友郁某，郁某告知了他钢材价格。过了几天，聂某和其朋友朴成日一同到临沂市河东区工商局与他见面，朴成日告诉他其在日照有家汽车冲压模具公司，平时钢材用不了多少，但需要增值税专用发票，想买点发票用。他便当着朴成日的面给郁某打了电话，郁某便帮忙联系了临沂某公司，随后郁某将某公司的账户发了过来，又要了朴成日的账户，让宏大公司将发票上的货款付至某公司账户，再通过朴成日的账户将款转回来，某公司另外收取百分之几的开票费，朴成日表示同意，并交换了双方公司的开票资料。当日，朴成日即让郁某开具了增值税专用发票，郁某将开好的发票通过他转交给朴成日，朴成日将开票费用交给他，他又转交给郁某，在此过程中，双方公司并没有真实的交易。其后，宏大公司多次以这样的方式从某公司购买增值税专用发票。
四、辨认笔录
（一）被告人朴成日的辨认笔录，证实被告人朴成日从不同的男子中辨认出本案被告人宋成员。
（二）被告人宋成员的辨认笔录，证实被告人宋成员从不同的男子中辨认出犯罪嫌疑人郁某。
本院认为，被告人朴成日作为被告单位直接负责的主管人员，为使被告单位少缴税款，在无真实交易的情况下，通过被告人宋成员居间介绍，以订立虚假购销合同、循环资金走账的方式，让临沂某钢材有限公司虚开增值税专用发票，并用于抵扣相应税款，且虚开的税额较大，被告单位及被告人朴成日、宋成员的行为侵犯了国家的发票管理制度和国家税收征管秩序，触犯了中华人民共和国刑法第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究被告单位及被告人朴成日、宋成员的刑事责任，公诉机关指控成立，本院予以支持。
被告单位案发后补缴了全部税款，并接受税务机关行政处罚，积极缴纳罚款，挽回国家相关损失，可酌情从轻处罚，被告单位的辩护人相关辩护意见予以采纳。
在公诉机关指控的虚开增值税专用发票共同犯罪活动中，从犯意萌发到犯罪实施，被告人朴成日起到了主导和关键作用，应认定为共同犯罪活动中的主犯。被告人朴成日在税务稽查时即向公安机关如实供述了自己的犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚。案发后被告单位补缴了全部税款，并接受行政处罚，挽回国家相关损失，可酌情对其从轻处罚。综合考虑被告人朴成日的犯罪性质、犯罪后果及其认罪悔罪态度，对其可适用缓刑，辩护人相关辩护意见予以采纳。
被告人宋成员在虚开增值税专用发票犯罪活动中居于次要、从属地位，属从犯，其归案后能够如实坦白自己的犯罪事实，且并未从犯罪活动中直接获利，应当从轻处罚，综合考虑被告人宋成员的犯罪性质、犯罪后果及其认罪悔罪态度，对其可适用缓刑，辩护人相关辩护意见予以采纳。被告人宋成员在公安机关安排下辨认本案犯罪嫌疑人郁某、使案件得以顺利侦破的行为，系被告人如实供述犯罪事实的组成部分，该行为不符合立功的构成要件，辩护人关于其行为构成立功的辩护意见，不予采纳。据此，
一、依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款，第三十条，第三十一条，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：
被告单位日照宏大汽车冲压模具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元（于判决生效之日起三十日内缴纳）。
二、依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款，第二十五条，第二十六条，第六十一条，第六十二条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款、第七十六条之规定，判决如下：
被告人朴成日犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，缓刑考验期限内依法实行社区矫正）
三、依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十五条，第二十七条，第六十一条，第六十二条，第六十七条第三款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款、第七十六条之规定，判决如下：
被告人宋成员犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算，缓刑考验期限内依法实行社区矫正。罚金于判决生效之日起三十日内缴纳）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。
审 判 长 刘泽明
代理审判员 刘明明
人民陪审员 王海洋
二〇一六年十二月十二日
书 记 员 焦东超
附：本案所适用的规范性文件具体内容
《刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十六条：组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第二十七条：在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第三十条：公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条：单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十一条：对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
第六十二条：犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。
第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。中国刑事辩护网提供
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻；
(二)有悔罪表现；
(三)没有再犯罪的危险；
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第七十六条：对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。