江西省余干县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）赣1127刑初7号
公诉机关江西省余干县人民检察院。
被告人李某，个体户。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年7月9日被余干县公安局刑事拘留，同年8月12日经余干县人民检察院批准逮捕，同月13日由余干县公安局执行逮捕，2014年9月3日经余干县公安局决定取保候审，于同日执行取保候审，2015年11月5日经余干县人民检察院批准逮捕，同年11月23日由余干县公安局执行逮捕。现羁押于万年县看守所。
辩护人朱玉爱，江西干越律师事务所律师。
江西省余干县人民检察院以余检刑诉（2015）154号起诉书指控被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年1月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年3月2日公开开庭进行了审理。余干县人民检察院指派检察员刘林群出庭支持公诉，被告人李某、辩护人朱玉爱，证人张某、崔某到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2013年7月份，余干县三塘乡政府为完成财税征收任务，用三塘乡村民曹亚雷、朱安义的名字分别注册成立了江西宏彩物流有限公司（以下简称江西宏彩公司）、上饶市深远物流有限公司（以下简称上饶深远公司），曹亚雷为江西宏彩公司的法定代表人，朱安义为上饶深远公司的法定代表人，两人之后并没有参与该两家公司的实际经营。2013年8月，江西宏彩公司和上饶深远公司因“营改增”项目统一在余干县国税局取得增值税一般纳税人资格。2014年3月份，被告人李某来到余干县花5，000元人民币买下了邹绍祥在余干县开办的十多家物流运输公司证件，其中就包括由邹绍祥实际控制的江西宏彩公司和上饶深远公司，两家物流公司的车辆登记证经余干县交警大队车辆管理所认定为伪造的证件。从2014年3月份开始，李某成为江西宏彩公司、上饶深远公司的实际控制人，聘请会计张某负责为公司报税、做账。李某没有在这两家物流公司开展任何货物运输业务，也没有真实的货物运输车辆，利用这两家物流公司为他人虚开增值税专用发票进行牟利，一般按票面金额的3.6%-4%左右收取开票费，非法获利约为120，000元。从2014年3月份开始到案发，李某利用江西宏彩公司和上饶深远公司共为他人虚开增值税专用发票97份，虚开税额948，387.46元，其中507，977.38元已作抵扣。案发后，李某为弥补国家经济损失，主动上缴罚没款人民币40万元。2015年11月23日，李某在南昌市公安局岱山派出所主动投案。
对指控的上述事实，公诉机关当庭宣读并出示了相关证据予以证明。公诉机关认为，被告人李某为给自己牟利，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人李某对公诉机关指控其虚开增值税专用发票主要犯罪事实及罪名无异议。辩称江西宏彩公司、上饶深远公司2014年3月所开具的增值税发票不是其虚开的，请求法庭从轻处罚。
辩护人对本案定性无异议，辩护意见为：1、本案的犯罪主体是公司。2、起诉书指控被告人2014年3月开始虚开增值税发票的事实，证据不足；3、上海联民货运代理有限公司接收的发票税额314，512.02元、杭州路达公路工程总公司接收的发票税额缺乏证据，依法不能认定。4、广州志鸿物流有限公司接收的发票税额82，747.76元，不能认定已抵扣。5、上海联民货运代理有限公司尚未收到19份发票，税额为185，052.72元，不能认定为被告人虚开数额。6、被告人具有立功、自首、缴交违法所得、初犯等法定减轻、从轻和酌情从轻处罚情节，建议适用缓刑。
辩护人向法庭提交了下列证据：1、道路交通事故认定书、李某住院病历材料，证明：李某未到案的原因。2015年10月3日15许，李某在湖北省阳新县排市镇黄土坡路段发生交通事故，10月3日至10月13日在阳新县人民医院住院治疗。2、李某立功材料，证明东莞市公安局石排分局上网追逃诈骗案嫌疑人曹小明，经李某提供线索，三塘派出所于2015年9月11日在余干县玉亭镇下关花园将曹小明抓获。3、申请证人张某、崔某出庭作证，以证明李某来余干县的时间及开始实际控制江西宏彩公司、上饶深远公司的时间。
经审理查明，2013年7月份，余干县三塘乡政府为完成财税征收任务，用三塘乡村民曹亚雷、朱安义的名字分别注册成立了江西宏彩公司、上饶深远公司。曹亚雷为江西宏彩公司的法定代表人，朱安义为上饶深远公司的法定代表人，两人之后并没有参与该两家公司的实际经营。2013年8月，江西宏彩公司和上饶深远公司因“营改增”项目统一在余干县国税局取得增值税一般纳税人资格。2014年3月份，被告人李某来到余干县花5，000元人民币买下了邹绍祥在余干县开办的十多家物流运输公司证件，其中就包括由邹绍祥实际控制的江西宏彩公司和上饶深远公司，两家物流公司的车辆登记证经余干县交警大队车辆管理所认定为伪造的证件。从2014年3月份开始，李某成为江西宏彩公司、上饶深远公司的实际控制人，聘请会计张某负责为公司报税、做账。李某没有在这两家物流公司开展任何货物运输业务，也没有真实的货物运输车辆，利用这两家物流公司为他人虚开增值税专用发票进行牟利，一般按票面金额的3.6%-4%左右收取开票费，非法获利约为120，000元。从2014年3月份开始到案发，李某利用江西宏彩公司和上饶深远公司共为他人虚开增值税专用发票97份，虚开税额948，387.46元，其中507，977.38元已作抵扣。案发后，李某为弥补国家经济损失，主动上缴罚没款人民币40万元整。2015年11月23日，李某在南昌市公安局岱山派出所主动投案。
1、2014年3月12日，被告人李某以上饶深远公司名义向平湖南方混凝土制品有限公司虚开货物运输业增值税专用发票10份，其中发票号码为00412234-00412241，税额为68，699.58元，平湖南方混凝土制品有限公司已作了抵扣，发票号码为00412232-00412233，税额为11，519.83元，没有抵扣，作为成本支出处理。
认定上述案件事实的证据有：
上饶深远公司3月记账凭证、余干县国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函、平湖市国税局协查报告、平湖市国税局处理决定书、行政处罚决定书证明，上饶深远公司于2014年3月12日向平湖南方混凝土制品有限公司开增值税专用发票10份（号码为00412232-00412241），涉案金额729，267.19元，税额80，219.41元，价税合计809，486.6元；其中2份发票（号码为00412232-00412233）税额11，519.83元，平湖南方混凝土制品有限公司未申报抵扣；8份发票（号码为00412234-00412241）税额68，699.58元，平湖南方混凝土制品有限公司已申报抵扣。
2、2014年5月27日，被告人李某以江西宏彩公司名义向广州市鸿业医疗器械有限公司虚开货物运输业增值税专用发票8份，发票号码为00413833-00413840，税额为79，279.28元。广州市鸿业医疗器械有限公司没有申报抵扣进项税额，只作成本支出处理。
认定上述案件事实的证据有：
江西宏彩公司5月记账凭证、余干县国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函、广州市中区稽查局协查报告、广州市中区稽查局协查复函证明，江西宏彩公司于2014年5月27日向广州市鸿业医疗器械有限公司开增值税专用发票8份（号码为00413833-00413840），涉案发票金额720，720.72元，税额79，279.28元，价税合计800，000元。上述税额广州市鸿业医疗器械有限公司没有申报抵扣进项税额，只作为成本支出处理。
3、2014年5月26日，被告人李某以上饶深远公司名义向广州志鸿物流有限公司虚开货物运输业增值税专用发票8份，发票号码为00413672-00413679，税额为82，747.76元，广州志鸿物流有限公司于当月作税额抵扣。
认定上述案件事实的证据有：
上饶深远公司5月记账凭证、余干县国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函、广州市西区稽查局协查报告、广州市西区稽查局行政处罚决定书、处理决定书证明，上饶深远公司于2014年5月26日向广州志鸿物流有限公司开增值税专用发票8份（号码为00413672-00413679），涉案发票金额752，252.24元，税额82，747.76元，价税合计835，000元。上述税额广州志鸿物流有限公司于当月作增值税销项税额中抵扣，未作进项税额转出。
4、2014年5月27日，被告人李某以江西宏彩公司名义向深圳市朗赛微波通信有限公司虚开货物运输业增值税专用发票1份，发票号码为00413841，税额为9，909.91元，深圳市朗赛微波通信有限公司已作抵扣。
认定上述案件事实的证据有：
江西宏彩公司5月记账凭证、余干县国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函、深圳市南山区税务局协查报告、深圳市南山区国税局处理决定书证明，江西宏彩公司于2014年5月27日向深圳市朗赛微波通信有限公司开增值税专用发票1份（号码为00413841），涉案发票金额90，090.09元，税额为9，909.91元，深圳市朗赛微波通信有限公司于2014年6月已申报抵扣。
5、2014年5月27日，被告人李某以江西宏彩公司名义向青岛平宇联城国际物流有限公司虚开货物运输业增值税专用发票5份，发票号码为00413842-00413846，税额为32，108.11元，青岛平宇联城国际物流有限公司已作抵扣。
认定上述案件事实的证据有：
江西宏彩公司5月记账凭证、余干县国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函、青岛市税务局协查报告证明，江西宏彩公司于2014年5月27日向青岛平宇联城国际物流有限公司虚开增值税专用发票5份（号码为00413842-00413846），涉案发票金额291，891.89元。税额为32，108.11元，青岛平宇联城国际物流有限公司于2014年6月认证抵扣。
6、2014年3、4、5月期间，被告人李某以上饶深远公司、江西宏彩公司名义向上海联民货运代理有限公司虚开货物运输业增值税专用发票39份，发票号码为00412242-00412249、00412346、00412432-00412441、00412443-00412449、00413515-00413517，税额为314，512.02元，上海联民货运代理有限公司已作抵扣；发票号码为00413670-00413671、00413680-00413687，税额为99，099.11元，上海联民货运代理有限公司未作抵扣。
2014年6月28日，被告人李某以江西宏彩公司名义向上海联民货运代理有限公司虚开增值税发票19份，发票号码为00414011-00414029，税额为185，052.72元，至案发时，上海联民货运代理有限公司没有收到。
认定上述案件事实的证据有：
（1）江西宏彩公司3、4、5月记账凭证、上饶深远公司4、5月记账凭证、余干县国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函、上海市宝山区税务局协查报告证明，江西宏彩公司于2014年3月25日向上海联民货运代理有限公司开增值税专用发票9份（号码为00412242-00412249、00412346）。江西宏彩公司于2014年4月23日、24日向上海联民货运代理有限公司开增值税专用发票10份（号码为00412443-00412449、00413515-00413517）。上饶深远公司于2014年4月23日向上海联民货运代理有限公司开增值税专用发票10份（号码为00412432-00412441）。上述29份发票税额为314，512.02元，上海联民货运代理有限公司已申报抵扣。
江西宏彩公司于2014年5月24日向上海联民货运代理有限公司开增值税专用发票8份（号码为00413680-00413687）。上饶深远公司于2014年5月24日向上海联民货运代理有限公司开增值税专用发票2份（号码为00413670-00413671）。上述10份发票税额为99，099.11元，上海联民货运代理有限公司未申报抵扣。
（2）上海联民货运代理有限公司与上饶深远公司货运合同、上海联民货运代理有限公司营业执照、税务登记证、机构代码证、开户许可证、增值税发票联复印件证明，上海联民货运代理有限公司企业登记情况及与上饶深远公司签订的虚假货运合同内容。江西宏彩公司、上饶深远公司虚开给上海联民货运代理有限公司29份增值税发票的税额。
（3）顾某证言证明，受票方上海联民货运代理有限公司3月份接受了江西宏彩公司增值税发票9份，4月份接受了增值税发票一共10份；受票方上海联民货运代理有限公司4月份接受了上饶深远公司增值税发票一共10份。已抵扣税额314，512元是通过上海市宝山区国税局认证的。2014年5月、6月的增值税专用发票还没有收到。
（4）倪某证言证明，上海联民货运代理有限公司接到上饶深远公司、江西宏彩公司运输货物，但都是借用别家公司的货物挂这两家公司的单子，这两家公司没有自己的货物运输。
（5）扣押清单、增值税专用发票19份证明，余干县公安局扣押了李某持有的增值税专用发票。2014年6月28日，江西宏彩公司向上海联民货运代理有限公司虚开增值税发票19份，涉案发票金额1，682，297.28元，税额185，052.72元，价税合计1，867，350元。
7、2014年5月27日，被告人李某以江西宏彩公司名义向余干县华兴制衣有限公司虚开货物运输业增值税专用发票1份，发票号码为0043847，税额为7，927.93元，余干县华兴制衣有限公司未申报抵扣。
认定上述案件事实的证据有：
（1）江西宏彩公司5月记账凭证证明，江西宏彩公司于2014年5月27日向余干县华兴制衣有限公司开增值税专用发票1份，发票号码为0043847。
（2）扣押余干华兴制衣有限公司余雷持有的增值税发票1份、扣押清单证明，2014年5月27日，江西宏彩公司向余干县华兴制衣有限公司虚开的号码为0043847增值税发票1份，金额为72，072.07元，税额7，927.93元，价税合计80，000元。
（3）余某证言证明，2104年5月27日，江西宏彩公司为余干县华兴制衣有限公司开了一份运输增值税发票，价税合计为80，000元，余干县华兴制衣有限公司支付给江西宏彩公司负责人开票费3，200元。这份发票华兴制衣没有到国税局认证抵扣税款。
（4）黄某证言证明，黄俊华叫公司会计余雷去开一份发票给公司做运输账，具体是余雷去办的，华兴制衣公司支付了4﹪计3，200元的开票费。
8、2014年6月28日，被告人李某以江西宏彩公司名义向杭州路达公路工程总公司虚开货物运输业增值税专用发票6份，发票号码为00414005-00414010，税额为57，531.21元，杭州路达公路工程总公司未申报抵扣。
认定上述案件事实的证据有：
（1）运输合同、杭州路达公司持有的增值税发票6份（第二、三联）证明，江西宏彩公司与杭州路达公路工程总公司于2014年3月签订了一份运输合同。2014年6月28日，江西宏彩公司开给杭州路达公路工程总公司增值税专用发票6份，号码为00414005-00414010，金额为523，010.79元，税额57，531.21元，价税合计580，542元。
（2）钱某、舒某证言证明，杭州路达公路工程总公司长西线项目组与江西宏彩公司没有真实的货物运输业务往来。杭州路达公路工程总公司长西线项目组于2014年7月2、3号收到江西宏彩公司出具的六份编号为00414005-00414010增值税发票，钱某是通过朋友购买的，发票没有认证抵扣。
（3）扣押清单、增值税专用发票6份证明，余干县公安局扣押了李某持有的增值税专用发票。2014年6月28日，江西宏彩公司向杭州路达公路工程总公司虚开增值税发票6份，涉案发票金额523，010.79元，税额57，531.21元，价税合计580，542元。
认定上述案件事实的综合证据有：
（1）江西宏彩公司公章2枚、专用章1枚、财务章1枚证明，江西宏彩公司设立后使用的印章。
（2）国税报税盘2个、地税报税盘2个证明，江西宏彩公司、上饶深远公司虚开增值税发票时，使用的报税盘。
（3）税控器（报税密钥CA）证明，江西宏彩公司、上饶深远公司虚开增值税发票时，使用的报税密钥CA。
（4）常住人口信息证明，李某于1980年4月19日出生。
（5）归案情况说明1份、抓获经过证明，2014年7月8日，李某被传唤到案；2015年11月23日，李某到南昌市公安局青云谱分局岱山派出所投案。
（6）江西宏彩公司相关证件（企业法人营业执照、道路运输经营许可证、组织机构代码证、税务登记证、银行开户许可证）证明，江西宏彩公司的设立情况。
（7）上饶深远公司相关证件（企业法人营业执照、道路运输经营许可证、组织机构代码证、税务登记证）证明，上饶深远公司的设立情况。
（8）余干县工商局企业信息表证明，江西宏彩公司、上饶深远公司为自然人投资或控股企业。
（9）过桥过路费发票、燃油发票8本证明，江西宏彩公司、上饶深远公司使用该发票等申报领取并虚开增值税专用发票。
（10）机动车登记证书、行驶证、运输许可证、机动车注册登记信息证明，上饶深远公司赣E等牌号10辆货运车辆、江西宏彩公司赣E等牌号8辆货运车辆的信息为虚假信息。
（11）三塘乡人民政府证明，证明2013年8月三塘乡政府借用曹亚雷、朱安义的身份信息注册设立江西宏彩公司、上饶深远公司。
（12）非税收入票据证明，李某已缴交罚没款40万元。
（13）国税局对江西宏彩公司、上饶深远公司开票明细查询证明，江西宏彩公司、上饶深远公司向他人虚开增值税发票的份数及税额等。
（14）江西宏彩公司、上饶深远公司账户交易流水明细证明，江西宏彩公司、上饶深远公司向他人虚开增值税发票的部分资金走账情况。
（15）三塘乡政府抄告单、税收缴款书证明，三塘乡政府返还江西宏彩公司、上饶深远公司2014年6月缴纳税款311，071元。
（16）上饶市国家税务局“营改增”工作领导小组饶国税营字（2013）2号通知、余干县国税局2013年8月份由地税局转入国税局“营改增”企业名单、纳税人向税务机关领购发票基本流程说明证明，上饶市2013年7月份进行了营业税改征增值税相关工作。2013年8月，余干县国税局确定上饶深远公司、江西宏彩公司为“营改增”道路运输企业。
企业在认定为一般纳税人后取得增值税专用票使用资格，向金税公司购买税控装置，税务机关根据其经营情况核定其发票月使用量。纳税人在核定发票月使用量范围内，领票人携带税控盘、发票领购薄及发票专用章即可到国税大厅领取增值税发票。
（17）合同书证明，三塘乡政府与上饶深远公司、江西宏彩公司签订合同，约定三塘乡政府按企业实际缴纳的税收按乡镇财力总额的95﹪给予返还。
（18）扣押清单证明，余干县公安局扣押了李某持有的高速公路通行收据3本、增值税专用发票41张、江西宏彩公司公章4枚。机动车登记证书、机动车行驶证、机动车运输证各18本。扣押了张某持有的国税报税密钥2个、地税报税CA2个、税控器4个、宏彩公司凭证3本、深远公司凭证3本、深远公司油费、过桥过路费4本、宏彩公司油费、过桥过路费1本。扣押余雷持有的号码0043847增值税发票一份。
（19）曹亚雷、朱安福证言证明：三塘乡政府为完成招商引资任务。2013年7月31日，三塘乡政府使用曹亚雷、朱安义名义分别注册了江西宏彩公司、上饶深远公司，曹亚雷、朱安义分别是对应公司的法定代表人。
（20）张某庭前证言证明：约2013年8月，张某到江西宏彩公司、上饶深远公司做会计，2014年3月份之前是另一个老板聘请的，2014年3月开始给李某工作的，工资每个公司一个月一千元，从2014年3月起公司只有李某一个人。两家公司的增值税发票一般由李某拿税盘、发票领购本去国税局领取，有时张某也会去领取。所有增值税发票是李某提供给张某做账的（第一联）。
江西宏彩公司虚开增值税发票情况是：3月份开了10份增值税发票，其中一份是负数票，有效票是9份；4月份开了10份，5月份开了25份，其中2份是作废票，有效票是23份，6月份开了25份，其中8份未寄出。上饶深远公司虚开增值税发票情况是：3月份10份，4月份10份，5月份10份。
2014年5月，号码为0043847的增值税发票是开给余干县华兴制衣有限公司的，价税合计为80，000元，李某收取了3，200元开票费。
（21）张李莉证言证明，上饶深远公司开票是从2013年9月至2014年5月，江西宏彩公司开票是从2013年9月至2014年6月。具体每个月领购了多少发票现在记不清楚，算起来平均每个月开票的金额在110万到120万左右。这两家公司在2014年3月之前是谁具体操作的记不起来，李某大约是3月份开始在余干县国税局领购增值税专用发票，当时他把3月份的票领走了。
（22）周现宝证言证明，李某居住地余干县建享上城17栋一单元401室，有许多印章、车牌、合同证件、电脑等物品。
（23）崔某庭前证言证明，李某虚开增值税专用发票公司的地税返还款，是崔某到三塘乡政府领取的，崔某领回来后全额给了李某。地税返还款的比例是三塘乡政府所得税款的95﹪。
（24）李建福证言证明，江西宏彩公司、上饶深远公司的税务奖励，大额一般是通过银行转账方式给的，有几次较少的1到2万元的，是地税局崔某来领取的。公司企业所上缴的税款返还流程是：税务局返还给县财政，县财政返还给乡财政，乡财政再返还给公司企业。返还比例，国税是按公司上缴税款的100﹪比例返还，地税是按公司上缴税款中，企业所得税40﹪，印花税70﹪，地方教育附加0﹪的比例返还，其他部分100﹪比例返还。
（25）张李莉辨认笔录证明，张李莉辨认出被告人李某。
（26）被告人李某供述与辩解证明，2013年5月与邹绍祥相认，李某是2014年3月来余干县，花5，000元买下邹绍祥的上饶深远物流有限公司、江西宏彩物流有限公司等十多家公司，李某使用上饶深远公司、江西宏彩公司两家公司虚开增值税发票。公司只有李某、会计张某两人，张某是李某请来的，李某负责领票、开票，张某负责报账、做账。上饶深远公司是从2014年3月份开始虚开增值税发票的，一共开了三个月，开到5月下旬；江西宏彩公司是从2014年3月份开始虚开增值税发票的，一共开了四个月，开到6月下旬。虚开增值税发票共获利约12万元。
上饶深远公司虚开增值税发票情况，3月份10份，4月份10份，5月份10份。江西宏彩公司虚开增值税发票情况，3月份10份，其中一份是负数票，有效票是9份；4月份10份，5月份25份，其中2份是作废票，有效票是23份；6月份25份，其中8份发票还没寄出。上饶深远公司、江西宏彩公司与上述受票公司没有真实的货物运输业务。
（27）道路交通事故认定书、李某住院病历材料证明，李某未到庭的原因。2015年10月3日15许，李某在湖北省阳新县排市镇黄土坡路段发生交通事故，10月3日至10月13日在阳新县人民医院住院治疗。
上述证据，来源合法，客观真实，各证据之间能相互印证，并经庭质证，应予以确认和采信。
另查明，2015年9月11日，被告人李某协助公安机关抓获网上逃犯曹小明（逃犯编号为T4419008052002013120193）。
上述事实有下列证据证明，陈燕青证言、余干县公安局证明、在逃人员登记撤销表、东莞市公安局石排分局移交、接收证明，上述经庭审质证，控辩双方无异议，应予以采信。
针对被告人的辩解、辩护人提出的辩护意见，本院评述如下：
1、关于辩护人提出本案是单位犯罪的辩护意见。最高人民法院《关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第二条规定“个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。”被告人李某接手控制两家公司后，公司既无运输车辆，也未开展货物运输业务。李某使用两家公司的名义虚开增值税发票目的，并非为两家公司的利益，而是为了其个人非法牟利，故应认定是李某个人犯罪，而非单位犯罪。故辩护人此项辩护意见不予采信。
2、关于被告人、辩护人提出2014年3月江西宏彩公司、上饶深远公司的实际控制人不是李某，虚开的增值税发票的税额不是李某所开。经查，被告人李某在公安机关多次供述、证人张某在庭审前所作的多份证言，均证实2014年3月江西宏彩公司、上饶深远公司是李某实际控制的，虚开的增值税发票的税额是李某所开；其中2014年3月江西宏彩公司给上海联民货运代理有限公司虚开增值税发票时，有一张为负数票，李某、张某都已证实，如3月份虚开增值税发票不是李某所开，李某不可能知道3月份有一份负数票；同时，国税局工作人员张李莉的证言，证明李某把2014年3月的增值税发票全部领去，证人张某、崔某关于李某是3月底到余干的当庭证言与其庭前书面证言内容存在矛盾，又无相关证据印证庭审所作证言，故被告人李某当庭辩解、证人张某、崔某庭审所作证言、辩护人此项辩护意见不予采信。
3、关于辩护人提出上海联民货运代理有限公司接收的发票税额314，512.02元、杭州路达公路工程总公司接收的发票税额缺乏证据，不能认定的辩护意见。经查，刑法规定“为他人虚开”是虚开增值税专用发票犯罪行为的一种，在案证据江西宏彩公司及上饶深远公司记账凭证、余干县国税局协查函、上海市宝山区税务局协查报告、货运合同、证人顾某、倪某、钱某、舒某、张某证言、扣押清单、被告人供述等证据，证实了被告人已向上述两公司虚开增值税发票，并已将虚开的增值税发票交付给了受票人事实，其虚开增值税专用发票犯罪行为即已既遂。辩护人此项辩护意见不予采信。
4、关于广州志鸿物流有限公司接收的发票税额82，747.76元，不能认定已抵扣的辩护意见。《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于自治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》规定“虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。”经查，广州市西区稽查协查报告、行政处罚决定书、处理决定书，证实了受票人广州志鸿物流有限公司已将发票税额82，747.76元于2014年5月申报，从增值税销项税额中抵扣，就已给国家造成税款损失，并不要求受票人必须将税额转出。辩护人此项辩护意见不予采信。
5、关于上海联民货运代理有限公司尚未收到19份发票，税额为185，052.72元，不能认定为被告人虚开数额的辩护意见。经查，由于李某为他人虚开的19份增值税发票没有寄出或他人未收到，李某虚开增值税专用发票的犯罪行为尚未完成，属犯罪未遂。辩护人提出此项辩护意见予以采信。
6、辩护人提出李某具有自首情节的辩护意见，经查，李某虚开增值税专用发票案，公安机关于2014年7月7日立案侦查，2014年7月9日始，先后对李某采取了刑事拘留、逮捕、取保候审等强制措施（2015年9月3日取保候审期间一年期满），2015年11月5日经余干县人民检察院批准逮捕，2015年11月6日公安机关网上追逃，2015年11月23日李某到南昌市青云谱分局岱山派出所投案。李某在公安机关取保候审期满后，主动到公安机关投案，应视为自动投案，如实供述了主要犯罪事实，符合刑法规定的自首构成两个要件，应认为自首。辩护人提出的此项辩护意见予以采信。
本院认为，被告人李某违反国家对增值税专用发票管理制度，在无实际货物运输经营活动情况下，使用其实际控制的江西宏彩公司、上饶深远公司的名义，为他人虚开增值税专用发票，虚开发票税额人民币763，334.74元，数额巨大，致使国家税款507，977.38元被申报抵扣，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，罪名成立，本院应予以支持。被告人李某在取保候审强制措施期间届满后，主动到公安机关投案，如实供述主要犯罪事实，属自首；李某协助公安机关抓获网上逃犯，具有一般立功表现，综合上述情节，可依法减轻处罚；李某已向公安机关缴交罚没款40万元，具有悔罪表现，可酌情从轻处罚。辩护人提出被告人具有一般立功、自首、缴交罚没款等从轻或减轻处罚情节的辩护意见予以采信；被告人李某犯罪数额巨大，不属犯罪情节较轻，不符合缓刑适用条件，辩护人提出对被告人适用缓刑的辩护意见，不予采信。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十三条、第六十七条第一款、第六十八条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：
被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币二十万元。
（刑期自判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年7月9日起至2018年1月8日止，羁押期间取保候审1年2个月20日，刑期的终止日顺延至2019年3月28日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省上饶市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 熊化民
人民陪审员 江高梦
人民陪审员 黄 慧
二〇一六年三月三十一日
书 记 员 胡美艳