江苏省无锡市北塘区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）北刑二初字第0113号
公诉机关无锡市北塘区人民检察院。
被告人龚一秋，无业。2013年9月4日因本案被抓获，同年9月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年10月12日因涉嫌犯诈骗罪被逮捕。现羁押于无锡市第一看守所。
辩护人孙建波，江苏崇安律师事务所律师。
无锡市北塘区人民检察院以锡北检诉刑诉（2014）39号起诉书指控被告人龚一秋犯诈骗、虚开增值税专用发票罪，于2014年6月26日向本院提起公诉，本院于同年7月3日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。无锡市北塘区人民检察院指派代理检察员王雷出庭支持公诉，被告人龚一秋及其辩护人孙建波到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
（一）诈骗
2010年3月至2013年10月间，被告人龚一秋采用伪造到货清单的方式，骗取被害单位无锡市通技汽摩配件有限公司货款共计人民币199200元。
（二）虚开增值税专用发票
2013年1月至7月间，被告人龚一秋采用支付开票费的方式，通过无锡市长安华城印刷厂陈某某（已判刑）虚开增值税专用发票3份提供给无锡市通技汽摩配件有限公司，虚开税款数额合计人民币37923.07元，均已抵扣。
公诉机关认为，被告人龚一秋的行为已构成诈骗罪、虚开虚开增值税专用发票罪，应当两罪并罚。
被告人龚一秋辩称，公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实无异议，但其诈骗无锡市通技汽摩配件有限公司仅20200元，其他4张伪造的到货清单是其遗留在无锡市通技汽摩配件有限公司的，准备诈骗但没有实施。
被告人龚一秋的辩护人提出的辩护意见是，被告人龚一秋除诈骗无锡市通技汽摩配件有限公司20200元得手以外，伪造的179000余元的到货清单没有无锡市通技汽摩配件有限公司付款的相应证据予证明，不应认定被告人龚一秋存在相应的诈骗事实，公诉机关该部分指控属证据不足。被告人龚一秋如实供述了自己虚开增值税专用发票的罪行，并积极退赃，请求对被告人龚一秋从轻处罚。
经审理查明：
一、关于公诉机关指控的诈骗部分
被告人龚一秋向被害单位无锡市通技汽摩配件有限公司供应包装印刷品。2010年3月至2013年7月期间，被告人龚一秋私刻被害单位无锡市通技汽摩配件有限公司的印章、伪造了“无锡市通技气摩配件有限公司”到货清单，并模仿无锡市通技汽摩配件有限公司法定代表人程某的签名，分别伪造了2010年3月19日金额为20200元、2012年11月6日金额为29719元、2013年3月10日金额为56879元以及2013年3月27日金额为40486元的到货清单，并分别将伪造的到货清单夹在其他真实的到货清单中，连同与这些到货清单总计金额相同的增值税专用发票，一并交被害单位无锡市通技汽摩配件有限公司进行结算，由被害单位核对并按照增值税专用发票上的金额支付货款，从而先后骗得被害单位无锡市通技汽摩配件有限公司的货款共计147284元。
案发后，被告人龚一秋已向公安机关退出了全部赃款。
上述事实，由公诉机关提供的下列证据证实：
1、2010年3月19日金额为20200元、2012年11月6日金额为29719元、2013年3月10日金额为56879元、2013年3月27日金额为40486元以及2012年11月25日金额为52473元等到货清单；2010年5月6日无锡市天马广告有限公司开具的金额为53100元、2012年11月12日无锡市天马广告有限公司开具的价税金额为75600元、2012年12月22日昆山市巨力包装材料科技有限公司开具的价税金额为87600元、2013年4月8日昆山市巨力包装材料科技有限公司开具的价税金额为95000元、2013年6月24日常熟市诚伟包装材料销售有限公司开具的价税金额为97000元的增值税专用发票、中国农业银行转账支票存根等书证，证明被告人龚一秋在与无锡市通技汽摩配件有限公司结算时提交的结算凭证及无锡市通技汽摩配件有限公司付款等情况。
2、被害单位法定代表人程某的报案、陈述笔录，证明被告人龚一秋向其公司供货已有十多年，双方已形成交易习惯；2013年8月2日，马某乙在支付龚一秋的货款时，发现龚一秋结算时提供了冒充其签名的伪造的公司到货清单，经核查，龚一秋提供了五张伪造的到货清单，均已经结算，经与龚一秋交涉未果，遂报案的事实。
3、证人马某甲、马某乙、姚某、石某的证言及辨认笔录，证明被告人龚一秋向无锡市通技汽摩配件有限公司供应印刷制品已十多年，由于龚一秋没有开公司，无锡市通技汽摩配件有限公司通常收到龚一秋的货物后由采购员开具到货清单，并由法定代表人程某签字、盖章，然后龚一秋找外面的公司开具与到货清单上金额相同增值税专用发票，每月20日左右结账时，龚一秋持上述到货清单和增值税专用发票到公司结算，公司则在下个月上旬通过网上转账或开具转账支票的方式将货款付到开增值税专用发票的公司账上；2013年8月2日，马某乙发现龚一秋提供的到货清单是伪造的，便与龚一秋交涉的事实。
4、无锡市公安局文检技术中心出具的物证鉴定书，证明龚一秋提供给无锡市通技汽摩配件有限公司的2010年3月19日金额为20200元、2012年11月6日金额为29719元、2013年3月10日金额为56879元、2013年3月27日金额为40486元以及2012年11月25日金额为52473元的五张到货清单上的“程某”系龚一秋冒签，上盖图章非无锡市通技汽摩配件有限公司的印章的情况。
5、被告人龚一秋在第一看守所的讯问及辨认笔录，供述了其向无锡市通技汽摩配件有限公司供应印刷制品已有十多年，无锡市通技汽摩配件有限公司通常收到货物后由采购员开具到货清单，并由法定代表人程某签字、盖章，然后其找外面的公司开具与到货清单上金额相同增值税专用发票，连同到货清单到无锡市通技汽摩配件有限公司结算货款。其发现无锡市通技汽摩配件有限公司结算漏洞，并于2010年起，其伪造了无锡市通技汽摩配件有限公司的到货清单，加盖其伪造的无锡市通技汽摩配件有限公司印章，冒充程某签字，先后伪造了5张到货清单，并持上述伪造的到货清单和其找其他单位开具的增值税专用发票，分五次从无锡市通技汽摩配件有限公司骗取货款199757元；其中伪造的2012年11月25日金额为52473元到货清单夹杂在真实的到货清单中，连同其到无锡市力心复膜厂开具的价税合计87600元的增值税专用发票与无锡市通技汽摩配件有限公司进行了结算。
6、公安机关出具的《刑事案件侦破经过》、江苏省暂扣财物专用收据，证明被告人龚一秋到案及退赃情况。
上述证据，经庭审举证、质证，形式、来源合法，具有证明效力，且相互印证，能够证明本案事实。
关于公诉机关指控被告人龚一秋曾持伪造的2012年11月25日金额为52473元到货清单骗取被害单位无锡市通技汽摩配件有限公司还款的事实，经查，被告人龚一秋确实伪造了上述到货清单，但公诉机关并未提供相应无锡市力心复膜厂开具的价税合计87600元的增值税专用发票，故该项指控属证据不足，不予认定。
关于被告人龚一秋辩称其将伪造的到货清单遗留在被害单位的辩解意见，无证据证实，不予采信；关于辩护人提出被告人龚一秋仅骗取被害单位20200元的质证与辩护意见，本院认为，被告人龚一秋与被害单位的结算方式即为龚一秋持到货清单及相应金额的增值税专用发票，被害单位核查票、单齐全后即支付货款，现龚一秋伪造了被害单位的到货清单并连同相应增值税专用发票提交给了被害单位，按照双方的交易习惯以及被告人龚一秋在看守所的供述，应当认定发票所反映出的货款已经结清，即被告人龚一秋骗取被害单位货款已得手。故该辩护意见，本院不予采纳。
二、关于公诉机关指控的虚开增值税专用发票部分
2013年1月至7月间，被告人龚一秋采用支付开票费的方式，通过无锡市长安华城印刷厂陈某某（已判刑）虚开增值税专用发票3份提供给无锡市通技汽摩配件有限公司，虚开税款数额合计人民币37923.07元，均已抵扣。
上述事实，被告人龚一秋在庭审中亦无异议，并有虚开的增值税专用发票、抵扣证明、无锡市长安华城印刷厂公司账户交易明细、陈某某银行卡明细、被告人龚一秋书写的收条等书证、证人管某的证言、被告人龚一秋和涉案人员陈某某的供述及辨认笔录在卷佐证，足以认定。
本院认为，被告人龚一秋以非法占有为目的，虚构事实，诈骗他人货款147284元，数额巨大，其行为已构成诈骗罪；被告人龚一秋让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人龚一秋犯诈骗罪和虚开增值税专用发票罪，应当两罪并罚。公诉机关指控被告人龚一秋犯诈骗罪的部分事实清楚、证据确实、充分，适用法律正确，指控罪名成立；公诉机关指控被告人龚一秋犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚、证据确实、充分，适用法律正确，指控成立。被告人龚一秋归案后如实供述了犯虚开增值税专用发票罪的事实，是坦白，可从轻处罚；其能积极退赃，可酌情从轻处罚。关于辩护人提出被告人龚一秋能如实供述虚开增值税专用发票的事实，并积极退赃，请求对被告人龚一秋从轻处罚的辩护意见，符合事实与法律规定，本院予以采纳。据此，根据罪责刑相适应的原则，依照《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第二百零五条第一款和第三款、第六十九条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人龚一秋犯诈骗罪，判处有期徒刑三年三个月，并处罚金人民币一万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，并处罚金人民币三万元，决定执行有期徒刑三年九个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2013年9月4日起至2017年6月3日止），并处罚金人民币四万元（罚金于判决生效之日起十日内一次性缴纳）。
二、扣押在案的赃款人民币147284元退还被害单位无锡市通技汽摩配件有限公司。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 张征宇
审 判 员 袁国芳
人民陪审员 张霞红
二〇一五年六月十日
书 记 员 吴晓丹
本案援引法律条款
《中华人民共和国刑法》：
第二百六十六条诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。本法另有规定的，依照规定。
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。