辽宁省葫芦岛市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）葫刑二初字第00012号
公诉机关辽宁省葫芦岛市人民检察院。
被告人刘文军，男，1976年6月13日出生，汉族，高中文化，系绥中予通经贸有限公司负责人，因本案于2012年10月26日被刑事拘留，同年11月30日被依法逮捕。现羁押于绥中县看守所。
辩护人岳轶文，辽宁开智律师事务所律师。
辩护人刘晓新，辽宁开智律师事务所律师。
被告人刘文军虚开增值税专用发票一案，由辽宁省葫芦岛市人民检察院于2013年1月10日以葫检刑诉字（2013）第2号起诉书，向本院提起公诉。本院审查后受理，依法组成合议庭，公开开庭审理了此案。葫芦岛市人民检察院指派检察员张志敬、王微出庭支持公诉。被告人刘国军及其辩护人岳轶文到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
辽宁省葫芦岛市人民检察院指控：
被告人刘文军于2012年3月21日以王某某的名义成立了绥中予通经贸有限公司，取得增值税一般纳税人资格。被告人刘文军于2012年3月—6月期间，共计领购1200组增值税专用发票，采用伪造现金流，制造虚假货物交易的方法全部用于虚开。其中为天津享瑞金属制品有限公司虚开增值税专用发票248组，作废一组；为临沂市新程废旧金属材料有限公司虚开增值税专用发票98组；为临沂市源宏铜业有限公司虚开增值税专用发票61组；为邳洲市双赢物资贸易有限公司虚开增值税专用发票220组；为廊坊市国昌电力设备有限公司虚开增值税专用发票13组；为天津勤博商贸有限公司虚开增值税专用发票85组，作废5组；为常熟市万祥贸易有限公司虚开增值税专用发票21组；为天津赛高金属制品有限公司虚开增值税专用发票88组；为天津商持金属制品有限公司虚开增值税专用发票30组；为临沂财顺再生资源有限公司虚开增值税专用发票268组；为天津盛光荣祥物质回收有限公司虚开增值税专用发票27组；为天津市安瑞达阀门制造有限公司虚开增值税专用发票41组。其中绥中予通经贸有限公司为天津享瑞金属制品有限公司虚开的247组有效增值税专用发票已经全部认证并抵扣税款，金额24，213，962.11元，税额4，116，373.37元。绥中县国税局于5月29日将其余952组发票按失控发票录入失控发票管理系统。经鉴定，绥中予通经贸有限公司刘文军对外虚开增值税专用发票1200组（其中有6组作废），共计对外虚开增值税专用发票数额114，547，416.77元，虚开税款数额19，473，059.85元，价税合计134，020，476.62元。其中：未作废发票数额为113，959，034.29元；未作废税款19，373，034.83元，未作废价税合计133，332，069.12元。本案中共造成税款损失4，116，373.37元。
被告人刘文军于2012年4月至5月期间，在没有任何真实货物交易情况下，以绥中予通经贸有限公司名义接受他人为其虚开增值税专用发票149组。其中东营市海科瑞林化工有限公司64组；中海石油东营石化有限公司62组；利津石油化工有限公司9组；利津利华益石化产品销售有限公司2组；辽宁丹东九岭山矿产品销售有限公司12组。经鉴定虚开数额105，512，037.46元，税额17，937，046.44元，价税合计123，449，083.90元。绥中予通经贸有限公司2012年4月认证抵扣虚开的增值税专用发票41组，金额22，317，277.91元，税额3，793，937.29元。
被告人刘文军于2012年5月14日以绥中予通经贸有限公司的名义申报增值税321，614.26元。
公诉机关为上诉指控，向法庭举证，即被告人刘文军的供述，证人王某、徐某某、魏某某、任某某、王某、赵某某、卢某某、王某某、魏某某、罗某某、元某等人的证言，辨认笔录，鉴定结果，书证等。公诉机关认为，被告人刘文军目无国法，虚开增值税专用发票数额巨大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。
被告人刘国军对公诉机关指控的犯罪事实有异议，认为自己只负责办理公司的成立和领购发票事宜，对虚开增值税发票的事实不知情。其辩护人认为，被告人刘文军对接收和送达增值税发票都是被支配人，应当认定被告人刘文军为从犯，且没有证据证明是刘文军虚开的增值税发票，所以指控被告人刘文军虚开增值税发票证据不足。
经开庭审理查明：
（一）关于成立公司的事实
被告人刘文军于2012年3月21日以王某某的名义设立了绥中予通经贸有限公司，取得增值税一般纳税人资格。经营范围为：金属材料、金属制品、电线电缆、建筑材料、保暖材料、机械电子设备、水泵件、铸件、五金交电、日用百货、化工产品（危险化学品除外）、铁粉、黑色金属、矿产品的销售。
认定上述事实证据有：
1、被告人刘文军的供述，绥中予通公司成立于2012年3月25日，注册资金300万元人民币，公司类型是属于私人合伙有限公司，是一般纳税人公司，主要经营销售金属制品，石油化工。绥中予通公司法人代表是王某某，股东有王某某、董某某，王某某和董某某我不认识，这两人身份证是赵某交给我的，我和这两人没关系。绥中予通经贸公司的注册和验资就我和赵某参与，公司实际就我和赵某两个人，2011年12月份通过聊天认识赵某，赵某是河北省廊坊市大城县人。王某某和董某某的签名都是我签的，王某某的联系方式都是我的手机号码。绥中予通经贸公司由我负责到绥中工商局登记注册，到绥中农行开户验资，到绥中国税局杨家分局办理税务登记，到绥中县国税局领购增值税专用发票，在绥中县东戴河招商局办公室进行网上认证。防伪税控设备放在招商局魏某某办公室内，农行的U盾和财务章都在赵某手里。绥中予通经贸有限公司的购票人信息是我本人，实际开票人是赵某，我负责领验发票。虚开增值税专用发票过程中就我和赵某参与。
2、证人王某的证实，我是绥中县国税局杨家分局工作人员，（向其出示董某某、王某某、刘文军的人口基本信息表）经辨认，认识刘文军，绥中予通经贸有限公司到我们杨家分局办理业务的是刘文军本人，购票人信息都是他本人，增值税专用发票上的开票人也是刘文军，刘文军就是绥中予通经贸有限公司的办税人员。当初绥中县东戴河新区招商局徐某某和魏某某就是和刘文军来我们杨家国税分局办理业务的。绥中予通经贸公司由刘文军本人负责领验发票，招商局是徐某某和魏某某到我处办理绥中予通经贸有限公司业务。当时招商局徐某某、魏某某和刘文军携带相关资料到我单位办理了税务登记。绥中予通经贸有限公司税控设备放在招商局办公室，应该是刘文军本人从招商局取走防伪税控设备。绥中予通经贸公司发票的记账联、抵扣联、发票联在移送公安机关的材料中。库存商品账、应缴税金账、分户明细账、银行存款账、现金日记账、总分类账是刘文军本人送来的。绥中予通经贸公司纳税申报、发票验旧等涉税业务由刘文军负责，日常管理是谁不清楚。
证人魏某某（绥中县国税局法规科科长）亦证实该节内容。
3、证人徐某某的证实：我在辽宁东戴河新区招商局工作，负责招商工作。绥中予通经贸有限公司是刘文军本人来招商局洽谈业务的，当时是我接待的。2012年3月份刘文军自称是沈阳市皇姑区地税局的办化验室工作人员，以前给地税局局长开车，介绍说以前在部队工作，好多战友在钢厂工作，有能力搞到钢材，供应中建三局、五局钢材。经招商局领导同意，注册了绥中予通经贸有限公司，注册地址是辽宁东戴河新区1-4，法定代表人是王某某，会计是赵某某，注册资金是人民币300万元，一般纳税人。绥中予通经贸有限公司我是对接人，我经过请示任某某局长，任局长让我带着刘文军办理了相关手续，我没见过王某某及其股东董某某。绥中予通经贸有限公司来东戴河招商局办理业务都是刘文军本人办理经手的。绥中予通经贸有限公司的防伪税控设备在招商局魏某某办公室内。我不认识王某某、董某某，只认识刘文军。刘文军来看招商意向书当时一起来的还有一个人，刘文军介绍叫X总，具体姓什么我忘了。这个人35、36岁左右，身高170-175左右，体形较瘦，肤色较黑的人，姓什么我记不清了，刘文军也没有跟我说他叫什么名字。当时刘文军带来的这个叫X总的人，还有王某副局长见到过。
证人魏某某亦证实该节内容，另证实绥中予通经贸有限公司的防伪税控设备是我和刘文军到国税杨家分局办理了相关手续后买来的，买回来后只有电脑放我办公室了，其他刘文军自己拿走了。电脑没过几天刘文军就取走了，我不知道拿哪去了。绥中予通经贸有限公司的住所证明是刘文军去企业服务中心办理的。
4、证人任某某的证实：2012年3月份，刘文军来我处绥中县东戴河新区招商局洽谈业务。当时是徐某某先接待的，之后徐某某将刘文军领到我的办公室。在洽谈业务时我就见过刘文军一个人。
5、证人王某（招商局工作人员）的证实：2012年3月份，刘文军自己来我处洽谈招商引资业务，当时是徐某某接待的，之后徐某某将刘文军领到我办公室，之后徐某某将刘文军领到任局长办公室。2012年4月份，刘文军和一个35岁上下又黑又瘦，身高170左右的男子，再次来到绥中县东戴河新区招商局我的办公室，在我办公室我给刘文军和那个男子起草了合作协议，刘文军和那个男子拿着协议回去签字和盖章。刘文军没向我介绍那个男子叫什么名字，只说那个男子是什么总，姓什么记不清了。
6、证人赵某某的证实：我在绥中县中信汽贸公司当会计，会计档案号是21142100000987。我不知道绥中予通经贸有限公司的情况，我不认识王某某。2012年3月份我同学东奥会计服务所的卢某某找到我说借用我的会计证和身份证的复印件去办理注册业务，其他我不清楚了。我没给绥中予通经贸公司做过账，除了在税务登记表上显示是我的名字外，我和绥中予通经贸有限公司没有任何关系。
7、证人卢某某的证实：2012年3月份，刘文军来绥中镇东奥会计事务所，当时他自称叫王伟的人，拿着绥中予通经贸有限公司的工商局核准通知书，住所证明，优惠政策协议书，验资股东身份证，刘文军问我能做验资报告不，我说能，但得去银行开个户。我俩去农行办理验资账户时，刘文军说他自己身份证丢了，正在补办，不能当经办人，法人和股东是外地人，无法正常开户。刘文军给我签了张法人王某某授权委托书，让我当经办人，在农行开了个账户，之后我给他验的资。过三四天刘文军来事务所取验资报告，付给我验资费2800元时对我说，他想接着办税务登记没有会计证，当时刘文军解释说他的会计在沈阳，让我帮他借个会计证，我就将我同学赵某某的会计证和身份证复印件借给他了，他拿走了没给我任何钱。过一个月，我在农行办理业务时遇到刘文军，当时我问他干啥来了，刘文军说是缴税来了，我说你这么快就开始办业务了，之后就没见过了。我就认识刘文军一个人，东奥会计事务所没有参与绥中予通经贸有限公司工商注册活动。东奥会计事务所和绥中予通经贸有限公司没有业务关系。
8、证人王某某的证实：2012年3月20日绥中县东奥会计事务所卢某某和绥中予通经贸有限公司刘文军以我行提供了相关资料手续办理了开户验资。法人授权委托人是卢某某。过一段时间刘文军来我行办理过业务。
9、辨认笔录，辨认人徐某某、魏某某辨认出刘文军是本案嫌疑人。
10、绥中予通经贸有限公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户申请书、公司章程等企业资料。
11、公安机关经协查王某某、董某某的基本情况，回复结果为不存在该人，无法办理。
（二）关于为他人虚开增值税专用发票的事实
被告人刘文军于2012年3月—6月期间，共计领购1200组增值税专用发票，采用伪造现金流，制造虚假货物交易的方法全部用于虚开。其中为天津享瑞金属制品有限公司虚开增值税专用发票248组，作废一组；为临沂市新程废旧金属材料有限公司虚开增值税专用发票98组；为临沂市源宏铜业有限公司虚开增值税专用发票61组；为邳洲市双赢物资贸易有限公司虚开增值税专用发票220组；为廊坊市国昌电力设备有限公司虚开增值税专用发票13组；为天津勤博商贸有限公司虚开增值税专用发票85组，作废5组；为常熟市万祥贸易有限公司虚开增值税专用发票21组；为天津赛高金属制品有限公司虚开增值税专用发票88组；为天津商持金属制品有限公司虚开增值税专用发票30组；为临沂财顺再生资源有限公司虚开增值税专用发票268组；为天津盛光荣祥物质回收有限公司虚开增值税专用发票27组；为天津市安瑞达阀门制造有限公司虚开增值税专用发票41组。其中绥中予通经贸有限公司为天津享瑞金属制品有限公司虚开的247组有效增值税专用发票已经全部认证并抵扣税款，金额24，213，962.11元，税额4，116，373.37元。绥中县国税局于5月29日将其余952组发票按失控发票录入失控发票管理系统。经鉴定，绥中予通经贸有限公司刘文军对外虚开增值税专用发票1200组（其中有6组作废），共计对外虚开增值税专用发票数额114，547，416.77元，虚开税款数额19，473，059.85元，价税合计134，020，476.62元。其中：未作废发票数额为113，959，034.29元；未作废税款19，373，034.83元，未作废价税合计133，332，069.12元。本案中共造成税款损失4，116，373.37元。
认定上述事实的证据有：
1、被告人刘文军的供述，2011年12月我通过网上QQ聊天认识了叫赵某的，通过QQ增值税专用发票群联系，他自称叫赵某，说是河北大城县人。认识后我俩进行联络，赵某让我到网吧捡两张身份证，注册一家公司。我俩讲好赵某负责增值税专用发票的进项和销项，进项发票买进来是3%，销项发票卖出后是4%。我负责领验增值税专用发票和交税，我实际净得开票的1%。
绥中予通经贸公司就是一家开票公司。绥中予通经贸公司与天津享瑞金属制品公司没有真实的业务交易，绥中予通经贸公司与天津享瑞金属制品公司之间的业务是赵某联系的，赵某和我给天津享瑞金属制品公司开的票。绥中予通公司给天津享瑞金属制品公司开具的销项发票是2012年4月份，开票后我将发票按赵某要求送到秦皇岛交给了他的司机大伟，大伟具体名我不知道。2012年4月份我和赵某给天津享瑞金属制品公司开具了共计248份增值税专用发票，金额24，213，962.11元，税额4，116，373.37元，价税合计28，330，335.48元，当时我和赵某在招商局办公室开具的这248份发票。2012年5月我从开发区招商局取走了开票设备，取走后我送到秦皇岛，交给赵某的司机大伟。2012年5月18日受票方临沂市新程废旧金属材料有限公司增值税专用发票98份；2012年5月18日受票方临沂市源宏铜业有限公司增值税专用发票61份；2012年5月15日受票方邳州市双赢物资贸易有限公司增值税专用发票220份；2012年5月19日受票方廊坊市国昌电力设备有限公司增值税专用发票13份）；2012年5月14日受票方天津勤博商贸有限公司增值税专用发票85份，其中作废5份）；2012年5月14日受票方企业常熟市万祥贸易有限公司增值税专用发票21份）；2012年5月14日受票方企业天津赛高金属制品有限公司增值税专用发票87份）；2012年5月14日受票方企业天津商持金属制品有限公司增值税专用发票30份）；2012年5月18日受票方企业名称临沂财顺再生资源有限公司增值税专用发票268份；2012年5月18日受票方企业天津盛光荣祥物资回收有限公司增值税专用发票27份；2012年5月18日受票方企业名称天津市安瑞达阀门制造有限公司增值税专用发票40份，都是赵某自己制作的，只有第一笔248份是我和赵某制作的。
2、证人王某证实，绥中予通经贸有限公司2012年5月14日申报增值税321，614.26元。2012年5月份我们绥中县杨家国税分局在工作中发现该企业经营行为异常，到农行查询账户发现资金异常，杨家分局向绥中县国税局作工作汇报，绥中国税局召开业务工作会议，同时也向葫芦岛市国家税务局稽查局做了汇报。绥中国税局稽查局李某某、黄某某两位同事到山东省东营市及天津等地外调。绥中国税局与该企业进行一个多星期联系，要求其携带防伪税控设备和相关账薄资料到绥中国税局接受检查，办税人员刘文军推诿迟迟不来，最后无法联系。根据企业情况和外调反馈信息，绥中县国税局于5月29日将企业5月份开具的952组发票按失控发票录入了失控发票管理系统。6月18日将绥中予通经贸有限公司移送公安机关。
2012年4月，绥中予通经贸有限公司于2012年4月21日开具给天津享瑞金属制品有限公司增值税专用发票96组，2012年4月25日开具49组，2012年4月26日开具103组，共计148组，其中1组为作废发票，有效发票247组，金额24，213，962.11元，税额4，116，373.37元，受票方纳税人识别号为120224583250852，价税合计28，330，335.48元发票已经入账，抵扣税款不清楚。
绥中予通经贸有限公司4月份从山东省的东营市海科瑞林化工有限公司和中海石油东营石化有限公司两户企业购进的价税合计24728815.2元的燃料油从其提供的资料中体现没有销售。4月份绥中予通经贸有限公司除购进一笔金额1181538.48元（不含税）的废铁有原始发票，其余购入的废铜、废铁、铁精粉金额22995739.43元全部是估价入账，并于当月销往天津享瑞金属制品有限公司。
从绥中予通经贸有限公司6月4日提供的资料中体现，绥中予通经贸有限公司4月份购买油品所附银行付款凭证金额与绥中农行提供的流水账的金额不符，银行付款凭证中收款方也与外调时取得证据中的收款方不一致，银行付款凭证格式与绥中农行的凭证格式不一样。有绥中农行出具了11笔付款业务（金额26111215.2元），在其行均未发生的说明。该企业两个月银行收付款二百多笔，金额一亿多，款项从绥中打到山东省东营市，再通过东营市工商行以个人名义打回来，资金结算极不正常，我们取得了该企业的银行往来流水单和部分收付款凭证复印件。另证人魏某某证实内容与证人王某证实的一致。
3、证人杨某某证实：我认识刘济林，他是2011年10月份，邳州市招来的客商，在官湖镇经营双赢物资贸易有限公司，他是总经理。当时刘某某从东北那边开过来的增值税发票，说东北那边的开票方给作废了，导致他无法抵扣17%的税款，最后这税款刘某某也是全额交的。交过税后导致他的公司资金短缺无法经营，然后2012年下半年，刘某某这个人离开官湖了，公司也扔在那个地方无法经营了；
4、公安机关出具的协查说明及对涉案的12家企业的协查结果；
5、邳州市国家税务局第三税务分局出具一份证明，证实邳州市双赢物资贸易有限公司，税号320382592595553，为增值税一般纳税人，于2012年5月取得增值税专用发票205份，销售方税号为211421590923218，发票代码为2100114140，发票号码为：02031803-02031905（103份）、02031921-020331930（10份）、02036001-02036028（28份）、02036320-02036338（19份）、02036367-02036375（9份）、02036567-02036602（36份），发票合计销售额20，070，812.24元，进项发票认证时，金税工程防伪税控系统中认证结果被标记为“认证后失控”，该公司未做进项抵扣；
6、邳州市公安局立案决定书，决定于2013年10月18日，对邳州市双赢物资贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查；
7、天津享瑞金属制品有限公司4月份认证明细及增值税纳税申报表，证实天津市宝坻区国税局已认证绥中予通经贸有限公司开具的发票247张，金额为24213962.11元，税额为4116373.37元，抵扣增值税进行税款。
8、临沂市国税局提供增值税专用发票抵扣联扣留通知书：证实临沂市新程废旧金属材料公司取得的绥中予通经贸公司的增值税专用发票47份经认证被录入认证后失控发票；
9、绥中予通经贸有限公司接受东营市海科瑞林化工有限公司、中海石油东营石化有限公司、利津石油化工厂有限公司、利津利华益石石化产品销售有限公司开具的增值税专用发票，证实货物名称为燃料油、轻蜡油、MTBE；
10、绥中予通经贸有限公司接受丹东九岭山矿产品销售有限公司开具的增值税专用发票，证实货物名称为废铁；
11、绥中予通经贸有限公司给12家企业开具的增值税专用发票，证实货物名称为废铜、废铁、精粉等。
12、会计司法鉴定报告，证实绥中予通经贸有限公司刘文军对外虚开增值税专用发票1200组（其中有6组作废），共计对外虚开增值税专用发票数额为114，547，416.77（1.15亿元），虚开税款数额为19，473，059.85元（1，947.31万元），对外虚增值税专用发票价税合计134，020，476.62（1.34亿元）。其中：未作废发票数额为113，959，034.29元（1.14亿元）；未作废税款19，373，034.83元（1937.30万元），未作废价税合计133，332，069.12元（1.33亿）。共造成增值税税款损失4，116，373.37元。
以上证据，均经庭审举证、质证，本院依法予以认定。
（三）关于让他人为自己虚开增值税专用发票的事实
被告人刘文军于2012年4月至5月期间，在没有任何真实货物交易情况下，以绥中予通经贸有限公司名义接受他人为其虚开增值税专用发票149组。其中东营市海科瑞林化工有限公司64组；中海石油东营石化有限公司62组；利津石油化工有限公司9组；利津利华益石化产品销售有限公司2组；辽宁丹东九岭山矿产品销售有限公司12组。经鉴定虚开数额105，512，037.46元，税额17，937，046.44元，价税合计123，449，083.90元。绥中予通经贸有限公司2012年4月认证抵扣虚开的增值税专用发票41组，金额22，317，277.91元，税额3，793，937.29元。
被告人刘文军于2012年5月14日以绥中予通经贸有限公司的名义申报增值税321，614.26元。
认定上述事实的证据有：
1、被告人刘文军的供述：绥中予通经贸有限公司与东营市海科瑞林化工有限公司实际上没有业务往来。2012年4月份绥中予通经贸公司取得东营市海科瑞林化工有限公司开具的10张增值税专用发票，金额8，401，906.13元，税款428，324.07元，价税合计9，830，240.20元；绥中予通公司与中海石油东营石化有限公司应该没有业务往来，接受由中海石油东营石化有限公司开具的19张增值税专用发票是赵某拿来的，共计19张，金额12，733，833.30元，税款2164751.70元，价税合计14，898，604.00元；东营市海科瑞化林工有限公司、丹东九岭山矿产品销售有限公司与中海石油东营石化有限公司给我单位开的增值税专用发票已经入账，并都抵扣税款了。2012年4月绥中予通公司接受由丹东九岭山矿产品销售公司开具的12张增值税专用发票，金额1，181，538.48元，税款200，861.52元，价税合计1，382，412.00元。绥中予通经贸公司与丹东九岭山矿产品销售公司没有真实业务往来，凭证显示支付给丹东九岭山1382400.00元货款，是赵某制作的账，做的流水。绥中予通公司是一家开票公司，账面显示的这些商品我公司没有购进过；
2、证人王某证实，绥中予通经贸有限公司5月份共认证增值税专用发票49份，金额39，675，981.41元，税额6，744，916.79元，其中纳税人识别号为370503674526498，名称为东营市海科瑞林化工有限公司的销货方发票17份，销售额9，354，046.99元，税额1，590，188.01元。绥中予通经贸有限公司4月份从山东省的东营市海科瑞林化工有限公司和中海石油东营石化有限公司两户企业购进的价税合计24，728，815.20元的燃料油从其提供的资料中体现没有销售。4月份绥中予通经贸有限公司除购进一笔金额1，181，538.48元（不含税）的废铁有原始发票，其余购入的废铜、废铁、铁精粉金额22，995，739.43元全部是估价入账，并于当月销往天津享瑞金属制品有限公司。2012年4月份，中海石油东营石化有限公司和东营市海科瑞林化工有限公司及丹东九岭山矿产品销售有限公司开具的增值税专用发票，金额22，322，112.09元发票已经入账，并都抵扣税款了。绥中予通经贸有限公司于2012年4月共认证增值税专用发票19份，销售额8，401，906.13元，税额1，428，324.07元。纳税人识别号为370503164840647，名称为中海石油东营石化有限公司。
绥中予通经贸有限公司于2012年4月共认证增值税专用发票12份，纳税人识别号为210604590902425，名称为丹东九岭山矿产品销售有限公司的发票为12份，销售额1，181，538.48元，税额200，861.52元。
2012年4月份，中海石油东营石化有限公司和东营市海科瑞林化工有限公司及丹东九岭山矿产品销售有限公司开具的增值税专用发票，金额22，322，112.09元发票已经入账，并都抵扣税款了。
另证人魏某某的证实的内容与证实王某一致；
3、证人张某某证实，从我公司的发票存根看，绥中予通经贸有限公司曾从我公司购买过燃料油等成品油，我公司共给绥中予通公司开具39份增值税专用发票。我公司的销售油品的程序是客户到我公司装油后过磅，然后客户持结算单到公司财务缴款，并提供购货单位的税务登记证、营业执照、成品油零售经营批准证书、委托函或介绍信等开票资料，经我公司财务人员审核后，开出增值税专用发票。绥中予通经贸有限公司来我公司联系业务的人我不认识，到我公司购买成品油的客户不是我公司人员主动联系的，是客户自己主动到我公司来的。我公司与绥中予通公司有没有真实货物交易不清楚。我们也不知道客户到底是不是绥中予通公司的，但只要客户提供出完整的受票单位资料，我们只能给他开。从财务凭证上看，这39张增值税专用发票涉及的货款，是通过公对公转账的方式结算的。我公司都有过磅单和结算单。谁取走的增值税专用发票我不认识，每张发票上均有取票人的签名；
4、证人刘某证实，我现在任职于丹东九岭山矿产品销售有限公司，负责为公司开发票和每个月的纳税申报。我开的发票都是元总让我开的，每次都是他将开票信息以短信的方式发给我，我按他的要求把发票开好。公司的公章、财物专用章、发票专用章、合同专用章还有罗某某的名章，是罗某某交给我保管的。元总让我开票的时候我就开一些锰矿石和铁精粉等增值税发票，具体有没有业务我不知道；
5、证人罗某某证实，我因为虚开增值税专用发票的事被丹东市公安局刑事拘留的。我是丹东九岭山矿产品销售有限公司的法人，丹东九岭山矿产品销售有限公司是我2012年3月份在丹东市注册的，开票员叫刘某，我们公司有个元某，他是天津市静海县子牙镇大邀镇人。2012年4月元某通过手机或QQ将开票信息发给九岭山开票员刘某，刘某根据元某提供企业名称、货物名称、货物金额开具发票。刘某开发票后打电话通知我和元某，有时将发票送给我，我坐车将发票送到天津静海元某指定的地点和人。我们九岭山什么也没经营过，就是单纯开发票，卖发票。绥中予通经贸公司我一个也不认识，没有联系。我没发现与绥中予通公司有货物交易；
6、证人元某证实，我是因为虚开增值税专用发票被刑事拘留的。丹东九岭山矿产品销售有限公司的法人是罗某某，我是经理，我的老板是天津静海人曹某某。我具体负责传递开票信息、接发票，罗某某负责接送发票。曹某某将开票信息通知给我，我再通过手机短信发给开票员刘某，刘某根据我提供的信息开具发票。罗某某将发票送到天津交给我本人，有时老板曹某某也在场。开给绥中予通公司的12组销项发票应该在刘某的电脑里，我从罗某某手中接到的丹东九岭山销项发票我都交给了曹某某；
7、绥中县国家税务局关于绥中予通经贸有限公司涉嫌虚开发票情况说明，证实该企业于2012年4月共认证增值税专用发票44份，金额22，322，112.09元，税额3，794，759.11元，其中纳税人识别号为370503674526498，名称为东营市海科瑞林化工有限公司的销货方发票10份，销售额8，401，906.13元，税额1428324.07元。纳税人识别号为370503164840647，名称为中海石油东营石化公司的销货方发票为19份，销售额12，733，833.30元，税额2，164，751.70元。纳税人识别号为210604590902425，名称为丹东九岭山矿产品销售有限公司的发票为12份，销售额1，181，538.48元，税额200，861.52元。该企业5月份共认证增值税专用发票49份，金额39，675，981.41元，税额6，744，916.79元，其中纳税人识别号为370503674526498，名称为东营市海科瑞林化工有限公司的销货方发票17份，销售额9，354，046.99元，税额1，590，188.01元。纳税人识别号为370503164840647，名称为中海石油东营石化有限公司的销货方发票为32份，销售额30，321，934.42元，税额5，154，728.78元。该企业于2012年5月14日申报增值税321，614.26元。
国税局到该企业开户银行农行绥中支行核查，取得了该企业的银行往来流水单和部分收付款凭证复印件，该企业两个月银行收付款二百多笔，金额一亿多，通过分析发现，款项从绥中打到山东省东营市，再通过东营市工商银行以个人名义打回来，资金结算不正常；
8、葫芦岛市国家税务局稽查局关于绥中予通经贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的初查情况说明与绥中县国家税务局出具的情况说明证实的内容基本一致；
9、绥中县农行出具的一份说明，证实国税局到银行核实的11笔业务在其银行均未发生；
10、公安机关对5家企业是否为虚开企业发出协查通知；
11、丹东市公安局接受刑事案件登记表、立案决定书、拘留证等材料，证实丹东九岭山矿产品销售有限公司法定代表人罗某某因涉嫌虚开增值税专用发票立案侦查；
12、增值税专用发票，证实5家企业给绥中予通经贸有限公司给开具的增值税专用发票，所开发票的货物名称为MTBE、5#燃料油、轻蜡油、废铁；
13、会计司法鉴定报告，证实绥中予通经贸有限公司刘文军接受他人为其虚开增值税专用发票149组，虚开数额为105，512，037.46元（1.05亿元），抵扣税款数额为17，937，046.44元（1793.70万元），价税合计为123，449，083.90元（1.23亿元）。
14、会计凭证、账本等载卷佐证。
以上证据，均经庭审举证、质证，本院依法予以认定。
综上，绥中予通经贸有限公司为他人虚开增值税专用发票数额114，547，416.77元，虚开税款数额19，473，059.85元，价税合计134，020，476.62元。抵扣税款数额4，116，373.37元。绥中予通经贸有限公司接受他人为其虚开增值税专用发票数额105，512，037.46元，虚开税款数额17，937，046.44元，价税合计123，449，083.90元。抵扣税款数额3，793，937.29元。2012年5月14日，绥中予通经贸有限公司申报增值税321，614.26元。
本院认为，被告人刘文军目无国法，在没有货物购销的情况下，为他人和让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。关于被告人刘国军提出自己只负责公司的设立和领购发票事宜，对虚开增值税发票的事实不知情的辩解意见。及其辩护人提出刘文军对接收和送达增值税专用发票都属于被支配地位，应当认定刘文军为从犯，及指控刘文军虚开增值税专用发票证据不足的辩护意见。经查，依据被告人刘文军的供述，刘文军承认绥中予通经贸有限公司就是一家开票公司，且依据招商局工作人员徐某某、魏某某，绥中县税务局工作人员王某等证人的证实，被告人刘文军不仅负责和直接参与办理设立公司的各项业务及手续，而且在公司成立后，系刘文军向税务机关提供的库存商品帐、分户明细帐、银行存款账等虚假资料，所开具发票的税控设备也是由刘文军本人取走，故被告人刘文军提出对虚开发票行为不知情的辩解及其辩护人提出刘文军的行为属于被支配地位的辩护意见，本院不予支持。此外，根据涉案17家企业开具的增值税专用发票，可以看出，在2012年3月至6月期间，绥中予通经贸有限公司让他人为自己开具发票的货物名称为燃料油、轻蜡油、MTBE及废铁，而在4月至5月期间，给他人开具的发票的货物名称为废铜、废铁、铁精粉等，而为其开具货物名称为废铁的辽宁丹东九岭山矿产品销售公司的法定代表人罗某某证实，该公司亦属于开票公司，给绥中予通经贸有限公司开具的增值税专用发票，没有真实货物交易，可见，绥中予通经贸有限公司为他人和让他人为自己虚开的发票中所有的进项和销项是无法相对应的，且银行付款凭证与银行流水账金额、收款方亦不符，从而印证了被告人刘文军供述其设立的绥中予通经贸有限公司为开票公司的一节具有客观真实性。故综合全案证据，能够足以认定绥中予通经贸有限公司就是开票公司，被告人刘文军在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开或让他人为自己虚开增值税专用发票的行为，已构成虚开增值税专用发票罪，其辩护人提出认定被告人刘文军构成虚开增值税专用发票的证据不足的辩护意见，本院依法不予支持。综上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、五十二条、五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人刘文军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币500，000.00元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2012年10月26日起至2026年10月25日止）
二、对被告人刘文军的违法所得，依法予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 詹亚臣
审 判 员 王建国
代理审判员 刘丹红
二〇一四年六月二十五日
书 记 员 戴玉国
本判决书援引的相关法律条款：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。。”
第五十二条“判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。”
第五十三条“罚金在判决制定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。”
第六十四条“犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔”。