山东省东阿县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁1524刑初64号
公诉机关东阿县人民检察院。
被告人赵某某，男，1969年12月18日出生于山东省邹平县，汉族，初中文化，中共党员，原宁津县好利机械有限公司股东、宁津县晟鼎熔发机械有限公司法定代表人，住济南市历下区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年10月14日被取保候审，2014年11月6日被批准逮捕，2015年8月20日被执行逮捕，2015年8月25日被监视居住，2017年8月23日被逮捕。
辩护人张宝军，山东鲁泉律师事务所律师。
辩护人高玉勇，山东鲁泉律师事务所律师。
东阿县人民检察院以东检公刑诉[2017]58号起诉书指控被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月16日向本�提起公诉。因案件补充侦查需要，于2017年11月11日向本院提出延期审理建议。本院受理后，依法组成合议庭，于2017年10月23日公开开庭审理了本案。东阿县人民检察院指派检察员胥雷出庭支持公诉，被告人赵某某及其辩护人张宝军、高玉勇到庭参加诉讼。现已审理终结。
东阿县人民检察院指控，2013年6月至12月，在无货物购销的情况下，被告人赵某某通过东阿县中联特金属制品有限公司（以下简称“中联特公司”）、东阿县祥顺金属制品有限公司（以下简称“祥顺公司”）和东阿县万浩金属制品有限公司（以下简称“万浩公司”）为宁津县好利机械有限公司（以下简称“好利机械公司”）、宁津县晟鼎熔发机械有限公司（以下简称“晟鼎熔发公司”）虚开增值税专用发票，虚开税款数额1351775.25元，并已认证抵扣。针对上述指控，公诉机关向本院提供并当庭�示了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据，认为被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定对其定罪处罚。
被告人赵某某对公诉机关指控的事实及罪名无异议，但认为有自首、立功情节。
被告人赵某某的辩护人认为，好利机械公司、晟鼎熔发公司有真实的购进原材料业务，但没有从供货单位获得增值税专用发票，赵某某从邱德刚处获得增值税专用发票不构成虚开增值税专用发票罪。赵某某有自首、立功情节，建议对其从轻处罚。
经审理查明，2013年6月份，好利机械公司股东被告人赵某某，在无货物购销的情况下，经黄性峰（已判刑）介绍，从邱德刚（已判刑）处获得中联特公司开具的92份增值税专用发票，税额155704.48元，并已认证抵扣；除黄性峰介绍的外，2013年7�至9月，赵某某单独联系邱德刚获得中联特公司开具的53份增值税专用发票，税额884141.01元，并已认证抵扣。为获得上述增值税专用发票，赵某某按票面价税合计的6.6%向黄性峰支付开票费用70540元，按票面价税合计的6.9%向邱德刚支付开票费用419800元。
2013年12月份，晟鼎熔发公司法定代表人被告人赵某某，在无货物购销的情况下，从邱德刚处获得祥顺公司和万浩公司分别开具的24份、16份增值税专用发票，税额分别为40046.88元、271882.88元，并已认证抵扣。为获得上述增值税专用发票，赵某某按票面价税合计的6.8%向邱德刚支付开票费用148100元。
案发后，晟鼎熔发公司向宁津县国家税务局缴纳增值税税款271882.88元，赵某某向东阿县公安局涉案资金管理专户缴纳200000元，2017年11月22日退缴税款879892.37元。
2014年10月14日，赵某某到东阿县公安局投案，如实供述了在好利机械公司和晟鼎熔发公司经营期间，通过黄性峰联系和直接与邱德刚联系接受中联特公司、祥顺公司、万浩公司虚开增值税专用发票的事实。同日，赵某某被取保候审，2014年11月6日被批准逮捕，后公安机关对其不能传讯到案。2015年8月20日，赵某某主动归案，并如实供述虚开增值税专用发票的事实。
以上事实有下列证据予以证明：
1、书证
（1）户籍证明，证明被告人赵某某的身份情况。
（2）公司注销登记情况、公司法定代表人登记表、股东名录、私营公司设立登记情况、证明，证实好利机械公司2011年11月23日成立，2013年11月15日注销，法定代表人耿某，赵某某为股东，持股比例50%，出资时间为2012年11月21日。晟鼎熔发公司2013年10月15日成立，2015年4月29日注销，法定代表人赵某某。
�3）情况说明，证明东阿县公安局在侦办邱德刚虚开增值税专用发票案件中发现受票单位有好利机械公司、晟鼎熔发公司。2014年9月3日，东阿县公安局侦查人员前往宁津调查核实情况。晟鼎熔发公司法定代表人赵某某陈述其公司在和祥顺公司无货物交易的情况下，接受了黄性峰提供的祥顺公司的24份总价税合计275616元的增值税专用发票。2014年10月14日，赵某某到东阿县公安局投案，如实供述了在好利机械公司和晟鼎熔发公司经营期间，通过黄性峰联系和直接与邱德刚联系接受中联特公司、祥顺公司、万浩公司虚开增值税专用发票的事实。同日，赵某某被取保候审。
（4）黄性峰介绍开具的增值税专用发票、统计表、抵扣记录，证明2013年6月19日至20日，中联特公司开具给好利机械公司92份增值税专用发票，税额共计155704.48元。好利机械公司已将上述92份增值税专用发票在宁津县国家税务局认证抵扣。
（5）赵某某直接联系邱德刚开具的增值税专用发票、统计表、抵扣记录，证明2013年7月23日至9月17日，中联特公司开具给好利机械公司53份增值税专用发票，税额共计884141.01元。好利机械公司已将上述53份增值税专用发票向宁津县国家税务局认证抵扣。
（6）祥顺公司开具的增值税专用发票、统计表、抵扣记录，证明2013年12月13日，祥顺公司开具给晟鼎熔发公司24份增值税专用发票，税额共计40046.88元。晟鼎熔发公司已将上述24份增值税专用发票向宁津县国家税务局认证抵扣。
（7）万浩公司开具的增值税专用发票、统计表、抵扣记录，证明2013年12月17日，万浩公司开具给晟鼎熔发公司16份增值税专用发票，税额共计271882.88元。晟鼎熔发公司将上述16份增值税专用发票向宁津县国家税务局认证抵扣。
（8）山东省农村信用合作联社黄性峰账户62×××05、邹秀春账户62×××74、赵某某账户62×××62、王美娟账户62×××97、邱德刚账户62×××61银行交易流水，证明为获得增值税专用发票，赵某某通过本人及王美娟账户向黄性峰、邱德刚及邱德刚持有的邹秀春转账支付开票费的情况。2013年6月27日，赵某某向黄性峰转账70540元；同日，黄性峰向邹秀春转账68540元。2013年7月30日，赵某某向邹秀春转账161200元。2013年8月20日，赵某某向邹秀春转账138000元。2013年9月28日，赵某某向邱德刚转账120600元。2013年12月31日，王美娟向邱德刚转账148100元。
（9）刑事判决书，证明东阿县人民法院（2015）东刑初字第22号、第23号、第58号刑事判决书查明，在无货物购销的情况下，邱德刚为好利机械公司、晟鼎熔发公司虚开增值税专用发票及邱德科为晟鼎熔发公司虚开增值税专用发票的情况。黄性峰、邱德刚、邱德科因犯虚开增值税专用发票罪被判处刑罚的情况。
（10）好利机械公司缴纳增值税情况、情况说明，证明2013年6月至9月缴纳税款分别是89149.72元、64487.57元、25471.51元、81795.71元，共计260904.51元。
（11）税收完税证明、情况说明、现金交款单、银行客户回单、非税收入通用票据，证明2015年5月份，晟鼎熔发公司向宁津县国家税务局缴纳增值税税款271882.88元，滞纳金66747.25元，共338630.13元。2014年10月14日、2015年7月10日，赵某某向东阿县公安局涉案资金管理专户分别缴纳170000元、30000元，2017年11月22日退缴税款879892.37元。
2、证人证言
（1）证人陈某证明，2012年赵某某租赁了陈某在东阿县刘集镇工业园区的钢铁厂，到了2013年上半年因为经营不善就直接撤走了。赵某某租赁钢铁厂是黄性峰介绍过来的，赵某某几�人合伙干，他是主要负责人。
（2）证人黄某证明，黄某以前在陈某的钢铁厂上班，2012年1月份赵某某经黄性峰介绍承包过来后，黄某继续在厂里担任生产厂长。赵某某经营期间，每天能生产26吨左右面包铁，每吨价格在2200元至2600元之间。黄性峰先后给厂子供应了2次4车氧化皮，每次40吨左右，当时价格900多元钱一吨。
（3）证人耿某证明，耿某是好利机械公司的法定代表人，赵某某是股东，公司地点在宁津，另外赵某某在东阿承包了一个小钢铁厂。耿某不清楚中联特公司和好利机械公司是否有业务往来，也没听赵某某说过从东阿联系开具增值税专用发票到好利机械公司的事情。
（4）证人白某证明，白某是好利机械公司和晟鼎熔发公司的兼职会计，代理做账，账目和凭证都在其住处存放。因为搬家，账目和凭证后来都遗失了。
3、被告人供述和辩解
（1）同案犯黄性峰供述，2012至2013年，黄性峰在赵某某经营的企业内打工。2013年5月左右，黄性峰介绍赵某某认识邱德刚，说邱德刚可以提供增值税专用发票，也能供应原材料。2013年6月左右，邱德刚提供了受票单位是宁津县好利机械有限公司的发票，并让黄性峰通过顺丰快递寄给了赵某某。当时邱德刚说的是按照票面价税合计的7%左右收取开票费。赵某某收到发票后，向黄性峰的农村信用社账户转账70540元，黄性峰将其中的68540元转账给邱德刚，剩余的2000元是赵某某给黄性峰的好处费。
（2）同案犯邱德刚供述，2013年，黄性峰曾从邱德刚处联系购买过增值税专用发票，由黄性峰提供售票单位信息，发票开具到好利机械公司。邱德刚和好利机械公司、晟鼎熔发公司只是开具发票、收开票费的关系，并没有向好利机械公司、�鼎公司供应过废铁，部分开票费用是汇至邹秀春账户。开往好利机械公司的开票单位是中联特公司，一共开了145份发票，总税额是1039845.49元。开往晟鼎熔发公司的开票单位是祥顺公司，一共开了24份发票，总税额是40046.88元。
（3）被告人赵某某的供述与以上证据证明的事实一致。
以上证据均经庭审举证、质证，本院予以确认。
被告人赵某某的辩护人关于好利机械公司、晟鼎熔发公司有真实的购进原材料业务，赵某某从与其没有真实货物交易的邱德刚处获得增值税专用发票不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，本案中，被告人赵某某未利用中联特公司、祥顺公司、万浩公司的名义从事经营活动，但以中联特公司、祥顺公司、万浩公司的名义为好利机械公司、晟鼎熔发公司开具增值税专用发票，其主观上是为获得进项增值税专用发票抵扣税款，以达到少缴税款的目的。即使好利机械公司、晟鼎熔发公司从其他不具开票资格的企业购进了原材料，进行了实际的经营活动，但赵某某让销售方以外的第三方中联特公司、祥顺公司、万浩公司开具的是与销售方名称等实际经营情况不符的增值税专用发票。故被告人赵某某在与开票方无实际货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，辩护人的该项辩护意见不能成立。
被告人赵某某及其辩护人关于赵某某提供他人犯罪线索系立功的辩解及辩护意见，经查，2017年8月7日，滨州市公安局滨城分局接滨州市公安局下发的线索转送单称，2015年以来，犯罪嫌疑人张永、赵光对、吕新华等人多次窜至滨州市惠民县、阳信县等地，以举报企业违反相关规定为由敲诈企业钱财。同日，滨州市公安局滨城分局对该案�案侦查。针对被告人赵某某提出的该案件线索，我院及时移交东阿县人民检察院处理。东阿县公安局根据东阿县人民检察院的提供法庭审判所需证据材料通知书，通过刑侦协作平台向滨州市公安局刑警支队、滨州市公安局滨城分局刑警大队发送协查，滨州市公安局滨城分局刑警大队2017年10月17日电话答复，该案已立案，相关证据线索待核实，并提供了受案登记表、立案决定书。根据最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第五条的规定，犯罪分子到案后提供侦破其他案件的重要线索，经查证属实的，应当认定为有立功表现。目前，该案尚不能查实，故被告人赵某某及其辩护人关于赵某某提供他人犯罪线索系立功的辩解及辩护意见，本院不予采纳。
被告人赵某某及其辩护人关于赵某某自动投案并如实供述犯罪事实后在取保候审期�脱逃又投案之行为系自首的辩解及辩护意见，经查，赵某某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，在公安机关历经自动投案被取保候审
--
自动归案被逮捕—被监视居住的强制措施。东阿县公安局在侦办邱德刚虚开增值税专用发票案件中发现受票单位有好利机械公司、晟鼎熔发公司，于2014年9月3日前往宁津县调查核实情况。被告人赵某某交代其公司在和祥顺公司无货物交易的情况下，接受了黄性峰提供的祥顺公司的24份总价税合计275616元的增值税专用发票。2014年10月14日，赵某某到东阿县公安局投案，如实供述了在好利机械公司和晟鼎熔发公司经营期间，通过黄性峰联系和直接与邱德刚联系接受中联特公司、祥顺公司、万浩公司虚开增值税专用发票的事实。同日，赵某某被取保候审，2014年11月6日被批准逮捕。在取保候审期间，赵某某得知被批捕后，没有遵守取保候审的有�规定，公安机关对其不能传讯到案。2015年8月20日，赵某某主动归案，如实供述虚开增值税专用发票的事实，并被执行逮捕，后因身体原因被监视居住。2014年10月14日被告人赵某某虽自动投案，并如实供述犯罪事实，但后赵某某在取保候审期间脱逃，其违反了刑事诉讼法关于强制措施的规定。根据《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条规定的“犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中主动投案的，应当视为自动投案”的规定，赵某某在被批准逮捕后未被抓获前再次投案，应该认定为系在被追捕过程中自动投案。结合被告人先后两次投案行为，可归结为其行为最终符合自首要求的自动投案，如实供述，出于自身真心悔过而将自己交付给国家追诉。故赵某某之行为成立自首。对该辩解及辩护意见予以采纳。
本院认为，被告人赵某某在无实际货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。东阿县人民检察院指控事实清楚，罪名成立。赵某某自动到案，如实供述犯罪事实，系自首，可对其从轻处罚。赵某某虚开增值税专用发票给国家造成的税款损失已全部退缴，可酌情对其从轻处罚。根据被告人的犯罪情节、悔罪表现及判前社会调查结果，适用缓刑没有再犯罪的危险，对所居住社区没有重大不良影响，可对其宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：
被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金限判决生效之日起十日内一次性缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省聊城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 赵艳丽
审 判 员 张学禹
人民陪审员 魏 鑫
二〇一八年一月十七日
书 记 员 吴 放