山东省莱西市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）西刑初字第154号
公诉机关山东省莱西市人民检察院。
被告人丁某甲，农民。2013年3月1日因涉嫌职务侵占罪被莱西市公安局刑事拘留，同年4月6日被莱西市公安局取保候审，2013年4月7日被莱西市公安局监视居住，同年10月14日被莱西市人民检察院取保候审，2014年10月13日被本院取保候审。2015年8月11日被本院决定逮捕，当日由莱西市公安局执行逮捕，现羁押于莱西市看守所。
辩护人孙国涛，山东文之律师事务所律师。
莱西市人民检察院以西检刑诉[2012]554号起诉书指控被告人丁某甲犯职务侵占罪，于2013年12月3日向本院提起公诉，本院于同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。莱西市人民检察院指派检察员肖永波出庭支持公诉，被告人丁某甲及其辩护人孙国涛，被害方委托代理人郭欢江到庭参加诉讼。本案因补充侦查，延期审理二次。本案经合议庭评议并经本院审判委员会讨论作出决定。现已审理终结。
莱西市人民检察院指控：
被告人丁某甲在担任青岛某金属制品有限公司（简称某公司）、青岛某家居金属艺品有限公司（简称某公司）会计期间，利用其掌管公司银行业务印鉴、银行日记账等职务便利，采取支票提现、转账支付、收入不入账等手段侵占上述公司资金人民币3128140.64元。具体如下：
1、2004年1月至2011年12月期间，被告人丁某甲侵占青岛某金属制品有限公司、青岛某家居金属艺品有限公司与该公司承租人张某辉的资金收付差额人民币1567379.61元。
2、2005年1月，被告人丁某甲侵占由其本人从某公司账户转入青岛某灯饰有限公司账户的资金人民币756878元。
3、2009年7月15日、2010年4月，被告人丁某甲侵占某保险公司退给某公司的保险金人民币51251.52元以及由某财产保险公司赔付给某公司的车损款人民币250000元。
4、2005年12月至2006年1月，被告人丁某甲侵占其从某公司银行账户提出的现金人民币210000元；2006年3月至2008年11月，其侵占从某公司银行账户提出的现金人民币192631.51元，上述资金均未入账。
5、2011年6月28日，被告人丁某甲侵占其从某公司银行账户提出的现金人民币30000元，该资金未入账。
6、2008年至2010年期间，被告人丁某甲利用青岛某金属制品有限公司名义托收青岛某机械有限公司出票给某公司的银行汇票两张，并从中提出现金人民币40000元据为已有。该资金未入账。
7、2006年3月14日，被告人丁某甲从某公司的银行账户转账资金人民币20000元，用于支付其个人在某投保的保险费。
8、2010年7月6日，被告人丁某甲从某公司银行账户提取现金人民币40000元，计入公司账目30000元，余额10000元未入账。
公诉机关为指控上述事实，向法庭提供了办案记录、查获经过、审计报告、相关书证、证人证言、被告人供述和辩解、户籍证明书等证据。公诉机关认为，被告人丁某甲利用职务便利将本单位财物非法占为己有，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条之规定，提请本院以职务侵占罪追究其刑事责任。
被告人丁某甲对公诉机关指控事实和罪名均有异议，辩解称，起诉书指控的第一起：孙某甲指使张某甲多开、虚开增值税发票造成的差额，多开的钱都给了孙某甲了，发票都给了孙某甲。第二起：2004至2005年孙某甲指使副总在外面购了假发票，转移国家资产，被检察院调查，他怕公司的钱被查封了，就逼着我把这笔款转给某公司，实际上这笔款他购买了冷封库。第三起：51000元是养老金保险，是某成立给职工入的保险，结果他成立个人公司后，就让我把这笔款给提出来，提期间问保险公司，保险公司说没有个人身份证提不出来，孙某甲就让我托关系用公司的印章把这5万元提出来，提出来他把钱放在右边第二个抽屉里。这25万元是当时有个合资公司的车，转到他的名下后，他为了车少拿过户费，只入了3000元的固定资产，另外的钱保险公司赔付了。当时这笔账没法处理，我一直跟他商量，总账和明细账核对，就应该核对出来，我所处理的账是孙某甲指使我干的，总账和明细账现都在公司我的抽屉里，我的抽屉孙某甲都能打开。第四起：21万元是某倒闭时的钱，由出纳孙某乙开的收据。第五起：这3万元钱是多开发票造成的，这3万块钱包括在指控的第一起里，是重复指控。第六起，因为我年龄大了，眼神不好，我带两个章，把财务章盖错了，盖错后，因为这笔款是张某甲的，就没法用某公司委托了，我就用某金属公司的现金支票给了张某甲，没入账，某的钱一分不少。第七起：这2万元提出来后给了孙某甲。第八起：这1万元我记不清了，可以说是笔误，这1万元没入账。
被告人之辩护人提出如下辩护意见：本案事实不清，证据不足，根据疑罪从无原则，应判被告人无罪。理由如下：1、起诉书指控的第一起：150多万差额对应的发票，都是由张某甲真实取得的，每一张发票都有孙某甲、张某甲的签字。会计将发票入账必须由法定代表人签字，即孙某甲对会计记入发票产生的差额是知情的。故多出的发票不是由被告人取得的，不代表公司少了150余万。2、帐外资金账目未审计，帐外资金的来源、数额、用途均未查清；没有证据证明公司是否少钱，仅凭未入账，由被告人提取，就认定为职务侵占，证据不足。且据被告人讲，该部分资金虽然没记在会计账目里，但在银行存款日记账能体现出多出的这部分金额。第四起据被告人讲，该21万余元，该款项交给了孙某甲，有出纳孙某乙开具的收据，未查实；从审计报告看，19万余元，被告人讲某已经注销，无继续做账的必要，其按照孙某甲的要求对某银行存款资金进行了清户，孙某乙开具收据，最后一笔2008年11月18日，提现131.51元，被告人讲若要侵占，骑摩托车跑那么远的路，功夫钱都不够，所以孙某甲清户的可能性大，侵占不合常理。第五起与第一起指控重复。3、第六起据被告人讲，当时因为同时拿了两个公司印章，眼神不好，错盖了某金属公司的印章，只好用某金属公司的名义托收，事后将该笔钱款给了张某甲；因此不应记入某和某的账号，没有证据证明某公司因此少钱。4、公司是孙某甲的私人公司，提出现金交给他，用其他发票平账及不出手续的情况完全可能存在，所以应查实孙某甲及其亲属日常大额支出情况。同样的证据，只要举出一例反例，就可以排除刑事证据证明问题的唯一性，无法形成内心确信。本案中，没有公司少钱及少钱与被告人行为有关的证据。故应疑罪从无，对被告人做无罪判决。
对本案补充证据经质证，辩护人提出如下主要辩护意见：1、第一笔外汇资金在公司账目上没有体现，孙某甲不能提供该资金来源，由被告人亲自汇出，因此公诉机关举证未完成；2、孙某甲给其儿子汇款有一些是从公司账户提现的，说明被告人提现不能在公司账目正常体现，被告人因此无法说明每笔资金的真正用途；3、孙某甲通过账册调整达到平衡说明，以此说明他没有侵占公司资金；同理，被告人所记会计账册目前也是平衡的，因此不构成职务侵占；4、某、某公司倒闭后的资金应以孙某甲借款形式进入某公司账户，借款本身不是某公司收入，应当属于帐外资金。综上，本案经公诉机关补充证据后，事实依然不清、证据不足，应依法对被告人做无罪判决。
对本案第二次补充证据进行质证后，辩护人提出如下辩护意见：1、孙某甲没有讲真话，其对某、某倒闭后账面上的大量资金不可能不管不问；2、帐外资金来源没有查清，账册据孙某甲说已不存在，帐外资金未审计，公司少多少钱与丁某甲有没有关系没有查清。
经审理查明：
青岛某灯饰有限公司成立于1993年，2000年吊销，青岛某金属制品有限公司成立于2001年，2006年吊销，青岛某家居金属艺品有限公司成立于2005年，尚在经营期间，上述三公司实际控制人均为孙某甲。丁某甲在案发前一直担任上述三个公司的会计，曾取得会计资格，2006年起没有年检，会计资格自动取消。某公司与某公司之间存在借用公司账户进行资金往来的情况。2012年2月24日，青岛某家居金属艺品有限公司（以下简称某公司）法定代表人孙某甲到莱西市公安局报案称，其安排公司会计丁某甲将原青岛某金属制品有限公司（以下简称某公司）银行账户的资金转到某公司账，于2012年2月查阅公司现金账和两公司银行对账单，发现余额160余万并未转账。莱西市公安局于2012年2月29日立案，当日对丁某甲进行询问。2012年3月8日，莱西市公安局委托青岛某会计事务所对2004年至2011年某公司、某公司与张某甲业务资金往来情况、丁某甲从银行账户提取现金未入账情况进行审计。
上述事实有经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、某公司信息查询、某公司信息查询、某公司企业法人登记资料与山东省高院（2011）鲁民四终字第166号民事判决书分别证实公司成立时间、企业性质、实际控制人等情况。
2、报案记录、抓获经过、对丁某甲询问笔录证实本案案发系孙某甲报警。
3、孙某甲证言证实：丁某甲从1993-1994年左右就跟着我干，先后经历了某灯饰有限公司（1993-1998年）、某灯饰有限公司（1998末-2001年9月）某（2001年9月-2005年11月停业）、某公司（2005年9月成立至今），这期间我一直是上述公司的实际负责人，丁某甲一直担任公司主管会计，管理银行资金、纳税、退税、开具发票、发放工资等工作。他负责公司银行账户，银行账户支出需要密码器，只有他知道密码，也就是说只有他才能把银行账户的钱拿出来。某公司从2005年11月以后的对外欠款都由我签字通过某公司支付，这160余万元没有支付欠款。
第一起职务侵占事实：
从2003年9月至2012年3月张某甲在某公司、某公司承包一个电镀车间进行生产，其收入和支出资金走某公司的账户，被告人丁某甲和张某甲分别记录收支账，两人经常对账，账目一致。2004年1月至2011年12月期间，张某甲通过丁某甲从某公司、某公司以现金、银行转账支票、银行转账的形式支取资金合计人民币9660035.6元（包含电费）。某公司、某公司实际相关业务支出为人民币11227415.21元（以上均为人民币），多支出1567379.61元，被告人丁某甲将其中980000元据为己有。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、青岛某会计师事务所（2012）第1001号审计报告，审计机构和审计人员的资质材料,某公司2004年、2005年会计凭证、现金、银行存款、应付款明细表、银行对账单；某公司2005年12月至2011年会计凭证，2006年-2010年应付款明细表;某银行存款日记账(2005.9-100.12)。某现金账（2004-2005.12）。审计意见：某公司、某公司与张某甲业务相关支出为11227415.21元。丁某甲与张某甲台账记录张某甲实际从某公司、某公司处收到资金共计9660035.60元。某公司、某公司与丁某甲、张某甲台账记录资金收付差额1567379.61元。
2、张某甲证言证实：从2003年9月至今，我在莱西市日庄镇某村青岛某家居金属艺品有限公司（2004年9月之前公司名称是青岛某金属制品有限公司）承包一个电镀车间进行生产。因为涉及到开具发票及纳税的问题，我虽然自负盈亏，但收入和支出资金仍走青岛某家居金属艺品有限公司的账户，都是某的会计丁某甲记账。丁某甲单独记我的收支账，我自己也记录一下我的收支账目，我们之间经常对账，都是准确的。2004年9月起至2011年末，我从青岛某金属制品有限公司、青岛某家居金属艺品有限公司支取资金合计9356223.6元。2004年1-8月份我支取的资金数额按会计丁某甲的记录金额计算。我核算的2005年9月-2011年12月支出金额9356223.6元，加上会计师事务所核算的2004年1-8月份我支取的资金数额303812元，与审计总金额9660035.6元是吻合的。如果丁某甲记录的2004年1-8月份我支出金额是准确的，这个总合计支付金额9660035.6元是对的。我拿的这些钱都是通过会计丁某甲通过现金或银行转账支票、银行转账支付给我的。我的电费由公司统一向电力部门缴纳，公司根据我的实际使用电量再和我收取电费。我从某、某公司支取的资金包含电费，这部分资金我支取后，我要从这部分资金里拿出钱来缴纳电费。我认可公司2004年-2011年累计扣除电费款692919.95元。我从丁某甲手里支取钱的话，我就给丁某甲打个“收回条”，载明我收回金额及时间。
3、孙某甲证言证实：丁某甲从1993-1994年左右就跟着我干，先后经历了某灯饰有限公司（1993-1998年）、某灯饰有限公司（1998末-2001年9月）某（2001年9月-2005年11月停业）、某公司（2005年9月成立至今），这期间我一直是上述公司的实际负责人，丁某甲一直担任公司主管会计，管理银行资金、纳税、退税、开具发票、发放工资等工作。他负责公司银行账户，银行账户支出需要密码器，只有他知道密码，也就是说只有他才能把银行账户的钱拿出来。某公司从2005年11月以后的对外欠款都由我签字通过某公司支付，这160余万元没有支付欠款。以前某公司有一个车间承包给了张某甲，张某甲自己干电镀，自负盈亏，但是张某甲以某公司的名义经营，货款收入进某公司账户，我和张某甲沟通过，这161万元和张某甲没有关系。近几年，丁某甲家庭支出与其收入明显不相符。对审计结果我没有异议，收付差额1567379.61元应该是被丁某甲侵占了。
4、孙某乙证言证实：我和丁某甲主要是在记录现金账上发生关系，其他如银行账、纳税、退税等都是丁某甲一个人操作，我不参与。我记录的现金账，如果有现金入账，丁某甲会把现金及提取现金的支票存根交给我，我就记收现金（借方），如果对外付款，丁某甲把发票给我，我在现金账上记付款（贷方）。如果丁某甲给我欠条，一般是张某甲打的“收回条”，这时张某甲从丁某甲手里支取现金后他尚未提供购物发票，他给丁某甲暂时书写的欠条，丁某甲把张某甲的欠条（收回条）及相应的支票存根一并交给我，我把支票存根记录公司现金账，收现金。欠条暂时放在我手里。等以后丁某甲把张某甲发票给我，我再把相应欠条还给丁某甲，对关于13张金额为359835.05元的欠条在哪里存放问题回答，都在我手里保管。这本来就是张某甲从丁某甲手里取走这十三笔合计359835.05元的现金后，张某甲给丁某甲打的收回条，丁某甲交给我记账，我依据支票存根入现金收入，但暂时没发票，在现金账付款项下我无法下账，只能作为欠条暂时保管。虽然在公司账上不体现付款支出，但这359835.05元丁某甲确实作为公司的款项支付给张某甲了。
5、丁某甲供述记载：
（1）、2012年2月29日供述：2002年起担任某会计负责会计记账和银行业务，孙某乙任出纳，老板孙某甲，会计凭证记账截止到11月30日，公司账户还余下约35万元，后来又汇入130万元，我用现金支票取出来花了5万元，其余155万一部分用转账支票付公司欠款，一部分用现金支票取出来用于公司了，某公司的基本户设在农业银行莱西支行营业部，该160万都在基本户。某公司有一个电镀车间承包给了张某甲，张某甲以某公司名义经营电镀产品，自负盈亏。张某甲的收支也是用某公司的账户，以某公司名义接受或开增值税专用发票，我与张某甲核对账目一致，经我与孙某甲核对某公司账目，某公司多支出606319.97元，其中9万元我个人花了，其余50万元不清楚，得核对几年来的某公司凭证。
（2）、2012年3月1日、3月2日供述：1993年开始跟着孙某甲，在青岛某灯饰有限公司担任会计，后公司变名为青岛某灯饰有限公司、青岛某金属制品有限公司、青岛某家居金属艺品有限公司，我一直任公司会计负责会计记账和银行业务。上次我没有如实交代自己的违法犯罪问题，这次如实交代：2004年某公司因涉嫌虚开增值税发票，我被刑事拘留，孙某甲没有给我任何补偿，我开始有意见，寻思从公司弄点钱，公司印鉴、支票、支票密码器都在我手里，我用支票往外弄钱很方便。某公司我侵占了5万元，我侵占的大部分钱来自某公司。我与张某甲核对账目一致，经我与孙某甲核对某公司账目，某公司多支出606319.97元被我占有了，某账户上欠张某甲30多万的欠条，也被我占有了，我侵占了某、某公司100万左右，具体数额以你们公安机关查实为准，侵占某公司的90万以前都是用欠条顶的，现在还剩下30余万，让我拿着了，实际上某公司不欠张某甲这么多钱，我侵占公司的资金，买了房产、车辆、保险。
（3）2012年4月23日供述：自2004年以来，张某甲从某、某公司实际支取的资金是经我手支付给他的。我们两个不定期核对一下，我们两个记录的张某甲实际支取的款项可能记录的项目不是一一对应的，但数额是对的，对2004年1月至2011年12月张某甲从两公司实际收回资金9660035.06元没有异议，对其他审计意见没异议。对“2011年12月31日张某甲欠条余额359835.05元有异议，我认为这是张某甲从我手里支取的现金款项后他打的支款凭据，出纳用张某甲交给公司的发票冲抵这部分欠条，这部分欠条应该拿出来销毁作废我却没销毁，所以这部分不应计入支出，如果计入就重复计算了。
（4）2012年4月25日、5月17日供述：我以前对欠条余额理解错了，我以为是以前发票冲抵后从孙某乙手里抽出作废的那部分欠条，现在明白了，我在2012年1月的确和孙某乙对欠条金额对账了，我也的确写了这份证明，这13张欠条余额也的确是359835.05元。2011年12月张某甲从我手里分13笔支取了这359835.05元，他给我打了欠条，我把欠条给孙某乙，另外我还把相应的我从银行账户提现的支票存根一起交给孙某乙，孙某乙根据支票存根记现金账收入（借方），但欠条他没法计入支付款（贷方），所以欠条由孙某乙保管。这359835.05元的确支付给张某甲了，对审计结果我没有异议。2005年我跟孙某甲因虚开假增值税发票抵税被公安机关刑拘，补税罚款后公安机关撤案，释放后孙某甲承诺给我100万公司股份作为对我的补偿，但他之后不兑现，我就把公司的钱提出来占有了，作为对我的补偿，我也不打算多侵占，数额不超过100万，我算账侵占了98万后我再没继续侵占。余款我也是分多笔交给孙某甲的，具体每一笔我也想不清了。我没存放凭证，孙某甲也从来没给我打签收的凭证，我也提不出人证来。
（5）2013年4月7日、4月8日供述：我分多笔从公司账户用现金支票提取现金，还有少数几笔转账到我名下，我自己算的拿到了98万。孙某甲指使我搞假发票，所以孙某甲夫妇应给我100万股票作为我的补偿。
（6）丁某甲庭审中当庭辩解称：孙某甲指使张某甲多开、虚开增值税发票造成了150余万元的差额，多开的钱均已给了孙某甲；在侦查阶段没有如实供述，因为侦查人员在2012年2月26日、27日将其禁闭在孙某甲工厂里，逼迫自己；在侦查起诉阶段亦未如实供述，公诉人员没有逼迫自己，记不清自己如何讲的了。
第二起职务侵占事实：
2005年12月1日至2006年1月26日，被告人丁某甲从某公司银行账户提出现金人民币210000元未入账；2006年3月至2008年11月，其从某公司银行账户提出现金人民币192631.51元未入账。以上款项均被其据为己有。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、书证
（1）青岛某会计师事务所（2012）第1001号审计报告及其调整说明；某公司2004年、2005年会计凭证、现金、银行存款、应付款明细表、银行对账单；某公司2005年12月至2011年会计凭证，2006年-2010年应付款明细表均反映出：2005年12月丁某甲累计从银行账户提取现金21万元未入账，丁某甲提供工资表支付工资145100.63元，尚有现金余额64899.37元未在某公司账户反映。支付工资额145100.63元不应从21万未入账款项中扣除。青岛某会计师事务所（2012）第1002号审计报告；某公司2006年3月1日至2008年11月30日银行对账单反映出2006年3月1日至2008年11月30日丁某甲累计从银行账户提取现金192631.51元未记入某公司会计账簿。
（2）账单明细。证实2006年3月1日至2008年11月30日未入账资金支出情况。
（3）2005年12月1日至2006年1月26日青岛某公司未入账银行存款支出明细证实，2005年12月1日支票号为69xx41提出现金6万；2005年12月2日支票号为69xx42提取现金4万；2005年12月27日支票号为69xx49提取现金3万；2006年1月24日支票号为70xx81提取现金6万；2005年12月22支票号为69xx46提取现金2万（现金支票存根金额为7万，对账单记录支付金额为9万）；共计提取现金人民币21万。现金支票（正反面，反面有丁某甲签名）5份，证实丁某甲分别从银行提取现金6万、4万、3万、6万，分别与上述提现时间、支票号相对应。
（4）2006年3月1日至2008年11月30日青岛某公司未入账银行存款支出明细证实，2006年3月28日，支票号为70xx82提出现金8万；2006年4月30日支票号为70xx83提取现金7500元；2006年5月26日支票号为70xx84提取现金1万；2006年6月5日支票号为70xx85提取现金8万；2006年10月23日支票号为70xx86提取现金15000元；2008年11月18日支票号为185xxx26提取现金131.51元，共计提取现金人民币192631.51元。现金支票（正反面，反面有丁某甲签名）6份，证实丁某甲分别从银行提取现金8万、7500元、1万、8万、15000元和131.51元，分别与上述提现时间、支票号相对应。
（5）孙某乙提供的由孙某甲签字的付款凭证，证实2008年3月16日，从公司付款14659137元用于支付2007年工人工资，还记载2007年工资账面提出余额652379.63元，实出798971元，实缺146591.37元。
（6）丁某甲持有的2007年5-12月工资计算表4张，证实支付工资145100.63元。
2、孙某乙证言：经查2008年年初，某公司需要发放职工2007年的工资，共计需要发放工资金额79万多元，但公司主管会计丁某甲计提的工资数额只有652379.63元，尚有14万余元的缺口。丁某甲把发放的工资分了两部分，一部分是发放652379.63元的工资表，这部分工资我计入某公司现金账“2007年12月31日付4-12月份工资652379.63元”。也就是说这部分我从公司账面付出了652379.63元。余下的14万余元的工资数额，孙某甲和丁某甲商定用帐外收支资金发放，当时的确有一部分收支的钱不好下账，这部分帐外资金放在我手里保管，所有工资表是都我制表并发放的工资，每张工资表上我都用铅笔标明序号。因为公司所有的财务凭证在我记完现金账之后我都还给会计丁某甲存档，而这14万余元的工资表我也交给丁某甲。因为是账外资金发放的工资表，这14万余元的工资表不能计入公司现金支出，也不能作为正式凭证存档,这份14万多元的工资表由丁某甲单独保管备查。孙某甲制了一张“付款凭单”交给了我，记录的日期是2008年3月16日，载明处理07年公司工资，实缺146591.37元，付出146591.37元。当时公司发生一些帐内无法记账的收支情况，2008年发生收支共54笔，编号1-54号，其中第33号单据即付146591.37元，职工签字的工资表本应放在第33号单据的后面作为附件，但是丁某甲说你用33号这个单据付出行了，这些工资表交给我放着，我就把这部分工资表没作为2008年帐外收支第33号单据的附件处理而交给丁某甲放着了。
3、丁某甲供述与辩解：2007年5-12月份工资表，发放工资合计145100.63元，保管孙某乙造的表并发放了工资，工资表由我保管。是用某公司的帐外资金发的。当时一共发放79万余元，其中652379.63元工资金额保管孙某乙已计入现金账“付4-12月工资”（其实是5-12月工资），因超额发放工资需要纳税，为了少纳税，余下的145100.63元的工资是孙某甲从帐外资金拿出来支付的，不敢下账就放在我手里暂时存放。这145100余元的资金是帐外资金支付，与我2005年12月从某公司银行账户里提现210000元没有关系，我把这210000元全部交给孙某甲了，记不得是多笔还是一笔给的。2012年2月29日、3月1日之所以承认该21万未入账的资金扣除我支付工资部分，余额被我侵占，是因为当时孙某甲在场，他不承认从我手里拿走这笔余额，我没办法只好违心承认这笔钱被我侵占了。我没有证据证实我的说法。从2006年3月至2008年11月18日清零，青岛某金属制品有限公司账户38×××40在200xxx28提现80000元、200xxx30提现7500元、200xxx26提现10000元、20xxx605提现80000元、20xxx023提现15000元20081118提现131.51元，共计192631.51元，这笔钱都是我到农行用现金支票提现的，提出来后就交给孙某甲了，基本上是在对账单记录的提现时间现金给的孙某甲，没有转账的情况，所以没有银行转账记录来证实。我提供不出证据来证实我把钱交给了孙某甲。丁某甲当庭辩解称，指控的该笔款项分别交给孙某甲和孙某乙，由出纳孙某乙开了收据，入了某公司2005年12月份的现金日记账和应付款账。
第三起职务侵占事实：
2011年6月28日，被告人丁某甲从某公司银行账户提出现金人民币30000元，未入账，据为己有。
上述事实，有当事人的当庭陈述及公诉机关提供并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、银行对账单、现金支票证实：2011年6月28日丁某甲使用尾号为65867号票证现金支出3万元。
2、丁某甲供述：我提现该3万后购买外币美元汇给孙某甲在美国读书的儿子了。具体时间我想不着了，怎么汇的我不知道，反正是孙某甲用于给他儿子往美国汇款了。按正理应该入账，但孙某甲不让我入账，我就不入账。当时我认为我放家里没入账就是废的支票存根。现在我想得清清楚楚钱给了孙某甲了。当庭辩称，该3万元系多开发票造成的，应包括在第一起指控事实中。
关于认定上述事实的证据有丁某甲于2011年6月28日从某公司银行账户提取现金的票证证实，丁某甲亦承认；关于该笔款项用途丁某甲前后说法不一，一说汇给孙某甲在美国读书的儿子，一说与第一起系重复指控，经查，丁某甲向美国汇款的钱都已查证，与该笔钱款无关；第一起事实经查证与该起无关。
第四起职务侵占事实：
2010年被告人丁某甲利用青岛某金属制品有限公司名义托收青岛某机械有限公司出票给某公司的银行汇票一张，并从中提出现金人民币30000元据为已有。该资金未入账。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、书证
（1）张某甲保管帐证实，2008年5月16日张某甲收某承兑10000元，在同一台账分类账某公司这部分台账相应记录5月16日收承兑10000元；2010年8月4日收某承兑30000元。
（2）某公司出具的票号为02820152银行承兑汇票一张，证实，2010年2月4日，出票人青岛某机械有限公司承兑给某公司3万元的汇票一张，到期日为2010年8月4日。
（3）中国农业银行出具的托收凭证证实，青岛某金属制品有限公司将02820152号3万元的银行承兑汇票托收（收款人某公司账号15×××92），经办人为丁某甲。
（4）中国农业银行出具的银行对账单证实，2010年8月10日3万元转账进入某公司银行账户，8月23日3万元被现金支出（019xxx0）。某公司提供的银行明细账一份证实，该公司财务主管为本案被告人丁某甲，2010年8月10日左右，该账目没有显示有3万元入账。中国农业银行出具的现金支票证实，2010年8月22日，丁某甲将某公司的3万元现金支出。
2、证人证言
（1）张某甲证言：承兑汇票我从客户处拿回来之后我就交给公司会计丁某甲，丁某甲拿着承兑汇票到银行办理相应手续，承兑款到期后会打入某公司的银行账户，我和丁某甲在对账的时间他就会计入我个人收入，如果承兑汇票不到期，丁某甲就会告诉我当期不计算我的收入，放到以后在对账结算。上面说的这两笔承兑也是这样处理，这是和会计丁某甲对账后丁某甲确认到账了，我们核对一致后才分别计入我的收入款，我在自己的台账上计入收入款项。丁某甲说到账了我们就计入公司账户，他说不到账，当期就不计入我的收入，最后丁某甲能把承兑款如实计入我的收入就可以了。如果我不把承兑汇票交给丁某甲去托收款，公司收入里没这笔钱，丁某甲没必要和我对这笔账，我也不能把这笔收入计入我和公司之间的收入然后再据此从公司支出款项。不存在自行贴现或背书转让上述承兑汇票。承兑汇票是我从青岛某包装有限公司、青岛某机械有限公司拿回的销售款。
（2）孙某甲证言：我和青岛某金属制品有限公司的老板张某乙有业务往来，我偶尔有委托该公司代加工部分产品，需要支付加工费，双方近2、3年有资金往来，但数额不大，也就每年几万元钱的业务。这两张承兑汇票张某甲记录的台账都有明确记录，张某甲也明确表示把他汇票交给丁某甲，他和丁某甲也对账了，但这两笔承兑款在某公司银行对账单、银行日记账及公司现金账中均未体现。我公司没有用承兑汇票支付某公司张某乙款项的事。
（3）张某乙（某公司法定代表人）证言：我认识该公司法定代表人孙某甲，这几年该公司偶尔有订单外包给我们代工，但业务量不大。从2008年10月公司成立时就聘请丁某甲做为公司的兼职会计。公司财务专用章、我的私章、银行密码器等印鉴及空白支票都有丁某甲在任职期间自行掌管。我不知道有该笔（3万元）的承兑汇票，某公司也没用转让承兑汇票的方式支付我们资金的事项，我也没安排丁某甲办理用该汇票到银行托收。我核对了公司业务收入，也没有这笔3万元对应的业务收入。
3、被告人丁某甲供述和辩解：张某甲台账记录2008年5月16日”收某承兑10000元”，张某甲分类账某公司台账部分记录：5月16日收承兑10000元；张某甲的台账还记录，2010年8月4日收”某承兑30000元”。这两笔承兑款确已计入张某甲的收入，正常的话也应该计入公司收入，但某账户银行对账单、银行日记账、现金账均未体现这两笔承兑收入，我记得承兑汇票让孙某甲拿走了，他怎么处理的这两张承兑汇票我不清楚。对张某甲来说没有任何损失。对公司来说如果没有这笔托收款收入进账，公司要损失相应的资金。但我把承兑汇票交给孙某甲，公司又是孙某甲个人的，即使银行账户没有体现出这笔承兑款进账，公司也没有损失。我从2008年10月开始，同时给青岛某金属制品有限公司担任会计。在任期间我保管该公司的印鉴和支票等凭证，该汇票的背书转让及托收都是我办理的，这笔钱是自己操作的，跟某公司没有关系，我不应该在该公司银行明细账上计入收入，该款我提出来支付给张某甲了，没有在现金明细账上记录体现该笔承兑款。应由某公司托收，因我同时掌管某公司和某公司的银行印鉴，不小心在汇票背面盖上了某公司的财务专用章，没办法就变成某公司把该承兑汇票转让给某公司。
第五起职务侵占事实：
2006年3月14日，被告人丁某甲从某公司的银行账户转账资金人民币20000元，用于支付其个人在某投保的保险费。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、书证。
（1）银行存取款凭条（存款凭条证实2006年3月14日，王某福农行账号95×××11内存入2万元，银行卡转账存款，客户签名王某福；当日将该2万元取出，客户签名王某福）、现金缴纳单（证实2006年3月14日该2万元存入某保险公司青岛分公司账户内，收款人李某）、柜台代理寿险业务明细（证实2006年3月14日，投保人丁某甲在莱西农行缴纳红双喜10年保险保费金额2万元，经办人邹某，保险公司收到人李某）。
（2）中国农业银行出具的分户账单。证实2006年3月14日青岛某金属有限公司凭证号为291451的票据支出2万元。
（3）中国农业银行提供的转账支票，证实2006年3月14日，青岛某公司（账号为15×××38）的转账支票291451号转账2万元给王某福（委托收款）。
2、证人证言
（1）王某福证言证实，其不认识丁某甲，转账支票上“王某福”的签名不是其本人签名。
（2）魏某证言证实，2006年3月14日，农行同事柜员邹某要完保险任务，他拿到客户一张转账支票，找到我让我帮忙提供个账号把钱转出来。我就把王某福的账号提供给他，他把00291451号转账支票的20000元钱转到王某福农行账号95×××11，3月14日当天邹某用王某福这个账户把20000元提现拿走了。我通过农行档案凭证查询，2006年3月14日当日这笔20000元转入某保险青岛分公司账户，这笔钱是一个叫丁某甲的办理了一份某“红双喜”10年期20000元保金的保费，保险公司的承办人叫李某。也就是说这笔钱是那个想入保险、叫丁某甲的人提供了这张转账支票，通过王某福的个人账户提现后把20000元钱为丁某甲缴纳了保金，这笔钱说到底最后归属了丁某甲。
（3）邹某证言证实，丁某甲是单位会计，印鉴他随身带着，当场给了我开了一张金额20000元转账支票。因为办理保险需要提取现金，我就让农行的同事魏某帮忙提供个转账账号，魏某把他男人王某福的个人账号给了我，我把转账支票的20000元资金转到王某福的账号上又提取这20000元现金，支票背书内容是我书写的。然后我让同事给丁某甲开具了一份某“红双喜”保单一份，当场交给丁某甲。保单投保人是丁某甲，被保险人也应该是丁某甲。当天我把这20000元交给某业务经理李某，他把这2万元存入某青岛分公司的账号上，算是丁某甲缴纳的投保“红双喜”保险的保费。投保人登记的是“丁某甲”，应该是柜员登记有误，实际就应该是丁某甲三个字。转账支票是青岛某金属制品有限公司，当时丁某甲是该公司的会计。
（4）孙某甲证言证实：我如果让丁某甲从公司提现给我使用，我都给他打条，也就是做一个收款的手续，否则丁某甲也不可能把钱直接交给我。某公司在农行威海东路分理处开户的一般账户15×××38，有一笔20000元的资金于2006年3月14日被转账支付给一个叫王某福的人，我不知道是怎么回事。
3、被告人丁某甲供述和辩解：我入了一份某保险公司的“红双喜”保险，我开出00291451号的转账支票交给拉我入保险的人员，最终这20000元钱转入新华保险公司的账户，那是我投保的保费。但之后我拿出自己家的20000元人民币还给孙某甲了。孙某甲同意我用公司的这一转账支票交付我的保费。
第六起职务侵占事实：
2010年7月8日，被告人丁某甲从某公司银行账户提取现金人民币40000元，计入公司账目30000元，余额10000元未入账，据为己有。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、书证
（1）银行账单证实，2010年7月8日票号为185xxx33转账支票从银行现金支出4万元。
（2）某公司银行存款日记账证实2010年7月5日，对方科目为6833提现3万元。
（3）票号为185xxx33的现金支票存根，上面记载是金额3万元，但收款人无签名。在公安机关提取的复印件上，丁某甲予以签字确认。
2、丁某甲供述：我没有侵占这10000元钱，这10000元钱我也交给孙某甲了，孙某甲让我在银行日记账及保管的现金账都对应记账30000元。我没有证据来证实我的这个说法。
综上，被告人丁某甲职务侵占数额共计人民币1472631.51元。
另查明，案发后，侦查机关已将在丁某甲家中查获的19张银行存单本息共计1339894.1元发还给了被害单位法定代表人孙某甲。另有公诉机关随案移送的户名为丁某甲的中国邮政储蓄银行账号为03×××70的本金人民币9000元存单一张、账号为03×××00本金人民币11000元存单一张。此外侦查机关办案期间还冻结了丁某甲在中国邮政银行莱西市支行（账号为03×××28）的存款及丁某甲与丁某乙在中国农业银行莱西支行(账号为15×××91、15×××77、62×××14)的存款共计人民币220185.29元。提收的泰康人寿保险股份有限公司青岛分公司保险单（投保人、被保险人均为丁某乙，保险单号为21190xxxx442）一张、中国平安人寿保险股份有限公司保险单（投保人、被保险人均为丁某甲，保险合同号码为P11000000xxxx725）一张、中国邮政储蓄银行存折（存折号码为鲁C77×××78，账号为60×××82，户名为丁某乙）一张亦随案移送。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、书证
（1）退赔书记载：丁某甲自愿将存放家中的21张存单共计人民币120余万元退赔给被害人孙某甲，具体侵占数额以公安机关调查为准。其保证余额退赔，争取宽大处理。
（2）从丁某甲住宅处扣押存单21张、存折1张、保险单1份、收款凭证5本、付款凭证7本，收付明细台账4本、工资计算表4张，农行转账支票存根7张，保险单1张、开户申请书2张、代理保险业务收费凭证1张、万能保险个人保单年度报告4张，中国农业银行进账单（回单）1张、收据（第三联）1张、客户收款入账通知2张，公安机关扣押丁某甲及其妻子丁某乙存单21张，合计人民币1332710.69元。其中有两张存单随案移送，合计人民币20000元。其余19张存单提取本金1312710.69元，利息27183.41元，本息合计1339894.1元。该1339894.1元已发还本案被害人青岛某金属艺品有限公司及原青岛某金属艺品有限公司法定代表人孙某甲。
（3）被告人丁某甲房产登记证明材料证实，被告人丁某甲座落于莱西市某三期C1#楼东3号面积为21.18平方米的车库、座落于莱西市某三期C1#东二单元一层西户的面积为94.82平方米的住宅房屋分别于2011年1月6日、7日在莱西市房产管理局办理了房屋产权登记。
2、证人证言
（1）丁某乙（丁某甲妻子）证言证实：我和丁某甲结婚这30多年来，我一直在家种地，丁某甲一直在院里乡镇企业打工，从93年开始至今一直跟着孙某甲干，在孙某甲公司干会计。年净收入1万来块钱。丁某甲在企业干会计，最近几年一个月2000元钱，前些年每月1000元吧。我们两个的收入供应三个孩子上学，基本上年吃年用。我不知道现在有多少银行存款，家里钱都老丁说算。按照我们俩的收入，银行也不应该有多少存款，孩子读书都感觉钱紧张。我们家没有对外的欠款。
（2）丁某丁（丁某甲之女）证言证实：我和我对象2010年8-9月份我们购置一辆别克凯越家庭轿车，登记在丁某丙的名下，车号鲁B×××××。购车花9万多元，丁某甲给了4万多。我婆家一共给了我2万元的彩礼，由我母亲代我保管。
（3）丁某戊（丁某甲的小姨子）证言证实：我和我丈夫均未与丁某甲、丁某乙发生经济往来。
3、丁某甲供述和辩解：我的家庭收入有我每年工资约2万元，老婆种地净收入1万元，除此没有别的收入了，还得供孩子上学，家里基本攒不下钱，家庭存款共2万元，儿子名下的别克车是我二女婿买到，我没有房产。对其房产、车辆、保险、存单、存款等收入均不能解释其来源。
本院认为：被告人丁某甲对公诉机关指控的第一起犯罪事实，辩称孙某甲指使张某甲多开、虚开增值税发票造成的差额，多开的钱都给了孙某甲了；其辩护人提出150多万差额对应的发票不是由被告人取得的，不代表公司少了150余万。经查某公司2004年、2005年会计凭证、现金、银行存款、应付款明细表、银行对账单、某公司2005年12月至2011年会计凭证、2006-2010年应付款明细表某银行存款日记账、某公司2004年-2005.12现金账及据此作出的青岛某会计师事务所（2012）第1001号审计报告及张某甲、孙某甲、孙某乙的证言等均证实丁某甲实际支出与张某甲实际领取存在差额，且丁某甲在侦查阶段多次供述承认自己侵占了98万元，其后虽当庭否认，解释称侦查人员对其进行威胁所致，但经查，2012年4月6日丁某甲被取保候审，其于2012年2月29日至2013年4月8日均做有罪供述，两次承认自己侵占120余万元，以侦查机关查证为准；一次承认自己侵占98万元；对其当庭否认及理由不能提供证据证实，结合在其家中搜出120余万元的存单等物品，与其收入不符，丁某甲当庭表示不能解释该款项来源。被告人及其辩护人提出的辩解理由及辩护意见与本院查明','2018-09-21
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