四川省攀枝花市仁和区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）川0411刑初196号
公诉机关四川省攀枝花市仁和区人民检察院。
被告单位攀枝花市千力达运输有限公司，住所地：攀枝花市仁和区迤沙拉大道765号，法定代表人：何力，攀枝花市千力达运输有限公司经理。
诉讼代表人罗某，攀枝花市千力达运输有限公司股东。
被告人陈忠兵，男，1974年8月26日出生，汉族，户籍地及住址：攀枝花市仁和区。因涉嫌犯持有伪造的发票罪，2015年5月28日被攀枝花市公安局取保候审。
辩护人白海，四川东荣律师事务所律师。
四川省攀枝花市仁和区人民检察院以攀仁检公诉刑诉[2016]190号起诉书指控被告单位攀枝花市千力达运输有限公司、被告人陈忠兵犯逃税罪、持有伪造的发票罪，于2016年10月27日向本院提起公诉。本院于同日受理后，依法适用普通程序，组成合议庭于2016年12月6日公开开庭进行了审理。攀枝花市仁和区人民检察院指派检察员汪钰劼出庭支持公诉，被告单位攀枝花市千力达运输有限公司的诉讼代表人罗某、被告人陈忠兵及辩护人白海到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2014年4月至12月，被告单位攀枝花市千力达运输有限公司在本公司不能开租赁费发票的情况下，为了向与自己有业务往来的攀枝花天硕混凝土有限责任公司、攀枝花宏基商品混凝土有限公司提供发票做账，其股东被告人陈忠兵遂联系柯某（另案处理），以开票金额的0.8%支付费用向柯某购买了柯某伪造的以攀枝花市拓丰商贸有限公司为开票方，攀枝花天硕混凝土有限责任公司为受票方的发票9份、攀枝花宏基商品混凝土有限公司为受票方的发票6份，开票金额共计1077596.50元，未申报增值税税款金额共计60996.03元。
被告单位攀枝花市千力达运输有限公司为了本公司财务做账、少缴税款，其股东被告人陈忠兵，明知国家税务机关是唯一合法代开发票单位，代开发票手续繁琐，为图省事，仍通过柯某以开票金额的0.8%支付费用，向柯某购买了柯某伪造的以本公司为受票方，攀枝花市千美合商贸有限公司为开票方的发票3份、攀枝花市明都商贸有限公司为开票方的发票1份用于本公司做账，开票金额共计1620000元。
公诉机关同时举出受案登记表、户籍证明、到案经过、强制措施材料、营业执照、组织机构代码证、税务登记证等工商登记资料、攀枝花市国税局代开发票原件76份、泵车租赁合同、发票真伪鉴定结果通知书、调查报告、税务机关出具的处理决定书及缴款书、情况说明、辨认笔录及照片等书证，证人柯某、张某、钱某的证言，被告人陈忠兵的供述等证据，指控被告单位攀枝花千力达运输有限公司、被告人陈忠兵采取欺骗手段不申报，逃避税款60996.03元，数额较大并且占应纳税额百分之百；同时持有伪造的发票，票面额共计1620000元；其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十条之一的规定，应当以逃税罪、持有伪造的发票罪追究其刑事责任。
被告单位攀枝花千力达运输有限公司的诉讼代表人罗某辩称，对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，建议法院对该公司从轻处罚。
被告人陈忠兵辩称，对起诉书指控的事实及罪名持有伪造的发票罪无异议，但自己当时不知道是假发票；对指控的逃税罪有异议，认为其已经补缴了税款，不构成逃税罪。
被告人陈忠兵的辩护人白海辩称，对起诉书指控的事实及罪名逃税罪无异议；对指控的持有伪造的发票罪有异议，认为不能认定被告人陈忠兵明知其持有的发票为假发票，不构成持有伪造的发票罪。同时提出被告人陈忠兵系初犯，在接受调查期间，主动供述了自己的犯罪事实，建议对其从宽处罚，并适用缓刑。
被告单位攀枝花千力达运输有限公司的诉讼代表人罗某及被告人陈忠兵未提交证据。
辩护人白海提交了行政处罚决定书1份、税务处理决定书1份及2014年电子缴税付款凭证复印件9份。拟证明被告单位在2014年共计缴纳了税款197651.30元（包括补缴的税款），故被告单位逃税占应纳税额比例不是百分之百；同时拟证明被告单位及被告人在税务机关做出行政处罚后，及时补缴了税款及滞纳金。
经审理查明，2011年1月，被告单位攀枝花市千力达运输有限公司经攀枝花市仁和区工商行政管理局核准成立，经营范围为普通货运、装卸搬运。2013年11月，被告人陈忠兵通过股权转让方式成为被告单位攀枝花市千力达运输有限公司股东，并成为该公司法定代表人。2015年6月，何力接替被告人陈忠兵成为被告单位攀枝花市千力达运输有限公司的法定代表人。
2014年4月至12月，被告单位攀枝花市千力达运输有限公司在本公司不能开租赁费发票的情况下，为了向与自己有业务往来的攀枝花天硕混凝土有限责任公司、攀枝花宏基商品混凝土有限公司提供发票做账，被告人陈忠兵遂联系柯某（另案处理），以开票金额约0.8%的费用作为购买的方式，低价向柯某购买了伪造的以攀枝花市拓丰商贸有限公司为开票方，攀枝花天硕混凝土有限责任公司为受票方的发票9份、攀枝花宏基商品混凝土有限公司为受票方的发票6份，开票金额共计1077596.50元，未申报增值税税款金额共计60996.03元。
2014年1月至12月，被告单位攀枝花市千力达运输有限公司为了本公司财务做账、少缴税款，被告人陈忠兵明知国家税务机关是唯一合法代开发票单位，仍通过柯某以开票金额约0.8%的费用作为购买的方式，低价向柯某购买了伪造的以本公司为受票方，攀枝花市千美合商贸有限公司为开票方的发票3份、攀枝花市明都商贸有限公司为开票方的发票1份用于本公司做账，开票金额共计1620000元。
另查明，税务机关在工作过程中发现攀枝花森鑫环境治理有限公司持有的机打发票异常后，于2015年1月19日向公安机关报警。公安机关接警后经过侦查，将涉嫌出售非法制造的发票罪的柯某抓获归案。公安民警通过的柯某的交代，分别于2015年2月9日、3月17日通知了被告人陈忠兵到案接受询问，被告人陈忠兵接到通知后自行到案，如实供述了从柯某处购买发票使用的事实。2015年4月3日，公安机关对被告人陈忠兵涉嫌持有伪造的发票罪一案立案侦查。在侦查过程中，税务机关经检查，发现被告单位攀枝花市千力达运输有限公司非法购买了开票金额共计2697596.50元的假发票使用，以及被告单位因使用其中的开票金额共计1077596.50元的假发票而逃税增值税税款60996.03元的事实，遂于2015年10月21日作出了税务处理决定书、税务行政处罚决定书，追缴被告单位2014年度所偷增值税税款60996.03元；从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的税款滞纳金；对被告单位罚款2014年度所偷增值税税款处偷税款一倍的罚款即60996.03元；因购买19份假发票，罚款10000元。被告单位收到税务处理决定书、税务行政处罚决定书之后，于2015年11月11日缴纳了全部罚款、滞纳金。同时查明，被告单位于2015年7月17日，提前预交了应补缴的税款60000元。在侦查过程中，被告人陈忠兵还供述其知道只有税务局可以代开发票，而且是按开票金额的6%缴纳税收。
2016年5月27日，公安机关将被告人陈忠兵持有伪造的发票一案已送检察院审查起诉的情况，告知了被告人陈忠兵。
上述事实，有公诉机关、辩护人白海举出并经质证的下列证据证明：
1、受案登记表。证明案发情况及案件的简单事实经过。
2、户籍证明。证明被告人陈忠兵系具有完全刑事责任能力的人。
3、营业执照、组织机构代码证、税务登记证等工商登记资料。证明被盗单位攀枝花市千力达运输有限公司的身份情况。
4、到案经过、强制措施材料。证明被告人陈忠兵在被采取强制措施前，系被公安机关通知后到案。
5、攀枝花市国税局代开发票原件76份、泵车租赁合同，发票真伪鉴定结果通知书。证明被告单位攀枝花市千力达运输有限公司及被告人陈忠兵所使用的19份发票为假发票及逃税等事实。
6、调查报告，税务机关出具的处理决定书及缴款书。证明在侦查过程中，税务机关经检查，发现被告单位攀枝花市千力达运输有限公司非法购买了开票金额共计2697596.50元的19份假发票使用，遂对被告单位作出行政处罚决定；被告单位收到行政处罚决定书后，及时补缴税款、滞纳金及缴纳了罚款等事实。
7、情况说明。证明被告单位攀枝花市千力达运输有限公司与攀枝花市千美合商贸有限公司无业务往来；攀枝花市拓丰商贸有限公司与攀枝花天硕混凝土有限责任公司、攀枝花宏基商品混凝土有限公司无业务往来；涉案发票均为普通发票，无法抵扣税款；公安机关从柯某处扣押了假印章等事实。
8、辨认笔录及照片。证明柯某、陈忠兵相互均能够准确辨认出对方等事实。
9、被告人陈忠兵的供述。主要供述内容：2014年2月份左右，当时我的公司攀枝花市千力达运输有限公司没有开租赁泵车发票资质，所以到攀枝花天硕商品混领土有限责任公司、攀枝花宏基商品混凝土有限责任公司结泵车租赁费，就只有通过税务局以其他公司的名义代开发票。我正准备去税务局机关代开发票时，在我公司上班的驾驶员苏强说，他找得到公司来代开发票，我就让苏强去找人把发票开来，后来苏强就找到一个姓张的男子，该男子自称攀枝花市拓丰商贸有限公司的，他公司可以代开发票，并且收取的费用不高，每份发票只收取所开发票金额的0.8%。所以在2014年2月份至2014年12月份，我公司先后找张姓男子代开了19份发票，发票的品目是租赁费、柴油，发票总金额约为269万元。其中在2014年7月份之前的发票，是我公司驾驶员苏强联系的张姓男子代开的，2014年8月份至12月份，是我自己联系张姓男子代开的。苏强联系张姓男子购买发票，他给我汇报过的。当时我认为是真发票，在税务局和公安局找我之后，我才知道是假发票。张姓男子说他公司攀枝花市拓丰商贸有限公司在五十四，但是没有给我提供过营业照片、税务登记证等相关执照。我知道只有税务局可以合法代开发票，我公司2011年成立之后，接触发票就知道了。我找张姓男子开票，当时公司为了做账，增加成本，也是为了少缴税，找张姓男子开票省事方便，只需要给发发信息就可以按我的要求开票。公司到税务局代开发票，需要提供公司的基本资料与业务单位签订的合同，我找张姓男子代开发票，没有提供这些资料，只给了公司的名称。到税务机关代开发票，按开票金额的6%来交税的，找张姓男子，按开票金额0.8%来支付费用的。其余供述内容与审理查明的事实基本一致。
10、证人柯某的证言。主要证言内容：2014年3月份，我到攀枝花市后，我就开始销售我制造的发票了。2014年4月至12月，柯某曾用张志远的名义给姓陈的男子代开过假发票。其中以攀枝花市拓丰商贸有限公司为开票方，攀枝花天硕混凝土有限责任公司、攀枝花宏基商品混凝土有限公司为受票方的发票15份，最开始我给姓陈的男子是说收取发票金额的0.8%左右，后来这个姓陈的找我开了很多张，我就给他便宜点，有些按照0.5%收。其中以攀枝花市千力达运输有限公司为受票方，攀枝花市千美合商贸有限公司、攀枝花市明都商贸有限公司为开票方的发票4份，应该是按照0.5%收取的。我代开发票时，购票人他们在电话中谈费用，而且费用很低，他们都知道是假发票。
11、证人张某、钱某的证言。印证了本案的相关事实，与审理查明的事实一致。
12、辩护人白海提交了行政处罚决定书1份、税务处理决定书1份及2014年电子缴税付款凭证复印件9份。证明被告单位在2014年共计缴纳了税款197651.30元（包括补缴的税款），故被告单位逃税占应纳税额比例不是百分之百；同时拟证明被告单位及被告人在税务机关做出行政处罚后，及时补缴了税款及滞纳金。
公诉机关及辩护人白海提交的上述证据，本院认为，其来源合法，证明内容客观、真实，相互印证的内容共同证明了本案案件事实，予以采纳。
本院认为，被告单位攀枝花市千力达运输有限公司原法定代表人被告人陈忠兵明知税务机关系唯一合法代开发票的机构，其在知道代开发票应缴纳的税收占开票金额比例的情况下，为了被告单位做账、少缴税款，以极低的价格向他人购买了票面额共计1620000元的发票，数量较大，被告单位攀枝花市千力达运输有限公司及被告人陈忠兵的行为，均构成持有伪造的发票罪。公诉机关指控被告单位及被告人陈忠兵构成持有伪造的发票罪的事实和罪名成立。被告人陈忠兵及辩护人辩称其不知道其购买的发票为假发票的辩护意见，因被告人陈忠兵明知代开发票的唯一合法机构为税务机关，且其以极低的价格从非正常途径购入，其应当知道购买的发票为假发票，辩护意见违背日常生活经验常识，与审理查明的事实和法律规定不符，不予采纳。
根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款“逃税人有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任”的规定，公安机关在对被告人陈忠兵涉嫌持有伪造的发票一案进行侦查的过程中，被告单位在税务机关发现其涉嫌逃税并对其作出税务处理决定和处罚决定前，提前预交了所逃税款，又在税务机关作出税务处理决定和处罚决定后，及时缴纳了全部罚款、滞纳金，且现有证据不能证明公安机关对被告单位及被告人陈忠兵涉嫌逃税一案进行了刑事立案追究，故被告单位及被告人陈忠兵的行为不符合《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十七条第二款“纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究”的规定，不应追究被告单位及被告人陈忠兵逃税的刑事责任。公诉机关指控被告单位、被告人陈忠兵犯逃税罪的罪名不成立。被告人陈忠兵庭审中认罪态度较好，量刑时酌情予以考虑。因被告单位使用票面金额共计为2697596.50元的19份假发票的行为，已被税务机关罚款10000元，而本案追究其持有伪造的票面金额共计为1620000元的4份假发票包括在19份假发票中，故对被告单位判处罚金时，应按4份假发票票面金额占19份假发票票面金额的比例折算相应的罚款后，从对被告单位判处的罚金中折抵相应的罚款6005元（10000元×1620000元/2697596.50元）。根据被告人陈忠兵的犯罪情节和悔罪表现，可对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款及第四款、第二百一十条之一、第七十二条、第六十一条，《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第二款之规定，判决如下：
一、被告单位攀枝花市千力达运输有限公司犯持有伪造的发票罪，判处罚金26005元（折抵罚款6005元，还应缴纳20000元）；
二、被告人陈忠兵犯持有伪造的发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金10000元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算；罚金限在本判决生效后五日内缴清。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向攀枝花市中级人民法院人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 张云林
审 判 员 仲明镜
人民陪审员 李佳壕
二〇一七年一月四日
书 记 员 刘 伟
附：相关法律条文
一、《中华人民共和国刑法》
第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
第二百一十条之一【持有伪造的发票罪】明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第六十一条【量刑的事实根据与法律依据】对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
二、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》
第五十七条[逃税案(刑法第二百零一条)]逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:
(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;
(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;
(三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。
纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
第六十八条之一［持有伪造的发票案(刑法第二百一十条之一)］明知是伪造的发票而持有，具有下列情形之一的，应予立案追诉：（一）持有伪造的增值税专用发票五十份以上或者票面额累计在二十万元以上的，应予立案追诉；（二）持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的，应予立案追诉；（三）持有伪造的第（一）项、第（二）项规定以外的其他发票二百份以上或者票面额累计在八十万元以上的，应予立案追诉。
三、《中华人民共和国行政处罚法》
第二十八条违法行为构成犯罪，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当依法折抵相应刑期。违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。