江西省九江市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）九中刑二终字第21号
原公诉机关浔阳区人民检察院。
上诉人（原审被告单位）九江市世邦进出口有限公司，注册号360403210004949，住所九江市庐峰东路信华城市花园6栋1单元204室，法定代表人骆某甲，注册资本100万元。
诉讼代表人陈世芝，九江市××进出口有限公司员工。
上诉人（原审被告人）骆某甲，于江西省九江市，九江市××进出口有限公司法定代表人。因涉嫌犯骗取出口退税罪于2012年1月7日被监视居住，同年7月7日被取保候审，2013年9月10日经浔阳区人民法院决定予以逮捕，同年9月24日被取保候审。
浔阳区人民法院审理浔阳区人民检察院指控被告单位九江市世邦进出口有限公司、被告人骆某甲犯骗取出口退税罪一案，于2013年12月12日作出（2013）浔刑二初字第107号刑事判决。原审被告单位九江市世邦进出口有限公司、原审被告人骆某甲不服，均提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问被告人、听取被告单位诉讼代表人意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定，2008年12月，被告单位九江市世邦进出口有限公司（以下简称世邦公司）取得进出口贸易的经营权。
2011年2月至8月间，经信德辉（香港）实业发展有限公司（以下简称信德辉公司）业务代表林某乙（另案处理）联系，世邦公司法定代表人即被告人骆某甲在明知世邦公司只能经营自营进出口贸易的情况下，仍与林某乙约定代理出口业务：由林某乙以世邦公司名义实施出口贸易，提供出口货源、支付购货款，世邦公司负责向某甲时呈提供全套空白出口单证，并负责向国税局申请退税及所退税款的划拨，世邦公司按每收汇1美元收取0.06元人民币的利润提成，其余款项由林某乙自行支配。之后，世邦公司依约在没有真实货物交易的情况下与信德辉公司签订了虚假的出口成衣售货合同，又与江西绎新服饰有限公司（以下简称绎新公司）签订了虚假的成衣购货合同，信德辉公司将购货款以外汇的方式汇入世邦公司，世邦公司再将该笔货款以人民币的方式汇入绎新公司，并接收了绎新公司虚开的增值税专用发票55份，价税合计6173616.58元，涉及税款897021.2元。随后，世邦公司在不见出口商品、不见供货货主、不见外商的情况下，向某甲时呈提供了上述出口业务的空白报关手续，并由林某乙自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关。林某乙将办理好的出口报关材料交给世邦公司，世邦公司便以此向九江市国税局申报出口退税，已骗取出口退税款464119.02元，扣除应得提成6000余元后，将余款以垫付货款的形式转给了绎新公司，后绎新公司扣除开票费后又将上述款项及世邦公司汇入的货款全部转给林某乙。
2011年12月，公安机关初查过程中，被告人骆某甲主动接受公安机关调查，如实供述了其犯罪事实；且其为了协助公安机关抓获同案犯林某乙，积极安排其妻子同林某乙在南昌见面，并及时告知公安机关见面地址。但公安机关鉴于同案主犯周某甲尚未到案，为防止惊动周某甲，公安机关未先行接触林某乙。根据依法初步侦查的情况，公安机关于2012年1月6日决定立案侦查。
证实上述事实的证据有：
1、接受刑事案件登记表及抓获经过，证实案件的来源及被告人骆某甲的归案情况。
2、证人雷某（世邦公司业务员）的证言，证实2010年11月其受公司骆某乙、林总指派与林某乙联系进出口业务，与信德辉公司签订了外销合同，之后其将整套的空白出口报关材料加盖其公司中英文条形章、法人手签章后邮寄给林某乙，由林某乙自行报关后将报关材料寄回其公司，信德辉公司将货款以美金打至世邦公司后，世邦公司便与绎新公司补签了购货合同，所有的货物其公司并未参与提货、验货，具体运输、报关、出口等事项均是林某乙操作，林某乙将报关材料寄回其公司后，由其公司财务部到税务部门办理退税业务的事实。
3、证人王某（世邦公司会计）的证言，证实世邦公司与信德辉公司、绎新公司的账面资金往来及办理退税的情况。
4、证人周某甲（绎新公司法定代表人）的证言，证实其经林某乙的介绍，与世邦公司签订了成衣销售合同，但没有货物交易，其在收到世邦公司的货款后开具增值税发票，其公司按9%扣下开票费后将余款汇给林某乙的事实。
5、证人林某乙的证言，证实2010年，其与骆某甲商量好借用世邦公司的资质出口服装，并由世邦公司帮忙办理退税业务，世邦公司按1美元收取0.06元人民币的代理费；随后，其介绍世邦公司分别与绎新公司、信德辉（香港）公司签订了购销合同，世邦公司将空白的出口报关单据寄给其，其找到深圳的“报关行”办理出一份货物出口报关的完整手续，同时，其按10.5%的开票费用从周某甲处购买德安绎新公司开具的增值税专用发票，由绎新公司将增值税发票寄往世邦公司，其亦将报关材料寄往世邦公司，由世邦公司办理退税业务；世邦公司将退税款和信德辉公司的外汇一并汇至绎新公司，再有周某甲将上述款项汇给其的事实。
6、证人余某（绎新公司出纳）及何某（绎新公司会计）的证言，证实绎新公司与世邦公司、林某乙之间的资金往来情况。
7、证人周某乙的（绎新公司仓库员）证言，证实绎新公司从未有过真实货物的事实。
8、被告人骆某甲的供述，证实其公司经林某乙介绍，先后与绎新公司签订了5份购销合同，约定世邦公司向绎新公司购买成衣，同时，其公司又与信德辉公司签订了售货合同，约定世邦公司向某乙公司出售成衣，实际上绎新公司的成衣是直接运至深圳海关销售给了信德辉公司，其公司并未经手货物，购买成衣的资金是由信德辉公司以外汇打入其公司账户，再由其公司以人民币打入绎新公司，其公司私下与绎新公司是代理关系；其公司在未见到货物的情况下将空白的盖有公章的报关单寄给林某乙，由林某乙自行报关，再将报关材料寄回其公司，由其公司报国税局申请退税，退税后，其公司按货值1美元扣除6分人民币的手续费后，将余额转给绎新公司，其公司已赚取手续费6000余元的事实。
9、买卖合同，证实世邦公司与绎新公司、信德辉公司签订货物购销合同的情况。
10、出口货物报关单及外贸企业出口货物退税申报材料，证实世邦公司报关出口及办理退税的情况。
11、银行支付凭证，证实世邦公司与信德辉公司、绎新公司之间的资金往来及绎新公司与林某乙之间的资金往来情况。
12、情况说明，证实2011年12月，公安机关在该案初查阶段，被告人骆某甲在接受询问时，能够配合调查，陈述了相关情况，且其积极安排其妻子与林某乙在南昌见面，并告知公安机关见面地点的事实。
13、企业信息、营业执照及税务登记证，证实世邦公司注册登记情况。
14、户籍信息，证实被告人骆某甲的身份情况。
原审法院认为，被告单位九江市世邦进出口有限公司无视国家法律，以隐瞒代理出口、虚构自营出口的手段假报出口，骗取国家出口退税款，且数额较大，其行为已构成骗取出口退税罪。被告人骆某甲作为被告单位的法定代表人，系直接负责的主管人员，应当依照骗取出口退税罪规定处罚。被告人骆某甲在尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动接受公安机关调查，如实供述其犯罪事实，是自首，其犯罪较轻，依法可以免除处罚。被告人骆某甲在接受调查期间，为了协助公安机关抓获同案犯林某乙，积极安排其妻子与林某乙见面，并通知公安机关以便抓获犯罪嫌疑人林某乙，公安机关因侦查需要，没有依被告人骆某甲提供的线索及时抓捕林某乙，故不能认定立功，但可以认定被告人骆某甲有悔罪表现，可酌情从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条、第六十七条第一款及《最高人民法院﹤关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释﹥》第一条第（一）项、第六条、《最高人民法院﹤关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释﹥》第一条之规定，判决：被告单位九江市世邦进出口有限公司犯骗取出口退税罪，判处罚金465000元。被告人骆某甲犯骗取出口退税罪，免予刑事处罚。
上诉人九江市世邦进出口有限公司、骆某甲均以原判认定事实错误为由提出上诉。
经审理查明的事实与原审判决认定的事实一致，且证据均经一审庭审质证，来源合法，能相互印证，本院予以确认。
本院认为，上诉人九江市世邦进出口有限公司以隐瞒代理出口、虚构自营出口的手段假报出口，骗取国家出口退税款，且数额较大，其行为已构成骗取出口退税罪。上诉人骆某甲作为该单位的法定代表人，系直接负责的主管人员，应当依照骗取出口退税罪规定处罚。原审判决认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当。审判程序合法。据此，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审判长 夏 亮
审判员 刘克曙
审判员 张志伟
二〇一四年二月二十四日
书记员 张 欢