上海市浦东新区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）浦刑初字第4858号
被告单位上某某，住所地：上海市浦东新区。诉讼代表人华某某，男，1978年2月23日生。辩护人洪瑜，上海汉盛律师事务所律师。辩护人张洪玲，上海汉盛律师事务所律师。被某某，男，1947年10月28日生，汉族，户籍地上海市长宁区。辩护人卢卫东，上海李国机律师事务所律师。被告人何某甲，男，1968年9月11日生，汉族，户籍地江苏省高邮市。被告人何某乙，男，1973年4月10日生，汉族，户籍地四川省达州市。上海市浦东新区人民检察院以沪浦检金融刑诉[2015]1050号起诉书指控被告单位上某某、被某某、何某甲、何某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市浦东新区人民检察院指派代理检察员顾某某出庭支持公诉，被告单位上某某诉讼代表人华某某、被某某、何某甲、何某乙及辩护人洪瑜、卢卫东到庭参加诉讼。现已审理终结。上海市浦东新区人民检察院指控，2014年7月，上某某在经营过程中，因支付国外客户佣金需要发票入账，被某某即授意公司财务经理被告人何某甲在外获取发票后入账。嗣后，被告人何某甲通过被告人何某乙介绍，以支付发票价税合计9%开票费的方式，虚开得上海浦东晓昕工贸有限公司的增值税专用发票12份，总价税合计人民币1,022,700.01元,税款总计人民币148,597.42元，上述12份上海增值税专用发票均已被嘉某某入账并向税务部门申报抵扣，造成国家税款损失。上海市浦东新区人民检察院当庭出示了营业执照、税务登记证复印件、增值税专用发票抵扣联、记账凭证、抵扣证明、案发经过等证据，以证明上述指控。公诉机关认为，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，被告单位嘉某某的行为已构成虚开增值税专用发票罪，被某某、何某甲的行为均已构成(单位)虚开增值税专用发票罪，被告人何某乙的行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告单位嘉某某、陈树滋、何某甲、何某乙均系自首，依法从轻或减轻处罚。据此，提请本院依法审判。被告单位嘉某某辩称不存在因支付国外客户佣金需要发票入账的情况。嘉某某的辩护人亦提出支付国外客户佣金不成立，嘉某某未谋取非法利益，陈树滋、何某甲的行为实际上是为了侵占公司资产。被某某辩称其并未授意何某甲去购买发票。陈树滋的辩护人亦提出陈树滋没有授意何某甲去购买增值税专用发票冲账，发票是事后根据财务要求补签的。辩护人申请证人汪爱文当庭出庭作证被告人何某甲、何某乙对起诉书指控的事实均无异议。经审理查明，2014年7月，嘉某某在经营过程中，因支付国外客户佣金需要发票入账，被某某即授意公司财务经理被告人何某甲在外获取发票后入账。嗣后，被告人何某甲通过被告人何某乙介绍，以支付发票价税合计9%开票费的方式，虚开得上海浦东晓昕工贸有限公司的增值税专用发票12份，总价税合计人民币1,022,700.01元,税款总计人民币148,597.42元，上述12份上海增值税专用发票均已被嘉某某入账并向税务部门申报抵扣，造成国家税款损失。2015年7月1日，被某某、何某甲、何某乙接公安机关口头通知后到案，到案后如实供述了上述犯罪事实。本院审理期间，被告单位嘉某某向税务机关补缴了税款。认定上述事实，有下列证据证实：1、企业法人营业执照、税务登记证复印件证实被告单位嘉某某系依法设立的有限责任公司。2、增值税专用发票抵扣联、记账凭证证实涉案的增值税专用发票12份(票面金额合计人民币1,022,700.01元，税额共计人民币148,597.42元)均已被嘉某某入账的事实。3、抵扣证明证实涉案12份增值税专用发票已向税务部门抵扣。4、案发经过证实被某某、何某甲、何某乙的到案情况并证实三名被告人系自首。5、被某某、何某甲、何某乙的供述。上述证据均经庭审质证属实，证据确凿充分，足以认定。被告单位嘉某某辩称不存在因支付国外客户佣金需要发票入账的情况。嘉某某的辩护人亦提出支付国外客户佣金不成立，嘉某某未谋取非法利益，陈树滋、何某甲的行为实际上是为了侵占公司资产。经查，相关涉案的12份增值税专用发票均已入账，并向税务部门抵扣，利益归属于嘉某某。被告单位及辩护人提供的证据无法证明陈树滋、何某甲盗用公司名义实施犯罪，非法侵占公司资产。据此，被告单位嘉某某及其辩护人所提的相关意见，依据不足，不予采纳。被某某辩称其并未授意何某甲去购买发票。陈树滋的辩护人亦提出陈树滋没有授意何某甲去购买增值税专用发票冲账，发票是事后根据财务要求补签的。经查，因支付国外客户佣金需要发票入账，陈树滋曾告诉何某甲想办法去搞发票冲账，之后也在相关请款单及发票上签字，其作为公司总经理应知晓其签字的效力，对请款单及发票内容的真实性具有核实义务。据此，被某某及其辩护人所提的相关意见，不予采纳。本院认为，被告单位嘉某某违反国家发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，造成国家税款损失人民币140,000余元，情节严重，被告单位嘉某某构成虚开增值税专用发票罪，被某某系该公司直接负责的主管人员，被告人何某甲系该公司其他直接责任人员，其行为均已构成(单位)虚开增值税专用发票罪。被告人何某乙故意违反发票管理法规，介绍他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币140,000余元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。被告单位及被某某、何某甲、何某乙均系自首，且被告单位已退缴了全部税款，对被告单位及被某某、何某甲、何某乙均依法减轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告单位上某某犯虚开增值税专用发票罪，罚金人民币十五万元(此款应在判决生效后一个月内缴纳)。二、被某某犯(单位)虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。(缓刑考验期限从判决确定之日起计算)三、被告人何某甲犯(单位)虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。(缓刑考验期限从判决确定之日起计算)四、被告人何某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。(缓刑考验期限从判决确定之日起计算)被某某、何某甲、何某乙回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘娟娟
审 判 员 石耀辉
人民陪审员 孙根祥
二〇一六年六月一日
书 记 员 陈 洁
附：相关法律条文
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。