福建省泉州市丰泽区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）丰刑初字第327号公诉机关泉州市丰泽区人民检察院。被告单位某某计算机科技有限公司，住所地泉州市鲤城区，法定代表人庄某某。诉讼代表人庄某某，女，1984年12月24日出生，汉族，大专文化，系某某计算机科技有限公司法定代表人。被告单位某某商贸有限公司，住所地福安市南湖花园A区26号，法定代表人李某。诉讼代表人毛某某，女，1980年4月23日出生，汉族，大专文化，系某某商贸有限公司股东。被告单位某某鞋材有限公司，住所地厦门市同安区，法定代表人吴某甲。诉讼代表人吴某乙，男，1980年8月21日出生，汉族，高中文化，系某某鞋材有限公司股东。被告单位某某进出口有限公司，住所地厦门市思明区，法定代表人陈某某。诉讼代表人林某某，男，1977年2月22日出生，汉族，中专文化，系某某进出口有限公司股东。被告人邱某某，男，1982年10月3日出生于福建省泉州市鲤城区，汉族，中专文化，系某某计算机科技有限公司实际经营者，住泉州市鲤城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年5月22日被刑事拘留，同月29日被取保候审。现在家候审。辩护人周怀军，福建天衡联合（泉州）律师事务所律师。被告人童某某，女，1989年12月3日出生于福建省泉州市鲤城区，汉族，大专文化，系某某计算机科技有限公司员工，住泉州市洛江区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年5月22日被刑事拘留，同月29日被取保候审。现在家候审。被告人李某，男，1977年10月24日出生于福建省福安市，汉族，高中文化，系某某商贸有限公司法定代表人，住福安市城南街道。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年5月29日被取保候审。现在家候审。被告人吴某甲，男，1959年8月20日出生于福建省宁化县，汉族，中专文化，系某某鞋材有限公司法定代表人，住福建省宁化县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年6月26日被取保候审。现在家候审。被告人陈某某，男，1981年8月3日出生于福建省泉州市泉港区，汉族，大专文化，系某某进出口有限公司法定代表人，住泉州市泉港区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年7月4日被取保候审。现在家候审。泉州市丰泽区人民检察院以泉丰检公诉刑诉（2015）213号起诉书指控被告单位某某计算机科技有限公司（以下简称甲公司）、某某商贸有限公司（以下简称乙公司）、某某鞋材有限公司（以下简称丙公司）、某某进出口有限公司（以下简称丁公司）、被告人邱某某、童某某、李某、吴某甲、陈某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月3日向本院提起公诉，本院于同月7日立案，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。泉州市丰泽区人民检察院指派检察员林咚咚出庭支持公诉，被告单位甲公司诉讼代表人庄某某、被告单位乙公司诉讼代表人毛某某、被告单位丙公司诉讼代表人吴某乙、被告单位丁公司诉讼代表人林某某、被告人邱某某及其辩护人周怀军、被告人童某某、李某、吴某甲、陈某某均到庭参加诉讼。现已审理终结。泉州市丰泽区人民检察院指控，2013年5月份，泉州市广飞隆商贸有限公司（地址本区宝洲路万达广场SOHO写字楼B塔2716室，以下简称广飞隆公司）成立以来，在没有实际货物交易的情况下，对外开具增值税专用发票143份，金额计人民币12816988元（以下币种均为人民币），税额计2167242元，价税合计14984230元。经查证，2013年8月份以来，广飞隆公司分别向被告单位甲公司、乙公司、丙公司、丁公司开具增值税专用发票并从中牟利。具体情况分述如下：1.2013年8月至9月，被告单位甲公司的实际经营者即被告人邱某某让该公司财务人员即被告人童某某购买增值税专用发票。被告人童某某在没有实际货物交易的情况下，经他人介绍购买了1张广飞隆公司开具的增值税专用发票，其中税额15982元，价税合计110000元；购买了1张上饶市鑫丰源贸易有限公司开具的增值税专用发票，其中税额6869元，价税合计116110元；购买了1张上海平舟计算机科技有限公司开具的增值税专用发票，其中税额16970元，价税合计116800元；购买了2张上海弥昶实业有限公司开具的增值税专用发票，其中税额计33418元，价税合计230000元，上述购买的5张增值税专用发票税额共计83239元，并支付了20200元的购票费，后向泉州市鲤城区国税局申请抵扣税款49823元。2.2013年8月，被告单位恒伟佳公司的法定代表人即被告人李某在没有实际货物交易的情况下，经他人介绍购买了1张广飞隆公司开具的增值税专用发票，其中税额16854元，价税合计116000元，并支付了5800元的购票费，后到福安市国税局申请抵扣税款16854元。3.2013年8月，被告单位丙公司的法定代表人即被告人吴某甲在没有实际货物交易的情况下，经他人介绍购买了1张广飞隆公司开具的增值税专用发票，其中税额16971元，价税合计116805元，并支付6424元的购票费，后到厦门市同安区国税局申请抵扣税款16971元。4.2013年8月，被告单位丁公司法定代表人即被告人陈某某在没有实际货物交易的情况下，经他人介绍购买了21张广飞隆公司开具的增值税专用发票，其中税额235735元，价税合计1622417元，并支付83100元的购票费。上述发票因无法通过认证被厦门市思明区国税局收缴。2014年5月，泉州市国税局发现广飞隆公司涉嫌虚开增值税发票的行为，即将犯罪线索移交公安机关。公安机关分别于同年5月22日、5月29日、6月26日将被告人邱某某、李某、吴某甲抓获归案，被告人邱某某、李某、吴某甲归案后，均如实供述了自己的犯罪事实。2014年5月22日、7月3日，被告人童某某、陈某某先后主动到公安机关投案，并如实供述了自己的犯罪事实。公诉机关据以指控的证据有书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录等，公诉机关认为，被告单位甲公司、乙公司、丙公司、丁公司在经营过程中，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其中被告单位甲公司虚开的税款数额计83239元，被告单位乙公司虚开的税款数额计16854元，被告单位丙公司虚开的税款数额计16971元，被告单位丁公司虚开的税款数额计235735元，数额较大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其事责任。被告人邱某某、李某、吴某甲、陈某某作为被告单位直接负责的主管人员，被告人童某某作为被告单位其他直接责任人员，在经营过程中违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己所在公司虚开增值税专用发票，其中被告人邱某某、童某某共同虚开的税款数额计83239元，被告人李某虚开的税款数额计16854元，被告人吴某甲虚开的税款数额计16971元，被告人陈某某虚开的税款数额计235735元，数额较大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人童某某、陈某某犯罪后主动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人邱某某、李某、吴某甲归案后，均能如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。各被告单位、被告人对起诉书指控的罪名及犯罪事实均无异议。被告人邱某某提出其具有主动向公安人员投案的情节，是自首，请求对其从轻处罚。被告人邱某某的辩护人提出邱某某具有主动投案、如实供述罪行的情节，应当认定其系自首，请求从轻处罚。经审理查明，2013年8月至同年10月间，被告单位甲公司、乙公司、丙公司、丁公司在没有实际货物交易的情况下，经他人介绍让广飞隆公司等为其虚开增值税专用发票并支付相关费用。具体事实分述如下：1.2013年8月至10月间，被告单位甲公司的实际经营者即被告人邱某某让公司员工即被告人童某某购买增值税发票用以抵扣公司税款。被告人童某某即根据小广告联系分别购买了广飞隆公司开具的一张税款数额15982.9元、上饶市鑫丰源贸易有限公司开具的一张税款数额16869.23元、上海平舟计算机科技有限公司开具的一张税款数额16970.94元、上海弥昶实业有限公司开具了两张税款数额分别为16523.42元、16895.38元的增值税专用发票，上述五张增值税专用发票税款数额合计83241.87元，甲公司为此支付了20200元购票费用。被告单位甲公司以上述发票向泉州市鲤城区国税局成功申请抵扣税款49823.07元，申请抵扣未成功税款计33418.8元，该未抵扣成功的发票已被泉州市鲤城区国税局收缴。案发后，被告单位甲公司已补缴税款32953.84元。2.2013年8月，被告单位乙公司的法定代表人即被告人李某在没有实际货物交易的情况下，经人介绍购买了广飞隆公司开具的一张税款数额为16854.7元的增值税专用发票，并向福安市国税局申请抵扣税款，乙公司为此支付了5800元购票费用。案发后，被告单位乙公司已补缴税款16854.7元。3.2013年8月，被告单位丙公司的法定代表人即被告人吴某甲在没有实际货物交易的情况下，经人介绍购买了广飞隆公司开具的一张税款数额为16971.67元的增值税专用发票，并向厦门市同安区国税局申请抵扣税款，丙公司为此支付6424元购票费用。案发后，被告单位丙公司已补缴税款16971.67元。4.2013年8月，被告单位丁公司的法定代表人即被告人陈某某在没有实际货物交易的情况下，经人介绍广飞隆公司开具的二十一张税款数额共计235735.9元的增值税专用发票，并向厦门市思明区国税局申请抵扣税款，后上述发票被厦门市思明区国税局收缴，丁公司为此支付了83100元购票费用。案发后，被告单位丁公司已缴纳了上述235735.9元的税款。2014年5月，泉州市国税局发现广飞隆公司涉嫌虚开增值税专用发票，即将犯罪线索移交公安机关。公安人员于同月22日前往被告单位甲公司传唤法定代表人庄某某时，被告人邱某某主动向公安人员坦白其系甲公司实际经营者，并如实供述了上述犯罪事实。同日，被告人童某某经公安人员电话传唤主动到案并如实供述了上述犯罪事实。同月29日，公安人员在福建省福安市南湖花园A区26号将被告人李某抓获归案。同年6月26日，公安人员在厦门市同安区新民镇梧侣村大社478号将被告人吴某甲抓获归案。同年7月3日，经公安人员电话传唤，被告人陈某某主动到公安机关投案并如实供述了上述犯罪事实。另查明，案发后，公安机关扣押了被告单位甲公司10万元、被告单位乙公司16854.7元、被告单位丁公司18万元。厦门市同安区国家税务局对被告单位丙公司处以罚款25457.5元。本案审理过程中，被告单位甲公司交纳未补缴税款16869.23元暂扣于本院。向7税54884上述事实，各被告单位、被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有证人庄某某、李某某、黄某某、卢某的证言，证人黄某某提供的增值税纳税申报材料、记账凭证，国税局出具的相关材料，提取笔录、扣押清单、暂扣收据，税务行政处罚决定书、税收缴款书，内资企业登记基本情况表、私营公司基本信息、银行账户明细，泉州市国税局稽查报告、犯罪线索移送函、询问笔录及相关材料，抓获经过、私营企业登记基本情况表、户籍证明，本院暂收保管物品凭证等证据证实，各被告人亦供述在案，足以认定。本院认为，被告单位甲公司、乙公司、丙公司、丁公司违反国家税收征管和发票管理规定，没有货物购销而让他人为自己虚开增值税专用发票，其中被告单位甲公司虚开税款83241.87元、被告单位乙公司虚开税款16854.7元、被告单位丙公司虚开税款16971.67元、被告单位丁公司虚开税款235735.9元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且丁公司属虚开税款数额较大。被告人邱某某、李某、吴某甲、陈某某作为被告单位直接负责的主管人员、被告人童某某作为被告单位其他责任人员，让他人为自己所在单位虚开增值税专用发票，其中被告人邱某某、童某某共同虚开的税款计83241.87元、被告人李某虚开税款16854.7元、被告人吴某甲虚开税款16971.67元、被告人陈某某虚开税款235735.9元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且被告人陈某某属虚开数额较大。案发后，被告人童某某、陈某某能主动投案，如实供述自己的罪行，被告人童某某、陈某某及被告单位丁公司均系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人邱某某在罪行未被公安机关掌握时，主动向公安机关投案，视为自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人李某、吴某甲在侦查机关能够如实供述自己的罪行，庭审中亦自愿认罪，可以从轻处罚。被告人童某某在被告人邱某某指示下实施犯罪，亦未从中获利，其作用相对较小，酌情从轻处罚。被告人邱某某及其辩护人的相关辩护意见予以采纳。综上，决定对各被告单位、各被告人均予以从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第三款、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第二款之规定，判决如下：一、被告单位甲公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十八万元。（将扣押在泉州市公安局丰泽分局被告单位甲公司的暂扣款人民币10万元抵作罚金，上缴国库，不足部分应于本判决生效之日起十日内缴纳。）二、被告单位乙公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。（将扣押在泉州市公安局丰泽分局被告单位乙公司的暂扣款人民币16854.7元抵作罚金，上缴国库，不足部分应于本判决生效之日起十日内缴纳。）三、被告单位丙公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。（罚金应于本判决生效之日起十日内缴纳，判决之前已处的行政罚款人民币25457.5元予以抵扣，不足部分继续缴纳。）四、被告单位丁公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元。（将扣押在泉州市公安局丰泽分局被告单位丁公司的暂扣款人民币18万元抵作罚金，上缴国库，不足部分应于本判决生效之日起十日内缴纳。）五、被告人邱某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）六、被告人童某某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）七、被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）八、被告人吴某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）九、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）十、将被告单位甲公司退出的税款人民币16869.23元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向泉州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审判长黄三鑫人民陪审员彭和平人民陪审员张义安二〇一五年六月四日书记员王竹君附本案所适用的法律条文：1.《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有在再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。2.《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条违法行为构成犯罪，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当依法折抵相应刑期。违法行为构成犯罪，人民法院判处时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应。