湖南省衡南县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）南法刑初字214号
公诉机关湖南省衡南县人民检察院。
被告人郭某某，男，1976年8月16日出生，汉族，初中文化，河南省尉氏县人；因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年8月9日被衡南县公安局取保候审；同年9月27日被衡南县人民检察院决定逮捕（未执行）；2015年10月19日被告人郭某某再次到衡南县公安局投案，同日被衡南县公安局取保候审；现在家。
湖南省衡南县人民检察院以南检公诉刑诉（2015）219号起诉书指控被告人郭某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2015年12月25日公开开庭进行了审理。书记员陈艳蓉担任庭审记录。湖南省衡南县人民检察院指派检察员邹萍出庭支持公诉，被告人郭某某到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：2011年春节前后，被告人郭某某和王某甲（已判刑）在河南省尉氏县城打牌时认识“王哥”（另案处理），“王哥”问二人是否有外地朋友，其提议通过外地朋友到外地以办厂做幌子，然后到当地国税局领购值税专用发票进行虚开卖钱，并承诺给二人高额工资。被告人郭某某与王某甲为获取高额回报，遂同意。不久，王某甲联系了其衡阳朋友张某某（已判刑）。2011年6、7月，被告人郭某某同王某甲、“王哥”到衡阳市与张某某及罗某某（已判刑）见面。五人商议成立“衡南县鸿运原煤填料助剂厂”，以该厂为幌子，利用该厂的一般纳税人资格从衡南县国税局领购农副产品收购发票和增值税专用发票进行虚开出售挣钱。五人约定由张某某与罗某某负责对该厂的管理，购进少量原材料进行虚假生产，并负责领购农副产品收购发票和增值税专用发票，农副产品收购发票由张某某和罗某某虚假填写以达到抵扣税款目的，领购的空白增值税专用发票则通过被告人郭某某和王某甲转交给“王哥”，由“王哥”联系买方企业后虚开赚钱，被告人郭某某和王某甲则负责与张某某、罗某某结账，将“王哥”虚开发票赚取的钱以现金和转账方式分给张、罗二人。通过虚开发票所赚取的钱除去开支后，张某某和罗某某占其中一半，“王哥”占另一半，“王哥”每月另付给被告人郭某某和王某甲各2万元钱工资。
为逃避追查，张某某和罗某某按照“王哥”授意，于2011年8月以其捡来的何海洋的身份证作为投资人身份进行工商登记，成立了“衡南县鸿运原煤填料助剂厂”。该厂运营至2012年3月因“王哥”担心出事而注销。
该厂运营期间，张某某与罗某某从税务机关领取农副产品收购发票5075份，在仅收购2万余元原材料的情况下开具了金额达3423万余元的发票。张某某与罗某某领取增值税发票280份，由“王哥”在无真实货物交易的情况下，虚开279份票面金额共2805.4万余元的增值税专用发票至河南省8家企业，进行抵扣税款460万余元。该8家受票企业分别为：1、长葛市申通金属有限公司，共受票5份，抵扣税款7.9万余元；2、杞县晟源物资经销中心，共受票37份，抵扣税款62万余元；3、杞县鸿运经贸有限公司，共受票63份，抵扣税款106万余元；4、焦作市显锐贸易有限公司杞县物资购销处，共受票54份，抵扣税款90万余元；5、河南瑞天煤炭实业有限公司，共受票60份，抵扣税款100万元；6、南阳思源物资有限公司，共受票11份，抵扣税款18万余元；7、郑州宏矿煤业有限公司，共受票39份，抵扣税款65万元；8、伊川县顺立煤炭运销有限公司，共受票10份，抵扣税款16万余元。
通过虚开增值税专用发票，张某某非法获利16万余元，“王哥”非法获利40余万元，罗某某非法获利18万余元，被告人郭某某和王某甲各非法获利8万余元。
案发后，被告人郭某某于2012年8月9日主动向衡南县公安局投案，并于同年8月13日向衡南县公安局退缴非法所得235000元。取保候审期间，被告人郭某某因传唤不到案，同年9月27日经衡南县人民检察院决定逮捕，并由衡南县公安局网上追逃。2015年10月19日，被告人郭某某再次到衡南县公安局投案。
为证明上述事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、刑事判决书等证据。
公诉机关认为，被告人郭某某以非法谋利为目的，伙同他人在无货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；在共同犯罪中，被告人郭某某系从犯，应适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条之规定处罚；特提请本院依法判处。
被告人郭某某对公诉机关指控的事实及罪名无异议，自愿认罪悔罪，请求从宽处罚。
对其辩护意见，被告人郭某某未提供证据。
经审理查明：2011年春节前后，被告人郭某某和王某甲（已判刑）在河南省尉氏县城打牌时认识“王哥”（另案处理），“王哥”提议，三人通过外地朋友以在外地办厂做幌子，领取值税专用发票进行虚开卖钱，许诺给二人高额工资。被告人郭某某与王某甲为获取高额回报，遂同意。不久，王某甲联系了其衡阳朋友张某某（已判刑），并于2011年6、7月，三人到衡阳市与张某某、罗某某（已判刑）见面。五人商议成立“衡南县鸿运原煤填料助剂厂”，以该厂为幌子，利用该厂的一般纳税人资格，从衡南县国税局领购农副产品收购发票和增值税专用发票，进行虚开出售挣钱。五人约定：张某某与罗某某负责厂务生产管理，购进少量原材料虚假生产，领购农副产品收购发票和增值税专用发票；农副产品收购发票由张某某和罗某某虚假填写以达到抵扣税款目的，领购的空白增值税专用发票由被告人郭某某和王某甲转交给“王哥”，由“王哥”联系买方企业后，虚开出售赚钱；被告人郭某某和王某甲负责与张某某、罗某某结账，将“王哥”虚开增值税专用发票赚取的钱以现金、转账方式分给张、罗二人；通过虚开发票所赚取的钱除去开支后，张某某和罗某某占其中一半，“王哥”占另一半；“王哥”每月另付给被告人郭某某和王某甲各2万元钱工资。
为逃避追查，张某某和罗某某按照“王哥”授意，于2011年8月以捡来的何海洋的身份证作为投资人，办理工商登记，成立了“衡南县鸿运原煤填料助剂厂”，并按五人事先约定运营。至2012年3月，该厂因“王哥”担心出事而注销。
2011年至2012年3月期间，在无真实货物交易的情况下，“王哥”共虚开279份，票面金额共2805.4万余元的增值税专用发票给河南省8家企业，抵扣税款460万余元。该8家受票企业分别为：1、长葛市申通金属有限公司，共受票5份，抵扣税款7.9万余元；2、杞县晟源物资经销中心，共受票37份，抵扣税款62万余元；3、杞县鸿运经贸有限公司，共受票63份，抵扣税款106万余元；4、焦作市显锐贸易有限公司杞县物资购销处，共受票54份，抵扣税款90万余元；5、河南瑞天煤炭实业有限公司，共受票60份，抵扣税款100万元；6、南阳思源物资有限公司，共受票11份，抵扣税款18万余元；7、郑州宏矿煤业有限公司，共受票39份，抵扣税款65万元；8、伊川县顺立煤炭运销有限公司，共受票10份，抵扣税款16万余元。
通过虚开增值税专用发票，“王哥”非法获利40余万元，罗某某非法获利18万余元，张某某非法获利16万余元，被告人郭某某、王某甲非法获利各8万余元。
案发后，被告人郭某某于2012年8月9日主动向衡南县公安局投案，如实供述犯罪事实，并于同年8月13日向衡南县公安局退缴非法所得235000元。取保候审期间，被告人郭某某因传唤不到案，同年9月27日经衡南县人民检察院决定逮捕，并由衡南县公安局网上追逃。2015年10月19日，被告人郭某某再次到衡南县公安局投案。
上述事实，被告人郭某某不持异议，且有被告人郭某某的供述与辩解、证人罗某某、张某某、王某甲、王某乙等人证言、辨认笔录、刑事判决书、户籍证明等证据证实，经庭审质证核实，予以认定。
本院认为：被告人郭某某明知无货物交易，伙同他人虚开增值税专用发票，非法谋利，虚开增值税专用发票数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关所指控被告人郭某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。在共同犯罪中，被告人郭某某为犯罪提供帮助，起次要作用，系从犯，依法应当从轻或减轻处罚；案发后，被告人郭某某主动投案，如实供述犯罪事实，系自首，可从轻或减轻处罚；积极退缴全部赃款，庭审中自愿认罪，真诚悔罪，可酌情从轻处罚。考虑被告人郭某某系初犯，有多个从轻或减轻处罚情节，认罪、悔罪态度诚恳，本院对其减轻处罚，结合尉氏县司法局认为对其适用社区矫正的评估意见，可对其适用缓刑。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人郭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，判处罚金人民币六万元上缴国库（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限本判决书生效后十日内向本院缴纳）；
二、追缴被告人郭某某违法所得八万元上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 陈三平
审 判 员 谢凤德
人民陪审员 刘秋生
二〇一五年十二月二十八日
书 记 员 陈艳蓉
附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
……
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。