安徽省蚌埠市龙子湖区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）龙刑初字第00010号
公诉机关蚌埠市龙子湖区人民检察院。
被告人陶某，男，1982年9月2日出生于安徽省怀远县，汉族，个体户，户籍地怀远县，住怀远县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年4月30日被蚌埠市公安局取保候审，同年10月22日被蚌埠市龙子湖区人民检察院取保候审。
蚌埠市龙子湖区人民检察院以龙检刑诉（2014）217号起诉书指控被告人陶某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年12月11日向本院提起公诉。本院于2014年12月17日立案，依法组成合议庭，于2015年7月1日公开开庭审理了本案。本案在审判期间，本院根据公诉机关提出的延期审理建议，于2015年3月9日决定对本案延期审理。公诉机关于2015年4月8日补充侦查完毕移送本院。蚌埠市龙子湖区人民检察院指派检察员董晓艳出庭支持公诉，被告人陶某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
蚌埠市龙子湖区人民检察院指控：2011年，被告人陶某在怀远县经营加油站期间，多次到中石油蚌埠分公司购买油料，一名外地男子找到陶某，要求陶某以其提供的公司名义购买油料、开具增值税专用发票，该男子以每吨油50元好处费支付给陶某。至2011年9月，陶某从中石油蚌埠分公司为13家公司虚开增值税专用发票229张，价税合计22971116元，税额3395803.25元。
针对上述指控，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述等主要证据。公诉机关认为，被告人陶某的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人陶某系自首。
被告人陶某对公诉机关指控的犯罪事实及适用法律无异议。
经审理查明：被告人陶某系燃油购销和运输的个体经营人员。2011年5月至同年9月，陶某利用其从中国石油天然气股份有限公司安徽蚌埠销售分公司（以下简称“中石油蚌埠分公司”）购买柴油和汽油的便利条件，与他人合谋，由他人提供受票单位的信息资料，陶某将其个人所购柴油和汽油记在受票单位名下，而后让中石油蚌埠分公司为他人开具受票单位分别为安徽省合肥市华杰远通商贸有限公司、滁州光威化工有限公司、滁州众和兴化工有限公司、合肥恒信化工有限公司、安徽滁州市博大商贸有限公司、滁州市军松商贸有限公司、安徽宏达化工有限公司、安徽顺鑫化工有限公司、淮南芳洁志海商贸有限公司、芜湖市江城石油化工有限公司、芜湖市金兴石油化工有限责任公司、安徽省阜阳市利普化工有限公司、徐州市万龙化工有限公司的增值税专用发票，价税合计20276925元，税额合计2946219.87元。期间，被告人陶某获取违法所得约9万元。
另查实，上述13个公司为虚假的公司。被告人陶某于2014年4月29日主动到公安机关投案，如实供述自己的罪行，并于次日向蚌埠市公安局经侦支队退缴20万元。
上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有购货单位为上述13个公司的增值税专用发票复印件、受票单位的信息资料及介绍信、中石油蚌埠分公司的付油通知单、记账凭证及销项票据传递清册、POS机刷卡凭条、银行卡交易明细、被告人在中石油蚌埠分公司刷卡购油的交易明细表、税务登记资料、部分发票被认证抵扣的证明、中石油蚌埠分公司出具的说明、公安机关出具的抓获经过及情况说明，证人卢某、沈某、李某的证言等证据证实，足以认定。
对公诉机关指控被告人陶某从中石油蚌埠分公司为13个公司虚开增值税专用发票229张，价税合计22971116元，税额3395803.25元的意见，经查：被告人陶某对其让中石油蚌埠分公司分别为安徽省合肥市华杰远通商贸有限公司等13个公司开具增值税专用发票共计229份予以供认，亦有其签字领取发票的记录证实，此节事实足以认定。但经过对公诉机关提供的陶某在中石油蚌埠分公司购买油料的刷卡记录统计，2011年5月至同年9月，陶某购买油料的金额为20276925元，且陶某当庭亦否认其对于上述13个公司是否存在，以及其让中石油蚌埠分公司开具的增值税专用发票的金额中超出其购买油料款的部分是不是13个公司实际购买并不知情，因此，公诉机关指控价税合计22971116元的增值税专用发票229份均是陶某虚开的证据不足，应当以陶某实际购买油料的金额20276925元认定为虚开，故陶某虚开增值税专用发票的税额为2946219.87元。
本院认为：被告人陶某伙同他人故意违反增值税专用发票管理规定，在自己向他人购买货物的过程中，让销货单位为购货人以外的、没有实际进行货物交易的其他单位开具增值税专用发票，价税合计20276925元，税额合计2946219.87元，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法予以惩处。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持，但指控被告人的犯罪数额有误，本院予以纠正。被告人陶某自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法对其减轻处罚。被告人陶某主动退缴违法所得，酌情对其从轻处罚。根据被告人陶某的犯罪情节和悔罪表现，其符合缓刑适用条件，可以对其宣告缓刑。案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人陶某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年六个月，并处罚金人民币三十五万元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳）。
二、被告人陶某的违法所得人民币九万元，予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省蚌埠市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 余 勇
代理审判员 吴双双
人民陪审员 顾 洁
二〇一五年七月九日
书 记 员 朱 君
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。