上海市闸北区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）闸刑初字第997号
公诉机关上海市闸北区人民检察院。
被告人洪桂飞。
辩护人严业周，北京盈科（上海）律师事务所律师。
上海市闸北区人民检察院以沪闸检诉刑诉（2014）1088号起诉书指控被告人洪桂飞犯虚开增值税专用发票罪，于2014年7月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。上海市闸北区人民检察院指派检察员张某某、代理检察员马某某、赵某某出庭支持公诉。被告人洪桂飞及辩护人严业周到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市闸北区人民检察院指控，2010年8月23日，被告人洪桂飞通过刘某某（另案处理）注册成立了上海伶俜实业有限公司（以下简称“伶俜公司”），该公司成立后无员工，无真实业务交易。2010年11月至2012年3月间，被告人洪桂飞为谋取非法利益，在与对方公司无真实业务往来的情况下，自己或通过刘某某以收取开票费的方式以伶俜公司名义向上海鼎尊特种电线电缆有限公司（以下简称“鼎尊公司”）、上海广盼服饰有限公司（以下简称“广盼公司”）、上海山耐斯新能源科技有限公司（以下简称“山耐斯公司”）等30余家公司虚开增值税专用发票130余份，价税合计人民币（以下币种均为“人民币”）738万余元，虚开税款107万余元，均已向上海市各区国家税务机关申报抵扣。2013年9月18日，公安机关将被告人洪桂飞抓获。
针对起诉指控的事实，公诉机关当庭出示并宣读了证人的证言及辨认笔录，鼎尊公司、广盼公司等涉案公司的立案材料及公司主要负责人笔录、相关的《增值税专用发票》及《抵扣证明》，《司法会计鉴定报告》、被告人洪桂飞的部分供述，公安机关《受案登记表》、《立案决定书》，伶俜公司的注册基本信息以及被告人洪桂飞的户籍资料等证据，认为被告人洪桂飞为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，要求依照《中华人民共和国刑法》的相关规定，依法追究被告人洪桂飞的刑事责任。
被告人洪桂飞对起诉指控的犯罪事实提出异议，辩称注册成立伶俜公司是为做服装生意，后因资金和场地问题而无法继续，就将公司的IC卡等相关材料交给刘某某，委托刘帮助注销公司；自己曾帮助刘某某为鼎尊公司开过8张增值税专用发票，但并未收取费用，因为刘承诺再帮其注册一个公司，可以卖十几万；此外，对其他公司收受伶俜公司发票的事均不知情，其也未向洪丙购买过进项发票。
辩护人对起诉指控被告人洪桂飞向鼎尊公司开具发票因而构成虚开增值税专用发票罪无异议，但认为被告人在该节犯罪中起辅助作用，系从犯，建议对其减轻处罚。对起诉指控的其他事实，认为事实不清、证据不足，不能认定。理由是：1、根据涉案受票公司的笔录，均不能证明发票系洪桂飞开具。2、目前无证据证明伶俜公司的实际负责人即被告人洪桂飞。3、刘某某因涉及本案被判刑，其与本案有利害关系；洪甲、洪乙也因虚开增值税专用发票被判刑，不排除二人为争取立功而作伪证；洪丙与被告人有过节，故上述四人证言的真实性存疑。4、起诉指控的虚开数额达700余万元，但无证据显示被告人从中获利。
经审理查明，2010年8月23日，被告人洪桂飞用其妹妹洪A的身份证，通过刘某某注册成立了伶俜公司，该公司成立后无员工、无办公场地、无真实业务交易，实际由洪桂飞控制。
2010年11月至2012年3月间，伶俜公司在与对方公司无真实业务往来的情况下，以伶俜公司名义向鼎尊公司、广盼公司、山耐斯公司等近30家公司虚开增值税专用发票100余份，价税合计近700万元，虚开税款近100万元，均已向上海市各区国家税务机关申报抵扣。2013年9月18日，公安人员将被告人洪桂飞抓获。
上述事实，有下列证据予以证实：
1、鼎尊公司、广盼公司等涉案公司的立案材料、公司主要负责人笔录、相关税务机关出具的抵扣证明、《增值税专用发票》复印件、上海银华同大会计师事务所的《司法会计鉴定报告书》，证实2010年11月至2012年3月间，伶俜公司在与涉案公司无真实业务往来的情况下，向涉案公司虚开增值税专用发票，其中近30家公司已被立案处罚，涉及税款近100万元，均已向各公司所在地税务机关申报抵扣。
2、证人洪A（系洪桂飞的妹妹）的证言，证实伶俜公司是洪桂飞偷拿其身份证去注册成立的事实。
3、证人刘某某的证言及辨认笔录，证实其系上海万灵企业登记代理有限公司负责人，2010年8月，洪桂飞持洪A的身份证，委托其代理注册成立伶俜公司，其公司负责为这家公司代理记账。2011年底，江某某委托其帮忙开具增值税专用发票并提供了开票信息，其把信息给了洪甲，后洪甲带来8张伶俜公司开具给鼎尊公司的增值税专用发票，价税合计80万元，其把发票交给江某某并把江给付的4.8万元开票费给了洪甲。这两家公司没有真实业务，所以肯定是虚开的。平时都是洪桂飞到其公司的共享开票机上开票，其只是帮忙在机器上操作。
4、证人洪甲的证言，证实伶俜公司是专门从事虚开业务的公司，洪桂飞是该公司的实际负责人。2011年底，刘某某要求其帮忙为鼎尊公司虚开发票，其找到洪桂飞，洪以伶俜公司的名义为鼎尊公司虚开了8张增值税专用发票，价税合计80万元，税款11万余元，后其支付给洪桂飞4万元作为开票费。
5、证人洪丁（系洪桂飞的丈夫）的证言，证实其弟弟洪丙、同乡洪甲都从事虚开发票业务，洪桂飞注册伶俜公司用于虚开增值税专用发票，公司没有其他业务，发票都是刘某某让洪桂飞开具的。
6、证人洪乙的证言及辨认笔录，证实其和洪桂飞、洪丁是同乡，双方的公司都是通过刘某某办理注册的，伶俜公司没有办公场地及员工，专门从事虚开增值税专用发票，主要由洪桂飞到刘某某的开票机上开票。
7、证人洪丙的证言及辨认笔录，证实2011年下半年起，洪桂飞向其购买进项发票，并以现金方式支付开票费。在这之前“李姐”曾发信息询问有无进项发票，但双方没有交易，故其并不清楚伶俜公司的实际负责人是谁。
8、被告人洪桂飞在公安机关的供述，证实伶俜公司是其偷了妹妹洪A的身份证后委托刘某某注册成立的公司，公司没有真实业务，实际就是开票公司，但都是帮刘某某开单子，开过几次也记不清了，其不在的时候刘某某就自己开。其没有向刘某某要钱，因为刘某某答应为其免费再注册一个公司，可以赚十几万；为鼎尊公司开具的8张增值税专用发票是刘某某提出的，其交给刘某某但未收取钱款。
9、公安机关出具的《受案通知书》、《立案决定书》，证实本案的案发情况。
10、被告人洪桂飞的常住人口基本信息、伶俜公司的注册信息，证实被告人洪桂飞的身份情况及伶俜公司的注册登记情况。
上述证据均经庭审质证属实，合法有效，应予确认。
本院认为，被告人洪桂飞利用伶俜公司向他人虚开增值税专用发票，数额巨大，造成国家税款被骗近100万元，情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。经查，伶俜公司成立后既无办公场地及员工，亦未做过一笔真实交易，被告人洪桂飞关于其为做服装生意而成立伶俜公司，但公司成立后不久就将公司的IC卡等材料交由刘某某保管，委托刘代为注销，除向鼎尊公司虚开发票是明知的，其他均系刘某某所为的辩解，既无证据证实，亦与常理相悖。而公诉机关提供的证人洪甲、洪乙、洪丁、洪丙等人的证言，均可以指证洪桂飞成立伶俜公司的目的就是用于虚开发票，洪桂飞系伶俜公司的负责人，并实际参与虚开业务，故对被告人的相关辩解，本院不予采信。辩护人关于伶俜公司实际由刘某某控制，被告人在此期间不在上海的辩护意见，缺乏相应的证据证明，本院不予采纳；辩护人关于受票公司与被告人洪桂飞之间无关联性的辩护意见，经查，受票公司用于抵扣的增值税专用发票均系伶俜公司开具，相关的证人证言也证实洪桂飞系伶俜公司的实际负责人，而洪桂飞对以伶俜公司名义开具的增值税专用发票无法做出合理解释，也无法提供确实的证据证明其与此无关，应当承担相应的刑事责任；关于鼎尊公司一节，根据被告人洪桂飞系伶俜公司实际负责人的身份，结合其在该节中的实际作用，不应认定为从犯；关于是否收取开票费，不影响对被告人行为性质的认定；关于证人证言真实性问题，经查，证人证言取证程序合法，辩护人也无法提供证据证明系伪证。综上，对辩护人的上述相关辩护意见，本院均不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第十二条第一款和第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人洪桂飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年9月18日起至2024年9月17日止；罚金自本判决生效之日起三十日内向本院缴纳。）
二、责令退出违法所得，依法予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 龚 雯
代理审判员 钱 晔
人民陪审员 张蟠根
二〇一四年十月二十七日
书 记 员 顾正仰
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第十二条中华人民共和国成立以后本法施行以前的行为，如果当时的法律不认为是犯罪的，适用当时的法律；如果当时的法律认为是犯罪的，依照本法总则第四章第八节的规定应当追诉的，按照当时的法律追究刑事责任，但是如果本法不认为是犯罪或者处刑较轻的，适用本法。
……
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。