新疆维吾尔自治区
阿克苏地区中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）阿中刑初字第87号
公诉机关新疆维吾尔自治区人民检察院阿克苏分院。
被告人张中，2012年7月11日因本案被温宿县公安局刑事拘留，2012年7月23日被依法逮捕。2013年1月28日被温宿县人民法院以行贿罪判处有期徒刑二年，缓刑三年。现羁押于温宿县看守所。
辩护人黄艺，新疆胜天律师事务所律师。
新疆维吾尔自治区人民检察院阿克苏分院（以下简称阿克苏检察分院）以阿分检刑诉字（2013）第83号起诉书指控被告人张中犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2013年9月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2013年10月31日公开开庭审理了本案。阿克苏检察分院指派检察员ＸＸ、张炜出庭支持公诉，被告人张中及其辩护人黄艺到庭参加诉讼。现已审理终结。
阿克苏检察分院指控，被告人张中于2011年8月在温宿县注册成立温宿县金康药业有限责任公司，其本人任法定代表人，向温宿县国税局申请被认定为增值税一般纳税人，经营范围为中药材收购、分拣、销售，农副产品收购、销售。同月，张中经培训取得增值税防伪税控一机多票开票子系统企业操作员资格。该公司成立后，未进行任何实际生产经营活动，自2011年8月至2012年7月，利用他人身份信息开具收购中药材发票658份，金额59470783元，进项税额7731201.79元。为他人虚开增值税专用发票474份，金额46816500元，销项税额7958805元。
2013年1月28日，温宿县人民法院经审理查明被告人张中在成立温宿县金康药业有限责任公司后，为了顺利在温宿县国税局领取收购发票和增值税专用发票，多次给温宿县国税局工作人员行贿共计28000元，温宿县人民法院以（2013）温刑初字第12号刑事判决书判决被告人张中犯行贿罪判处有期徒刑二年，缓刑三年。该判决已生效。
庭审中，公诉机关向法庭提交了书证、物证、证人证言、被告人供述以及鉴定意见等证据。公诉机关认为被告人张中违反国家发票管理法规，没有实际经营活动，为他人虚开增值税专用发票474份，销项税额7958805元，故其虚开的税款数额为7958805元。致使税款4354431元已被抵扣，被告人张中还实施了向国家工作人员行贿的行为，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三百八十九条之规定，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪和行贿罪追究刑事责任。依照《中华人民共和国刑法》第七十条的规定，应当对其数罪并罚。特提起公诉。并根据被告人在共同犯罪中处于从犯地位、建议依法减轻处罚，判处被告人张中有期徒刑15年。并与前罪合并执行有期徒刑16年。
被告人张中供述及辩解：对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，自己受雇于他人，领取薪水，开办公司的资金是李某出具的，场地费用及开办公司所产生的费用以及公司幕后是付某某、李某操控的。认识到所犯罪行的严重性，真诚悔罪，请求法院从轻判处。
辩护人黄艺的辩护意见是：对指控事实没有异议，但本案查明的事实，足以认定被告人张中具有坦白情节应当依法从轻处罚、在犯罪过程中受他人雇佣、没有出资和实际获利，仅领取工资，在整个犯罪团伙及所起的作用属于从犯地位。被告人张中到案后积极检举同案犯，且同案均由公安机关掌握，应当认定为具有立功情节，请求对同案犯继续进行抓捕，综合以上，请求对被告人依法减轻处罚，判处十年以下有期徒刑。
审理查明，2011年8月3日，被告人张中获取高额薪酬的非法利益，在温宿县注册成立温宿县金康药业有限责任公司，被告人张中任公司法定代表人。该公司成立后，被告人张中按照分工向温宿县国税局申请并被认定为增值税一般纳税人，在明知公司未进行任何实际生产经营活动，而是在公司操控人员的指使安排下，从2011年8月到2012年7月间，利用公司操控人员向其提供的“身份证件信息”对外开具收购中药材发票，为他人虚开增值税专用发票474份，金额46816500元，销项税额7958805元。案发后，经查实已有国家税款4354431元被抵扣。被告人张中在案发后，一经侦查机关传唤，即刻向侦查机关坦白所犯罪行，并检举同案张某、付某某。经侦查机关核实，同案付某某2012年8月已在新疆福海县因涉嫌虚开增值税发票被公安机关立案。
另查明，温宿县人民法院2013年1月28日以（2013）温刑初字第12号刑事判决认定，被告人张中为领取增值税发票向税务机关工作人员行贿，构成行贿罪，被判处有期徒刑二年，缓刑三年，该判决已生效。
认定上述事实的证据有：
1、书证、物证
（1）《接受刑事案件登记表》、立案决定书。证实本案案发为公安机关2012年7月10日工作中发现案件线索、并在7月11日立案的事实。
（2）被告人张中的居民身份证。证实被告人张中的身份基本情况，年龄符合承担刑事责任条件。
（3）阿克苏地区国税局稽查局2012-36好《温宿县金康药业有限责任公司稽查报告》“检查情况”：2011年8月至2012年7月开具增值税专用发票474份，金额46816500元，销项税额7958805元。涉嫌没有货物购销而为他人虚开增值税专用发票行为。2011年8月至2012年7月开具农产品收购发票658份，金额59470783元，进项税7731201.79元，属涉嫌没有货物购销而为自己虚开增值税发票行为。涉案金额巨大，依照《发票管理办法》第三十七条规定，建议移交司法部门查处。
（4）搜查证、搜查笔录、扣押物品清单。证实公安机关依法扣押金康药业有限责任公司组织机构代码证、营业执照、公章、私章、冒用他人身份证复印件320份，建行、农行银行卡6张、U盾2个，增值税专用发票6张、国税局通用机打发票2090张（收购专用），会计凭证账册若干，农业银行转账支票2本、现金支票存根7张，华源物流新疆专线发票1本及从张中处查扣的安徽省界首市药业公司公章1枚、安徽省界首市药材公司公章1枚、喀什新联药业有限责任公司公章2枚等物品。
（5）查询存款、汇款通知书及账目明细，证实公安机关对张中的银行卡账户及温宿县金康药业有限责任公司的账户进行查询情况，张中银行卡交易频繁。以及温宿县金康药业有限责任公司的30-39020104000xxxx账户交易情况。
（6）温宿县金康药业有限责任公司工商登记资料。证实温宿县金康药业有限责任公司2011年8月3日注册成立，张中担任法定代表人，注册资本300万元，经营范围一般经营项目：中药材收购、分拣、销售；农副产品收购、销售。
（7）温宿县金康药业有限责任公司税务登记资料。证实该公司进行税务登记及成立后的纳税情况。
（8）张中与徐某某的租房协议。证实张中为成立温宿县金康药业有限责任公司从徐某某处以每年15000院租金租温宿县黑孜路6.5公里处一层小院的事实。
（9）温宿县国税局调取的温宿县金康药业有限责任公司纳税申报资料。证实该公司成立后进行纳税申报的情况。
（10）公安机关从温宿县国税局调取的温宿县金康药业有限责任公司开具的增值税专用发票的信息。证实该公司成立后开出增值税专用发票482份，其中作废5份的事实。
（11）公安机关从温宿县国税局调取的温宿县金康药业有限责任公司开具的通用平推式机打收购专用发票的信息及收购发票原件八册。证实该公司成立后开出收购专用发票658份的事实。
（12）公安机关从阿克苏地区国税局稽查局调取的对温宿县金康药业有限责任公司开出的增值税专用发票进行协查的协查报告。证实该公司开出的增值税专用发票经核查有260份4354431元已经查证被抵扣，即已给国家利益造成4354431元的损失。（安徽省阜阳众诚药业2011年11月-12月252份增值税票价税合计29044606.5元，税款有4220156.5元；另有8份增值税票，税款合计134274.5元）
（13）被告人张中所记2011年8月至12月的明细表。
（14）温宿县法院（2013）温刑初字第12号刑事判决书。认定，被告人张中在成立温宿县金康药业有限责任公司后，为了顺利在温宿县国税局领取收购发票和增值税专用发票，多次给温宿县国税局某科长傅某和副科长王某行贿13000元、15000元，被以行贿罪判处有期徒刑二年，缓刑三年的事实。
（15）温宿县公安局案件情况说明以及公诉机关当庭提交福海县公安局取保候审决定书复印件证实：被告人检举的付某某于2012年8月25日被福海县公安局以虚开增值税发票案予以立案并被取保候审。
2、证人证言
（1）李某某证言证实：通过其岳父认识张中，2010年7月12日给张中借了44000元，2012年8月借给张中300万元开厂子用，后来300万元还了。张中租厂房的1万多元钱也是李某某的，其还陪同张中到温宿县工商局、地税局、国税局、农业银行和工商银行办过业务。
（2）马某证言证实：2011年8月温宿县金康药业有限责任公司的张中到华兴公司找其办理验资业务，之后帮该公司做网上年检、填公司注销表格，见过该公司的会计资料，发现该公司银行帐对不上、没见过任何库存，没有收购事实。
（3）史某证言证实：见张中的公司所聘用的会计有时候到其所居住的金桥名苑的房间办公（网上申报或打票）的事实。
（4）徐某某证言证实：张中以每年15000元的价格租用徐某某的房屋作为温宿县金康药业有限责任公司用房的事实。其证实张中租用他的房屋，在租房协议签订后10天就搬进去了，但没有生产经营，房子一直是空着的。
（5）谢某某证实：温宿县金康药业有限责任公司就在她家旁边，从去年成立一直没有见到该厂有生产经营现象，也没见过厂子里有人。
（6）张某某证实：2011年10月代理温宿县金康药业有限责任公司给该公司做了三个月的账，因张中他们不想交税，让我们做亏损，我们做不了，就于2011年12月解除了代理关系。我在做账的时候，张中给我送的税票，后面都有收购农户的身份证付一件，我们就凭这个做账。
（7）张某证实其听其丈夫李某说张中借了300万元的事实。
（8）其他证人证言。公安机关对张中所开收购药材发票所附的身份证复印件上的部分证人进行核实时所做的询问笔录。证实这些证人均不认识张中，也不知道温宿县金康药业有限责任公司，也从没有给该公司卖过药材的事实。包括：汪某某、霍某、赵某、朱某、蔺某某、马某某、李某某、白某某、高某某、陈某某、张玉秀、李某某、侯某某、彭某某、刘某某、逯某某、李某某、杨某某。
3、被告人张中供述证实：
（1）2012年7月11日15时58分被告人张中一经公安机关传唤，便供述所犯罪行并检举付某某、李某参与犯罪的事实。
（2）2011年8月在温宿县设立温宿县金康药业有限责任公司开始虚开增值税发票，自己目前收到约8万元钱的工资报酬。
（3）金康药业有限责任公司是2011年8月3日注册成立的，金康药业的法人代表是张中，是付某某还有李某和张中三人共同策划的。
（4）付某某、李某、张中分工：付某某是金康药业的幕后老板，他也是虚开增值税专用发票的组织、策划、销售的幕后总负责人。付某某在金康药业有限责任公司出资、指挥、策划，增值税票联系下家，银行汇款。他租赁厂房，买机器、出资，办营业执照由他指挥的，税务局填表，银行开户网银，提供收购票上的多人的身份证复印件，联系销售下家。付某某安排李某协助我工作，他主要是管钱的，负责公司的大小开支。
李某转过300万成立公司用了。李某参与了给我筹备公司的注册资金了。
付某某和李某在内地联系下家，付某某有空就过来开票，如果没时间就是由我来开让人把票带走，付某某把发票的信息发给我由他来指挥然后找人带走。把虚开的增值税发票出售给下家以后，由下家将钱利用网银转账到办好的公司账户上，然后付某某再利用办好的网银账户把钱转走。
4、辨认笔录：
张中辨认笔录。2012年7月12日公安机关组织张中在一组照片中辨认出犯罪嫌疑人付某某。
上述证据经庭审质证、并经查证属实，足以认定上述事实，本院予以确认。
本院认为，被告人张中伙同他人，为虚开增值税专用发票牟利设立虚假公司，没有货物购销而为他人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，且虚开的增值税专用发票销项税额数额为7958805元，属于税款数额巨大、抵扣税款数额达4354431元属情节特别严重，应当依法在十年以上有期徒刑或者无期徒刑范围内予以从严惩处。被告人张中到案后，能够坦白罪行，致使案件得以告破，具有法定从轻处罚情节。又因被告人张中等人属团伙犯罪，起组织策划作用的同案犯未予归案，公诉机关以从犯地位指控到案被告人张中，建议依法比照起主要作用的主犯从轻处罚。同时，被告人张中具有检举同案他犯，依法具有酌定从轻处罚情节。因被告人张中犯罪情节特别严重，但又有法定从轻、酌定从轻处罚量刑情节，本院综合被告人张中以上犯罪情节，对被告人张中依法从轻处罚。
综上，公诉机关指控罪名正确、指控被告人张中犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪事实基本清楚、证据确凿，本院予以支持。但公诉机关对已经法院判决的行贿罪再行指控，无法律依据。对于被告人张中所犯行贿罪的刑罚执行，本院依法撤销行贿罪的缓刑，与本案判决的刑期决定执行的刑期。辩护人黄艺关于被告人具有坦白、检举他犯等相应从轻处罚的辩护意见，合法有据，本院予以采纳。辩护人关于对被告人张中应当在十年以下减轻处罚的意见，与被告人所犯罪行的严重程度及危害结果不符，本院不予以采纳。为森严国法，严厉打击破坏社会主义市场经济犯罪，维护国家正常的税收征管秩序。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第五十二条、第六十四条、第七十七条第一款、第二百一十二条之规定，判决如下：
1、被告人张中犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币30万元；撤销温宿县人民法院（2013）温刑初字第12号刑事判决中“被告人张中犯行贿罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年”的缓刑部分；数罪并罚，决定执行有期徒刑十六年，并处罚金人民币30万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年7月11日起至2028年7月10日止）。
2、对依法扣押的犯罪工具予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向新疆维吾尔自治区高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 王 陆
代理审判员 周志军
代理审判员 陈春香
二〇一三年十一月十一日
书 记 员 高 静