上海市第三中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）沪三中刑初字第51号
公诉机关上海市人民检察院第三分院。
被告单位上海豪臣木业有限公司（以下简称豪臣木业公司），住所地上海市青浦区。
诉讼代表人郭振华，男，1979年1月22日生。
被告人周某某，男，1956年3月15日出生，汉族，住上海市。
辩护人魏巍，上海市汇业律师事务所律师。
被告人陆某，男，1983年12月21日出生，汉族，住上海市青浦区。
上海市人民检察院第三分院以沪检三分诉刑诉（2015）53号起诉书指控被告单位豪臣木业公司，被告人周某某、陆某犯走私普通货物罪，于2015年11月25日向本院提起公诉。本院审查后于同月30日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市人民检察院第三分院指派检察员曹杰出庭支持公诉，被告单位豪臣木业公司诉讼代表人郭振华、被告人周某某及其辩护人魏巍，被告人陆某到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2012年8月至2014年5月间，被告单位豪臣木业公司在从事木制品来料加工贸易中，作为该公司总经理的被告人周某某指使该公司总经理助理被告人陆某制作虚假单证，通过伪报品名、数量等方式，向海关申报出口，偷逃业公司偷逃应缴税款共计人民币826，688.97元（以下币种均为人民币）。2014年9月11日，海关人员至豪臣木业公司展开调查时，周某某、陆某主动提供涉案相关单证材料并如实供述上述犯罪事实。案发后，豪臣木业向海关缴纳暂扣款826，000元。公诉人当庭宣读并出示了《案件侦破经过》，《扣押决定书》，《扣押清单》，《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定书》，《报关详单》，《进口货物报关单数据查询单》，《加工贸易电子手册》，来料加工合同，《海关进口增值税专用缴款书》，《电子化手册核销申请表》，《海关出口货物报关单》，、《出货明细》，被告人周某某、陆某供述，《原材料国内采购清单》及发票，证人谈小雄、程晓杜、马菊清等的证言，《汇款结汇对账表》，财务明细，《海关缴款通知书》，《档案机读材料》、营业执照，《常住人口基本信息》等证据，公诉机关认为，被告单位豪臣木业公司采用伪报品名、数量的方式向海关申报出口货物，偷逃应缴税款826，688.97元。被告人周某某作为直接负责的主管人员，被告人陆某作为其他直接责任人员，其行为均构成走私普通货物罪。在共同犯罪中周某某起主要作用，系主犯；陆某起次要作用，系从犯，应当从轻处罚。被告单位、两被告人均有自首情节，均可从轻处罚。据此，提请本院依法审判。
被告单位豪臣木业公司的诉讼代表人和被告人周某某、陆某对起诉指控的犯罪事实和定性均无异议，当庭表示认罪。
被告人周某某的辩护人同意公诉人的公诉意见，认为周某某主动向海关人员提供公司全部单证材料，对侦破本案具有至关重要的意义，周某某除具有自首这一法定从轻情节外，还有其他酌情从轻情节，请求法庭能对周某某从轻处罚。
经审理查明，2012年8月至2014年5月间，被告单位豪臣木业公司在从事木制品来料加工贸易中，作为该公司总经理的被告人周某某指使该公司总经理助理的被告人陆某制作虚假单证，通过伪报品名、数量的方式，将不属于特定的加工贸易手册备案的货物伪报称特定手册内的备案货物，向海关申报出口，骗取海关核销；或将实木类制成品伪报成复合地板，向海关申报出口。经海关核定，豪臣木业公司偷逃应缴税款共计826，688.97元。
2014年9月11日，海关人员至豪臣木业公司展开调查，被告人周某某、陆某接电话后主动至公司向海关人员提供涉案相关单证材料并如实供述。案发后，豪臣木业公司向海关缴纳暂扣款826，000元。
以上事实有公诉机关提交，并经法庭质证的下列证据证明：
1、海关出具的《报关详单》，《进口货物报关单数据查询单》，《加工贸易电子手册》，《来料加工合同》，《海关进口增值税专用缴款书》，《电子化手册核销申请表》，《海关出口货物报关单》及豪臣木业公司出具的《出货明细》等证据相互印证，证明豪臣木业公司实际出货情况及其制作虚假单证，采用伪报品名、数量的方式偷逃应缴税款的事实。
2、松江海关松关核字（2015）2-1、2-2、2-3、2-4号《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定书》，证明豪臣木业公司偷逃应缴税款共计826，688.97元。
3、侦查机关出具的《侦破经过》、《扣押决定书》、《扣押清单》等证据相互印证，证明本案的案发情况、侦查机关依法扣押涉案物品等情况；《扣押决定书》及《海关缴款通知书》证明海关暂扣豪臣木业公司826，000元。
4、被告人周某某供述，证明豪臣木业公司主要经营木材来料加工贸易，加工木种主要是相思木、白橡木、胡桃木三种。其用国内采购的桃木制成实木地板冒充手册中的相思木、胡桃木、白橡木，骗取海关核销；或利用多余的相思木地板冒充手册中的胡桃木地板、白橡木地板出口，骗取海关核销。公司的进出口业务其均交陆某负责。在海关核销手册的问题上，豪臣木业公司在申报出口时，数量是预估的，在手册最后核销时按照事先算好的手册余量进行申报出口，将手册出口数量做平，公司的出库单、领料单等凭证也是倒推制作的。在申报核销出口时，其会用相思木和桃木地板冒充手册中的胡桃木和白橡木地板出口，骗取海关核销。多余的白橡木和胡桃木等木材多加工成复合地板通过一般贸易出口。因豪臣木业公司效益不好，这样做可以偷逃胡桃木、白橡木的进口增值税和桃木地板的出口关税。桃木是其通过国内贸易渠道购买的。
5、被告人陆某的供述，证明豪臣木业公司在加工贸易中将多出的相思木保税料材加工成实木地板，再冒充手册中的胡桃木地板、橡木地板出口到国外，骗取海关核销；将国内采购的桃木制成地板冒充加工贸易手册中的相思木、橡木、胡桃木地板骗取海关核销。公司实际出口木地板数量与向海关申报出口数量是不一致的，其在手册快到期时，会计算手册剩余的出口货物数量，将这个数量作为出口数量向海关申报，这样手册数量就做平了。公司用国内采购的桃木制成地板冒充相思木、胡桃木、橡木地板骗取核销，再用备案单耗高但实际单耗低而多余出来的相思木和用桃木顶替出来的相思木制成地板替换橡木、胡桃木骗取海关核销。顶替出来的橡木、胡桃木制作成复合地板和木线条通过一般贸易渠道销往国外。上述事项都是由周某某决定，其负责具体操作。
6、豪臣木业公司出具的《原材料国内采购清单》、发票及证人谈小雄、程晓杜、马菊清等的证言，被告人周某某的相关供述相互印证，证明豪臣木业公司从国内购买木材用于来料加工贸易；豪臣木业公司的《汇款结汇对账表》及财务明细，证明豪臣木业公司涉案货物贸易收益归公司所有的事实。
7、《档案机读材料》、营业执照等证据证明豪臣木业公司性质、经营范围、注册资金等情况及被告人周某某、陆某的任职情况；《常住人口基本信息》证明两被告人的自然身份情况。
以上证据本院均予确认，可以作为定案依据。
本院在审理期间，被告单位豪臣木业公司向本院交纳10万元。
本院认为，被告单位豪臣木业公司违反海关法规，逃避海关监管，采用伪报品名及数量的方式向海关申报出口货物，偷逃应缴税款82万余元，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予处罚。被告人周某某作为被告单位直接负责的主管人员，被告人陆某作为其他直接责任人员，均应承担相应的刑事责任。公诉机关的指控，事实清楚，证据确实充分，起诉指控的事实和罪名成立，本院予以支持。在共同犯罪中，周某某决定并指使他人制作虚假报关单证，以伪报品名、数量的方式向海关申报出口以偷逃税款，起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；陆某受他人指使，制作虚假报关单证，以伪报品名、数量的方式向海关申报出口以偷逃税款，起次要作用，系从犯，依法应当从轻处罚。在海关人员至豪臣木业公司展开调查时，周某某、陆某主动至公司向海关人员提供涉案相关单证材料并如实供述，上述事实可以认定被告单位豪臣木业公司、周某某、陆某均具有自首情节，依法可从轻处罚。被告单位和被告人在庭审中均能自愿认罪，被告单位预缴部分罚金，有一定的悔罪表现，均可酌情从轻处罚。鉴于本案具体案情，本院决定对被告人周某某、陆某适用缓刑，辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，为维护国家对普通货物的进出口监管及税收征收制度，依照《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第一百五十三条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第一、三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条、《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》第三条之规定，判决如下：
一、被告单位上海豪臣木业有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币八十三万元。
（罚金自本判决生效之日起三十日内向本院一次缴纳。）
二、被告人周某某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）
三、被告人陆某犯走私普通货物罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）
四、扣押在案的走私货物予以没收，违法所得予以追缴。
被告人周某某、陆某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 程亭亭
代理审判员 彭 多
人民陪审员 胡伟亮
二〇一六年一月二十五日
书 记 员 邵 清
附：相关法律条文
附：相关的法律条文
一、《中华人民共和国刑法》
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……
第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
……
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
……
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
……
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
二、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第二十四条单位犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定之罪，依照本解释规定的标准定罪处罚。
单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。
三、《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》
第三条对于新的司法解释实施前发生的行为，行为时已有相关司法解释，依照行为时的司法解释办理，但适用新的司法解释对犯罪嫌疑人、被告人有利的，适用新的司法解释。