四平市铁西区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）吉0302刑初169号
公诉机关四平市铁西区人民检察院。
被告人谷武，男。因犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月3日被四平市公安局取保候审。经本院决定，于2016年9月22日继续取保候审至今。
辩护人姜立国，吉林姜立国律师事务所律师。
四�市铁西区人民检察院以四西检刑检刑诉（2016）137号起诉书，指控被告人谷武犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。四平市铁西区人民检察院指派检察员邸连飞出庭支持公诉，被告人谷武及其辩护人姜立国到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控，2010年4月至8月间，吉林省石油公司出台优惠政策，允许吉林省各分公司对省外购油用户，给予一定额度的运费补贴。长春XX河石油经销有限公司得知此优惠政策后，让其下属的“大连XX化工经销有限公司”、“XX油田物资产品经销有限公司”、“丹东市XX石油有限公司”三家分公司，从四平石油公司购油，达到享受�费补贴的标准之后，长春XX河石油经销有限公司给三家公司打款，这三家公司再将购进的成品油销售给长春XX河石油经销有限公司，并开具增值税专用发票。这三家公司采购的成品油实际上未运输到外省，而是直接被长春XX河石油经销有限公司提走后进行销售。
被告人谷武在未给这三家公司提供真实运输劳务的情况下，受长春XX河石油经销有限公司储运部经理祝某某（2014年9月6日已去世）的指使，于2010年6月至8月期间，从挂靠的辽宁省盘锦XX运输有限公司开具可以抵扣税款的运输发票10份，金额总计4778621.2元。四平石油公司接到运输发票后，将运费补贴款以汇款的方式，汇到辽宁省盘锦XX运输有限公司账户。之后谷武指使辽宁省盘锦XX运输有限公司财务人员郭某将此款从公司账户提出存入郭某个人银行卡，再转汇到谷武嫂子初某某个人银�卡中，最后转汇到长春XX河石油公司财务人员董某某卡中，达到享受运费补贴的目的。
综上所述，被告人谷武，在未给“大连XX化工经销有限公司”、“XX油田物资产品经销有限公司”、“丹东市XX石油有限公司”及“中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司”提供真实运输劳务的情况下，以收货人为上述三家公司向发货人为“中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司”开具可以抵扣税款的运输发票10份，金额总计4778621.20元。
针对指控的事实，公诉机关向本院提供下列证据：1.被告人谷武的供述与辩解；2.证人刘某某、董某、关某、董某某等的证言；3.受案登记�、四平市国家税务局稽查局“线索移交函”、被告人谷武的户籍信息证明、辨认笔录、XX河石油公司“情况说明”、四平石油公司及辽宁盘锦XX公司往来账目、发票等书证。
公诉机关认为，被告人谷武无视国家法律，在没有提供应税劳务的情况下，通过“辽宁省盘锦XX运输有限公司”为“长春XX河石油公司”虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人谷武系主动投案，有自首情节，建议人民法院对被告人从轻或减轻处罚。
在法庭审理时，被告人谷武对公诉机关指控的犯罪事实及宣读、出示的证据均无异议，当庭表示认罪、后悔，请求人民法院对其从轻处罚。
被告人谷武的辩护人提出如下辩护意见：1.被告人谷武不具有虚开发票骗取国家税款的主观目的，请人民法院量刑时考虑从轻处罚；2.本案认定抵扣税款给国家造成损失的数额应该扣除开票单位所缴纳的营业税数额；3.本案中石油四平销售分公司用运费发票抵扣税款的行为是违法的，相关责任应该由抵扣单位承担；4.本案谷武具有自首的法定减轻处罚情节；5.被告人谷武在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应从轻、减轻处罚；6.谷武无前科劣迹，属于初犯，同意缴纳罚金，当庭认罪态度较好，悔罪表现明显，请人民法院给予从轻处罚。
经审理查明，2010年4月至8月间，吉林省石油公司出台优惠政策，允许吉林省各分公司对省外购油用户，给予一定额度的运费补贴。长春XX河石油经销有限公司得知此优惠政策后，让其下属的“大连XX化工经销有限公司”、“XX油田物资产品经销有限公司”、“丹东市XX石油有限公司”三家公司，从四平石油公司购油，达到享受运费补贴的标准之后，长春XX河石油经销有限公司给三家公司打款，这三家公司再将购进的成品油销售给长春XX河石油经销有限公司，并开具发票。这三家公司采购的成品油并未运输到外省，而是直接被长春XX河石油经销有限公司提走后进行销售。
被告人谷武在未给这三家公司提供真实运输劳务的情况下，受长春XX河石油经销有限公�储运部经理祝某某（2014年9月6日去世）的指使，于2010年6月至8月期间，从挂靠的辽宁省盘锦XX运输有限公司开具可以抵扣税款的运输发票10份，金额总计4778621.2元。四平石油公司收到运输发票后，将运费补贴款以汇款的方式，汇到辽宁省盘锦XX运输有限公司账户，后谷武指使辽宁省盘锦XX运输有限公司财务人员郭某将此款从公司账户提出存入郭某个人银行卡，再转汇到谷武嫂子初某某个人银行卡中，最后转汇到长春XX河石油公司财务人员董某某卡中，达到享受运费补贴的目的。
综上所述，被告人谷武在未给“大连XX化工经销有限公司”、“XX油田物资产品经销有限公司”、“丹东市XX石油有限公司”及“中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分�司”提供真实运输劳务的情况下，以收货人为上述三家公司向发货人为“中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司”开具可以抵扣税款的运输发票10份，票面金额总计4778621.2元，中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司用上述发票抵扣了增值税进项税334503.48元。
被告人谷武于2015年12月2日主动到公安机关投案自首，并如实供述了自己的犯罪行为。
上述事实，有公诉机关当庭宣读、出示的下列证据予以证实：
1.四平市公安局受理案件登记表、立案决定书，线索移送函，记载内容：2015年7月16日，四平市国税局稽查局来函举报至四平市公安局经济犯罪侦查支队，称2010年度中石油四平销售分公司根据省公司的奖励办法，对域�销售以运费发票的方式给予一定的补贴，开具运费发票的运输单位收到款项后于当日全部转到个人卡上。个体运输者谷武在未给四平石油销售分公司及购油公司提供真实运输劳务的情况下，从其挂靠的盘锦XX运输有限公司虚开可以抵扣税款的运费发票4778621.2元。
2.到案经过、四平市公安局取保候审决定书、取保候审保证书，证实2015年12月2日，被告人谷武主动向四平市公安局投案自首，经四平市公安局决定，于2015年12月3日对其取保候审。
3.户籍信息证明、无前科劣迹证明，证实被告人谷武的身份信息，系成年人，无前科劣迹。
4.长春XX河公司提供的祝某某情况说明、祝某某个人信息、XX河公司祝某某工作证明、祝某某终止劳务关系的证明、长春XX河公司工资表，分别证实：①�某某的身份信息，该人于2014年09月06日正常死亡；祝某某曾任职于长春XX河石油经销有限公司；②2008年11月18日祝某某被任命为该公司经理，主要负责物流车队车辆调配、油品发送、货款及运输费用结算（包括外雇车辆管理）；③2014年09月22日该公司出具的“关于终止祝某某同志劳动关系的通知”。
5.祝某某持有的卡号为6222024200011476258的存款余额及交易明细，证实截止至2015年12月24日此卡余额为零，另记载该卡自2010年2月1日至2010年6月21日交易记录。
6.中国石油天然气公司情况说明两份、运费发票统计表、发票复印件，证实2010年6月至8月，被告人谷武从挂靠的辽宁省盘锦XX运输有限公司开具可以抵扣税款的运输发票10份，金额总计4778621.2元。
7.长春XX河�油公司提供的往来账目及发票明细，证实长春XX河石油公司利用中石油吉林省各分公司对省外购油用户给予一定额度的运费补贴的优惠政策，让其下属的“大连XX化工经销有限公司”、“XX油田物资产品经销有限公司”、“丹东市XX石油有限公司”三家分公司，从四平石油公司购油，达到享受运费补贴的标准之后，长春XX河石油经销有限公司给三家公司打款，这三家公司再将购进的成品油销售给长春XX河石油经销有限公司，并开具增值税专用发票。这三家公司采购的成品油实际上未运输到外省，而是直接被长春XX河石油经销有限公司提走后进行销售。
8.盘锦XX公司往来账目及发票、工商档案、税务登记等相关资料，证实辽宁省盘锦XX运输有限公司是依法成立的企业�被告人谷武所经营的运输车辆挂靠在该公司。2010年6月至8月期间，被告人谷武从该公司开具可以抵扣税款的运输发票10份，金额总计4778621.2元。发票的发货人为“中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司”。收货人为“大连XX化工经销有限公司”、“XX油田物资产品经销有限公司”及“丹东市XX石油有限公司”。
9.四平市石油公司支付运费补贴流向，证实四平市石油公司将被告人谷武虚开的运费发票所获运费补贴汇到辽宁省盘锦XX运输有限公司的账户上。
10.四平市石油公司提供的成品油出库单，证实：以“大连XX化工经销有限公司”、“XX油田物资产品经销有限公司”及“丹东市XX石油有限公司”三家分公司名义在四平市石油公司享受运费补贴购买的成品油，实际并未运输到外省，而是直接被长春XX河石油经销有限公司提走后进行销售。
11.吉林省国家税务局稽查局调查讯问笔录、四平市国家税务局稽查局出具的抵扣税款说明，证实四平市国家税务局稽查局在查办中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司过程中，发现该公司2010年度运费明显高于其他年度，通过询问得知2010年度该公司根据省公司的奖励办法，对域外销售实行奖励办法，凡是域外销售的给予一定的补贴，该补贴要求购油单位以运费发票方式领取。该公司2010年合计支付补贴7270296.4元，补贴的支付是该公司用从盘锦XX运输有限公司等8户运输企业取得运费发票入的帐；其中中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司取得的盘锦忧邦公司的运输发票抵扣了增值税进项税334503.48元。
12.辨认笔录及照片，证实被告人谷武从挂靠的盘锦XX公司开具用于抵扣税款的发票10张，总计金额为4778621.2元。其中发货人名称都是“中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司”，收货人为“XX油田物资经销有限公司”的发票1张，收货人为“丹东市XX石油有限公司”的发票1张，收货人为“大连XX化工经销有限公司”的发票8张。
13.证人刘某某的证言，证实2008年5月20日至2012年4月28日，刘某某在XX运输公司担任经理职务，负责管理公司的全部业务。XX公司没有自己的运输车辆，都是社会上个人经营的危�品运输车辆挂靠到XX公司，公司对每台车辆每年收取一定的管理费用，并收取发票数额2%的手续费为所管理的车辆开具运输发票。在2010年5月份至10月份期间，XX公司按照车主的要求为四平市石油天然气经销公司开具过金额大约477万多元的运输发票，车主是谁，刘某某记不清了，但是公司的账目里有记载。车主是否有实际的运输行为，刘某某不清楚也没办法核实。
14.证人董某的证言，证实其经营的车辆号牌为辽L593**的运输油罐车自2009年12月购买时就挂靠在盘锦XX公司。2010年5月到10月期间，董某曾帮助一个叫“谷武”的朋友开过几次运输发票。发票上收货单位是大连XX化工经销有限公司，发货单位是中国石油天然气股份有限公司吉林四平销售分公司，承运单位是盘锦XX运输有限公司。总计金额是4778621.20元。其本人和XX公司都没为发货单位和收货单位提供运油服务，没拉过油，谷武为没为这两家单位运油董某称其不清楚。等到四平石油公司把和开具发票金额一样的运费汇到XX公司账户里后，董某再让XX公司的财务人员将钱如数汇给谷武提供的名为初某某银行卡里。
15.证人关某的证言，证实2000年至今其在长春市众诚投资发展集团有限公司下属的长春XX河石油经销有限公司工作，公司主要经营成品油的批发和零售业务。2003年时关某担任油品采购部经理。2010年时关某通过四平石油公司销售部的房成伟了解到当时吉林省石油公司有域外销售运费补贴的政策，所以公司主要就以下属公司“大连XX化工经销有限公司”、“丹东市XX石油有限公司”、“XX油田物资产品经销有限公司”的名义从四平市石油公司采购成品油，之后再将这三家公司采购的成品油出售给长春市XX河石油公司，通过公司下属加油站的方式对外进行销售。采购成品油的具体数额关某记不清了，具体补贴的标准不清楚，最后都交给总公司了。具体运费补贴的事是祝某某去到石油公司办理的，关某不清楚。
16.证人董某某的证言，证实其从2007年至今在长春众诚投资发展集团有限公司工作，担任公司出纳员，主要负责公司的现金业务。2010年6、7月份时，董某某以个人名义开设的用于公司业务使用的农行卡（卡号为6228480530193928011）收到从盘锦市一个叫初某某的银行卡汇款400多万元，后该款转到公司的账户里。因时任公司储运部经理的祝某某向其称该款为运费款，董某某没有多问。
17.被告人谷武的供述与辩解，证实其从2005年经营运输油罐车，挂靠在盘锦XX运输公司从事运输生意。2009年时通过干活认识了时任长春XX河公司经理的祝某某。2010年5月份到7月份期间，谷武为祝某某分三、四次通过董某从其所挂靠的盘锦XX运输公司开具了总额为477万多元的运输发票，具体的发货人和收货人按照祝某1的指示开具，再将开好的发票按照祝某1的指示用特快专递的方式邮寄给他，邮寄到长春XX河石油公司。运费补贴款也是按照祝某某的指示，从四平石油公司汇到盘锦XX公司，谷武再通过董某将盘锦XX公司收到的运费补贴款取出来，汇到初某某的银行卡上，之后按照祝某某的指示再给他汇到他的长春银行卡里。具体什么时间，每次的金额是多少谷武现在记不清了。谷武每次都是按照祝某某的指示，应该一共是汇了有4、5次。谷武和XX公司都没为上述的发货人和收货人提供过运输劳务，具体收货人和发货�谷武均不认识，也没有从中获利。
上述证据经当庭举证、质证，相互吻合一致，足以证明本院认定的事实。
本院认为，被告人谷武故意违反国家发票管理制度和税收征收制度，在没有真实应税劳务的情况下为他人虚开用于抵扣税款的发票，致使国家税款被骗取30万元以上，情节特别严重，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告人谷武犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪事实清楚，证据确实、充分，应以虚开用于抵扣税款发票罪追究谷武的刑事责任。被告人谷武在案发后主动投案，到案后能如实供述其犯罪行为，系自首，依法可对其减轻处罚；谷武受祝某某指使虚开发票，其在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应对其减轻处罚；谷武无前科劣迹，当庭认罪，依法可对其酌情从轻处罚；谷武确有悔罪表现，对其判处缓刑确实不致再危害社会，且居住社区同意监管，依法可对谷武适用缓刑。关于被告人谷武的辩护人提出本案认定抵扣税款给国家造成损失的数额应该扣除开票单位所缴纳的营业税数额的辩护意见，经查不符合相关法律规定，本院不予采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开用于抵扣税款发票罪、第二十五条共同犯罪、第二十七条从犯、第六十七条自首、第四十五条有期徒刑的期限、第五十二条罚金、第五十三条罚金的缴纳期限、第七十二条缓刑、第七十三条缓刑考验期限，《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》等相关法律规定，判决如下：
被告人谷武犯虚�用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元。
缓刑考验期限自本判决确定之日起计算。
罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接上诉于吉林省四平市中级人民法院，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 冯景艳
审 判 员 李 响
人民陪审员 刘力平
二〇一六年十二月十四日
书 记 员 杨雪莹