辽宁省盖州市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）盖刑初字第356号
公诉机关盖州市人民检察院。
被告人苏秀东，男，1976年1月17日出生，汉族，初中文化，住内蒙古，因本案被盖州市公安局列为网上逃犯，于2014年4月2日被沈阳市公安局大东分局洮昌派出所抓获归案。同年4月4日被盖州市公安局刑事拘留，经盖州市人民检察院批准，于2014年5月7日被逮捕。现羁押于盖州市看守所。
盖州市人民检察院以盖检公刑诉（2014）404号起诉书指控被告人苏秀东虚开增值税专用发票罪，于2014年11月24日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。盖州市人民检察院指派检察员张恒源、戴晓昕出庭支持公诉，被告人苏秀东到庭参加诉讼，本案现已审理终结。
盖州市人民检察院指控，2012年11月至2012年12月间，被告人苏秀东伙同郭某（在逃）在盖州市利用租赁的盖州市某某煤炭销售有限公司和注册成立的盖州市�某某矿业销售有限公司，在没有真实货物交易的情况下，收取5.5%的开票费，让他人为自己虚开和为他人虚开增值税专用发票。
2012年11月、12月，被告人苏秀东、郭某通过吉林省通化市柳河县某某矿产品销售有限公司、中国石油天然气有限公司河北某某销售分公司为其二人租赁的盖州市某某煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票74组，金额7196972.58元，税额1223485.42元；并以此公司为石家庄深泽县某某商贸有限公司、张家口怀仁县某某煤炭有限公司虚开增值税专用发票83组，金额7409893.07元，税额1259682.13元。
2012年12月，被告人苏秀东、郭某通过辉南县某某矿产品经销有限公司、大连区某某石油化工有限公司、盘锦某某石化有限公司、盘锦某某石油化工有限公司为其二人注册成立的盖州市某某某矿业销售有限公司虚开增值税专用发票257组，金额50963058.41元，税额8663719.93元；并以此公司为山东某某经贸有限公司、深泽县某某商贸有限公司、承德县某某某矿业有限公司等14家公司虚开增值税专用发票62组，金额52491216.73元，税额8923506.91元。
综上，被告人苏秀东虚开增值税专用发票共计476组，金额118061140.79元，税额20070394.39元。
在共同犯罪中，被告人苏秀东起同等作用，系共犯。
盖州市人民检察院认为，被告人苏秀东虚开增值税专用发票，数额巨大，构成虚开增值税专用发票罪。
被告人苏秀东对起诉书指控的犯罪事实供认不讳。
经审理查明，2012年11月至2012年12月间，被告人苏秀东伙同郭某（在逃）在盖州市利用租赁的盖州市某某煤炭销售有限公司和注册成立的盖州市某某某矿业销售有限公司，在没有真实货物交易的情况下，收取5.5%的开票费，让他人为自己虚开和为他人虚开增值税专用发票。
2012年11月、12月，被告人苏秀东、郭某�过吉林省通化市柳河县某某矿产品销售有限公司、中国石油天然气有限公司河北某某销售分公司为其二人租赁的盖州市某某煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票74组，金额7196972.58元，税额1223485.42元；并以此公司为石家庄深泽县某某商贸有限公司、张家口怀仁县某某煤炭有限公司虚开增值税专用发票83组，金额7409893.07元，税额1259682.13元。
2012年12月，被告人苏秀东、郭某通过辉南县某某矿产品经销有限公司、大连区某某石油化工有限公司、盘锦某某石化有限公司、盘锦某某石油化工有限公司为其二人注册成立的盖州市某某某矿业销售有限公司虚开增值税专用发票257组，金额50963058.41元，税额8663719.93元；并以此公司为山东某某经贸有限公司、深泽县某某商贸有限公司、承德县某某某矿业有限公司等14家，公司虚开增值税专用发票62组，金额52491216.73元，税额8923506.91元。
综上，被告人苏秀东虚开增值税专用发票共计476组，金额118061140.79元，税额20070394.39元。
在共同犯罪中，被告人苏秀东起同等作用，系共犯。
认定上述事实的证据如下：
1、被告人苏秀东供述：2012年10月份左右，我利用盖州市某某煤炭销售有限公司和盖州市某某某矿业销售有限公司进行虚开增值税专用发票从中获利。2012年我和老乡郭某经过密谋，合伙在盖州市先租赁了某某公司，进行虚开增值税专用发票。公司由郭某出资作为虚开发票的资金，取得额利润我们平分。我负责联系用于虚开发票的进项，出售发票我和郭某都联系过。我们又利用郑某某的身份在盖州市成立了某某某公司从事虚开增值税专用发票的事情。进项发票一般都是按票面金额的3%左右购买，按票面金额的5.5%左右出售发票。我租赁的某某公司的法人是张某某，经营范围是煤炭，公司有营业执照�税务登记，公司是一般纳税人。我按三万元的价格租半年。具体时间我记不清了，我记得是在2012年下半年至2013年上半年。某某公司虚开的发票是兴和县一个叫“可可”的人联系的，姓郭，真实的名字我不知道。他从河北的某某和唐山以票面金额3.5%到3.7%的价格帮我买的商品名称是油的进项发票，从吉林通化柳河按6%的价格购买的商品名称是煤的进项发票.销项发票也是由“可可”按票面金额5.5%联系卖的。销项发票都是开到河北。“可可”是我们老家的，某某某公司用于虚开发票的进项和销项也是“可可”联系。某某某公司成立至今没有真实的商品交易，公司是我和郭某控制的。虚开发增值税专用发票的过程是这样的：首先在银行设账户，某某某公司是在农行和中行分别设两个帐户，为了向外虚开发票而购买进项发票时，我们将购买发票的钱存在我们银行账户上，并把这个账户的网银交到卖票方，由卖票方按票面金额将余款存入该账户，最后由卖票方自己操纵网银将货款转入到发票开具的公司账户上，在向外出售虚开的增值税专用发票时，由我们把公司账户的网银交给买票方，买票方按票面金额将款转入我们公司账户，留下购票款，自己操纵网银把余款转走。也有他们先把买票款汇到由郭某操纵的公司法人的个人账户，对方在转款时就全额转走。我记得发票能开六七千万元的，总计能卖70多万元，大概交了35万元左右税款。2012年12月份左右我和郭某租赁某某公司时，共租赁了大约80多辆大货车。谁租的我不清楚，都是郭某找人租的，签订的租赁协议。都是和车主分别签订的，不是和一个人签订的，某某公司租用这些车后，没有实际运输，都是郭某找的人签的协议为了做账用。我和郭某在租赁某某公司期间没有发生过真实的货物�售行为。我们在租赁某某公司期间，没有租赁过存放煤和油的场地，我们只是在租赁某某公司的时候签订的协议书写的包括某某公司原有场地，据我所知某某公司在我们租赁期间没有库存商品。
2、证人魏某甲证言：盖州市某某煤炭销售有限公司成于2007年，法人代表是张某某，张某某是我侄子，某某煤炭公司的实际所有人是我，我用张某某的名字办的营业执照及所有相关手续。张某某从始至终没有参与公司的经营管理，也没有投资。在2012年10月16日我和苏秀东签了承包经营协议书，将公司租赁给他经营三个月，自2012年11月1日至2013年1月30日止，承包金3万元。在签协议当天，苏秀东就将租金付给了我，我也将营业执照、代码证、国税登记本交给了苏秀东。协议规定了承包期限、承包金，规定经营期内的债权债务、税费等一切费用由苏秀东承担。苏秀东经营期间的一�行为我都不参与、不知情。
3、证人白某某证言：我在某某公司打更。2012年11月份－2013年1月份是谁租某某公司我不知道，在此期间公司的厂房场地没有存放过任何的油类物品，也没有存放过煤炭等物品。
4、证人魏某乙证言：魏某甲是我的丈夫，某某煤炭销售有限公司在2012年11月－2013年2月份我们以3万元的价格租给苏秀东，我们公司的厂房和场地在九寨镇，有人负责看护，叫白某某。当时场地也租给了苏秀东。这期间场地依然由白某某看护。在此期间任何东西都没有存放过，苏秀东租某某公司期间的帐张某某没有签字，因为某某公司是我丈夫魏某甲用张某某的名字、身份证办的公司与张某某没有任何关系，所以张某某根本就没有签字。
5、证人郑某某证言：苏秀东在盖州市做生意，雇我给他开车，月工资3000元，具体他做什么我不清楚。2012年10月份，苏秀东说他的身份证不能用了，让我拿自己的身份证到盖州市工商局注册公司，我是打工的，也不敢不去，所以就注册了盖州市某某某矿业销售有限公司，注册资金是苏秀东拿的验资后，苏秀东就把注册资金给抽走了。盖州某某某矿业有限公司是苏秀东操作的，苏秀东让我干什么我就干什么，我不知道盖州某某某矿业有限公司有没有雇人。我没有盖州某某某有限公司的股份。我没有给吉林通化辉南县某某矿产品经销公司开过发票。2012年12月，我在盖州市税务局领取过发票，每次我刚领取到发票，就让苏秀东收走了，苏秀东把发票锁到他的保险箱内，等用完了，又让我去税务局取。具体发票怎么用的，我不清楚，我没有对外开过发票。2013年5月份，我离开盖州，回到内蒙古兴和县我的家中，再没有出去。某某某公司的注册地址在盖州市高屯镇，没有实体经营，我没有看到经营业务。郭某来过盖州，郭某是在某某某公司手续办理好还没有购买发票的时候到的，他在盖州共计能呆一个多月，郭某来盖州市和苏秀东一起做生意。他们告诉我做煤生意，具体怎么做我不清楚，某某公司和某某某公司的财务账簿有谁负责保管我不清楚，我也不清楚是谁开发票。魏某丙签订的场地租凭协议是苏秀东给我的，他给我这份协议时上面就有魏某丙的签字，这是因为去工商局办事某某某公司的执照时，要求必须有这个协议而特意做的，和张某乙签订的场地租赁协议是苏秀东给我的，他给我这份协议时上面就有张某乙的签字，实际某某某公司没有租赁过场地。
6、证人张某甲证言：我没有在某某某矿业销售有限公司工作过，这个公司聘请我为执行监事我也不清楚，身份证确实是我的，但是签名不是我本人签的，是谁签的我也不清楚。我身份证复印件魏某甲手里有�他用我的名字注册的盖州市某某煤炭销售有限公司。魏某甲把我的身份证复印件借给某某某公司的事没有跟我说过，我不认识郑某某、苏秀东和郭某。
7、承包经营协议书：证明苏秀东承包某某煤炭销售有限公司时间为2012年11月日至2013年1月30日。
8、户籍信息、在逃人员登记／撤销表。
9、国税资料。
10、盖州市某某煤炭销售有限公司纳税申报。
11、盖州市某某煤炭销售有限公司税务登记。
12、柳河县国税局虚开证实。
13、辉南县国税局虚开证实。
14、保定市国税局协查函。
15、情况说明。
16、虚开发票明细表。
17、某某公司增值税发票复印件。
18、某某公司记账凭证、增值税发票复印件。
19、银行账户交易明细。
20、某某某公司增值税发票及记账凭证复印件。
21、盘锦某某石油化工有限公司增值税发票及记账凭证复印件。
22、盖州市某某某矿业销售有限公司发票、企业资料。
23、税务稽查报告、税务处理决定书、税务处罚决定书：证明某某煤炭销售有限公司的违法事实和处理决定。（经查盖州某某煤炭销售有限公司2012年11月、12月取得并认证抵扣进项发票74组，金额7196972.58元，税额223485.42元；对外开出增值税专用发票83组，均无真实货物交易。）
24、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查报告：（1）、经查盖州市某某某矿业有限公司2012年12月，共计取得进项发票257组，全部认证抵扣，金额50963058.41元，税款8663719.93元，其中从辉南县某某产品经销有限公司取得10组增值税专用发票，金额8547008.52元，税额1452990.83元，从其他三户企业取得增值税专用发票247组，已认证抵扣，购入的货物名称为DMX、煤油、一线油、混合芳烃、航煤、DMC、10柴油、烯料油、船用燃料油DMC、柴油0号#，1号热传导基础油、25号变压�油、喷气燃油等油品化工类。（2）盖州市某某某矿业销售有限公司2012年12月份共计开出增值税销项发票70组，其中正常填62组，作废8组，正常填开62组金额：52491216.73元，税额8923506.91元，涉及业务企业14户，发票开具的货物名称为煤、铁矿粉、萤石粉、白灰、石灰石。
24、郑某某、张某甲身份证复印件及某某某公司的营业执照及注册登记信息、公司章程。
本院认为，被告人苏秀东虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。盖州市人民检察院指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，应予支持。对于被告人虚开的增值税专用发票的税款，应予追缴，上缴国库。综合本案的犯罪情节、性质及社会危害程度。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十四条、第五十二条之规定，判决如下：
一、被告人苏秀东犯虚开增�税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币五十万元（罚金于判决生效后一个月内交纳）。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年4月2日起至2028年4月1日止）
二、依法追缴税款20070394.39元上缴国库。
三、依法没收非法所得上缴国库。
如不服本判决，可在判决书送达的第二天起十日内，通过本院或者直接向营口市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 陈 玮
人民陪审员 张 峰
人民陪审员 丛万榛
二〇一四年十二月十七日
书 记 员 李 娜