山东省潍坊市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2015）潍刑二终字第148号原公诉机关潍坊市潍城区人民检察院。上诉人（原审被告人）王可亮，男，1970年8月13日出生于潍坊市潍城区，身份证号码：3707021970********，汉族，初中文化，从事个体经营，户籍所在地潍坊市潍城区望留街道小洼村，住潍坊市潍城区军埠口镇王家官庄村兴亮制箱厂院内。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年4月23日被取保候审，2014年4月24日被监视居住，2015年5月5日被逮捕。现羁押于潍坊市看守所。原审被告单位潍坊国茂包装材料有限公司，住所地：潍坊市奎文区玉泉街8号。法定代表人王某甲。诉讼代表人顾长国，该公司职工。原审被告单位潍坊市金隆塑料有限公司，住所地：潍坊市潍城区仓南街68号。法定代表人朱某。诉讼代表人姜洪香，该公司职工。原审被告单位潍坊华茂木业有限公司，住所地：潍坊市潍城区南二环路中段。法定代表人李某甲。诉讼代表人步文君，该公司职工。原审被告单位莱州市盛隆塑料工贸有限公司，住所地：山东省莱州市路旺徐家。法定代表人潘祥梅。诉讼代表人赵帨锋，该公司职工。原审被告人王某甲，潍坊国茂包装材料有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年7月24日被刑事拘留，同年8月9日被取保候审，2014年8月8日被监视居住。原审被告人潘某，潍坊国茂包装材料有限公司职工。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年7月24日被刑事拘留，同年8月9日被取保候审，2014年8月8日被监视居住。原审被告人朱某（曾用名：朱曙光），潍坊市金隆塑料有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年8月5日被刑事拘留，同年8月16日被取保候审，2014年8月8日被监视居住。原审被告人卞某。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年7月15日被刑事拘留，同年7月29日被取保候审。原审被告人李某甲，潍坊华茂木业有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年4月23日被潍坊市公安局潍城分取保候审，2014年4月24日被监视居住。原审被告人孙某，莱州市盛隆塑料工贸有限公司会计。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年2月20日被刑事拘留，同年3月4日被取保候审。原审被告人侯某（曾用名：侯海滨），无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年3月14日被取保候审。原审被告人田某，从事个体经营。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年10月11日被取保候审，2014年9月28日被潍坊市潍城区人民检察院监视居住。原审被告人于某，无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年10月10日被取保候审。原审被告人张某甲，原潍坊东盛木器加工有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年4月23日被取保候审，2014年4月24日被监视居住。潍坊市潍城区人民法院审理潍坊市潍城区人民检察院指控原审被告单位潍坊国茂包装材料有限公司、潍坊华茂木业有限公司、潍坊市金隆塑料有限公司、莱州市盛隆塑料工贸有限公司、原审被告人潘某、王某甲、朱某、侯某、卞某、田某、李某甲、孙某、张某甲、王可亮、于某犯虚开增值税专用发票罪一案，于二○一五年四五月七日作出(2015)潍城刑初字第4号刑事判决。宣判后，原审被告人王可亮不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷审查，讯问被告人，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原审判决认定：1、2012年9月至2013年4月，在被告单位潍坊华茂木业有限公司与山东科发动力有限公司无真实货物交易的情况下，被告人张某甲为潍坊东盛木器加工有限公司（公司已注销）利益，经被告人于某介绍，让被告人李某甲从其经营的被告单位潍坊华茂木业有限公司虚开增值税专用发票3份给山东科发动力有限公司，价税合计70080元，税额为10182.56元，已全部抵扣。2、2012年11月，在被告单位潍坊国茂包装材料有限公司与山东同大机械有限公司无真实货物交易的情况下，被告人张某甲为潍坊东盛木器加工有限公司利益，让被告人潘某、王某甲从其经营的被告单位潍坊国茂包装材料有限公司虚开增值税专用发票1份给山东同大机械有限公司，价税合计5500元，税额为799.15元，已全部抵扣。3、2012年6月至2013年3月，在被告单位潍坊华茂木业有限公司与山东富通电气有限公司无真实货物交易的情况下，被告人王可亮为个人业务，让被告人李某甲从其经营的被告单位潍坊华茂木业有限公司虚开增值税专用发票14份给山东富通电气有限公司，价税合计452553.12元，税额为65755.61元，已全部抵扣。4、2012年4月至2013年7月，在被告单位潍坊市金隆塑料有限公司与被告单位潍坊国茂包装材料有限公司无真实货物交易的情况下，被告人潘某伙同被告人王某甲让被告人朱某从其经营的被告单位潍坊市金隆塑料有限公司给被告单位潍坊国茂包装材料有限公司虚开增值税专用发票21份，价税合计2068613元，税额为300567.7元，其中抵扣227914.63元。5、2012年5月，在被告单位潍坊国茂包装材料有限公司与被告单位莱州市盛隆塑料工贸有限公司无真实货物交易的情况下，被告人潘某伙同被告人王某甲让被告人孙某从被告单位莱州市盛隆塑料工贸有限公司向被告单位潍坊国茂包装材料有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计426280元，税额为61938.12元，已全部抵扣。6、2012年5月，在被告单位潍坊国茂包装材料有限公司与山东信康农业开发有限公司无真实货物交易的情况下，被告人潘某伙同被告人王某甲经被告人卞某介绍，通过被告人侯某，从山东信康农业开发有限公司向被告单位潍坊国茂包装材料有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计850105.7元，税额为123519.63元，已全部抵扣。7、2013年2月至5月，在被告单位潍坊国茂包装材料有限公司与寿光市鲁丽木业有限公司、山东省寿光市侯镇福利胶合板厂无真实货物交易的情况下，被告人潘某伙同被告人王某甲通过被告人田某，从寿光市鲁丽木业有限公司、山东寿光市侯镇福利胶合板厂给被告单位潍坊国茂包装材料有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计140850元，税额为20465.38元，已全部抵扣。另查明，案发后，被告人侯某主动到公安机关投案自首，被告人王某甲按照公安机关的安排，电话联系被告人潘某到案，被告人潘某接电话后主动到案并如实供述犯罪事实。被告人王某甲、朱某、卞某、田某、李某甲、孙某、张某甲、王可亮、于某归案后均能如实供述犯罪事实。涉案税款公安机关已追缴。再查明，2011年12月2日，被告人王可亮因涉嫌犯非法制造、销售非法制造的注册商标标识罪被刑事拘留，2012年1月6日被监视居住，2012年10月，被告人王可亮因犯非法制造、销售非法制造的注册商标标识罪，被原审院判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币90000元。缓刑考验期自2012年10月23日起至2015年10月22日止，罚金已缴纳60000元。原审判决认定的证据有书证户籍证明、营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件、增值税专用发票原件、复印件、进账单复印件、转账支票存根、收款收据、购销合同、电汇凭证、账户明细查询、收料单、扣押清单、记录、记账凭证复印件、（2012）潍城刑初字第206号刑事判决书、执行通知书、潍坊市国家税务局出具的涉税证明、山东省非税收入缴款书、在逃人员登记/撤销表、抓获经过、办案说明，证人张某乙、陈某、武某、花某、姜洪香、王某乙、戴某、李某乙、王某丙、赵某的证言，搜查笔录、辨认笔录以及被告人供述等。原审法院认为，被告单位潍坊国茂包装材料有限公司、潍坊华茂木业有限公司、潍坊市金隆塑料有限公司、莱州市盛隆塑料工贸有限公司、被告人侯某、王可亮、田某、卞某、于某违反国家对增值税专用发票的管理规定，虚开增值税专用发票，其行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，均构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚。被告人潘某、王某甲分别作为潍坊国茂包装材料有限公司直接负责的主管人员、直接责任人员，被告人李某甲作为潍坊华茂木业有限公司直接负责的主管人员，被告人朱某作为潍坊市金隆塑料有限公司直接负责的主管人员，被告人孙某作为莱州市盛隆塑料工贸有限公司的直接责任人员，亦应依法惩处。潍坊东盛木器加工有限公司虚开增值税专用发票，被告人张某甲作为公司直接负责的主管人员，亦应以虚开增值税专用发票罪予以惩处。被告人王可亮在缓刑期内又犯新罪，应当撤销缓刑，予以并罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第六十八条、第六十九条第一、二款、第七十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第一、二、三款、第五十二条、第五十三条及《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》第一条、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第五条规定，以虚开增值税专用发票罪分别判处被告单位潍坊国茂包装材料有限公司罚金人民币二十二万元，被告单位潍坊市金隆塑料有限公司罚金人民币十五万元，被告单位潍坊华茂木业有限公司罚金人民币六万元，被告单位莱州市盛隆塑料工贸有限公司罚金人民币五万元；以虚开增值税专用发票罪判处被告人王可亮有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元，撤销潍坊市潍城区人民法院（2012）潍城刑初字第206号刑事判决书中的缓刑部分，与原判刑罚有期徒刑二年，并处罚金人民币九万元并罚，决定执行有期徒刑四年零六个月，并处罚金人民币十四万元；以虚开增值税专用发票罪分别判处被告人王某甲有期徒刑三年，缓刑四年，被告人潘某有期徒刑三年，缓刑四年，被告人朱某有期徒刑三年，缓刑四年，被告人卞某有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币七万元，被告人李某甲有期徒刑三年，缓刑三年，被告人孙某有期徒刑三年，缓刑三年，被告人侯某有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币七万元，被告人田某有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元，被告人于某拘役五个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元，被告人张某甲拘役五个月，缓刑六个月。宣判后，原审被告人王可亮不服，以“归案后如实供述，认罪态度好，没有造成国家税收损失，量刑过重”为由，提出上诉。经二审审理查明的事实、证据与一审相同。本院认为，上诉人王可亮、原审被告单位潍坊国茂包装材料有限公司、潍坊华茂木业有限公司、潍坊市金隆塑料有限公司、莱州市盛隆塑料工贸有限公司、原审被告人侯某、田某、卞某、于某违反国家对增值税专用发票的管理规定，虚开增值税专用发票，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，应分别予以刑罚。原审被告人潘某、王某甲分别作为潍坊国茂包装材料有限公司直接负责的主管人员、直接责任人员，原审被告人李某甲作为潍坊华茂木业有限公司直接负责的主管人员，原审被告人朱某作为潍坊市金隆塑料有限公司直接负责的主管人员，原审被告人孙某作为莱州市盛隆塑料工贸有限公司的直接责任人员，原审被告人张某甲作为潍坊东盛木器加工有限公司直接负责的主管人员，亦应分别承担相应刑事责任。上诉人王可亮在缓刑期内又犯新罪，依法应当撤销缓刑，予以并罚。关于上诉人王可亮提出的“归案后如实供述，认罪态度好，没有造成国家税收损失，量刑过重”的上诉理由，经查，上诉人王可亮为了自己个人业务，让他人代为虚开增值税专用发票14份，价税合计452553.12元，税额为65755.61元，并已全部抵扣。违反国家对增值税专用发票的管理规定，让他人代开增值税专用发票系虚开增值税专用发票的表现形式之一，虚开税额与致使国家税款被骗取数额均属于认定本罪犯罪情节的条件，达到其中之一即可认定。原审量刑时已综合考虑本案各被告人归案后认罪态度等实际情况，量刑适当。本案一审认定事实所依据的证据均由侦查机关在侦查和审查起诉过程中依法调取，形式、来源合法，并经过庭审质证，其内容相互印证，足以证实上述犯罪行为。因此，上诉人王可亮的上诉理由不能成立，本院不予支持。原审判决认定事实清楚，证据确实充分，量刑适当。审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审 判 长  吴进元代理审判员  高 波代理审判员  朱 峰二〇一五年八月四日书 记 员  高 萍