江苏省无锡市惠山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）惠刑二初字第00248号
公诉机关无锡市惠山区人民检察院。
被告单位无锡市铭强商贸有限公司。
诉讼代表人尤某乙，无锡市铭强商贸有限公司员工。
被告人潘志强，系无锡市铭强商贸有限公司法定代表人。因本案于2014年10月31日投案，11月1日被刑事拘留，12月5日被逮捕。现羁押于无锡市第二看守所。
辩护人许某、陶某，江苏某律师事务所律师。
被告人尤某甲，系无锡市铭强商贸有限公司职工。因本案于2014�10月31日投案，11月28日被公安机关取保候审，2015年11月23日由本院决定取保候审。
辩护人费某，江苏某律师事务所律师。
无锡市惠山区人民检察院以锡惠检诉刑诉（2015）580号起诉书指控被告单位无锡市铭强商贸有限公司、被告人潘志强、尤某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月23日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法适用简易程序，组成合议庭于2015年12月10日公开开庭审理了本案。无锡市惠山区人民检察院指派检察员秦晓宇出庭支持公诉。被告单位无锡市铭强商贸有限公司的诉讼代表人尤某乙、被告人潘志强、尤某甲及辩护人许某、陶某、费某到庭参加诉讼。现已审理终结。
被告人潘志强辩护人的主要辩护意见1、潘志强有自首情节，是初犯；2、到案后积极退赃，认罪态度、悔罪表现较好；3、请求减轻处罚。
被告人尤某甲辩护人的主要辩护意见1、尤某甲有自首情节，是初犯；2、系从犯，请求减轻处罚适用缓刑。
2015年11月26日，本院根据相关法律规定，就本案证据材料较多，案情重大复杂的情况，通知诉讼代表人、被告人及辩护人召开庭前会议，公诉人就起诉书指控的事实进行了证据出示，会议参与人发表了意见。
经审理查明：2012年12月至2014年9月间，被告单位无锡市铭强商贸有限公司在其直接负责的主管人员被告人潘志强的操控下，与被告人尤某甲合谋后通过收取增值税专用发票价税合计7%-10%“开票费”的方式为安徽省、海南省及张家港市、兴化市、江阴市、无锡市锡山区、惠山区共计88家单位虚开增值税专用发票共计870余份，价税合计人民币6900万余元，税额共计人民币1003万余元。具体分述如下：
1、为无锡市某磁电机厂虚开增值税专�发票28份，价税合计2711122元，税额393922.90元；
2、为无锡市某机电配件厂虚开增值税专用发票6份，价税合计213146.79元，税额30970.05元；
3、为无锡某不锈钢贸易有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计1405248.22元，税额204181.37元；
4、为无锡市某有色金属制品厂虚开增值税专用发票1份，价税100300元，税额14573.50元；
5、为无锡市某机械制造有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计176175.24元，税额25598.11元；
6、为无锡市某电气设备有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计647902.08元，税额94139.62元；
7、为无锡市某金属制品有限公司虚开增值税专用发票1份，价税26311.50元，税额3823.04元；
8、为无锡市惠山区洛社某机械配件厂虚开增值税专用发票11份，价税合计306527.09元，税额44538.13元；
9、为无锡市某碳制品有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计219258.40元，税额31858.06元；
10、为无锡市某仪表器件厂虚开增值税专用发票6份，价税合计146868.80元，税额21339.93元；
11、为无锡市某电子设备有限公司虚开增值税专用发票1份，价税50012.50元，税额7266.77元；
12、为无锡某通信器材有限公司虚开增值税专用发票60份，价税合计5037788.56元，税额731986.34元；
13、为无锡市某金属制品厂虚开增值税专用发票24份，价税合计2015633.58元，税额292869.86元；
14、为江阴市某五金制品有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计540650.20元，税额78556.03元；
15、为无锡市某水利工程安装有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计470774.44元，税额68403.14元；
16、为无锡市某焊接设备厂虚开增值税专用发票5份，价税合计171330.86元，税额24894.23元；
17、为无锡市某汽配有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计44550.72元，税额6473.19元；
18、为无锡市惠山区洛社镇某机械配件厂虚开增值税专用发票2份，价税合计90363.72元，税额13129.77元；
19、为安徽省郎溪某铸造有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1496990.60元，税额217511.45元；
20、为江阴市某橡塑制品有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计659134.50元，税额95771.68元；
21、为无锡市某电器厂虚开增值税专用发票7份，价税合计417875.28元，税额60716.93元；
22、为无锡市某金属制品有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计160608.94元，税额23336.34元；
23、为无锡市惠山区长安某五金加工厂虚开增值税专用发票1份，价税合计100023元，税额14533.26元；
24、为无锡市锡山区某五金厂虚开增值税专用发票5份，价税合计81208.70元，税额11799.54元；
25、为无锡某五金有限公司虚开增值税专用发票1份，价税1万元，税额1453元；
26、为无锡某电气有限公司虚开增值税专用发票36份，价税合计3686202.96元，税额535602.17元；
27、为无锡某石化机电设备厂虚开增值税专用发票6份，价税合计501938.40元，税额72931.22元；
28、为无锡市某机械制造有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计209871.30元，税额30494.11元；
29、为张家港市某汽车附件有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计198174.88元，税额28794.67元；
30、为无锡市某精密机床制造有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计133772.72元，税额19437.06元；
31、为无锡某机械制造有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合�100478.20元，税额14599.40元；
32、为无锡市某通用机械厂虚开增值税专用发票12份，价税合计760135.10元，税额110446.97元；
33、为无锡市某机械有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计588902.05元，税额85566.96元；
34、为无锡市某机械厂虚开增值税专用发票5份，价税合计171596.40元，税额24932.81元；
35、为无锡市某机械厂虚开增值税专用发票3份，价税合计120757.72元，税额17546元；
36、为无锡市某机械制造有限公司虚开增值税专用发票1份，价税114988.60元，税额16707.75元；
37、为无锡市某机械制造有限公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1178009.90元，税额171163.86元；
38、为兴化市某石化机电有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计502991.64元，税额73084.25元；
39、为无锡市某电液推杆厂虚开增值税专用发票10份，价税合计966937.66元，税额140495.22元；
40、为无锡某液压油缸有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计500205元，税额72679.35元；
41、为无锡某制冷科技有限公司虚开增值税专用发票1份，价税100060.80元，税额14538.75元；
42、为无锡市某石化仪表厂虚开增值税专用发票1份，价税19004.64元，税额2761.36元；
43、为无锡市某机械厂虚开增值税专用发票37份，价税合计2909621.93元，税额422765.58元；
44、为无锡市某贸易有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计1401733.12元，税额203670.63元；
45、为无锡市某环保机械厂虚开增值税专用发票15份，价税合计518178.54元，税额75290.87元；
46、为无锡某自控设备有限公司虚开增值税专用发票1份，价税50414.20元，税额7325.14元；
47、为无锡市某密封件有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计4828208.15元，税额701534.52元；
48、为江阴市某五金制品有限公司虚开增值税专用发票21份，价税合计1784382.46元，税额259269.24元；
49、为无锡市某机械厂虚开增值税专用发票17份，价税合计1750323.08元，税额254320.43元；
50、为无锡某机械有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计284526.60元，税额41341.47元；
51、为无锡市某机械制造有限公司虚开增值税专用发票1份，价税35000元，税额5085.47元；
52、为无锡市某机械设备厂虚开增值税专用发票5份，价税合计336111.74元，税额48836.74元；
53、为无锡市某机械制造有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计35090元，税额5098.55元；
54、为海南某制桶有限公司虚开增值税专用发票33份，价税合计3055924元，税额444023.15元；
55、为无锡市某机械五金模具厂虚开增值税专用发票10份，价税合计796964.86元，税额115798.29元；
56、为无锡某金属制品有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计592597.80元，税额86103.96元；
57、为无锡市惠山区长安某五金机械厂虚开增值税专用发票6份，价税合计286529.60元，税额41632.51元；
58、为无锡市某车辆配件厂虚开增值税专用发票4份，价税合计92624.06元，税额13458.20元；
59、为无锡市长安某金具厂虚开增值税专用发票2份，价税合计60581元，税额8802.38元；
60、为无锡某物资有限公司虚开增值税专用发票1份，价税51584.05元，税额7495.12元；
61、为无锡某机床制造有限公司虚开增值税专用发票1份，价税13701.60元，税额1990.83元；
62、为无锡某钢结构有限公司虚开增值税专用发票36份，价税合计3828144.01元�税额556226.03元；
63、为无锡某煤矿风机厂虚开增值税专用发票19份，价税合计1770789.35元，税额257294.20元；
64、为无锡市某轴承配件厂虚开增值税专用发票15份，价税合计876738.8元，税额127389.39元；
65、为无锡某电滚筒制造有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计602597.9元，税额87556.95元；
66、为江阴某机械有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计20万元，税额29059.83元；
67、为江阴某热能科技有限公司虚开增值税专用发票1份，价税100054.50元，税额14537.84元；
68、为无锡某橡塑机械有限公司虚开增值税专用发票1份，价税50196.60元，税额7293.52元；
69、为无锡市某机械制造有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计2100610.06元，税额305216.89元；
70、为无锡市某机械厂虚开增值税专用发票14份�价税合计1262118.06元，税额183384.70元；
71、为无锡市某金属机械厂虚开增值税专用发票15份，价税合计1043534.78元，税额151624.72元；
72、为无锡市前洲某冲压件厂虚开增值税专用发票8份，价税合计230026.98元，税额34692.53元；
73、为无锡市某电器有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计25474.50元，税额3701.43元；
74、为无锡某纺织机械厂虚开增值税专用发票1份，价税15048元，税额2186.46元；
75、为无锡市某金属制品有限公司虚开增值税专用发票19份，价税合计1519226.94元，税额220742.38元；
76、为无锡某塑料制品有限公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1021736.72元，税额148457.47元；
77、为江阴市某塑料五金有限公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1014788.12元，税额147447.86元；
78、为江阴市某橡�制品有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计430708.76元，税额62581.62元；
79、为江阴市某内燃机配件厂虚开增值税专用发票2份，价税合计43357.60元，税额6229.82元；
80、为江阴市某金属制品有限公司虚开增值税专用发票1份，价税60082元，税额8729.87元；
81、为江阴市某船舶设备厂虚开增值税专用发票1份，价税50032.32元，税额7269.65元；
82、为无锡某五金制造有限公司虚开增值税专用发票28份，价税合计2921543.64元，税额424497.78元；
83、为无锡八士某五金电器厂虚开增值税专用发票4份，价税合计341826.20元，税额49667.05元；
84、为江阴市某电子有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计2607222.60元，税额378827.20元；
85、为无锡市某制冷设备有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计767726.70元，税额111550元；
86、为无锡市某工艺五金厂虚开增值税专用发票5份，价税合计83525.58元，税额12136.20元；
87、为无锡某轴承有限公司虚开增值税专用发票1份，价税1万元，税额1452.99元；
88、为无锡某电气有限公司虚开增值税专用发票1份，价税15000元，税额2179.49元。
上述发票的增值税税款均已由各受票单位向税务机关申报并获得抵扣。
2014年10月31日，被告人潘志强、尤某甲主动到公安机关投案，并如实供述了全部犯罪事实。退出非法所得5万元。
上述事实，被告单位无锡市铭强商贸有限公司及被告人潘志强、尤某甲在开庭审理过程中均无异议，并有吴某等证人的证词，相关企业工商、税务资料，虚开的增值税专用发票，辨认笔录，记账凭证，认证结果清单，涉案单位企业的税款抵扣清单、补罚缴税款凭据，刑事案件侦破�过等证据证实，足以认定。
本院认为：被告单位无锡市铭强商贸有限公司违反国家发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，骗取国家数额巨大的税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，属有其他特别严重情节。被告人潘志强、尤某甲作为直接负责企业的主管人员和直接责任人员，为他人虚开增值税专用发票，应承担虚开增值税专用发票罪的刑事责任。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。鉴于被告单位和被告人潘志强、尤某甲有自首情节，故可以从轻或减轻处罚。在共同犯罪中，被告人潘志强起主要作用，被告人尤某甲起次要、辅助作用是从犯，对于从犯依法应当从轻或减轻处罚。被告人尤某甲的犯罪情节及悔罪表现，符合减轻处罚并适用缓刑的条件，故可宣告缓刑。被告人潘志强的犯罪情节不符合减轻处罚的条件，予以从轻处罚，故对其辩护人提出的第3点辩护意见不予采纳。被告人潘志强辩护人提出第1、2点和被告人尤某甲辩护人提出的2点辩护意见，符合查明的事实和相关法律规定，予以采纳。根据罪责刑相适应的原则，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款，第三十条，第三十一条，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第二十七条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位无锡市铭强商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十五万元（罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内一次性缴纳）。
二、被告人潘志强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年六个月（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年10月31日起至2028年4月30日�）。
三、被告人尤某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
四、违法所得予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起10日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本1份，副本2份。
审 判 长 朱杰焰
审 判 员 金 语
人民陪审员 李娟英
二〇一五年十二月十七日
书 记 员 纪以超
本案援引法律条款
《中华人民共和国刑法》：
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数�较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二款单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施�危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的�可以免除处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。