湖北省荆州市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2015）鄂荆州中刑终字第00052号
原公诉机关江陵县人民检察院。
上诉人（原审被告人）钟阳元，男，生于1962年10月10日，汉族，湖北省黄石市人，高中文化，鑫发公司法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年4月14日被刑事拘留，同年5月9日被逮捕。现羁押于江陵县看守所。
原审被告单位湖北鑫发铜业有限公司（简称“鑫发公司”），组织机构代码69175039-5，营业执照注册号421024000003452，住所地江陵县工业园区，法定代表人钟阳元。
诉讼代表人吴某某，女，生于1963年4月3日，汉族，荆州市沙市区人，高中文化，鑫发公司财务主管。
江陵县人民法院审理江陵县人民检察院指控被告人钟阳元、湖北鑫发铜业有限公司犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年1月12日作出（2014）鄂江陵刑初字第00104号刑事判决。被告人钟阳元不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问原审被告人，认为事实清楚，决定不开庭审理。经合议庭评议，现已审理终结。
原审认定，2013年6月，被告单位鑫发公司向外地个体矿主购进铜精矿时无增值税专用发票，而被告单位在对外销售铜精矿时需向买方提供增值税专用发票，以致被告单位需按销售价格交纳增值税，被告单位为了少缴税款，被告人钟阳元通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，与智谦公司签订虚假的购销合同，将铜精矿入库。被告单位通过银行转账，向智谦公司支付货款，智谦公司收到货款后，将收到的资金转入被告单位职工个人账户，再转存至该公司的对公账户，实现资金回流。被告单位通过上述方式以票面金额7%的价格，购得智谦公司开具的增值税专用发票共计202份，其中，发票金额为20180576.92元、税额为3430698.08元，价税合计23611275元。所购得的增值税专用发票均全额向江陵县国家税务局申报抵扣。2014年4月14日，被告人钟阳元主动向江陵县公安局投案，如实供述其犯罪事实。在案发后，被告单位鑫发公司已补交税款3430697.3元，缴纳罚款3430697.3元，缴纳滞纳金480348.57元。
认定上述事实的证据有经一审宣读、出示、质证并被一审确认的下列证据：
1.江陵县公安局立案决定书、经济犯罪侦查大队受案登记表证明：案发情况。
2．江陵县公安局经济犯罪侦查大队出具的抓获说明证明：2014年4月14日，钟阳元向公安机关投案，供认2013年接受智谦公司虚开增值税专用发票2300万余元，并全部予以抵扣。
3．证人谭某某、许某某、林某某的证言证明：鑫发公司的法定代表人为钟阳元，吴某某负责财务工作，鑫发公司长期处于亏损状态。
4.增值税抵扣凭证协查函、鑫发公司取得虚开增值税专用发票稽查报告、稽查工作底稿、天津增值税专用发票、农业银行账户交易明细、记账凭证、转账交易凭证等材料证明：江陵县国家税务局稽查局根据协查要求，对鑫发公司进行调查，发现该公司取得智谦公司涉嫌虚开增值税专用发票案，涉及发票份数202份，发票代码：1200124140，发票号码07984154-07984355，金额20180576.92元，税额3430698.08元，价税合计23611275元，全部已于2013年6月、7月申报抵扣；该公司应付给智谦公司23611275元，2013年7月份支付15152789元，该资金在付款当天全部回流至鑫发公司账户，另外8458486元“应付账款”挂在智谦公司帐上。
5.江陵县公安局经济犯罪侦查大队出具的智谦公司与鑫发公司资金流向明细、农业银行、湖北银行账户交易明细、凭证、承兑汇票等材料证明：①鑫发公司接受智谦公司虚开增值税专用发票金额23611275元；②鑫发公司支出15152789元，天津智谦支出14995000元，差额为157789元，另彭某某收款495000元，周某某收款500000元，岳某某收款500000元。③吴某某、罗某某为鑫发公司员工，彭某某、周某某、岳某某与鑫发公司无关联。
6.产品购销合同、智谦公司原料结算单、过磅单、出库单、收款联、材料入库单证明：鑫发公司与智谦公司签订的产品购销合同并进行交易的情况。
7.江陵县国家税务局出具的情况说明及税收完税证明等材料证明：鑫发公司主动补缴税款3430697.3元，罚款3430697.3元，滞纳金480348.57元。
8.被告单位鑫发公司企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证及被告人钟阳元户籍身份信息证明：鑫发公司的法定代表人登记为钟阳元，该公司是增值税一般纳税人。
9.江陵县公安局经济犯罪侦查大队出具的说明（2014年6月11日）天津市工商行政管理局档案馆出具的市场主体基本信息、中储发展股份有限公司天津储宝分公司出具的证明：经公安机关调查，根据智谦公司在工商注册的信息，未发现该公司，亦未发现该公司的法定代表人（负责人）马秀生。
10.江陵县公安局经济犯罪侦查大队出具的说明（2014年6月15日）证明：经公安民警多次调查，未查到代帮富的身份信息。
11.被告人钟阳元的陈述称：2014年4月14日我向公安机关投案自首。鑫发公司有4个股东，我是公司法人代表，占20%股份。2009年组建之初，公司以生产铜杆为主，盈利状况不尽如人意。我自作主张，公司改以倒卖铜矿为主，在增值税发票方面向企业购买发票，抵扣我公司的销项收入。2011年5月，我通过以前在湖南做生意的朋友帮忙联系票源，我的朋友给我介绍了票贩子代邦富。他手头有票会打电话问我要不要增值税专用发票，我有时也会打电话向代邦富购买增值税发票。收购价格通常为发票金额的7%，代邦富卖给我增值税专用发票是从智谦公司开出。公司现在主要业务是收购、销售铜矿，与广西百色融达铜业有限公司、湖北大冶市鑫又鑫矿业有限公司等铜矿收购公司签订有全年销售合同，公司按照合同约定收购、销售铜矿，其中一部分公司自己收购，还有一部分是大冶的矿主以公司名义直接销售铜矿后，在公司开据销售发票，收购公司将收购款打到公司账户后，我公司扣除其中的8%作为开据发票的费用，剩下的钱再转到这些矿主。公司从8%的收益中，除向智谦公司购买发票的7%费用，获利1%。
原审认为，被告单位鑫发公司在经营过程中，为非法抵扣税款，在无业务往来的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为其虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人钟阳元系鑫发公司直接负责的主管人员，被告单位鑫发公司及被告人钟阳元的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人钟阳元能主动向公安机关投案，如实供述自己的罪行，应认定被告单位自首，对被告单位及被告人钟阳元可减轻处罚；被告单位在案发后补缴已抵扣的全部税款并能够缴纳罚金及滞纳金，对被告单位鑫发公司及被告人钟阳元均可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条的规定，判处湖北鑫发铜业有限公司罚金100000元；判处钟阳元有期徒刑九年。
钟阳元上诉提出：1.有自首情节，且已补缴税款、缴纳罚款、滞纳金，应减轻处罚；2.如实供述自己的罪行，真诚悔过，应作为量刑情节予以考虑；3.虚开行为系大多数供货商不具有增值税发票的情况下所为，量刑时应予考虑。请求撤销一审判决，在法律规定的减轻处罚的最大幅度内予以改判。
经审理查明，原审认定的事实和本院查明的事实一致，认定上述事实的证据，经二审核实，其来源合法、有效，所证内容客观、真实，本院予以确认。
本院认为，原审被告单位鑫发公司为非法抵扣税款，违反国家税收和发票管理规定，让他人为其虚开增值税专用发票，数额巨大，上诉人钟阳元系鑫发公司直接负责的主管人员，鑫发公司及钟阳元的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条和《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》，上诉人钟阳元虚开增值税专用发票的税额已远远超出数额巨大标准，应当判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。原审法院根据上诉人钟阳元自首和鑫发公司案发后补缴已抵扣的全部税款并能够缴纳罚金及滞纳金的法定和酌定量刑情节，已在法定刑以下减轻处罚，对其量刑并无不当，故上诉人关于减轻处罚的幅度不够的上诉理由不能成立，本院不予采纳。原审判决认定事实清楚，适用法律正确，审判程序合法，量刑适当。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 沈维琼
审 判 员 刘 伟
代理审判员 张心愿
二〇一五年三月二十六日
书 记 员 曹 璐