黑龙江省克山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑0229刑初132号
公诉机关黑龙江省克山县人民检察院。
被告单位鹿邑县盛丰纺织有限公司，组织机构代码69218702-0，单位地址河南省周口市鹿邑县涡北工业园区，法定代表人巩安正。
诉讼代表人邓修生，男，1976年10月17日出生，汉族，系鹿邑县盛丰纺织有限公司经理，住河北省南宫市垂杨镇。
被告人巩安正，男，1982年6月1日出生于河北省南宫市，汉族，初中文化，原系河北省鹿邑县盛丰纺织有限公司法定代表人，住河北省南宫市垂杨镇。2014年1月2日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审，2016年5月20日投案后临时羁押于巨鹿县看守所，同年5月25日被刑事拘留，同年7月4日被逮捕。现羁押于克山县看守所。
辩护人李建伟，黑龙江卜奎律师事务所律师。
克山县人民检察院以黑克山检诉刑诉〔2016〕135号起诉书指控被告单位鹿邑县盛丰纺织有限公司、被告人巩安正犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月6日向本院提起公诉，本院于同日立案受理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。克山县人民检察院指派检察员鹿亚辉出庭支持公诉，被告单位河北省鹿邑县盛丰纺织有限公司的诉讼代表人邓修生、被告人巩安正及其辩护人李建伟到庭参加诉讼。现已审理终结。
克山县人民检察院指控：2009年7月24日，被告人巩安正在河南省鹿邑县注册成立了鹿邑县盛丰纺织有限公司，并担任法定代表人。2011年12月，巩安正的姐夫马玉强（已判刑）给其打电话说自己在东北成立了一家收购羊毛的克山县晶鑫绒毛制品有限公司，可以给他提供生产羊绒衫的原料，巩安正口头约定购买马玉强1000万元左右的羊绒。2011年12月12曰至2012年4月10曰，二人在没有货物交易的情况下，马玉强以自己经营的克山县晶鑫绒毛制品有限公司为巩安正分5次虚开增值税专用发票共121份，销售金额总计12096897.56元，销项税额总计2056472.44元，价税总计14153370元，已在河南省鹿邑县国家税务局认证发票121份，已抵扣税额2056472.44元。2013年8月2日巩安正将121份增值税专用发票认证抵扣的税款2056472.44元补缴至鹿邑县国家税务局。
经侦查，2016年5月20日被告人巩安正向河北省巨鹿县公安局刑警队投案，但未如实供述主要犯罪事实。
公诉机关以证人证言、被告人的供述和辩解及相关书证证实上述事实，认为被告人巩安正让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提起公诉，并提出对被告人巩安正判处五年至七年有期徒刑，对单位判处罚金的量刑建议。
被告单位鹿邑县盛丰纺织有限公司的诉讼代表人、被告人巩安正对检察机关起诉指控的罪名及事实均无异议，无辩解，但巩安正认为自己存在自首及补缴税款的情节。辨护人认为被告人巩安正存在自首、主动补缴税款、积极退赃、主观罪责较轻、恶性较小等情节，请法庭考虑对巩安正宣告缓刑。
经审理查明：2009年7月24日，被告人巩安正在河南省鹿邑县注册成立了鹿邑县盛丰纺织有限公司，并担任法定代表人。2011年12月，巩安正的姐夫马玉强（已判刑）给其打电话说自己在东北成立了一家收购羊毛的克山县晶鑫绒毛制品有限公司，可以给他提供生产羊绒衫的原料，巩安正口头约定购买马玉强1000万元左右的羊绒。2011年12月12曰至2012年4月10曰，二人在没有货物交易的情况下，马玉强以自己经营的克山县晶鑫绒毛制品有限公司为巩安正分5次虚开增值税专用发票共121份，销售金额总计12096897.56元，销项税额总计2056472.44元，价税总计14153370元，已在河南省鹿邑县国家税务局认证发票121份，已抵扣税额2056472.44元。案发前，巩安正于2013年8月2日将121份增值税专用发票认证抵扣的税款2056472.44元补缴至鹿邑县国家税务局。2016年5月20日，被告人巩安正向河北省巨鹿县公安局刑警队投案，如实供述其主要犯罪事实。
上述事实，有控辩双方提交，经法庭质证、认证的下列证据证实：
（一）书证
1.克山县公安局立案决定书、黑龙江省齐齐哈尔市中级人民法院（2013）齐刑二初字第2号刑事判决书：证实马玉强涉嫌虚开增值税专用发票于2012年5月15日被克山县公安局立案侦查，马玉强自2011年8月至2012年4月共为9家公司虚开增值税专用发票673份，销售金额67136022.67元，给国家造成税款损失9622729.98元，获利3867000元。马玉强于2013年3月26日被判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币四十万元。
2.案件来源、抓获经过、投案自首工作说明：证实案件系公安机关在工作中发现，及巩安正投案的时间、地点等情况。
3.克山县公安局取保候审决定书、证明：证实巩安正于2014年1月2日被克山县公安局取保候审，保证金4万元，于2014年1月4日交付南宫市公安局垂杨派出所执行。
4.工作纪实、在逃人员登记信息表：证实2014年10月17日克山县公安局工作人员前往河河北省南宫市垂杨镇对巩安正实施抓捕，经当地派出所抽查，该人已不在辖区居住，具体地址和联系方式不详，克山县公安局于2015年1月13日对巩安正进行网上追逃。
5.巨鹿县看守所证明：证实巩安正被临时羁押于巨鹿县看守所，时间为2016年5月21日至2016年5月24日。
6.河北医科大学第四医院住院病案、南宫市新型农村合作医疗专用病历记录、武警北京总队医院诊断证明书及相关检查报告单：证实巩安正自2013年6月23日就被诊断为肝癌中期、上呼吸道感染、急性支气管炎，并相继在河北医科大学第四医院、南宫市垂杨镇中心卫生院、武警北京总队医院治疗。
7.企业法人营业执照：证实鹿邑县盛丰纺织有限公司法定代表人巩安正，经营范围动物毛皮收购、加工、销售、针织品、毛刷制品加工、销售、制衣加工销售、棉花收购，营业期限2009年7月24日至2013年7月23日。
8.鹿邑县盛丰纺织有限公司在国税局的税务稽查案卷：证实121份增值税专用发票在河南省鹿邑县国税局抵扣税款2056472.44元。
9.中华人民共和国税收通用完税证、鹿邑县国税稽查局证明、税务登记表、验资报告：证实鹿邑县盛丰纺织有限公司具有税务登记、验资报告等手续，该公司于2013年8月2日已将从克山县晶鑫绒毛制品有限公司虚开121份增值税专用发票，在鹿邑县国家税务局认证抵扣后产生的税款2056472.44元，补缴完毕。
10.协助查询财产通知书、鹿邑县盛丰纺织有限公司帐户明细：证实鹿邑鹿邑县盛丰纺织有限公司在中国农业银行鹿邑支行的企业帐户的资金流水情况。
11.巩安正在中国工商银行股份有限公司6222081717000041710账号的个人转账/汇款清单、个人账户明细：证实巩安正个人账号6222081717000041710在中国工商银行鹿邑支行账户网转情况，在中国工商银行周口支行账户收、付款情况，内有巩安正与鹿邑县盛丰纺织有限公司账户几十笔资金往来，和克山县晶鑫绒毛制品有限公司1笔资金往来。
12.中国工商银行股份有限公司中巩玲云6222080406000606869账号、马开屯6222021704003129505账号、巩安正6222081717000041710账号的理财金账户历史明细清单：证实巩玲云、马开屯、巩安正三人在中国工商银行鹿邑支行账户收、付款情况。
13.户名为宋国奇的中国农业银行有限公司6228480180434608915账号历史明细清单：证实马玉强使用的宋国奇名下在中国农业银行克山支行账户收、付款情况。
14.马玉强的6222021704001866876账户、6222080902000067136账户的历史明细清单：证实马玉强个人的账户收、付款情况。
15.巩安正、马玉强在中国工商银行股份有限公司各账户流水明细：证实巩安正个人账户与马玉强个人账户收、付款情况。
16.马玉强的6222080902000067136账户、宋国奇名下的6222020902008323088账户从2011年8月至2012年5月的流水明细、马玉强虚开增值税发票资金链情况统计表、鹿邑县盛丰纺织有限公司汇出资金统计表、鹿邑县盛丰纺织有限公司取得虚开的121份增值税专用发票的说明：证实马玉强与巩安正的资金往来及鹿邑县盛丰纺织有限公司取得虚开的121份增值税专用发票的具体情况。
17．复印于马玉强卷宗十五卷、十六卷的账页：证实克山县晶鑫绒毛制品有限公司库存及经营情况。
18.虚开的121份增值税专用发票复印件、汇款凭据、账页、报税申请、抵扣凭证、出库单、入库单：证实鹿邑县盛丰纺织有限公司涉嫌虚开的121份增值税专用发票情况。
19.马玉强案现场勘查笔录：证实马玉强的克山县晶鑫绒毛制品有限公司库的厂房所在位置，有3个房间、部分羊毛原料、3台机器设备。
20.户籍证明、现实表现：证实被告人的自然情况，无违法犯罪记录。
（二）证人证言
1.证人牛庆才的证言：证实其是鹿邑盛丰纺织有限公司的会计，现在的法人是邓修生，以前的法人是巩安正，大约是去年变更的法人。2011年12月到2012年4月期间，克山县晶鑫绒毛制品有限公司与其公司发生过业务往来，开给其公司增值税专用发票共121份，货物金额总计12096897.56元税额总计2056472.44元，合计金额14153370元，增值税发票已经鹿县税务机关认证入公司账了，多付了257314元货款，都是网上银行支付的，与克山晶鑫公司的业务往来是老板巩安正下午的，其不清楚是否实际购进了发票数量及金额的羊绒，入库单是巩安正让耿金毫开的。
2.证人耿东明的证言：证实鹿邑县盛丰纺织有限公司是巩安正开的，克山县晶鑫绒毛制品有限公司开具的增值税专用发票是会计牛庆才交给其，其到鹿邑县国税局认证的，认证多少以公司入账发票为准。其不知道公司是否与克山县晶鑫绒毛制品有限公司购进过货物，其不负责这业务。
3.证人邓修令的证言：证实其负责鹿邑县盛丰纺织有限公司的日常业务及公司的款项收支业务，给克山县晶鑫绒毛制品有限公司用网银支付货款是巩安正要求其支付的，其不清楚是否购进了货物。
4.证人耿金豪的证言：证实其是鹿邑县盛丰纺织有限公司的保管员，负责进化的保管，其开过克山县晶鑫绒毛制品有限公司这个单位的入库单，不是真实的，是其按财务的发票和金额开的，这为入账必须使用入库单，其不知道是从哪儿实际购进的羊绒和实际的数量。
5.证人王茂法的证言：证实其是河北省南宫市垂杨镇中心卫生院内科主任，巩安正是其的患者，2013年11月22日来住院治疗，肝癌中期，上呼吸道感染、急性支气管炎，入院时巩安正带的河北省医科大学第四医院的诊断说明及住院病案材料，已经确诊。巩安正现在不能处理，不能行动。
6.证人杜保国的证言：证实其是河北省南宫市垂杨镇小杜家庄支部书记，巩安正是其村里的村民，在外地打工多年，人不在村里，巩安正家有一个房子租出去了，最近一段时间没见过巩安正，不知道他人在哪里。
7.证人邓修生的证言：证实其与巩安正有来往，巩安正这些年一直自己在贵州看病，在山里信号不好，打电话也联系不上他，其回来听说克山县公安局的工作人员来抓巩安正，其也打电话问过，巩安正说等看完病回来让其陪着去自首。
（三）被告人的供述和辩解
1.被告人巩安正的供述和辩解：证实2009年8月21日其成立了鹿邑县盛丰纺织有限公司，是股份有限公司，是一般纳税人企业，其是法定代表人，从2012年2月14日开始其聘请邓修生为公司法定代表人。公司经营范围有动物毛皮收购、加工、销售，针织品、毛刷制品加工、销售，制衣加工销售，棉花收购。2011年12月，其姐夫马玉强打电话说他在克山县成立了克山县晶鑫绒毛制品有限公司，能生产羊绒，还能开出增值税发票，让其帮忙，其同意后，马玉强说羊绒生产的慢，先把增值税发票开给其，然后再给其发货，其觉得马玉强是其姐夫，就同意了，就把其公司的名称、税号等相关资料告诉了马玉强，马玉强从2011年12月12日至2012年4月10日给其开出了121份增值税专用发票，销售金额总计12096897.56元，销项税额合计2056472.44元，价税总计14153370元，2056472.44元其都在税务机关认证抵扣了，后来其知道自己的行为是犯罪后，这些税款其于2013年8月2日已经到鹿邑县国税局全部补缴了。虚开增值税专用发票期间其多次打电话让马玉强给发货，马玉强都没给发。其公司与马玉强的公司没有实际货物交易和应税劳务，这121份增值税专用发票都是虚开的。其被马玉强骗了，马玉强说给其发货但是开票后一直没给发货，马玉强是其姐夫，其没办法只有认了。马玉强从中获利6万元。2013年年末其因为涉嫌虚开增值税专用发票被黑龙江省克山县公安局取保候审，因患有肝癌和支气管炎，一直在外地看病，期间其姐夫邓修生打电话说克县公安局来抓其好几次了，让其投案，其打算看完病就投案，前几天主动联系了克山县公安局准备投案，2016年5月20日下午接到邓修生电话说巨鹿县、南宫市公安局找其，其就主动要求到南宫市青年大街质监局西侧饭店见面投案自首。
2.同案行为人马玉强的供述和辩解：证实2011年4月其成立克山县晶鑫绒毛制品有限公司就是为了卖增值税发票，没有实际经营。巩安正是其小舅子，是河北省南宫市人，是鹿邑县盛丰纺织有限公司老板。其从2011年12月12日至2012年4月10日在克山县国家税务局为鹿邑县盛丰纺织有限公司虚开了121份增值税发票，大约1000余万元的增值税发票，其和鹿邑县盛丰纺织有限公司实际上没有签订合同，当时是其和巩安正电话中约定销售给巩安正1000万元左右的羊绒，共公司在报税时其自己制作了部分假合同。
（四）鉴定意见
1.齐齐哈尔信达会计师事务所有限公司司法会计鉴定报告书：证实马玉强自2011年12月12日至2012年4月10日为鹿邑县盛丰纺织有限公司虚开增值税专用发票122份（作废1份），销售总金额12096897.56元，销项税额总计2056472.44元，价税总计14153370元，已认证发票121份，已抵扣税额2056472.44元，给国家造成损失2056472.44元。
上述证据来源合法，且客观真实、关联一致，本院均予确认。
本院认为，被告单位鹿邑县盛丰纺织有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪。被告人巩安正是鹿邑县盛丰纺织有限公司的法定代表人，是对鹿邑县盛丰纺织有限公司直接负责的主管人员，应承担相应的刑事责任。被告单位鹿邑县盛丰纺织有限公司虚开的税款数额较大，应对被告单位判处罚金，并对被告人巩安正处三年以上十年以下有期徒刑。被告人巩安正犯罪以后主动投案，并如实供述其主要犯罪事实，系自首，可以从轻处罚。被告单位在案发前就向税务机关全额补缴了其所抵扣的税款，并在庭审中表示积极缴纳罚金，对被告单位和被告人可以酌情从轻处罚。被告单位诉讼代表人、被告人及辩护人的辩解，与经审理查明的事实及法律规定相符，予以采纳。公诉机关认为被告人巩安正有主动投案的事实，但没有如实供述主要犯罪事实，经查巩安正对马玉强为其虚开增值税专用发票的事实供认不讳，只是认为自己是被马玉强骗了，马玉强构成犯罪，自己不应构成犯罪，这是对行为性质的辩解，不影响认定巩安正客观上对马玉强为其虚开增值税专用发票的数量、金额，抵扣税款情况及案发前全额补缴税款等主要犯罪事实的供述。公诉机关指控罪名成立，适用法律正确。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款之规定，判决如下：
一、被告单位鹿邑县盛丰纺织有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（此款于判决生效之日起十日内一次缴纳）。
二、被告人巩安正犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年5月20日起至2019年5月19日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向齐齐哈尔市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 王玉明
代理审判员 王学军
代理审判员 邱旭东
二〇一六年十一月十八日
书 记 员 张 龙
本判决所依据的法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。