吉林省梨树县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）吉0322刑初427号
公诉机关吉林省梨树县人民检察院。
被告人陈某某，男，1979年8月10日出生，汉族，小学文化，现住内蒙古自治区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年1月21日被四平市公安局取保候审。同年7月15日被本院取保候审。
辩护人姜立国，吉林姜立国律师事务所律师。
被告人曹某某，男，1988年6月15日出生，汉族，初中文化，现住内蒙古自治区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年1月21日被四平市公安局取保候审。同年7月15日被本院取保候审。
吉林省梨树县人民检察院于2016年7月15日以梨检刑诉（2016）第386号起诉书指控被告人陈某某、曹某某犯虚开增值税专用发票罪一案，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，吉林省梨树县人民检察院指派检察员李树超出庭支持公诉，被告人陈某某、曹某某到庭参加诉讼，现已审理终结。
吉林省梨树县人民检察院指控：2012年3月份，被告人陈某某在双辽市工商局以他人名义办理了双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司的工商营业执照，并在双辽市国家税务局办理了税务登记，取得一般纳税人资格。之后，又在双辽市办理双辽市越海矿业有限公司及在内蒙古通辽市办理内蒙古通�煤炭销售有限公司的工商营业执照，税务登记取得一般纳税人资格，银行账户并开通网上银行业务。被告人陈某某在经营双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司和双辽市越海矿业有限公司时，陈某某雇佣曹某某为其公司负责打印虚开的增值税专用发票，并将打印好的发票寄送给送票方。
双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司，2012年3月21日成立，2012年8月3日注销，实际经营期为5个月。经营期间开具增值税专用发票847份，共申报销售收入769972750.06元，销项税额130895367.37元，申报缴纳增值税2212702.18元。2012年5月份，被告人陈某某开始经营内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司。2012年6月份，被告人陈某某、曹某某在没有真实货物交易的情况下，以双辽市兆祥矿产品销售有限公司名义销售给内蒙古通赢煤炭销售有限公司货物为煤的增值税专用发票36份，金额35,554,700.85元，税额为604,429.15元。内蒙古通赢煤炭销售有限公司将购买的36份增值税专用发票在当地税务机关认证抵扣。
2012年10月26日，被告人陈某某在没有真实货物购销的情况下，以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给锦州宏港贸易有限公司货物名称为煤的增值税专用发票3份，金额为2,705,982.91元，税额为460,017.09元；2012年12月17日，在没有真实货物购销的情况下，被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销公司货物名称为煤的增值税专用发票6份，金额为5,999,589.72元，税额为1,019，930.28元；2013年1月10日，被告人陈某某、曹某某在没有真实货物购销的情况下，以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票9份，金额为8,999,384.58元，税额为1,529,895.42元；2013年1�19日，在没有真实货物购销的情况下，被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票3份，金额为2,999,794.86元，税额为509,965.14元；2013年2月26日，在没有真实货物购销的情况下，被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票5份，金额为4,999,658.10元，税额为849,941.90元；2013年6月26日，在没有真实货物购销的情况下，被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票7份，金额为6,998,205.13元，税额为1,189,694.87元。被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为�的增值税专用发票30份，金额合计32,702,615.30元，税额合计5,099,427.61元。被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给锦州宏港贸易有限公司、赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票共计33份，税额合计5,559,444.70元。这33份增值税专用发票已在购票单位所在地国家税务局认证抵扣。案发后，被告人陈某某、曹某某到公安机关投案。
吉林省梨树县人民检察院指控上述犯罪事实所列举的证据有被告人陈某某、曹某某的供述，证人李某某、杨某某等人的证言，四平市国税局税务稽查报告等。
吉林省梨树县人民检察院认为，被告人陈某某、曹某某违反国家税收管理规定，虚开增值税专用发票，税款达6,163,873,85元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告人曹某某在犯罪过程中起次要作用，系从犯�应当依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定追究其刑事责任。
被告人陈某某对公诉机关指控的犯罪事实供认。
被告人陈某某的辩护人姜立国提出的辩护意见是：1、本案的发生不是单纯的个案，是双辽4**专案多起案件中的一个，地方政府为追求经济发展产生的后果，相关人员存在一定责任。2、被告人陈某某主动自首并上缴违法所得，自愿履行财产刑罚，应给予减轻处罚并适用缓刑。
被告人曹某某对公诉机关指控的犯罪事实供认。
本院经审理查明：2012年3月份，被告人陈某某在双辽市工商局以他人名义办理了双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司的工商营业执照，并在双辽市国家税务局办理了税务登记，取得一般纳税人资格。之后，又在双辽市办理双辽市越海矿业有限公司及在内蒙古通辽市办理内蒙古通赢煤炭销售�限公司的工商营业执照，税务登记取得一般纳税人资格，银行账户并开通网上银行业务。被告人陈某某在经营双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司和双辽市越海矿业有限公司时，陈某某雇佣曹某某为其公司负责打印虚开的增值税专用发票，并将打印好的发票寄送给送票方。
双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司，2012年3月21日成立，2012年8月3日注销，实际经营期为5个月。经营期间开具增值税专用发票847份，共申报销售收入769972750.06元，销项税额130895367.37元，申报缴纳增值税2212702.18元。2012年5月份，被告人陈某某开始经营内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司。2012年6月份，被告人陈某某、曹某某在没有真实货物交易的情况下，以双辽市兆祥矿产品销售有限公司名义销售给内蒙古通赢煤炭销售有限公司货物为煤的增值税专用发票36份，金额35,554,700.85元，税额为604,429.15元。内蒙古通赢煤炭销售有限公司将购买的36份增值税专用发票在当地税务机关认证抵扣。
2012年10月26日，被告人陈某某在没有真实货物购销的情况下，以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给锦州宏港贸易有限公司货物名称为煤的增值税专用发票3份，金额为2,705,982.91元，税额为460,017.09元；2012年12月17日，在没有真实货物购销的情况下，被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销公司货物名称为煤的增值税专用发票6份，金额为5,999,589.72元，税额为1,019，930.28元；2013年1月10日，被告人陈某某、曹某某在没有真实货物购销的情况下，以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票9份，金额为8,999,384.58元，税额为1,529,895.42元；2013年1月19日，在没有真实货物购销的情况下，被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票3份，金额为2,999,794.86元，税额为509,965.14元；2013年2月26日，在没有真实货物购销的情况下，被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票5份，金额为4,999,658.10元，税额为849,941.90元；2013年6月26日，在没有真实货物购销的情况下，被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票7份，金额为6,998,205.13元，税额为1,189,694.87元。被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票30份，金额合计32,702,615.30元，税额合计5,099,427.61元。被告人陈某某、曹某某以内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司名义销售给锦州宏港贸易有限公司、赤峰市华航煤炭经销有限公司货物名称为煤的增值税专用发票共计33份，税额合计5,559,444.70元。这33份增值税专用发票已在购票单位所在地国家税务局认证抵扣。案发后，被告人陈某某、曹某某到公安机关投案自首。
上述事实，有开庭审理中举证、质证的下列证据予以证明：
归案情况，证明被告人陈某某、曹某某于2016年1月21日主动到公安机关自首。
2、公司设立登记申请书及相关书证，证明兆祥、越海矿产品购销有限责任公司设立的过程、批准文件、转让及公司资金转账及开出销项发票的情况。
3、四平市国税局税务稽查报告，证明双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司于2012年3月21日成立，2012年8月3日注销，实际经营期为5个月。经营期间开具增值税专用发票847份，共申报销售收入769972750.06元，销项税额130895367.37元，申报缴纳增值税2212702.18元。双辽市越海矿业有限公司，2012年7月23日成立，2013年4月企业不再申报，转为非正常户，实际经营期为8个月。经营期间开具增值税专用发票103份，开具销项金额898723600.85元，销项税额15083012.07元，共申报销售收入800,100.00元，申报缴纳增值税24,003.00元。
4、税务登记、注销相关材料，证明双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司、双辽市越海矿业有限公司设立税务登记和注销的相关情况。
5、双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司、双辽市越海矿业有限公司销项发票明细，证明双辽市兆祥矿产品销售有限责任公司、双辽市越海矿业有限公司往外开具销项发票的情况。
6、双辽市兆�矿产品销售有限公司虚开增值税专用发票挽损情况，证明截止2016年5月4日，挽回损失总计113,742,423.67元（其中增值税82,822,142.83元、滞纳金221,120.27元、罚款20,993056.18、企业所得税9,706,104.39元）。占虚开税额的86.990%。
7、吉林省罚没款专用票据，证明公安机关2016年5月1日追缴陈某某违法所得100万元。
8、证人李某某的证言，证实2009年，我在霍林郭勒市开煤炭经销公司，名叫内蒙古通赢煤炭销售有限责任公司。是2012年春天把公司出售给陈某某的。
9、证人杨某某的证言，证实其介绍陈某某找王某甲办过身份证。
10、证人史某某的证言，证实锦州宏港贸易有限公司是我们自己家的，法人是我妻子李某甲，由于我妻子身体不好，所以公司就是我来经营。我公司还有史达，主要在霍某某负责煤炭货源，还有会计孙某某、出纳李某甲。
11、证人史某甲的证言，证实我在锦州宏港贸易有限公司工作，我负责在霍林郭勒市采购煤炭。我公司和内蒙古通赢煤炭销售有限公司没有业务往来，当时我们公司从冯某某处购买的煤炭，冯某某给我们公司提供的内蒙古通赢煤炭销售有限公司的增值税专用发票。
12、证人冯某某的证言，证实我和史某甲是业务合作的关系。他是锦州市宏港贸易有限公司的员工。我未在内蒙古通赢煤炭销售有限公司帮锦州宏港贸易有限公司买过煤。当时我卖给锦州宏港贸易有限公司10000吨煤，我这10000吨煤没有增值税发票，而且锦州宏港贸易有限公司还要求我必须带发票。我没有公司，我没办法就找到内蒙古通赢煤炭销售有限公司让他们给我出的发票，为了开增值税发票走账，所以锦州宏港贸易有限公司才和内蒙古通赢煤炭销售有限公司在账目上有往来。
13、证人温某某的证言，证实其是赤峰市华航煤炭经销有限公司法人。我公司没有直接从内蒙古通赢煤炭销售有限公司买过煤，与内蒙古通赢煤炭销售有限公司签过煤炭购销合同是通过通辽煤炭市场的小煤炭贩子与通赢公司签的合同。因为我要从通辽煤炭市场的小煤炭贩子那卖煤，那些小贩子没有公司，不能提供发票，得通过通赢公司开发票。
14、证人王某乙的证言，证实其是赤峰华航煤炭经销有限公司出纳员。我只帮温某某管钱，公司经营的事我不参与。
15、证人妥某某的证言，证实其和陈某某在内蒙古霍林郭勒市共同经营兆祥公司。兆祥公司所有开出去的销项增值税专用发票都是没有实际购销的，都是陈某某一手经办的，具体怎么办理的我不清楚。双辽市越海矿业有限公司也是陈某某经营的，我没有参与。
16、证人妥某甲的证言，�实其知道陈某某在内蒙古霍林郭勒市经营的一家公司，妥某某和陈某某共同经营兆祥公司的时候，我曾经去过陈某某在通辽市旋转餐厅租的办公地点，当时陈某某雇的一个女会计就在那里办公，我在这个办公地点的文件档案盒上看见过内蒙古通赢煤炭销售有限公司的名称，所以我认为内蒙古通赢煤炭销售有限公司就是陈某某开的公司。
17、被告人陈某某、曹某某对公诉机关指控的犯罪事实供认。
本院认为，被告人陈某某、曹某某违反国家税收管理规定，明知没有真实的货物交易而虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据充分，罪名成立，应予支持。在共同犯罪中，被告人陈某某系主犯，被告人曹某某系从犯。视案发后二被告人主动到公安机关投案自首，并上缴违法所得及挽回国家损失等情节，对二被告人予以减轻处罚并适用缓刑。故对辩护人提出的合理辩护意见，予以采纳。故依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）、第二十五条（共同犯罪）、第二十六条（主犯）、第二十七条（从犯）、第六十七条（自首）、第五十二条、第五十三条（罚金）、第七十二条、第七十三条（缓刑）、第六十四条（没收违法所得）之规定，判决如下：
一、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年,并处罚金人民币40万元。判处的罚金于判决生效后十日内缴纳完毕。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）
二、被告人曹某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年,并处罚金人民币10万元。判处的罚金于判决生效后十日内缴纳完毕。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）
三、被告人陈某某违法所得人民币100万元予以没收，由公安机关上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省四平市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。
审 判 长 崔仁
审 判 员 朱颖
人民陪审员 王健
二〇一六年八月四日
书 记 员 刘畅