贵州省习水县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）习刑初字第41号
公诉机关习水县人民检察院。
被告人王建立，又名王宇，男，生于1975年5月10日，汉族，高中文化，河南省项城市人，农民。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2013年9月5日被习水县公安局刑事拘留，同年10月12日被依法执行逮捕。现羁押于习水县看守所。
辩护人范美林，贵州黔北律师事务所律师。
习水县人民检察院以习检刑诉（2013）第350号起诉书指控被告人王建立犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月14日向本院提起公诉，本院立案受理。2014年2月26日，习水县人民检察院向本院建议延期审理一个月，对案件补充侦查。补充侦查后，习水县人民检察院以习检刑追诉（2014）第1号追加起诉决定书对被告人王建立追加起诉，本院受理后，依法适用普通程序公开开庭进行了审理。习水县人民检察院指派检察员ＸＸ出庭支持公诉，被告人王建立及其辩护人贵州黔北律师事务所律师范美林到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
习水县人民检察院指控：2012年2月，被告人王建立邀约付小坤（已判决）合伙开厂，开厂的目的是为购买增值税专用发票和出售虚开的增值税专用发票提供掩护。后付小坤邀约汪自彬（已判决）合伙。汪自彬答应后，被告人王建立与汪自彬、付小坤、刘保明（在逃）在习水县东皇镇伏龙村租用付小坤和罗兰勇的房屋开办了“习水县泰宇纺织厂”，汪自彬、付小坤负责装修厂房和办理相关手续，王建立、刘保明负责相关设备。2012年5月，习水县泰宇纺织厂获得一般纳税人资格，由汪自彬担任法人代表。习水县泰宇纺织厂成立后，被告人王建立及汪自彬等人在没有任何货物购销的情况下，以购买成品绒、山羊绒、皮棉等原材料的名义，从河北省威县福鑫棉业有限责任公司、河北省威县顺发棉业有限责任公司、甘肃省积石山县忠明畜产品有限责任公司、甘肃省积石山县龙腾畜产品有限责任公司、内蒙古自治区库伦旗鑫盛工贸有限公司、江西省九江县红峰棉业有限公司、江西省九江县黄老门轧花厂有限公司等单位购买增值税专用发票247份，价税总额为27687329.75元，购买发票的单价为：税率是13%的按价税合计总额的2.8%计价，税率是17%的按价税合计总额的3.5%计价，然后将所购买的发票到税务部门抵扣税后，从税务部门领取增值税专用发票，以销售针织女装毛衫、全棉针织女装上衣、棉制针织女装上衣等名义，开具增值税专用发票232份，价税总额为26017574.54元，税款数额为3780331元，然后以发票所体现的价税总额的7.5%计价卖给广东华骏经济发展有限责任公司，广东华骏经济发展有限责任公司将所购得的发票以出口退税的方式向当地税务部门申报退税，案发时已申报成功退税170余万元。
2012年12月31日，被告人王建立在云南省广南县以“王建”的名义，借用广南县莲城镇莲湖社区居民李艳虹的身份到广南县工商局注册登记了“广南县莲城艺丰纺织厂”。2013年2月1日，该厂取得一般纳税人资格后，取得以天津市国税局名义代开的增值税专用发票12份，金额4041300.00元，进项税额合计525369.00元。2013年7月16日，该厂向河南省南阳市惠众钒业有限公司开具增值税专用发票共计32份，销项税额496027.32元。
习水县人民检察院认为被告人王建立的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，提请本院以虚开增值税专用发票罪追究被告人王建立的刑事责任，并建议对被告人王建立在有期徒刑十年以上幅度内量刑。
被告人王建立对起诉书指控的犯罪事实和罪名均有异议，其辩称自己未参与“习水泰宇纺织厂”的事，只是介绍刘保明过来，自己不是该厂的股东，未参与该厂的管理及其他事务，也未买卖过增值税专用发票，“王宇”不是自己的名字。在云南省的“广南县莲城艺丰纺织厂”的一切事务也与自己无关，自己只是去广南县旅游，也未使用过“王建”这个名字。
被告人王建立的辩护人范美林对公诉机关指控的开具发票的情况没有意见，但是对其他事实与罪名有意见，其辩称“习水县泰宇纺织厂”和“广南县莲城艺丰纺织厂”买卖增值税专用发票的法律责任应该由实际行为人承担，被告人王建立不是该两厂的股东，也未实施虚开增值税专用发票的行为，因此不应该承担法律责任。
经审理查明：2012年2月，被告人王建立邀约付小坤（已判刑）合伙开厂，且告知其开厂的目的是打政策的擦边球，实际上是通过买卖发票的方式来赚钱。后付小坤邀约汪自彬（已判刑）合伙，并告知汪自彬关于开厂之目的。汪自彬答应后，与付小坤及王建立、刘保明（在逃）在习水县东皇镇伏龙村付小坤和罗兰勇的房屋内开办“习水县泰宇纺织厂”，由汪自彬、付小坤负责装修厂房和办理相关手续，王建立、刘保明负责相关设备。2012年3月28日，习水县泰宇纺织厂取得合伙企业营业执照，由汪自彬担任执行事务合伙人。2012年4月9日，习水县泰宇纺织厂获得一般纳税人资格，由汪自彬担任法人代表。习水县泰宇纺织厂成立后，由被告人王建立与汪自彬主要负责管理。被告人王建立及汪自彬等人在没有任何货物购销的情况下，以购买成品绒、山羊绒、皮棉等原材料的名义，从河北省威县福鑫棉业有限责任公司、河北省威县顺发棉业有限责任公司、甘肃省积石山县忠明畜产品有限责任公司、甘肃省积石山县龙腾畜产品有限责任公司、内蒙古自治区库伦旗鑫盛工贸有限公司、江西省九江县红峰棉业有限公司、江西省九江县黄老门轧花厂有限公司等单位购买增值税专用发票247份，价税总额为27687329.75元，购买发票的单价为：税率是13%的按价税合计总额的2.8%计价，税率是17%的按价税合计总额的3.5%计价，然后将所购买的发票到税务部门抵扣税后，从税务部门领取增值税专用发票，以销售针织女装毛衫、全棉针织女装上衣、棉制针织女装上衣等名义，开具增值税专用发票232份，价税总额为26017574.54元，税款数额为3780331.00元，然后以发票所体现的价税总额的7.5%计价卖给广东华骏经济发展有限责任公司，广东华骏经济发展有限责任公司将所购得的发票以出口退税的方式向当地税务部门申报退税，至2013年2月25日止，已成功退税1729138.04元。
2012年12月31日，被告人王建立在云南省广南县以“王建”的名义，借用广南县莲城镇莲湖社区居民李艳虹的身份到广南县工商局注册登记了“广南县莲城艺丰纺织厂”，该厂于2013年2月1日取得一般纳税人资格。后该厂取得以天津市国税局名义代开的增值税专用发票12份，金额4041300.00元，进项税额合计525369.00元。2013年7月，该厂向河南省南阳市惠众钒业有限公司开具增值税专用发票共计32份，销项税额496027.32元。
另查明，被告人王建立于2013年9月5日在云南省广南县莲城镇利郎时装店被习水县公安局经侦大队民警抓获。
公诉机关就指控被告人王建立犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实，向本院随案移送了以下证据：
1、被告人王建立的供述，其供述自己到习水看卢晓芳时，项城市的刘保明一起到习水来，在聚会吃饭时认识了付小坤，大家就留了电话，过了约两年时间，付小坤打电话给刘保明，叫刘保明来习水谈做生意，刘保明讲他要开一间纺织厂，后刘保明运了五十多台机器设备到习水。厂的名字叫泰宇纺织厂，厂房是付小坤家下面的一楼，法人是汪自彬，老板是刘保明，没有股东。自己去过厂里几次，厂里有二十来个工人，生产的主要是羊毛衫衣服。进原材料和销售等情况自己不知道，自己只听说习水这里完不成任务，刘保明在外面有加工，但具体情况自己不知道。其还供述自己没有在云南省广南县开办工厂。
2、同案人付小坤的供述，证明其受卢小芳和王宇（即被告人王建立）的邀约后再约汪自彬一起开办纺织厂，但是自己没有参加过管理，对厂的情况不清楚。王宇告诉过自己开厂是打政策的擦边球，买发票来卖后赚钱，自己也给汪自彬说过是打政策的擦边球来赚钱的情况。期间找过王宇要利润，但王宇说没有利润，故一直未分利润。
3、同案人汪自彬的供述，证明其和付小坤、王宇合伙开办“习水县泰宇纺织厂”的经过，付小坤告诉过自己开厂是打政策的擦边球，实际就是买卖发票来赚钱。自己对公司的账务都不知情，平时都是王宇在管，2012年10月份后，自己很少在习水也很少管纺织厂的事，之前的发票都是王宇打电话说出货了叫自己回去开票，自己就按王宇讲的情况将增值税发票开来交给他带走，自己也没有去核对过出货的情况。2012年11月后就是王安琼负责开票。工行、农行的网银和U盾都在王宇手里，具体账户上的资金流转都是王宇在经办，但是每次进出账因为开通了短信提示所以自己都知道。自己只看到过一次拉原材料，也从来没有看见拉走过成品的情况。公司的业务联系都是王宇在负责的情况。问过王宇利润的事，但王宇说无利润，故一直未分到钱。
4、证人某兰的证言，证明自己在“习水县泰宇纺织厂”里上班时第一个月人多点，从第二个月开始就只有十几个人，厂里没有限定生产任务，从进厂到离厂没有看见原材料拉进的情况。
5、证人李某勤的证言，证明自己在厂里7个月的时间，厂里没出过成品，都是半成品，只看到开厂时进了一车原材料，都是旧的线和一些烂的毛衣，厂是汪自彬和王宇在管理，股东付小坤很少去，且去都是看一眼就走的情况。
6、证人罗某飞的证言，证明自己在厂里上了八个月的班，厂里没出过成品，自己进厂后没看见过有原材料拉进厂，生产的衣服也没有拉走过，老板是汪自彬的情况。
7、证人范某雨的证言，证明自己在厂里上班的情况，生产的产品都是堆在库房，没有拉出去过，知道厂的股东有汪自彬、一个姓王的胖子和一个姓刘的人，平时是汪自彬和一个姓王的胖子在管理的情况。
8、证人汪某梅的证言，证明自己在厂里上班期间没看见拉货进来，也没见发货出去，老板是汪自彬和河南的胖子王总。
9、证人袁某树的证言，证明其于2012年在泰宇纺织厂上过班，但厂里拿不出货来，每天拿出来的都是一些发霉甚至霉烂的棉纱线，期间，汪自彬和王宇长期在厂里管理的事实。
10、证人易某扬的证言，证明自己在习水县泰宇纺织厂做兼职会计，自己没看见有衣服拉出去过，自己只负责做账，厂里的生产情况和其他事物均不管。汪自彬是厂里明确的增值税专用发票开票员，后来是汪自彬要其指导王安琼开票的情况。
11、证人范某的证言，证明华骏公司是通过一名叫郭业茂的人那里获得习水县泰宇纺织厂的发票的，华骏公司的服装出口业务没有发生真实的出口业务的事实。
12、证人卢某桦的证言，证明王宇和刘保明一起商谈办厂的事情，其想到在习水开办，和付小坤联系到后，王宇、刘保明、付小坤三人商谈办厂的事项，后来王宇发现厂里一些事情不对头就回河南了的情况。
13、证人夏某峰的证言，证明王建是与其和老张在广南县白云路买衣服时被习水抓获，王建在广南县开了一个纺织厂，王建被抓后，其才知道王建又叫王宇的事实。
14、证人李某虹的证言，证明王建以每月支付其5000元的工资用其身份信息在广南县办理了“广南县莲城艺丰纺织厂”营业执照等相关手续，注册资金300万元，但该厂实际是王建管理，该厂的情况其一概不知，案发后其才知道王建又叫王宇的事实。
15、证人白某娇的证言，证明广南县莲城艺丰纺织厂的老板是一个外省男胖子，见到能辨认出，原来厂里有10多个人，最后只有9个员工，期间共生产约几百件半成品毛线衣的事实。
16、证人李某梅、李某贵的证言，证明李某贵带着王建租厂房的详细经过。
17、周某彪关于广南县莲城艺丰纺织厂王建购领发票的说明，证明王建于2013年6月27日携带该厂相关材料并通知李艳虹到办税服务厅将发票领出的事实。
18、证人艾某生的证言，证明了王建就是广南县莲城艺丰纺织厂的老板，其是根据王建提供的票据做账，案发后，其经辨认照片，确定王建就是王宇的事实。
19、证人马某青的证言，证明其在该厂工作期间，该厂生产了五六百件服装的事实。
20、广州市越秀区国税局的情况说明，证明广东华骏经济发展有限公司部分出口退税的情况。
21、扣押清单，证明被扣押物品的种类及数量。
22、发票、购销合同、记账凭证，证明习水县泰宇纺织厂与华骏公司发票往来的情况。
23、对山东起亚服装厂等二厂查询情况，证明与习水县泰宇纺织厂有业务往来的两家厂经查不存在的情况。
24、账目流动情况，证明汪自彬及王建立所开账户资金流通的相关情况。
25、习水县国税局移交材料，证明习水县国税局以习水县泰宇纺织厂涉嫌虚开增值税专用发票犯罪移送习水县公安局立案侦查，并提供了相关证明材料证明本案的犯罪事实。
26、增值税专用发票统计表，证明习水县泰宇纺织厂以汪自彬名义向华骏公司开具增值税专用发票的数额及涉及的金额。
27、现场勘验笔录，证明习水县国税局稽查局对习水县泰宇纺织厂生产车间及库房进行勘验检查的情况。
28、被告人王建立的户籍证明、注销证明、情况说明，证明王建立有两个户籍，一个名叫王建立，住河南省项城市官会镇郑楼村，一个名叫王宇，住河南省项城市莲花大道4号。其中名叫王宇的户口是项城市扩大城市规模，加大城镇化建设时办理。项城市公安局已于2013年10月30日将该户口注销。
29、习水县泰宇纺织厂购买原材料统计表及发票，证明威县福鑫棉业有限公司、威县顺发棉业有限公司等公司以销售皮棉、成品线、山羊绒为由，向习水县泰宇纺织厂开具增值税专用发票的数额及价税总额的数量。
30、辨认笔录，证明易某扬、某兰、李某勤、袁兴树辨认出在习水开泰宇纺织厂的王宇就是王建立；李某虹、白某娇、周某彪辨认出“王建”，而所谓的“王建”就是王建立。
31、天津市静海县国税局核查说明，证明广南县莲城艺丰纺织厂提供的发票并非天津市静海县国税局代开。
32、广南县莲城艺丰纺织厂涉案发票、记账凭证、入库单、协查报告等材料，证明广南县莲城艺丰纺织厂开具增值税专用发票的情况，南阳市国家税务局稽查局对广南县莲城艺丰纺织厂开具的增值税专用发票进行协查的情况，该厂的货物库存等情况。
33、拘留证、逮捕证，证明被告人王建立被采取强制措施的情况。
34、受案登记表、立案决定书，证明本案的案件来源。
被告人王建立的辩护人范美林依法向合议庭提交以下证据，以证明被告人王建立的家庭情况，请求从轻处罚：
1、项城市中医院的出院证，证明被告人王建立父亲王训亮的身体情况。
2、河南省肿瘤医院出院证、诊断证明书：证明被告人王建立母亲于秀梅的身体情况。
3、郑楼村委会的证明：证明被告人王建立的家庭情况。
上述证据均系侦查机关及辩护人依法向合议庭提供，经庭审举证、质证，被告人王建立及其辩护人对部分证据有异议。本院认为，以上证据具有合法性、真实性，也能够互相印证被告人王建立的犯罪事实，本院对以上证据的效力及其所证明的主要内容予以确认，并作为定案证据。
本院认为：被告人王建立以开办工厂为幌子，为谋取利益实施虚开增值税专用发票的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，依法应在十年以上有期徒刑量刑。被告人王建立及其辩护人范美林提出被告人王建立不是习水泰宇纺织厂股东也未参与习水县泰宇纺织厂一切事务，同时，云南省广南县莲城艺丰纺织厂的一切事务也与王建立无关的辩解意见，结合全案已经查明的事实和证据看，同案人的供述与证人证言互相映证，该两厂客观上存在虚开增值税专用发票的事实，因此对于被告人王建立及其辩护人的该辩护意见本院不予采信。被告人王建立的认罪态度及其家庭较为具体的情况作为量刑情节予以考虑。综上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十七条、第六十一条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人王建立犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年9月5日起至2025年9月4日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳。）
如不服本判决，可在接到本判决书之次日起十日内，通过本院或者直接向贵州省遵义市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 赵历刚
助理审判员 黄麒菱
助理审判员 陈 玮
二〇一四年六月四日
书 记 员 帅 言