重庆市九龙坡区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）渝0107刑初532号
公诉机关重庆市九龙坡区人民检察院。
被告人况万红，男，初中文化，重庆永保达贸易有限公司法定代表人。因犯盗窃罪于2002年9月26日被原重庆市大足县人民法院判处有期徒刑五年。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月10日被传唤到案，次日被刑事拘留，6月17日被依法逮捕。现羁押于重庆市九龙坡区看守所。
辩护人唐帅、邹春，重庆鼎圣（大渡口）律师事务所律师。
重庆市九龙坡区人民检察院以渝九检刑诉〔2017〕445号起诉书指控被告人况万红犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月15日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。重庆市九龙坡区人民检察院指派检察员张乾、罗旭静出庭支持公诉，被告人况万红及其辩护人唐帅、邹春到庭参加诉讼。现已审理终结。
重庆市九龙坡区人民检察院指控，被告人况万红系重庆永保达贸易有限公司（以下简称“永保达公司”）法定代表人。2015年7月至8月，在没有真实货物交易的情况下，况万红支付5.5%-6%的点子费，利用永保达公司接受玉溪某商贸公司虚开的60份增值税专用发票。
为赚取点子费差价，2015年8月至2016年4月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取6.5%到8%的点子费，利用永保达公司向重庆某1工贸有限公司、重庆某2机械有限公司、重庆某3机械制造有限公司、重庆某4模具有限公司、重庆某5商贸有限公司、重庆某6机电设备有限公司、重庆某7科技有限公司、重庆某8机械制造有限公司、重庆某9机械制造有限公司、重庆某10机械制造有限公司、重庆某11机械制造有限公司、重庆某12机电设备有限公司虚开的增值税专用发票52份。综上，况万红虚开增值税专用发票税额共计1832557.62元，已抵扣税款1781682.58元。2016年5月10日10时许，重庆市国税局第四稽查局通知况万红到税务机关接受调查，同日16时许，税务机关将况万红移送公安机关，况万红到案后如实供述了上述事实。上述事实，公诉机关向法庭提供了相应的证据。公诉机关认为，被告人况万红虚开增值税专用发票，税额共计1832557.62元，已抵扣税款1781682.58元，情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人况万红自动投案，到案后如实供述自己的罪行，是自首，依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻处罚。
被告人况万红对指控罪名无异议，但辩解自己仅向重庆某5商贸有限公司、重庆某10机械制造有限公司、重庆某11机械制造有限公司虚开了增值税专用发票，其余情况均不知情。
辩护人认为永保达公司接受玉溪某公司虚开的增值税专用发票，然后再虚开给下家是牵连行为，金额不应重复评价。除况万红认可的三笔虚开增值税专用发票的事实外，其余事实仅有证人证言，但这些�人，况万红并不认识，不能证实虚开增值税专用发票是况万红所为。况万红有自首情节，建议判处三年以下有期徒刑。
经审理查明，被告人况万红系重庆永保达贸易有限公司（以下简称“永保达公司”）法定代表人。2015年7月至8月，在没有真实货物交易的情况下，况万红支付5.5%-6%的点子费，利用永保达公司接受玉溪某商贸公司虚开的60份增值税专用发票，价税合计7017637.35元，税额1019650.75元已全部抵扣。
为赚取点子费差价，2015年8月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某1工贸有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计336448元，税额48885.6元已全部抵扣。案发后，重庆某1工贸有限公司补缴了税款120776.2元。
为赚取点子费差价，2015年8月，在没有真实货物交易的情况下，被告人�万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某2机械有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计230023元，税额33422.15元已全部抵扣。
为赚取点子费差价，2015年8月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某3机械制造有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计50168.5元，税额7289.44元已全部抵扣。案发后，重庆某3机械制造有限公司补缴了税款7289.44元。
为赚取点子费差价，2015年8月至11月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某4模具有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计305971.41元，税额46919.86已全部抵扣。案发后，重庆某4模具有限公司补缴了税款46919.86元。
为赚取点子费差价，2015年10月至12月，在没有真实货物交易的情况下，被�人况万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某5商贸有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计345830.5元，税额50248.88元已全部抵扣。案发后，重庆某5商贸有限公司补缴了税款50240.88元。
为赚取点子费差价，2015年10月至12月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某6机电设备有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计265460.5元，税额38571.18元已全部抵扣。案发后，重庆某6机电设备有限公司补缴了税款38571.18元。
为赚取点子费差价，2015年11月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某7科技有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计300000.51元，税额43589.81元已全部抵扣。案发后，重庆某7科技有限公司补缴了税款43589.81元。
为赚取�子费差价，2016年1月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某8机械制造有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计50552元，税额7345.16元已全部抵扣。案发后，重庆某8机械制造有限公司补缴了税款7345.16元。
为赚取点子费差价，2016年1月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取8%的点子费，利用永保达公司向重庆某9机械制造有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计230040元，税额33424.61元已全部抵扣。案发后，重庆某9机械制造有限公司补缴了税款33424.61元。
为赚取点子费差价，2016年1月至3月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取6.5%的点子费，利用永保达公司向重庆某10机械制造有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2903405元，税额421816.32元已全部抵扣。案发�，重庆某10机械制造有限公司补缴了税款421816.32元。
为赚取点子费差价，2016年2月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取7%的点子费，利用永保达公司向重庆某11机械制造有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计210000元，税额30512.82元已全部抵扣。案发后，重庆某11机械制造有限公司补缴了税款30512.82元。
为赚取点子费差价，2016年4月，在没有真实货物交易的情况下，被告人况万红收取8%的点子费，利用永保达公司向重庆某12机电设备有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计350140元，税额50875.04元，已抵扣33901.92元。案发后，重庆某12机电设备有限公司补缴了税款33901.92元。
2016年5月10日10时许，重庆市国税局第四稽查局通知被告人况万红到税务机关接受调查。同日16时，税务机关将况万红移送公安机关，况万红到案�如实供述了向重庆某5商贸有限公司、重庆某10机械制造有限公司、重庆某11机械制造有限公司虚开增值税专用发票的事实。案发后，某6机电公司、某4模具公司、某1公司、某8机械公司、某9机械公司、某3机械公司、某7科技公司、某12机电设备公司、某10机械公司、某5商贸公司、某11机械公司已补缴税款，尚有税款损失1053080.9元。
上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
（1）重庆市国税局第四稽查局案件移送函、受案登记表、立案决定书，证实侦查机关接税务机关移交的线索，对本案立案侦查的情况。
（2）工商登记资料，证实永保达公司成立于2015年7月6日，法定代表人况万红，经营范围为销售金属材料、钢材、汽车配件等。
（3）证人王某1的证言，证实她在永保达公司负责开票和办公室相关事务�工作。具体流程是况万红和陈经理将开票对方公司的信息给她，她按要求开票，到月底或月初去税务大厅认证，然后交会计做账，如果有对方开给公司的增值税专用发票也是她去认证。从况万红和陈经理提供的开票信息看，她记得有一家玉溪某公司多次开增值税专用发票给永保达公司，永保达公司向很多公司开了增值税专用发票，记得有重庆某10机械制造公司。
（4）证人陈某1的证言，证实她是永保达公司的代账会计，不到公司上班，票据、凭证多是王某1送给她，偶尔是王某1和况万红一起送来。从做账方面，她提出过质疑，永保达公司做钢材生意，但没有仓库、运输方面的票据，永保达公司说不需要仓库，运输票据也只提供了一次。她一般收到票据后，会先将银行的回单记“银行存款”，其他的她会打电话问况万红，况万红告诉她哪些是银行收了款的，她就记“应收账款”或“应付账款”，收到银行回单后再冲“应收账款”或“应付账款”，况万红告诉她哪些收的现金，她就记“库存现金”。
（5）证人潘某的证言，证实昆明一个吴老板卖货给况万红，叫况万红把钱打到他妻子覃某卡上。
（6）证人覃某的证言，证实她与潘某是夫妻，她尾号7512的银行卡一直是潘某在用。
（7）证人朱某1、李某1的证言，证实李某1帮潘某注册登记了玉溪隆诚商贸公司、玉溪某商贸公司，朱某1做过这两家公司的兼职会计。
（8）杨某、韩某的证言，证实2016年1月至3月，在没有真实交易的情况下，通过付给永保达公司况万红6.5%点子费的方式，从永保达公司取得增值税发票。永保达公司一共虚开了25份增值税专用发票给重庆某10机械制造有限公司，价税合计2903405元，税额421816.32元，已抵扣。
（9）证人王某2的证言，证实2015年10月至12月，在没有真实交易的情况下，通过付给永保达公司况万红7%点子费的方式，从永保达公司取得增值税发票。永保达公司一共虚开了3份增值税专用发票给重庆某5商贸有限公司，价税合计345830.50元，税额50248.88元，已抵扣。
(10)证人李某2的证言，证实2016年2月，在没有真实交易的情况下，通过付给永保达公司况万红7%点子费的方式，从永保达公司取得增值税发票。永保达公司一共虚开了2份增值税专用发票给重庆某11机械制造有限公司，价税合计210000元，税额30512.82元，已抵扣。
（11）证人王某3的证言，证实他通过朋友介绍认识了况万红，由于他经营的王某4模具厂无法开具增值税专用发票，他就联系况万红，付了7.5-8.5%的点子费，让永保达公司给他的业务单位某8机械制造公司、某3机械制造公�各开具了1份增值税专用发票。给某8公司的增值税专用发票价税合计50552元，税额7345.16元；给某3公司的增值税专用发票价税合计50168.5元，税额7289.44元。
（12）证人全某的证言，证实他经营的某8机械公司与王某4模具厂有货物交易，王某4没有开票资质，就拿了一张永保达公司开具的增值税专用发票给他。
（13）证人何某的证言，证实他经营的某3机械公司零星从王老板处进了一些钢板。2015年8月，他要求王老板开发票，王老板就拿了一张永保达公司开具的增值税专用发票给他。
（14）证人李某3的证言，证实他负责经营某6机电公司，2015年11月，在没有真实货物交易的情况下，他从一自称是永保达公司业务员的男子处购买了3张增值税专用发票，价税合计265460.5元，税额38571.18元。
（15）证人余某的证言，证实他经营的某1工贸公司与�货方张某有货物交易，2015年8月结算时，张某拿给他3张由永保达公司开具的增值税专用发票，他已抵扣了税款4万余元。
（16）证人曾某的证言，证实他负责经营某2机械公司，2015年以来，在没有真实货物交易的情况下，以7%点子费，通过况万红的购买了2张由永保达公司开具的增值税专用发票，价税合计230023元，税额33422.15元。
(17)证人陶某的证言，证实他在沈某模具厂做财务工作，因为业务单位某12机电公司需要他们开具发票，他便向一名男子以付点子费的方式，购买了3张由永保达公司出具的增值税专用发票给某12机电公司，价税合计299264.96元，税额50875.04元。
（18）证人邢某的证言，证实某12机电公司与沈某模具厂有真实业务往来，由于沈某模具厂开不出增值税专用发票，于是就让永保达公司给某12机电公司开了3张增值税专用发票�价税合计299264.96元，税额50875.04元。
（19）证人朱某2的证言，证实他负责经营某9机械公司，2015年以来，在没有真实货物交易的情况下，以8%点子费，向一名男子购买了2张由永保达公司开具的增值税专用发票，价税合计230040元，税额33424.61元。
（20）证人王某5的证言，证实他负责经营某4模具公司，他通过堂弟王某3联系上况万红，在没有真实货物交易的情况下，以7%点子费，购买了4张增值税专用发票，另通过况万红开具了3张30万元左右的增值税专用发票给某7科技公司。
（21）证人雷某的证言，证实他经营的某7科技公司从王某5处买材料，2015年底他让王某5开具发票，王某5给了他3张增值税专用发票，出票单位是永保达公司。
（22）证人吴某的证言，证实她是某7科技公司的代账会计。从永保达公司取得的增值税专用发票作�进项入了某7科技公司的账目，并进行了认证和抵扣。
（23）辨认笔录，证实证人杨某、王某2、李某2、王某3、曾某分别辨认出况万红，况万红辨认出潘某即“潘鹏”。
（24）税务稽查报告，证实玉溪某商贸公司开具的增值税专用发票479份，金额44309799.8元，税额7532666.11元，确定为虚开增值税专用发票。
（25）重庆市国税局第四稽查局抵扣证明，证实2015年7月至9月永保达公司已将取得的60份增值税专用发票进行了认证并抵扣了进项税额1019656.75元。
（26）银行交易流水，证实永保达公司与某10机械公司、某11机械公司、某5商贸公司资金往来情况；况万红向潘某的妻子覃某、向某5商贸公司王某2、向某10机械公司杨某账户转账的情况。
（27）记账凭证及增值税专用发票，证实某10机械公司、某11机械公司、某5商贸公司等单位�收了永保达公司虚开的增值税专用发票，并计入账务账目的情况。
（28）纳税申报、抵扣证明，证实某10机械公司、某11机械公司、某5商贸公司均将从永保达公司取得的增值税专用发票进行了认证和抵扣。
（29）增值税专用发票、企业网上认证结果清单、抵扣证明，证实某1公司、某8机械公司、某9机械公司、某2机械公司、某3机械公司、某7科技公司、某6机电公司、某4模具公司将从永保达公司取得的增值税专用发票进行了认证和抵扣。某12机电公司从永保达公司取得的3份增值税专用发票，价税合计350140元，税额50875.04元，其中的2份已进行了认证并抵扣税款33901.92元。
（30）重庆市国税局第四稽查局出具的处理处罚情况，证实案发后，某6机电公司、某4模具公司、某1公司、某8机械公司、某9机械公司、某3机械公司、某7科技公司、某12机电�备公司、某10机械公司、某5商贸公司、某11机械公司补缴税款的情况。
（31）到案经过，证实重庆市国税局第四稽查局发现永保达公司税务异常，于2016年5月10日通知况万红接受调查，况万红如实交代了其虚开增值税专用发票的事实。当日16时许，税务机关将况万红移交本区公安机关接受调查。
（32）被告人况万红的供述，证实2015年3-4月的时候，他认识了一个自称“潘鹏”的人，“潘鹏”建议他在重庆成立一家专门从事增值税专用发票买卖的公司，从中赚取点子费，他觉得这个可以找钱，于是在2015年7月成立了永保达公司，他是法定代表人，负责公司的全面工作，王某1担任内勤，陈某1是代账会计，“潘鹏”的负责给公司找增值税专用发票的进项和销项资源，不在公司领工资。他成立永保达公司就是为了买卖增值税专用发票，赚取点子费，公司至今没有任何真实经营，也没有任何真实货物交易。公司成立后，他联系“潘鹏”说需要进项的增值税专用发票，从2015年7月至2016年3月，他通过“潘鹏”以5.5-6%的点子费从玉溪某商贸公司购买了60份增值税专用发票，价税合计700万左右，税额大约101万左右。点子费支付，是从他的账户或他前妻彭玉兰账户转到“潘鹏”提供的覃某账户上，有时也从永保达账户转到“潘鹏”指定的对公账户上。随后，他与韩某商量，收取6.5%点子费，陆续为某10机械公司虚开了25份增值税专用发票；与王某2商量，收取7%点子费，为某5商贸公司虚开了3份增值税专用发票；与李某2商量，收取7%点子费，为某11机械公司虚开了2份增值税专用发票。
（33）大足县人民法院（2002）足刑初字第176号刑事判决书、常住人口登记表，证实被告人况万红的前科情况及身份情况。
上列证据经庭审质证属实，证据间能够相互印证，形成证据锁链，本院予以确认。
本院认为，被告人况万红虚开增值税专用发票，税额共计1832557.62元，造成国家税款损失1053080.9元未追回，情节严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予处罚。公诉机关指控罪名和事实成立。
针对被告人、辩护人的辩解、辩护意见，本院评判如下：
1、首先况万红供述成立永保达公司就是为了买卖增值税专用发票，赚取点子费，公司没有任何真实经营，也没有任何真实货物交易。该供述与证人杨某、王某2、李某2、王某3、曾某等人的证言及辨认笔录，以及虚开的增值税发票等书证相互印证，能够证实况万红实施了虚开增值税专用发票的行为。其次况万红系永保达公司法定代表人，负责全面工作，其他职员仅有内勤王某1、代账会计陈某1、负责找增值税进项与销项资源的“潘鹏”。而陈某1的证言亦证实做账不清楚的都是询问况万红。故况万红对永保达公司虚开增值税专用发票的情况应当是明知的，其辩解除自己经办的虚开增值税专用发票，其余情况不知情的辩解意见，与查明事实不符，本院不予采纳。
2、况万红为买卖增值税专用发票而成立永保达公司实施犯罪，应对永保达公司全部虚开的增值税专用发票承担责任。辩护人认为不是所有增值税专用发票均是从况万红处购得或均是况万红虚开，部分指控不能成立的辩护意见不能成立，本院不予采纳。
3、没有真实交易而为他人、让他人为自己开具增值税专用发票的行为均是虚开增值税专用发票。本案况万红接受玉溪某商贸公司开具给永保达公司的60份增值税专用发票，是让他人为自己虚开；永保达公司虚开增值税专用发票给某10机械公�等单位，是为他人虚开，均可能造成国家税款流失，故犯罪金额应予累计，辩护人认为是牵连行为、金额不应重复评价的辩护意见不能成立，本院不予采纳。
4、况万红到案后未如实供述全部犯罪事实，避重就轻，不能认定自首。辩护人认为况万红有自首情节的辩护意见不能成立，本院不予采纳。况万红有犯罪前科，可予酌情从重处罚。
依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人况万红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年三个月，并处罚金人民币二十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年5月10日起至2023年8月9日止。罚金于判决生效之日起30日内缴清。）
二、违法所得人民币1053080.9元依法予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向重庆市第五中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 吴 灿
人民陪审员 袁亚莉
人民陪审员 张冬梅
二０一七年九月八日
书 记 员 曾钟媛