江苏省淮安市淮阴区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）淮刑初字第00213号
公诉机关淮安市淮阴区人民检察院。
被告单位襄阳富津泰棉业有限公司，住所地襄阳市襄州区东津镇二社村。
诉讼代表人刘屹，系该单位职工。
被告人汪某，湖北省襄阳富津泰棉业有限公司法人和实际管理人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年4月22日、11月10日被取保候审，2015年12月8日被本院取保候审，2016年1月29日被逮捕。现羁押于淮安市看守所。
辩护人石艳，天津天关律师事务所律师。
被告单位威县东升棉业有限公司，住所地河北省威县枣元乡魏家寨村东（邢临路北）。
诉讼代表人刘西哲，系该单位职工。
被告人刘某，河北省威县东升棉业有限公司法人和实际管理人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年5月14日被临时羁押于邢台市第一看守所，同年5月14日、11月10日、2015年12月8日被取保候审。
被告人张某，河北省威县英润棉短绒加工厂实际管理人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年6月5日、11月10日被取保候审，2015年12月8日被本院取保候审。
淮安市淮阴区人民检察院以淮检诉刑诉（2015）151号起诉书指控被告人汪某、刘某、张某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月25日向本院提起公诉，并建议适用简易程序。2015年7月26日，淮安市淮阴区人民检察院以被告单位襄阳富津泰棉业有限公司、威县东升棉业有限公司犯虚开增值税专用发票罪向本院追加起诉。
本院受理后，决定不适用简易程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮安市淮阴区人民检察院指派检察员贾洪刚出庭支持公诉，上列诉讼代表人、被告人及辩护人均到庭参加诉讼。2015年10月9日，淮安市淮阴区人民检察院以需要补充侦查为由，建议本院延期审理，本院决定延期审理，2015年11月8日恢复审理。现已审理终结。
经审理查明：
1、2013年1月17日、1月20日，被告人汪某在被告单位襄阳富津泰棉业有限公司与淮安市铭源纺织有限公司、明光市华晶纺织有限公司没有实际业务往来的情况下，仍以被告单位襄阳富津泰棉业有限公司向淮安市铭源纺织有限公司、明光市华晶纺织有限公司虚开增值税专用发票，价税合计人民币3443178.20元，虚开税款人民币396117.9元，该税款被抵扣。
2、2013年3月19日，被告人刘某在被告单位威县东升棉业有限公司与淮安市铭源纺织有限公司没有实际业务往来的情况下，仍以被告单位威县东升棉业有限公司向淮安市铭源纺织有限公司虚开增值税专用发票，价税合计人民币1774890.00元，虚开税款人民币204190.87元，该税款被抵扣。
3、2013年3月20日，被告人张某在威县英润棉短绒加工厂与明光市华晶纺织有限公司没有实际业务往来的情况下，仍以威县英润棉短绒加工厂向明光市华晶纺织有限公司虚开的皮棉增值税专用发票，价税合计人民币1500030.40元，虚开税款人民币172569.87元，该税款被抵扣。
案发后，被告人汪某、张某主动到公安机关投案，被告人刘某被公安机关抓获归案，上述被告人归案后均能如实供述犯罪事实。另，被告人汪某在公安机关退出违法所得人民币19万元，在本院审理阶段退出人民币20万元；被告人刘某、张某在淮安市公安局淮阴分局退出人民币20万元，被告人刘某在本院审理阶段退出人民币4190.87元。
上述事实，被告人汪某、刘某、张某及被告单位襄阳富津泰棉业有限公司的诉讼代表人刘屹、被告单位威县东升棉业有限公司的诉讼代表人刘西哲在庭审过程中均不表异议，且有未到庭证人姚某、刘西哲、蒋西刚等人证言笔录，记账凭证以及增值税的专用发票复印件，国税局出具的发票认证清单，银行查询记录、被告单位襄阳富津泰棉业有限公司、威县东升棉业有限公司营业执照等书证，暂扣款收据，发破案经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位襄阳富津泰棉业有限公司、威县东升棉业有限公司、被告人张某在没有真实业务往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其中被告单位襄阳富津泰棉业有限公司有其他特别严重情节，被告单位威县东升棉业有限公司虚开税款数额较大，被告人张某虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人汪某作为被告单位襄阳富津泰棉业有限公司直接主管人员，被告人刘某作为被告单位威县东升棉业有限公司的直接主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。淮安市淮阴区人民检察院指控罪名成立，本院予以采纳。被告人汪某、张某主动投案，归案后能够如实供述犯罪事实，系自首，可以减轻处罚。被告人刘某归案后能够如实供述犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚。对于被告单位的认定参照其单位负责人的相应情节认定。综合上述三名被告人代为退赃情况，均可以对上述被告人及被告单位从轻处罚。被告人刘某、张某认罪、悔罪，对其适用缓刑不致再危害社会，可以宣告适用缓刑。
对于被告人汪某的辩护人提出的被告人汪某具有自首情节，并且归案后补缴了部分税款，建议本院对被告人汪某减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。
对于被告人汪某的辩护人提出的建议对被告人汪某在三年以下判处刑罚，并且适用缓刑的辩护意见，本院认为，被告人汪某属于具有其他特别严重情节，应当在有期徒刑十年以上判处刑罚，对其减轻处罚刑期可以降一个量刑档次，即有期徒刑三年以上十年以下，故辩护人提出的在有期徒刑三年以下判处刑罚的意见不适当，本院不予采纳；另综合考虑被告人汪某的犯罪数额，不宜对被告人汪某适用缓刑，故对于上述辩护意见，本院亦不予采纳。
综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第三十条，第三十一条，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款，第七十三条第二款、第三款，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位襄阳富津泰棉业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。
（罚金于判决生效后十日内缴纳。）
二、被告人汪某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2016年1月29日起至2020年1月28日止。）
三、被告单位威县东升棉业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（已缴纳）。
四、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
五、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元（已缴纳）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
六、暂扣于淮安市公安局淮阴分局及本院的涉案赃款，予以没收。
七、剩余违法所得继续追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李长江
代理审判员 王丽静
人民陪审员 吴国民
二〇一六年一月二十九日
书 记 员 陈 家
附：相关法律条文及司法解释
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
《中华人民共和国刑法》第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
《中华人民共和国刑法》第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
《中华人民共和国刑法》第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻；
(二)有悔罪表现；
(三)没有再犯罪的危险；
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
《中华人民共和国刑法》第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
《中华人民共和国刑法》第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。