宁夏回族自治区同心县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）同刑初字第108号
公诉机关宁夏回族自治区同心县人民检察院。
被告人闫某某，男，生于1967年9月22日，汉族，初中文化，原系同心县鸿德绒毛有限公司生产厂长，户籍在河北省邢台市清河县。2013年5月31日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被宁夏回族自治区同心县公安局刑事拘留，2013年6月13日经宁夏回族自治区同心县人民检察院批准，由宁夏回族自治区同心县公安局依法逮捕。2013年6月28日由宁夏回族自治区同心县公安局变更强制措施为取保候审。2014年4月22日由宁夏回族自治区同心县人民检察院决定取保候审。2014年7月25日由宁夏回族自治区同心县人民法院决定逮捕，2014年9月12日由宁夏回族自治区同心县公安局执行逮捕。现羁押于宁夏回族自治区同心县看守所。
宁夏回族自治区同心县人民检察院以同检刑诉（2014）72号起诉书指控被告人闫某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年7月9日向本院提起公诉，2014年8月27日，同心县人民检察院变更起诉。本院依法组成合议庭，分别于2014年9月12日、10月23日开庭审理了本案。同心县人民检察院指派检察员王晓亮出庭支持公诉，被告人闫某某到庭参加诉讼。现已审理终结。
宁夏回族自治区同心县人民检察院指控，2010年12月8日，被告人闫某某在没有真实货物交易的情况下，以同心县鸿德绒毛有限公司（以下简称“鸿德公司”）名义向他人开出2份增值税专用发票（00012436，00012437），应税货物名称为山羊绒，共计销售金额1928253元，税款327803元，价税合计2256056元。闫某某将前述2份发票提供给公司会计周某某做账，但做账资料中并没有该笔生意的货物出库单。上述2份发票由河南焦作市世江煤炭运销有限公司抵扣税款327803元。2011年10月31日，河南焦作市世江煤炭运销有限公司向焦作市中站区税务局补缴了抵扣的税款。2012年6月15日，鸿德公司向同心县国家税务局缴纳罚款262242.4元。
指控认为，被告人闫某某为他人虚开增值税专用发票，虚开税额327803元，致使国家税款被骗取327803元，系有其他特别严重情节，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人闫某某如实供述其罪行，可以从轻处罚。
公诉机关出示了涉税案件移送书、接受刑事案件登记表、企业法人营业执照、开具的增值税专用发票、记账凭证等物证书证、缴税明细、证人证言、被告人的供述及户籍证明等证据支持指控。
被告人闫某某辩称，第一、涉案的2份增值税专用发票已缴纳约4万元左右的税款，应从河南焦作市世江煤炭运销有限公司抵扣税款327803元中扣除，折抵税款应为28万元左右，不属于有其他特别严重情节。第二、案发后，鸿德公司法定代表人刘某某找其妻要求交纳涉案增值税专用发票的罚款，其妻筹款通过鸿德公司缴清了罚款。第三、河南焦作市世江煤炭运销有限公司已将抵扣的税款327803元全部缴纳，给国家没有造成损失，请求从轻处罚。对起诉书指控的其他犯罪事实无异议。
经审理查明，2010年12月8日，被告人闫某某经老乡楚某某（在逃）介绍，在没有真实货物交易的情况下，以鸿德公司名义为一自称河南焦作市第一毛纺织厂采购员的男子开出2份增值税专用发票（00012436，00012437），应税货物名称为山羊绒，共计销售金额1928253元，税款327803元，价税合计2256056元。该男子拿到发票后，通过楚某某给了闫某某好处费。闫某某将前述2份发票提供给公司会计周某某做账，但做账资料中并没有该笔生意的货物出库单。后同心县国税局到鸿德公司核查相关发票情况时，闫某某因害怕被查逃离公司。前述2份发票由河南焦作市世江煤炭运销有限公司抵扣税款327803元。2011年10月31日，河南焦作市世江煤炭运销有限公司向焦作市中站区税务局补缴了抵扣的税款。
另查明，被告人闫某某虚开的2份涉案增值税专用发票与其他10份增值税专用发票，在2011年1月缴纳增值税212570.23元及相应的地方税，但涉案的2份增值税专用发票缴纳的增值税数额不清，同心县国税局亦未能提供出该2份增值税专用发票所缴纳的增值税。案发后，鸿德公司法定代表人刘某某联系被告人闫某某的妻子康某某缴纳涉案增值税专用发票的罚款事宜，康某某将262242.4元汇入鸿德公司账户，宁夏回族自治区同心县国家税务局于2012年6月15日扣款262242.4元，并解缴入库。
上述事实，有下列证据予以证明：
1.涉税案件移送书、接受刑事案件登记表、立案决定书、抓获经过、在逃人员登记信息表，证实案件来源系同心县国家税务局移送，同心县公安局于2011年10月28日立案侦查；2011年11月9日，被告人闫某某被抓获，犯罪嫌疑人楚某某在逃；
2.企业法人营业执照、税务登记证、开户许可证、组织机构代码证、税务登记表、增值税一般纳税人申请认定表，证实鸿德公司的法定代表人为刘某某，经营范围为羊绒加工及绒制品购销，同心县国税局于2009年12月14日同意暂认定鸿德公司为增值税一般纳税人；
3.宁夏增值税专用发票（抵扣联、记账联）、增值税专用发票抵扣联清册、记账凭证、明细账、入库单、支票存根、发票、发票状态查询、认证结果清单、认证结果通知书、收据、银行会计凭证，证实以鸿德公司名义开出的2份宁夏增值税专用发票（00012436、00012437），记账联和抵扣联税额一致，其中销售金额1928253元，税款327803元，价税合计2256056元，但货物名称、购货单位、销货单位均不一致；鸿德公司的记账资料中显示应收账款中有焦作市第一毛纺厂2256056元的欠款，记账资料中仅有入库单，没有货物的出库单；该2份发票由河南省焦作市世江煤炭运销有限公司在购进煤的过程中抵扣税款327803元；
4.对账单、记账凭证、本月收款明细、电子汇划收款回单、中国建设银行电子缴税付款凭证、收据、进账单，证实被告人闫某某向鸿德公司会计周某某提供涉案的2份增值税专用发票做账，做账资料中没有该笔生意的货物出库单；
5.检查报告，证实税务机关在税务稽查中发现鸿德公司在2010年12月8日向河南省焦作市第一毛纺厂开具2份增值税专用发票，金额1928253元，税款327803元；河南省焦作市第一毛纺厂已不存在；该2份增值税专用发票被河南省焦作市世江煤炭运销有限公司抵扣税款327803元，抵扣时货物名称为煤，销货单位为同心县韦州镇第二煤矿厂，该厂在同心县不存在；同心县国税局到鸿德公司找被告人闫某某核查相关发票情况时，闫某某拒绝回答，后关机去向不明；
6.河南省焦作市第一毛纺织厂介绍信、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、银行开户许可证的复印件，证实河南省焦作市第一毛纺织厂的基本情况；
7.辨认笔录，证实经被告人闫某某辨认，认出为其介绍向他人开具增值税专用发票的楚某某；
8.证人周某某的证言，证实其时任鸿德公司会计，公司法定代表人刘某某；2010年12月8日，被告人闫某某向河南省焦作市第一毛纺厂开具2份增值税专用发票（发票号：00012436、00012437），金额金额1928253元，税款327803元，并提供了河南省焦作市第一毛纺厂的购销合同、对方货物入库单、2份增值税专用发票销货方记账联等资料，其按照该资料做了张，该笔生意没有货物出库单；其做账后，查看银行对账单和涉案的2份增值税专用发票涉及的会计凭证，没有发现现金存入的款项；按照增值税缴纳的程序，闫某某不可能将涉案的2份增值税专用发票应缴纳的税款存入鸿德公司的账户里；
9.证人周某的证言，证实税务机关根据企业每月开具的所有发票金额，在会计做账后作为当月的销售收入，计算销项税，不对单个的增值税专用发票征收税款，鸿德公司没有提前预交过增值税；
10.证人田某某的证言，证实税务机关在税务稽查中发现鸿德公司在2010年12月8日向河南省焦作市第一毛纺厂开具2份增值税专用发票（发票号：00012436、00012437），金额1928253元，税款327803元；河南省焦作市第一毛纺厂已于2001年初停止营业，2003年10月宣告破产；该2份增值税专用发票被河南省焦作市世江煤炭运销有限公司抵扣税款327803元；
11.证人金某的证言，证实涉案的2份增值税专用发票已缴纳税款，由于当月税金一并缴纳，不能按单份发票缴纳，无法计算出涉案2份增值税专用发票所缴纳的税款；案发后，被告人闫某某委托其家人缴纳了26万余元的罚款；该2份增值税专用发票被河南焦作市世江煤炭运销有限公司抵扣税款32万元，给国家造成的损失就是32万元，河南焦作市世江煤炭运销有限公司已向当地税务部门补缴了违规抵扣的32万元税款，挽回了给国家造成的经济损失；
12.证人刘某某的证言，证实被告人闫某某借用其身份证到同心县办厂，其对公司具体经营项目不知情；
13.同心县国家税务局税务行政处罚决定书、银行查询信息、缴税凭证、企业或其明细查询，证实同心县国税局对鸿德公司作出处罚决定，决定对鸿德公司罚款262242.4元，2012年6月12日，刘某某向鸿德公司账户内存入242400元，2012年6月15日，同心县国税局通过鸿德公司银行账户扣缴罚款262242.4元；
14.河南省焦作市中站区国税局证明，证实2011年10月31日，焦作市世江煤炭运销有限公司向焦作市中站区国税局补缴了涉案的2份增值税专用发票抵扣的税款；
15.户籍证明信、身份证、常住人口基本信息，证实被告人闫某某达到刑事责任年龄，具有刑事责任能力；
16.被告人闫某某供述，供认2010年年底，其通过老乡楚某某介绍，认识了河南焦作市第一毛纺织厂的采购员，采购员出示了河南焦作市第一毛纺织厂的营业执照、税务登记证、组织机构代码证、银行开户许可证的复印件，并确定了购买羊绒的数量；其在采购员提供的空白购销合同上写好合同内容并加盖了鸿德公司的印章，并让采购员交了1万元的定金，随后其开具了2份增值税专用发票，金额约二百多万元，采购员称需要认证，要走了发票原件；第二日，采购员称不要羊绒了，给其一定的好处费，后楚某某给其五万多元好处费；其将两张发票应缴的税款存入公司账户，并提供了购销合同和出库单让会计周某某做账；后同心县国税局找其核查发票事宜时，其隐瞒了发票方面的问题，因害怕离开公司。
上述证据，被告人闫某某无异议，证据来源合法，内容客观、真实，与公诉机关指控被告人闫某某在没有发生真实购销业务的情况下，为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票2份的事实存在客观联系，且各证据内容之间相互印证，属有效证据，予以确认。
公诉机关还出示了以下2份证据：
1.同心县国税局出具的缴税明细，证实2009年10月27日至2011年6月15日期间，所缴增值税、税务行政性收费收入中相关发票的税票号码、印刷税票号码与本案所涉2份票据均不一致，即无针对该2份发票缴税；
2.被告人闫某某在同心县人民检察院的讯问笔录，证实涉案的2份增值税专用发票的罚款由刘某某缴纳。
被告人闫某某质证认为缴税明细中在2010年12月的增值税专用发票只有4张，而当月共有12张增值税专用发票，缴税明细没有全部打印，所以没有涉案的2份增值税专用发票缴税的记载。其讯问笔录中只讲了刘某某缴纳了涉案增值税专用发票的罚款，但没有讲罚款的筹集过程，该罚款由其妻筹集，通过刘某某缴纳的罚款。经核，被告人闫某某的质证意见有相应的证据佐证，其质证意见成立，对上述2份证据的证明力不予认定。
被告人闫某某当庭出示以下2组证据：
1.完税证、同心县国税局出具的涉案增值税专用发票缴税单据，证实涉案的2份增值税专用发票与其他10份增值税专用发票共缴纳增值税212570.23元及相应的地方税；
2.情况说明、刘某某出具的证明材料、中国建设银行电子缴税付款凭证，证实涉案2份增值说专用发票的罚款262242.4元，由被告人闫某某的妻子康某某缴纳。
公诉机关对上述2组证据的合法性、真实性、关联性均无异议，但认为从证据本身无法得出被告人闫某某已缴纳4万余元的增值税和地方税。经核，上述证据来源合法，内容客观、真实，属有效证据，予以确认。公诉机关认为被告人闫某某提供的证据不能证实涉案的2份增值税专用发票已缴纳税款4万余元，经核，被告人闫某某主张已缴纳4万余元的增值税，是其个人计算得出的数据，缺乏直接的依据，公诉机关质证意见成立，予以采纳。
本院认为，被告人闫某某违反国家对增值税专用发票的管理规定，利用鸿德公司具有一般纳税人的资格条件，在未发生真实购销业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票2份，金额1928253元，税款327803元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人闫某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，应予支持。被告人闫某某对涉案的2份增值税专用发票缴纳了相应的增值税，公诉机关对此事实未予认定并从已抵扣的税款中予以扣除，即认定被告人闫某某虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取327803元，具有其他特别严重情节的指控的不能成立，不予支持。被告人闫某某归案后，如实供述其罪行，系坦白，可以从轻处罚。被告人闫某某已缴纳罚款262242.4元，依据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条的规定，应折抵相应罚金。根据被告人闫某某犯罪的事实、情节、后果以及对社会的危害程度，经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
被告人闫某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元（罚金从被告人闫某某已缴纳的罚款中折抵）
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吴忠市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。
审 判 长 杨 春
审 判 员 买风林
人民陪审员员 马长保
二〇一四年十一月三日
书 记 员 周 海
本案适用法律规定：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条第二款有徒期刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。