山东省五莲县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鲁1121刑初130号
公诉机关山东省五莲县人民检察院。
被告人牟某甲，男，1956年12月30日出生于山东省青岛市，汉族，户籍所在地山东省青岛市，现住青岛市。2017年6月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局取保候审，2018年6月21日经本院决定被取保候审。
辩护人李云娥，山东阳尔律师事务所律师。
被告单位莱阳市某甲有限公司，住所地山东省莱阳市穴坊镇东蒲村莱穴路东侧，统一社会信用代码913706827903855735。
法定代表人李某甲，系该公司经理。
诉讼代表人杜某甲，男，莱阳市某甲有限公司职工。
被告人李某甲，男，汉族，莱阳市某甲有限公司经理。2017年11月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局取保候审。
辩护人迟景丽，山东今政通律师事务所律师。
被告单位莱阳市某乙。
法定代表人付某甲。
诉讼代表人黄某甲，男，莱阳市某乙有限公司职工。
被告人盖某甲，女，1969年2月11日出生于山东省莱阳市，汉族，莱阳市某乙有限公司总经理。户籍所在地山东省莱阳市，现住山东省莱阳市。2017年8月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被五莲县公安局刑事拘留，同年8月9日被取保候审。
辩护人刘克浩，山东旌旗律师事务所律师。
山东省五莲县人民检察院以莲检公诉刑诉［2018］139号起诉书指控被告单位莱阳市某甲有限公司、莱阳市某乙有限公司，被告人牟某甲、李某甲、盖某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月5日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成和合议庭，公开开庭审理了本案。山东省五莲县人民检察院检察员官素伟、被告单位莱阳市某甲有限公司诉讼代表人杜某甲、莱阳市某乙有限公司讼代表人黄某甲、被告人牟某甲、李某甲、盖某甲及上列辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。
山东省五莲县人民检察院指控：
2014年11月至2015年8月，被告单位莱阳市某甲有限公司、莱阳市某乙有限公司经被告人牟某甲介绍，在无真实货物交易的情况下，通过刘某甲（另案处理）从五莲县某甲有限公司、五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票，增加单位进项增值税用于抵扣税款。具体事实如下：
1、2014年11月25日至2015年8月18日，被告人李某甲在经营被告单位莱阳市某甲有限公司期间，经被告人牟某甲介绍，在没有真实货物交易的情况下，通过刘某甲（另案处理）从五莲县某甲有限公司、五莲县某乙有限公司虚开增值税专用发票共计15份，价税合计额共计1741150元，税额共计252987.6元，均已抵扣税款。
2、2015年5月20日至2015年8月18日，被告人盖某甲在经营被告单位莱阳市某乙有限公司期间，经被告人牟某甲介绍，在没有真实货物交易的情况下，通过刘某甲（另案处理）从五莲县某甲有限公司虚开增值税专用发票共计15份，价税合计额共计1734960元，税额共计252088.18元，均已抵扣税款。
另查明，2017年6月28日，被告人牟某甲主动至五莲县公安局投案，归案后如实供述了其介绍莱阳市某甲有限公司、莱阳市某乙有限公司虚开增值税专用发票的事实，并上缴违法所得20000元。2017年8月4日，被告人盖某甲被莱阳市公安局民警抓获归案，归案后如实供述了其经营莱阳市某乙有限公司期间经牟某甲介绍虚开增值税专用发票的事实，并退缴税款252088.18元。2017年10月30日，被告人李某甲主动至五莲县公安局投案，归案后如实供述了其经营莱阳市某甲有限公司期间经牟某甲介绍虚开增值税专用发票的事实，并退缴税款16673.08元。2017年7、8月份，被告单位莱阳市某甲有限公司向莱阳市国家税务局补缴税款共计236314.52元，
上述事实，被告单位莱阳市某甲有限公司、莱阳市某乙有限公司及被告人牟某甲、李某甲、盖某甲在开庭审理过程中均无异议，且有同案犯马某甲、刘某甲的供述，证人张某、王某1、王某2、陈某、厉某甲、管某、季某、刘某、潘某的证言，辨认笔录及照片，虚开增值税专用发票明细、虚开增值税专用发票认证结果清单、中国农业银行账户交易明细、纳税申报表、税款补缴情况说明、扣押决定书及扣押清单、山东省非税收入通用票据、受案登记表、立案决定书、抓获经过、营业执照、企业工商登记信息、户籍信息等证据证实，足以认定。
本院认为，行为人让他人为自己虚开增值税专用发票或介绍他人虚开增值税专用发票的，均构成虚开增值税专用发票罪。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。被告人李某甲作为被告单位莱阳市某甲有限公司的负责人，被告人盖某甲作为莱阳市某乙有限公司的负责人，为抵扣税款，减少公司应纳税额，在无真实货物交易的情况下，经被告人牟某甲介绍分别为二被告单位虚开增值税专用发票，被告单位莱阳市某甲有限公司、莱阳市某乙有限公司及被告人牟某甲、李某甲、盖某甲的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人牟某甲介绍二被告单位虚开增值税专用发票造成国家税款损失50万余元，数额较大，依法应处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。二被告单位虚开增值税专用发票骗取国家税款均达25万余元，对被告单位应处二万元以上二十万元以下罚金，对被告人李某甲、盖某甲依法应处三年以下有期徒刑或者拘役。被告人牟某甲积极实施了介绍他人虚开增值税专用发票的罪行，该介绍虚开的行为独立构成犯罪，且在犯罪链条中起到承上启下的重要作用，既非辅助、次要，更非从犯。对被告人牟某甲的辩护人认为牟某甲系从犯的辩护意见，本院不予采纳。被告人牟某甲、李某甲在案发后主动投案，归案后如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或减轻处罚。对被告人牟某甲、李某甲及其辩护人的相关辩解、辩护意见，本院予以采纳。鉴于被告人李某甲系被告单位莱阳市某甲有限公司的法定代表人，实际控制经营被告单位，被告单位亦构成自首，可从轻处罚。被告人盖某甲系被动到案，其不具备投案的主动性，不能构成自首。对被告人盖某甲的辩护人认为被告人盖某甲系自首的辩护意见，本院不予采纳。但被告人盖某甲归案后，如实供述自己的罪行，系坦白，可从轻处罚。被告人盖某甲系被告单位莱阳市某乙有限公司的总经理，实际控制经营被告单位，被告单位亦构成坦白，可从轻处罚。案发后，二被告单位主动退缴税款，被告人牟某甲主动上缴违法所得，二被告单位及三被告人在法庭审理过程中均表示自愿认罪，对二被告单位及三被告人均可酌情从轻处罚。对辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。根据被告人牟某甲、李某甲、盖某甲的犯罪情节及悔罪表现，决定对被告人牟某甲减轻处罚，对被告人李某甲、盖某甲从轻处罚，三被告人适用缓刑亦不致再危害社会，均可宣告缓刑，依法实行社区矫正。据此，
一、对被告人牟某甲，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款的规定，判决如下：
被告人牟某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳十万元，剩余部分于本判决生效后三十日内向本院缴纳。）
二、对被告单位莱阳市某甲有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款的规定，判决如下：
被告单位莱阳市某甲有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金已缴纳。）
三、对被告人李某甲，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款的规定，判决如下：
被告人李某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零五个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
四、对被告单位莱阳市某乙有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款的规定，判决如下：
被告单位莱阳市某乙有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金已缴纳。）
五、对被告人盖某甲，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一款的规定，判决如下：
被告人盖某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十三份。
审 判 长 安丰阳
人民陪审员 李卫华
人民陪审员 汤永龙
二〇一八年七月十七日
法官 助理 张兰姬
书 记 员 李金玉