广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）粤01刑初36号
公诉机关广东省广州市人民检察院。
被告人张某甲，男，1984年2月12日出生，汉族，文化程度初中，住安徽省霍邱县。2017年6月29日被黄埔海关缉私局刑事拘留，同年8月3日经广州市人民检察院批准逮捕，同日被逮捕。现羁押于广州市第一看守所。
辩护人刘浪波，广东南天星律师事务所律师。
广东省广州市人民检察院以穗检公二刑诉〔2018〕19号起诉书指控被告人张某甲犯走私普通货物罪，于2018年1月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭审理本案。广州市人民检察院指派检察员易竹敏出庭支持公诉，被告人张某甲及其辩护人刘浪波到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
广州市人民检察院指控：2009年7月，同案人张某、谢继承、贾某、胡某、刘某（均已判刑）成立深圳市八百里快递有限公司，2010年5月，公司名称变更为深圳市利天下进出口有限公司（以下简称利天下公司）。公司成立后，同案人张某等人及公司业务员以利天下公司为平台，以香港力天（中国）有限公司（以下简称力天公司）、广州市联运港进出口有限公司（以下简称联运港公司）等公司名义招揽国内客户，承诺将客户境外采购的皮革等货物在货到香港后为其包税进口到大陆。承揽货物后，同案人张某等人联系通关团伙，由通关团伙成员制作虚假合同、发票、装箱单等报关资料，以伪报品名、低报价格等方式从广东黄埔、汕头、湛江、广西钦州、江苏张家港等关区走私进口，后将走私货物送给国内客户并收取包税费用。
被告人张某甲因经营需要从境外采购皮料，由供应商将皮料发运至香港。为节约进口成本，被告人张某甲以明显低于正常进口应缴税额的包税价格，委托力天公司、联运港公司将皮料从香港进口至大陆。2013年至案发，被告人张某甲通过力天公司、联运港公司走私进口皮料共计20票，偷逃应缴税额人民币795562.67元。案发后被告人张某甲一直在逃，于2017年6月29日被抓获归案。
为证实上述事实，广东省广州市人民检察院向本院移交了相关书证、证人证言、被告人供述与辩解、海关核定证明书等证据，并据此认为，被告人张某甲无视国家法律，逃避海关监管，走私货物入境，偷逃应缴税额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人张某甲庭审期间对指控的事实及罪名无异议，仅对偷逃税额存疑。
辩护人的辩护意见：1、对公诉机关指控被告人张某甲犯走私普通货物罪一案罪名的定性没有异议，但是因为张某甲成立新力贸易公司之后才开展走私行为，偷逃税额最终获利是新力贸易公司，请求依法定性为单位犯罪。2、请求查实张某甲涉案的20票的三性，依法确定相关的偷逃税额的数字。3、被告人张某甲是从犯。综上，请求法庭对张某甲从轻、减轻处罚。
经审理查明：2009年7月，同案人张某、谢继承、贾某、胡某、刘某（均已判刑）成立深圳市八百里快递有限公司，2010年5月，公司名称变更为深圳市利天下进出口有限公司（以下简称利天下公司）。公司成立后，同案人张某等人及公司业务员以利天下公司为平台，以香港力天（中国）有限公司（以下简称力天公司）、广州市联运港进出口有限公司（以下简称联运港公司）等公司名义招揽国内客户，承诺将客户境外采购的皮革等货物在货到香港后为其包税进口到大陆。承揽货物后，同案人张某等人联系通关团伙，由通关团伙成员制作虚假合同、发票、装箱单等报关资料，以伪报品名、低报价格等方式从广东黄埔、汕头、湛江、广西钦州、江苏张家港等关区走私进口，后将走私货物送给国内客户并收取包税费用。
2013年至2014年期间，被告人张某甲利用新力贸易有限公司的名义以明显低于应缴纳税款的包税进口方式委托利天下系列公司代理牛羊皮包税进口业务。2013年至案发，被告人张某甲通过力天公司、联运港公司走私进口皮料共计20票，偷逃应缴税额人民币795562.67元。案发后被告人张某甲一直在逃，于2017年6月29日被抓获归案。
上述事实，有以下经庭审出示、质证的证据证实：
1.证人证言：
（1）证人李某的证言及辨认笔录，证实：力天公司是做进出口物流生意的，主要是中港运输方面的业务。公司老板是张某，公司分操作部和业务部两个部门。力天操作部还有姚某和徐春莲两个跟单员，和一个财务胡秋菊，这三个人和我联系得少一点。
我除了帮力天公司运送货物外，我另外还介绍两个客户给力天上货，力天从这个两个客户那里赚得利润后会分成给我。我的第一个客户是姓古。我招揽到客户到力天公司后，力天会给我一个客户编号，我的客户是以英文字母P开头的。具体与客户交谈、业务对接是由姚某负责，她是跟单员比较清楚。我记得我的两个客户的编号是P001和P002，P001就是古生，P002就是张某甲。
我在2013年中大概6、7月份的时候，帮力天送货去佛山里水一个档口，有一个姓周的接货人时间久了就跟他比较熟，是他介绍给我的。张某甲是安徽人，跟我身高差不多，比我胖一些，见到其本人或照片我可以认得出来。2014年我还在这里做过辨认。张某甲的公司名我记得是叫新力贸易，主要是做牛皮。当时我有了张某甲的电话后，是我先打电话给他的，给他介绍了深圳市利天下进出口有限公司是做包税进口牛羊皮生意的，主要是中港物流运输方面的业务，价格便宜，上货快捷，如果愿意的话，可以具体谈谈。他同意后，我就把我公司操作部的姚某的电话给他，让他们具体谈价格。谈成以后，公司就给了一个客户代号P002。力天公司收张某甲多少包税费，怎么将张某甲的货走私进口的细节我都不清楚。只是姚某告诉我张某甲的货到了之后，我会打电话给张某甲，通知他到货了，看看要送去哪里，什么时候送过去。我第一次见张某甲的时候是给张某甲送货的时候，那时候张某甲已经跟力天公司做了一单生意，地点是东莞市厚街镇新濠畔鞋材市场。
货物进来后，力天公司会制作一份包税费发票，由公司操作部的文员发给客户。具体到张某甲时，就是姚某会发发票给张某甲，通知他应该付多少钱了，同时也会给我发信息，告诉我要收多少钱。我在送货过去的时候就收取现金，然后交给力天公司的谢继承。
我不记得张某甲一共通过力天进口了多少数量的皮料，但是操作部的姚某那里统计的是准确的。我在力天公司运送货物时和介绍张某甲给力天时接触过如下单证：一个是操作部王某提供给我的“装箱单”（也叫装柜明细、拼柜记录，我一般叫它为“装箱单”），上面列明有装柜日期、柜号、入仓号、件数、饭卡、重量等信息，这个是给我看一下货柜里都有哪些货，是不是有我要的货物在这个货柜里。我是根据入仓号对应的货物信息去找要送的货物，入仓号一般会标在货物的外包装上。还有是姚某那里的，一是打印的电子表格，上面列明有入仓号、件数、板数、重量、客户编号和送货地址、联系人等信息，这些是姚某跟进的货物。我主要是根据送货地址和联系人的信息去送货。还有就是包税费发票，上面有客户名称编号，品名、件数、提单重量和收费项目及总价等信息。我给客户送货收的现金数额就是姚某根据这个发给我的信息来的。
我没有见过张某甲的货物发票，姚某那里应该有，我记得以前签过一些张某甲的发票。我经常到力天操作部去，跟他们也有过交流，虽然不知道具体操作方式，但大概流程也听他们说过一些。
我在和张某甲熟悉以后，听他说过和广州联运公司也有业务联系，是跟文某在做。是我跟他联系后，他才跟深圳力天直接联系，在深圳力天拿到更便宜的价格。
经辨认照片，证人李某辨认出被告人张某甲。
（2）证人姚某的证言，证实：我原来在深圳利天下进出口有限公司（外称力天公司）就职时任跟单员。我对香港新力贸易有限公司（以下简称新力公司）的张某甲印象很深。这个人我没见过，都是通过电子邮件跟他联系的。我的电子邮箱是233×××＠ｑｑ.ｃｏｍ，他的电子邮箱是ｓｏｎ×××＠126.ｃｏｍ和ｓｏｎ×××＠ｇｍａｉｌ.ｃｏｍ这两个。他的邮箱号下面落款还有他的名字和一个手机号码，所以对他印象比较深。
张某甲是从2013年年中开始跟力天公司正式开展牛皮代理进口的业务往来的。力天公司当时就是以为客户低报价格进口相关货物为主营业务。我印象中新力的张某甲是公司负责物流运输的员工李某介绍给公司的。张某甲作为客户委托力天公司代理进口跟单跟其他客户操作模式都是一样的。具体的流程是客户将货物相关单据，包括装箱单、发票、提单等海运单据通过电邮的方式发送给力天公司，由我接收后，分批次编订对应的“入仓号”，将入仓号发送给香港力天公司的阿杰，由香港公司负责将客户的货物按入仓号所确定的批次分类分批换柜装箱，再由香港方面申报进口至大陆，大陆力天公司的收货负责人小吴会通知我相应的货物已经进口完毕。
对于货物从香港进口至大陆所用的申报单据，包括低报的价格、单据由谁制作，都不是我经手的。我只知道申报价格一直都是由老板确定的，我只知道客户的真实价格，申报进口时使用的虚假价格及其相应单据的制作人，我都不清楚。
货物进口至大陆后，都是先存放在力天公司在东莞的仓库，然后再安排送货事宜。由力天公司负责物流的李某安排国内货运，就是刚刚我说介绍张某甲给公司的那个李某。整个国内货运的流程大概是这样的：货物进口至大陆后，公司负责进口卸货的小吴会通知我对应入仓号的那些货到了，我接到通知后，就根据到货的入仓号制作“账单号”，整个账单号是用来向对应的客户收费的，包括快递费、香港提货费、报关费、入仓费等，我将这个账号单交由力天公司胡秋菊，她负责财务，由她负责向客户催款收款，我再通知李某由他安排物流运输公司送货就行了。
我不清楚张某甲如何向力天公司支付相关的包税费用，需要问公司财务人员才知道。从本人电子邮箱内的相应单据，包括我与张某甲往来单据，我发送给香港公司拼柜的拼柜表（内含入仓号）等单据统计，力天与张某甲合作期间，共为其包税进口28票的牛皮，总重量约14402.6公斤。
我已经根据我邮件内容制作了《张某甲委托力天公司包税进口牛皮统计表》，该表列明了邮件内的“账单”、“货值发票”等资料。这些资料内就包含了我本人制作的入仓号、账单编号等信息，通过筛选上述信息，统计出张某甲共通过力天公司包税进口了牛皮28票。
（3）证人徐某1的证言，证实：我丈夫叫张某甲，有一个女儿叫张梓涵，11岁。香港新力贸易有限公司是2013年我和张某甲去香港旅游时，顺便以我的名义开的。香港新力贸易有限公司的具体操作是由张某甲负责的，我都不清楚。夏金泷与新力贸易公司没有关系。新力贸易公司的公司邮箱是ｓｏｎ×××＠126.ｃｏｍ。我没有使用过公司邮箱，具体使用问题可以问张某甲。138××××7466的号码是我老公张某甲以前在琪胜鞋厂打工时办的，一直使用到2014年下半年，现在使用的是137××××5003。
我在2014年有警察找到我们档口调查后，我就想过和我老公张某甲一起过来说明情况。张某甲当时没有联系上海关去配合调查，因为当时没有意识到问题的严重性，所以就不管了，而且我们是外地人，遇到这种事情都不知道找谁问，也就一直没有配合调查。其实我只是听从张某甲的安排去香港用我的名字注册公司，具体公司是注册来干嘛的我并不清楚。我不清楚新力公司注册之后有没有经营过。
张某甲有让我向境外付过汇，时间是2013年8月12日。张波说是付给客户的货款，客户是印度的一家公司，名字是一串英文名，我完全不知道是什么客户什么公司。我不知道是不是生意上的客户。我和张某甲平时做鞋子大底生意都是国内生意，不会涉及到境外的，所以我不清楚张某甲所谓的境外客户是什么生意上的客户。
张某甲除了跟我做鞋子大底生意，平时他还会在外面做一些生意，至于具体在做什么生意我并不向他过问，只要他平时晚上按时回家就行了。
新力公司的邮箱ｓｏｎ×××＠126.ｃｏｍ中涉及到我的身份资料和房屋租赁合同的资料，是因为张某甲在香港注册新力公司，应香港有关部门的要求提供这些资料和凭证，才能注册公司，所以他才将这些资料发邮件给香港那边。
（4）证人徐某2的证言，证实：我是张某甲的老婆徐某1的亲妹妹。我知道我姐姐徐某1曾经在2013年8月份使用我的身份证在中国银行进行对外付汇。我姐姐当时是按我姐夫张某甲的要求对外付汇的。我姐用我的身份证付汇之后才跟我说的。至于这个付汇到底是什么作用，我并不清楚。除了这一次，就没有再用过我的身份去付汇了。
2．被告人张某甲的供述，证实：
我妻子徐某1，35岁，在东莞厚街豪畔广场2楼的灵杰鞋材看档口。2013年5、6月份开始至2014年初，我自己在厚街豪畔广场316室卖鞋子大底（之后转手给了徐某1的堂妹）。2014年中至现在我还是买卖一些鞋材。新力（香港）公司是我注册成立的。新力公司没有经营业务，在注册后从来没有做过生意。因为我那时知道自己被通缉了，不能去香港，所以没法开展业务。
3.书证
（1）黄埔海关缉私局出具的受案登记表、立案决定书。
证实：黄埔海关缉私局于2015年12月9日对被告人张某甲以香港新力贸易有限公司的名义委托深圳利天下进出口有限公司通过低价代理牛皮包税进口业务一案受案，并于同日对香港新力贸易有限公司涉嫌走私普通货物案进行立案侦查。
（2）黄埔海关缉私局侦查处出具的抓获经过：2017年6月29日17时许，黄埔海关缉私局侦查员邱某、陈某1根据情报线索对在逃被告人张某甲实施抓捕，在东莞市厚街镇康乐南路将涉嫌走私的张某甲抓获，2017年6月29日，对其采取刑事拘留强制措施。
证实：黄埔海关缉私局于2017年6月29日将被告人张某甲抓获，同日对其采取强制拘留措施。
（3）户籍地派出所提供的被告人张某甲户籍证明材料。
证实：张某甲户籍住址与身份证上的住址相比发生变化，由夏店镇寺城村寺城组变更为夏店镇黄竹园村寺城组。
（4）黄埔海关缉私局发出的埔缉通字【2014】001号《关于督促涉案货主主动到案接受调查的通告》，中国皮革协会文件--
中皮协【2014】57号关于转发《黄埔海关缉私局关于督促涉案货主主动到案接受调查的通告》。
证实：黄埔海关缉私局于2014年6月18日发出《关于督促涉案货主主动到案接受调查的通告》，同月23日中国皮革协会予以转发，敦促涉案货主主动到案说明情况。
（5）黄埔海关缉私局出具的搜查证、搜查笔录、徐某1出具的情况说明等。
证实：2014年3月12日，黄埔海关缉私局的民警对位于东莞市厚街镇濠畔鞋材广场803室的东莞市明鑫鞋材有限公司办公场所进行依法搜查，发现了一批无法提供合法来源的牛皮料288卷，并进行了封存，未发现当事人徐某1的物品。徐某1亦对该牛皮料出具了说明，承认该牛皮料为张某甲所有，现无法提供合法证明。
（6）黄埔海关缉私局侦查处出具的情况说明：张某甲邮箱、姚某邮箱、文某邮箱和姚某U盘电子数据证据原件存于深圳利天下进出口有限公司走私案（305专案）卷宗内。305专案现在广东省高级人民法院审理，卷宗存于省高院。
（7）黄埔海关缉私局出具的扣押决定书、扣押物品文件清单。
证实：黄埔海关缉私局于2014年3月5日扣押手机（三星）2台、手机（小米）1台、笔记本3本、U盘1个、手提电脑1台，文件物品持有人为姚某；扣押手机（Nokia）1台、手机（Lenovo）1台、手机（Motorola）1台、手机电脑（Lenovo）、U盘2个、笔记本1本，文件物品持有人为王某。
（8）黄埔海关缉私局出具的扣押决定书、扣押物品文件清单。
证实：黄埔海关缉私局于2014年3月5日在深圳市宝安区鸿德园5C1203房扣押谢继承办公桌上的手机2台、谢继承的电脑主机1台；扣押姚某办公桌上的笔记本（再生纸）1本、公章（圆小）1枚、笔记本1本、笔记本（大本）1本、运输资料1批、柏高货运公司发票1批；扣押姚某办公桌旁无人桌的资料（纸皮箱）1箱；扣押王某办公桌上的公章（圆小）3枚、手机（Nokia）1台、资料（胶箱）1箱；扣押王某的电脑主机1台；扣押姚某的电脑主机1台；扣押胡秋菊的电脑主机1台；扣押胡秋菊办公桌上的公章3枚、资料（胶箱）1箱；扣押吴昱东的电脑主机1台；扣押谢继承办公桌上的笔记本10本、公章3枚、U盘8个、电话卡（已用无卡）3张、硬盘1枚、手机（非智能机）5台、手机1台。
（9）黄埔海关缉私局出具的调取证据通知书。
证实：黄埔海关缉私局因侦办皮革系列走私案,依法向腾讯公司调取233×××＠ｑｑ.ｃｏｍ等邮箱内容、注册信息和近3个月登录日志。黄埔海关缉私局因侦办铁拳行动案，依法向网易公司、腾讯公司分别调取ｓｏｎ×××＠126.ｃｏｍ、233×××＠ｑｑ.ｃｏｍ等邮箱内容、注册信息和近3个月登录日志。
（10）广州市联运港进出口有限公司工商注册登记资料。
证实：广州联运港公司是由同案人张某登记注册并担任法定代表人。
（11）黄埔海关缉私局提供的偷逃税款送核表。证实张某甲走私进口每票货物已缴税款的情况。
（12）东莞市工商行政管理局出具的查询结果：经我局计算机核查，暂没有发现以下姓名或者身份证作为企业代表人或投资者的注册登记。姓名：张某甲，身份证号码：。
证实：被告人张某甲名下没有注册登记的企业。
（13）姚某出具的说明：2017年8月9日由黄埔海关缉私局侦查员向我出示电子数据格式证据若干，经本人辨认确系来自本人邮箱或U盘，以及力天公司相关数据。2013年至2014年期间，力天公司业务文某、李某接受香港新力贸易有限公司张某甲（ｓｏｎ×××＠126.ｃｏｍ、ｓｏｎ×××＠ｇｍａｉｌ.ｃｏｍ）的委托代理牛皮包税进口业务。该业务受公司指派由我负责操作及账单核对业务。在操作过程中由客户张某甲或业务员的邮件、QQ等形式传递了货物装箱单、发票、提单及提货文件。接受提货及代进口指令后，我为进口货物编订账号单（YXXXX）和入仓号，与公司收取的其他货物一块拼装进口至大陆，拼柜信息反映在装柜表上，所有货物已经交付予张某甲或其指定的人，并按账单号上的包税金额向其收取进口费用。我在公司与张某甲或业务员传递的邮箱是233×××＠ｑｑ.ｃｏｍ。
姚某对《张某甲委托天力公司包税进口牛皮统计表》（表中附有每一笔交易的品名、入仓号、账单编号、数量、货值、案发时间等信息）进行了签认。
证实：被告人张某甲于2013年至2014年期间以明显低于应缴纳税款的包税进口方式委托力天公司代理牛羊皮包税进口业务。姚某负责当中的操作、账单核对业务。
（14）利天下公司跟单员王某所写情况说明和利天下公司客户联系表。
证实：被告人张某甲在力天公司的客户编号为P002（业务员李某），在联运港公司的客户编号为GL016（业务员文某）。
（15）徐某1出具的情况说明：以下8页资料由黄埔海关缉私局侦查员提供，经过我仔细辨认，是新力贸易有限公司邮箱的内容，内容是我本人签字的房屋租赁合同和我本人的身份证明文件资料。
徐某1对上述情况说明中提及的书证进行了签认。
证实：被告人张某甲以妻子徐某1的名义于2013年5月13日在香港注册成立香港新力贸易有限公司。
（16）徐某1出具的情况说明：以下3页资料由黄埔海关缉私局侦查员提供，经我仔细辨认，是新力贸易有限公司的邮箱内容，内容是本人签字的银行汇款资料。
徐某1对上述情况说明中提及的书证进行了签认。
证实：徐某1用徐某2的身份证支付了一笔流向印度的境外汇款。
（17）徐某1出具的情况说明：以下3页资料由黄埔海关缉私局侦查员提供，经过我仔细辨认，是新力贸易有限公司邮箱的内容，内容是张某甲的身份证复印件。
徐某1对上述情况说明中提及的书证进行了签认。
证实：被告人张某甲的个人身份信息。
（18）新力贸易有限公司的基本信息资料。徐某1该资料进行了签认。
证实：新力贸易有限公司董事为徐某1。
（19）李某出具的情况说明：以下22页资料是黄埔海关缉私局侦查员提供的，经过我的辨认，是我以前工作的深圳利天下进出口有限公司制作的收取客户包税费用发票，其客户名称编号为P002的客户是我招揽给公司的客户新力贸易张某甲。此发票是由原利天下公司操作员姚某制作并传给客户的。我在姚某处见过此单。我从张某甲处收取的现金数额就是以此为据。
李某对上述情况说明中提及的书证进行了签认。
证实：被告人张某甲于2013年至2014年期间通过李某以明显低于应缴纳税款的包税进口方式委托力天公司代理牛羊皮包税进口业务。姚某负责制作进口业务发票并传给张某甲，李某负责向张某甲收取发票对应的费用。
（20）姚某出具的情况说明：2015年3月26日由黄埔海关缉私局侦查员向我出示电子数据格式证据若干，经本人辨认确系来自于本人邮箱或U盘、以及力天公司相关数据，由我本人列印出来，根据各类型文件中关联的要素是时间、毛重、件数，我将其组合起来，并制作了附后的表格。该表显示其中的联系及货物的物品、价格、重量等，装在其进口的货柜柜号等表。这些电子数据表格包括账单、拼柜记录、装箱单、提货文件、发票等。
2013至2014年期间，力天公司业务员文某（GL016）、李某（P002）接受香港新力贸易有限公司张某甲（ｓｏｎ×××＠126.ｃｏｍ、ｓｏｎ×××＠ｇｍａｉｌ.ｃｏｍ）的委托代理牛皮包税进口业务。该业务受公司指派由我负责操作及账单核对业务，操作过程由客户张某甲或业务员以邮件、QQ等形式传递了货物装箱单、发票、提单及提货文件。接受提货及代进口指令后，我为进口货物编订账单号（YXXXX）和入仓号，与公司收取的其他货物一块拼装进口至大陆，拼柜信息反映在装柜上，所有货物已经交付予张某甲或其指定的人，并按账单号上的包税金额向其收取进口费用。
装箱单、发票、提货文件部分存储于邮箱、部分存于我的U盘（路经为珊——同事所发的文件——P）。
姚某对上述情况说明中提及的书证进行了签认。
证实：被告人张某甲于2013年至2014年期间通过李某以明显低于应缴纳税款的包税进口方式委托力天公司代理牛羊皮包税进口业务。姚某负责当中的操作、账单核对业务。
（21）李某出具的情况说明：以下单证复印件共7页，由黄埔海关缉私局民警向我提供，是从我随身带着的资料中复印而来，与原件一致。其中1-3页是王某给我的装箱单，反映的是深圳利天下公司进口货柜的装柜明细情况，包含了装柜日期、柜号、品名、入仓号、件数、卡板、重量等货物详细信息，我根据入仓号去提要送的货。第4页是姚某提供给我的跟单表格，表中的货物都是姚某跟进。我只负责按照表中列明的送货地址及联系人把要送的货送出去。第5到7页是我根据需要送货的情况手写抄下的入仓号、数量、送货地址、联系人等信息。李某对上述情况说明中提及的书证进行了签认。
证实：被告人张某甲于2013年至2014年期间以明显低于应缴纳税款的包税进口方式委托力天公司代理牛羊皮包税进口业务。李某负责给客户送货。
（22）李某出具的情况说明：以下单证复印件共56页，由黄埔海关缉私局向我提供，是从姚某、王某等操作部人员的电脑、U盘和电子邮箱中打印出来。这些单证反映的是张某甲通过力天公司包税进口牛皮货物的详细情况，与实际情况相符。张某甲是我于2013年6、7月份经人介绍认识的。后来由我介绍给力天公司包税进口牛皮。在力天公司的客户编码是P002。具体的进口细节由张某甲和姚某联系商谈。李某对上述情况说明中提及的书证进行了签认。
证实：被告人张某甲于2013年至2014年期间通过李某以明显低于应缴纳税款的包税进口方式委托力天公司代理牛羊皮包税进口业务。具体的业务详情由姚某负责。
（23）张某甲出具的情况说明：以下所有单据是黄埔海关缉私局警员向我出示，经过我看完后，从2017年7月24日之前从未有见过这些资料。一切与我无关。张某甲对上述情况说明中提及的书证的签认：一切与我无关。
证实：张某甲到案后拒不供述违法犯罪事实。
（24）广州市中级人民法院出具的（2015）穗中法刑二初字第92号刑事判决书。
证实：深圳利天下进出口有限公司、张秋明、谢继承、蔡家杰、贾岐新、何志刚、陈资超、刘亚军、胡艳、龚霞、林凡、广州欧大海贸易有限公司、季有谊、江门市品源皮具有限公司、黄达兴、黄发德因犯走私普通货物罪被广州市中级人民法院判处刑罚。
4.鉴定意见
（1）黄埔海关出具的黄埔海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书、鉴定意见通知书。
证实：经关税部门计核，张某甲偷逃税额为人民币980500.30元。（其中有8票货物海关没有查找到进口的报关单证，其中有20票是查到进口报关单证的，所以公诉机关把其中8票没有报关单证的予以扣减，不作为犯罪数额，最后确认的就是走私普通进口的是20单，偷逃税额是795562.67元）。
控辩双方提出的意见，本院综合评判如下：
一、关于被告人张某甲的走私行为是否构成单位犯罪的问题。被告人张某甲于2013年在香港注册成立新力贸易有限公司后，即以该公司名义从事相关皮料走私业务，直至案发；从相关证据材料可以看出，新力贸易有限公司就是以走私皮料为目的而成立，其设立后也是以走私皮料为主要活动，根据《最高人民法院关于审理单位犯罪具体应用法律有关问题的解释》第二条的规定，该行为不应以单位犯罪论处。辩护人提出本案构成单位犯罪的意见，本院不予采纳。
二、关于被告人张某甲是否从犯的问题。本案被告人张某甲作为货主，通过委托包税进口赚取非法利益，未直接指使或实施走私行为，在整个走私环节和犯罪链条中系从属地位，属于从犯。辩护人提出被告人张某甲是从犯的意见，本院予以支持。
本院认为，被告人张某甲无视国家法律，逃避海关监管，走私货物入境，偷逃应缴税额巨大，其行为已构成走私普通货物罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，罪名成立，本院予以支持。被告人张某甲作为货主，通过委托包税进口赚取非法利益，未直接指使或实施走私行为，在整个走私环节和犯罪链条中系从犯，可依法从轻处罚；被告人张某甲在审理过程中坦白认罪，主动退缴部分偷逃的应缴税款人民币10万元，具有悔罪表现，可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第二十七条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条的规定，判决如下：
一、被告人张某甲犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币八十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之次日起一个月内一次性向本院缴纳，上缴国库。）
二、追缴被告人张某甲偷逃的应缴税款人民币795562.67元，上缴国库。
三、扣押在案的被告人张某甲退缴的犯罪所得人民币10万元列入本判决第二项追缴范围。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 徐建军
审判员 李晓刚
审判员 钟海燕
二〇一八年五月十八日
书记员 吴英杰
莫玉兰