杭州市萧山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）浙0109刑初1868号
公诉机关杭州市萧山区人民检察院。
被告人邵玉夫，男，1960年10月15日出生于浙江省杭州市，汉族，高中文化，原系某有限公司实际控制人，户籍地杭州市萧山区；因本案于2014年11月14日被刑事拘留，同年12月17日被取保候审，2015年12月17日被取保候审，2016年12月17日被取保候审。
辩护人高振华，浙江六和律师事务所律师。
杭州市萧山区人民检察院以杭萧检公诉刑诉［2016］1233号起诉书指控被告人邵玉夫犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2016年11月7日向本院提起公诉。本院于次日立案，并依法适用简易程序，组成合议庭，因在审理过程中发现不宜适用简易程序，于同年11月28日转为普通程序，公开开庭审理了本案。杭州市萧山区人民检察院指派检察员李佳峰出庭支持公诉，被告人邵玉夫及其辩护人高振华到庭参加诉讼。期间，经公诉机关建议，依法延期审理1个月。现已审理终结。
公诉机关指控：
1.2012年12月，被告人邵玉夫作为某有限公司（以下简称吉某公司）实际控制人，在无任何实际运输业务的情况下，按开票金额4.3%的费率支付开票费234542元，向高某（另案处理）购买开票单位为某运输公司（以下简称某方公司）的公路、内河货物运输业统一发票14份，运费累计5454473.70元。当月，吉某公司已入账申报抵扣税款381813.16元。
2.2012年12月，被告人邵玉夫作为吉某公司的实际控制人，在无实际货物运输业务的情况下，按开票金额3.6%的费率，通过高某开具开票单位为滨某有限公司高新区分公司（以下简称某分公司）的公路、内河货物运输业统一发票，燃料油累计30361.227吨，运费累计2519981.84元。当月，吉某公司已入账申报抵扣税款176398.73元。
吉某公司于2013年3月1日被注销，被告人邵玉夫归案后如实供述了上述事实，并补交了相关税款及滞纳金，还协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人。
对上述指控，公诉机关当庭提供了被告人的供述和辩解、证人证言、辨认笔录、吉某公司税款入库证明、税收缴款书、公司章程等书证及案发经过、情况说明等证据予以佐证，认为被告人邵玉夫的行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，系共同犯罪，被告人邵玉夫系坦白，有立功表现，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十八条之规定予以惩处。
被告人邵玉夫对起诉书指控的事实和罪名无异议，并当庭表示自愿认罪。
辩护人对起诉书指控被告人邵玉夫构成虚开用于抵扣税款发票罪的罪名无异议，提供了吉某公司与某化工集团有限公司（以下简称神某公司）、某林化工有限公司（以下简称（海某公司）的部分业务往来凭证，欲证明吉某公司与神某公司、海某公司存在真实的运输业务，相应税款264205.67元，应从指控的第一节事实所涉的虚开税款金额381813.16元中扣除，并申请本院调取吉某公司与上述两公司存在真实运输业务的其他相关业务往来凭证等证据。
经审理查明：
1.2012年12月，被告人邵玉夫作为吉某公司的实际控制人，在吉某公司与某方公司无任何实际运输业务的情况下，按开票金额4.3%的费率支付开票费234542元，向高某购买开票单位为某方公司的公路、内河货物运输业统一发票14份，运费累计5454473.70元。当月，吉某公司已入账申报抵扣税款381813.16元。
2.2012年12月，被告人邵玉夫作为吉某公司的实际控制人，按开票金额3.6%的费率，通过高某开具开票单位为某分公司的公路、内河货物运输业统一发票22份，燃料油累计111566.06吨，运费累计9259982.98元。当月，吉某公司已入账申报抵扣税款648198.85元。上述运输发票收货人均为海某公司，承运人为某分公司，发货人为吉某公司，主管税务机关为滨州市某区分局。现查明，刘某1挂靠于某分公司。2012年12月，吉某公司通过刘某1运输给海某公司的燃料油为81204.833吨。吉某公司未通过刘某1开具运输发票，而通过高某开具上述运输发票，其中，多开燃料油30361.227吨，多开运费累计2519981.84元。当月，吉某公司已入账申报抵扣税款176398.73元
2013年3月1日，吉某公司被注销。
被告人邵玉夫归案后如实供述了上述事实，并补交了上述税款及滞纳金343735.54元，还协助公安机关抓获了其他犯罪嫌疑人2名。
认定上述事实并经庭审质证的证据有：
1.被告人邵玉夫的供述和辩解及辨认笔录。证实其对本案事实供认不讳，并辨认出高某、刘某1。
2.同案人高某的供述。证实其应邵玉夫的要求，通过刘某3找到某方公司和银河公司高新分公司，分别为吉某公司开出运输发票14份、22份，税额分别为381813.16元、648198.85元。其收取了开票费。上述发票均没有真实的货物运输业务发生。
3.同案人刘某3的供述及辨认笔录。证实高某找到其，以支付开票费的形式，让其为吉某公司开运输发票。其分别通过刘某2找到某方公司，为吉某公司开出运输发票14份，金额500余万元；通过牛某,4找到某分公司，为吉某公司开出运输发票22份，金额925万余元。上述发票均没有真实的货物运输业务发生。其辨认出高某、刘某2。
4.证人刘某1的证言。证实2012年，其通过张某1介绍，找到某分公司，见到一名姓牛的经理，谈妥挂靠在该公司，由该公司为其代开发票。其因此开的运输发票，基本上都是和邵玉夫联系，开给了邵玉夫所在的吉某公司。其确实为吉某公司运输货物，一般是原油和沥青。但其记不清开出的发票金额了，以具体书证为准。
5.证人张某1的证言。证实其介绍刘某1挂靠到某分公司。刘某1在挂靠该公司期间，为吉某公司运输石油，该公司为吉某公司开具运输发票28份，累计金额12141548.99元。
6.证人牛某,4的证言。证实其于2011年7月1日至今在某分公司工作，任经理，是负责人。2012年，张某1和刘某1搞运输挂靠在某分公司。结算时，刘某1和张某1都去其公司拿过发票。
7.证人张某2的证言。证实其系吉某公司的会计。吉某公司在经营期间，取得开票单位是某方公司的公路、内河货物运输发票共计14份，金额为5454473.70元，税额共计381813.16元，均已入账申报抵扣。其听邵玉夫讲，该14份运输发票是他经手虚开的，是没有运输业务的。邵玉夫委托他人，于2014年8月26日去萧山国税局补交税款381813.16元，滞纳金111680.35元。
其也确认吉某公司取得开票单位为某分公司的公路、内河货物运输的统一发票，并已入账申报抵扣的情况。后邵玉夫到萧山国税局补交税款648198.85元，滞纳金232055.19元。
8.证人陈某,4的证言。证实其系吉某公司的出纳、邵玉夫的妻子。其证实了帮助邵玉夫开具发票以及邮寄，由张某2进行申报抵扣等情况。
9.证人陶某,4的证言。证实邵玉夫利用其银行卡进出资金的事实。
10.证人徐某1的证言。证实其系邵玉夫的连襟。邵玉夫叫其办了银行卡，其办好后提供给了邵玉夫使用。
11.证人徐某2的证言。证实邵玉夫是其姨夫。2009年8月，邵玉夫叫其办理一张银行卡，其办好后提供给了邵玉夫，其不清楚卡内资金进出情况。
12.证人杜某的证言。证实其系海某公司采购部经理。大约从2012年开始，其公司向吉某公司采购燃料油，但是购销合同无法找到。其公司不承担运费的，所以其公司没有运输单据。2015年至今，其公司没有再向吉某公司采购燃料油。
13.调取证据清单、公路、内河货物运输统一发票。证实在案的有发货人为吉某公司，承运人为某方公司的运输发票共14份，运输金额为5454473.7元，申报抵扣税款381813.16元。
14.明细汇总表，公路、内河货物运输业统一发票，浙江省增值税专用发票。证实根据吉某公司账目，浙江增值税专用发票，吉某公司2012年12月份累计开给海某公司为81204.833吨，虚开运输发票为111566.06吨，多开30361.227吨，多开运输金额2519981.84元，多开税额176398.73元。
15.记账凭证、工资清册、运输统一发票复印件。证实吉某公司账目、工资发放、运输统一发票抵扣等情况。
16.山东滨州某运集团记账凭证、运输统一发票、电子银行交易回单、银行账户明细。证实本案所涉运输发票的相关情况及相关人员银行账目情况。其中，2012年12月30日、31日某方公司为吉某公司开出运输发票14份，运费累计5454473.7元。吉某公司于2013年1月11日、16日共汇给某方公司5454473.7元，某方公司在收款当天打给徐某1账户5454373.7元，吉某公司于收款当天打给刘某3账户234542元，刘某3帐户将其中的158180元打给了刘某2，50000元打给了安某。吉某公司已将上述发票抵扣税款381813.16元。
17.收货确认书、购销合同、转账凭证发票。证实吉某公司和海某公司交易过程中的收货确认书、购销合同、转账凭证发票等情况。
18.交易流水。证实吉某公司转账存入省联社资金中心、乐陵市郭家信用社多笔资金，后又网银电汇汇出至徐某1账户，共计7次，金额5454473.70元。
19.银行转账记录。证实吉某公司、刘某1、刘某3等人的银行资金进出情况，与证人证言相一致，即部分资金用于购买发票。
20.接受证据清单、吉某公司税款入库证明、吉某公司税收缴款书、运输发票抵扣清单。证实吉某公司已经补交本案所涉税款以及滞纳金。
21.立功材料。证实邵玉夫协助公安机关抓获犯罪嫌疑人2名。
22.情况说明。证实高某、刘某3等人及某分公司等另案处理的情况。
23.案发经过、破案经过、归案经过、公安部内部传真电报《关于组织开展山东德州乐陵某方运输有限公司虚开增值税专用发票案集群战役的通知》及杭州市公安局经侦支队《请上城、下城、江干、西湖、拱墅、下沙、萧山、余杭、临安、建德大队签收指挥调度系统内涉税集群战役线索的通知》。证实本案案件来源情况和破案经过情况等，被告人邵玉夫不是自首。
24.吉某公司基本情况、变更登记情况、章程、验资报告、某方公司的税务登记证、企业法人营业执照。证实两家公司的基本情况。
25.被告人邵玉夫的户籍证明，证实其基本身份情况。
上列证据，本院予以确认。
对辩护人提供的证据、提出的辩护意见和调取证据的申请，经查，根据法律规定，受票方与开票方之间没有真实的运输业务，受票方取得运输发票的行为是为了达到偷税漏税的目的，无论受票方与第三方是否存在真实的运输业务，受票方的行为均符合虚开用于抵扣税款发票罪的法律特征。本案中，根据在案的调取证据清单、公路、内河货物运输业统一发票、证人高某、杜某的证言、被告人邵玉夫的在案供述等证据，受票方吉某公司与开票方某方公司不存在真实的运输业务。所以，无论吉某公司与其他公司是否存在真实的运输业务，吉某公司以支付开票费的形式，通过中间人购买开票单位为某方公司的运输业统一发票，入帐申报抵扣税款的行为，符合虚开用于抵扣税款发票罪的法律特征，应当以该罪定罪处罚。故辩护人提供的证据，与本案不存在法律上的关联性，本院不予确认。调取神某公司和海某公司相关业务往来凭证等证据材料，亦毫无法律意义和必要性，对辩护人提出的要求本院调取相关证据的申请，本院不予采纳。对辩护人提出的上述辩护意见，本院不予采纳。
本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。
本院认为：被告人邵玉夫作为杭州吉某公司直接负责的主管人员，与他人结伙，让他人为杭州吉某公司虚开用于抵扣税款的发票，虚开的税款数额50余万元，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，系共同犯罪。公诉机关指控罪名成立。被告人邵玉夫归案后如实供述自己的罪行，且协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人，有立功表现，并补缴了相应税款，可以从轻或者减轻处罚。采纳辩护人提出的相关辩护意见。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十八条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
被告人邵玉夫犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省杭州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 高水琴
人民陪审员 吕杏芳
人民陪审员 张桂绯
二〇一七年六月二十六日
书 记 员 马佳楠