山东省安丘市人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鲁0784刑初87号
公诉机关安丘市人民检察院。
被告人刘金盛，男，1977年2月26日出生于广东省饶平县，汉族，高中文化，户籍地饶平县，住深圳市龙岗区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年9月1日被安丘市公安局刑事拘留，同年9月29日被逮捕。
辩护人刘建军，山东明清律师事务所律师。
辩护人高振华，山东尧法律师事务所律师。
安丘市人民检察院以安检公诉刑诉[2018]91号起诉书指控被告人刘金盛犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月26日向本院提起公诉。本院依法决定适用简易程序，同年5月9日转为普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。安丘市人民检察院检察员王俊莉出庭支持公诉，被告人刘金盛及辩护人刘建军、高振华到庭参加诉讼。现已审理终结。
安丘市人民检察院指控：
1、2011年11月至2012年4月，在没有真实货物交易的情况下，被告人刘金盛通过王少伟（已判刑）联系，从安丘富荣裘皮有限公司向众事达（福建）进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票205份，税额3308907.01元。
2、2011年12月至2012年5月，在没有真实货物交易的情况下，被告人刘金盛通过王少伟联系，从山东冠县鑫海服装有限公司向福建常达矿业有限公司虚开增值税专用发票72份，税额1157774.24元。
3、2012年1月至2012年5月，在没有真实货物交易的情况下，被告人刘金盛通过王少伟联系，从黑山鑫祥服装服饰有限公司向温州万通控股有限公司虚开增值税专用发票119份，税额1914156.11元。
4、2012年5月，在没有真实货物交易的情况下，被告人刘金盛通过王少伟联系，从黑山万豪裘革制品有限公司向新疆三佳进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票26份，税额405031.55元。
综上，被告人刘金盛共虚开增值税专用发票422份，税额6785868.91元。
针对上述指控，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述等证据，认为被告人刘金盛虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。
被告人刘金盛对公诉机关指控其虚开增值税专用发票的事实辩解不知情，是刘勇安排詹某虚开，自己的行为构成的罪名是骗取出口退税罪。辩护人刘建军的辩护意见是：1、被告人刘金盛的行为应构成骗取出口退税罪。2、被告人的介绍行为仅成立帮助犯，应认定为从犯，且被告人购买的增值税专用发票多数未能实际骗取到国家税款。3、本案量刑时应参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》中的骗取国家出口退税款的数额。辩护人高振华的辩护意见是：1、公诉机关未提交国税部门对涉案增值税专用发票是否属于虚开的证明，本案证据不足。2、量刑数额标准可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。
经审理查明，
1、2011年11月至2012年4月，在没有真实货物交易的情况下，被告人刘金盛通过王少伟（已判刑）联系，从安丘富荣裘皮有限公司向众事达（福建）进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票205份，税额3308907.01元。
2、2011年12月至2012年5月，在没有真实货物交易的情况下，被告人刘金盛通过王少伟联系，从山东冠县鑫海服装有限公司向福建常达矿业有限公司虚开增值税专用发票72份，税额1157774.24元。
3、2012年1月至2012年5月，在没有真实货物交易的情况下，被告人刘金盛通过王少伟联系，从黑山县鑫祥服装服饰有限公司向温州市万通控股有限公司虚开增值税专用发票119份，税额1914156.11元。
4、2012年5月，在没有真实货物交易的情况下，被告人刘金盛通过王少伟联系，从黑山县万豪裘革制品有限公司向新疆三佳进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票26份，税额405031.55元。
综上，被告人刘金盛共虚开增值税专用发票422份，税额6785868.91元。
上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证的下列证据证实：
1、证人证言
（1）证人刘某证实，深圳市盛鑫顺投资有限公司老板是其姐夫刘金盛，公司主要业务就是联系虚开增值税专用发票，没有实际经营业务。刘金盛、詹某负责对外联系单位开具增值税专用发票，其负责公司资金转账业务，二人联系好开票单位后要求其将资金打入开票单位，刘某2负责起草制定合同。
（2）证人张某证实，通过王某、王少伟父子中间介绍，其经营的黑山万豪裘革制品有限公司向新疆三佳进出口有限公司虚开过增值税专用发票，并向王某介绍黑山鑫祥服装有限公司虚开增值税专用发票的事实。虚开的增值税专用发票没有实际货物交易，其只为挣6.5%的开票费。
（3）证人陈某1、叶某分别证实，陈某1是温州万通控股有限公司的实际出资人，林某1是总经理负责公司运行，陈某2是业务员。
（4）证人林某1、陈某2分别证实，因温州万通控股有限公司有办理出口退税资格，被告人刘金盛经营的盛鑫顺投资有限公司曾以该公司的名义对外出口货物，货物采购是盛鑫顺公司和开票单位辽宁黑山鑫祥公司发生的，其对开票单位情况不了解，其公司没有介入，货物也不入公司仓库，外国客户也不认识，只是货款从其公司完成走账。辽宁省黑山鑫祥公司曾向其公司开过增值税专用发票，货款曾从其公司走账到黑山鑫祥公司，其公司每结汇100万美元挣6万左右人民币的代理费用。
（5）证人李某1证实，其经营的众事达（福建）进出口贸易有限公司和福建常达矿业有限公司分别与安丘市富荣裘皮有限公司、山东冠县鑫海服装有限公司有业务往来，但购进货物、运输、入库、出口等事项全由詹晓春（音）具体办理，他用其公司的进出口权，其公司只为挣取少量代理费。两家公司给其公司开具的增值税专用发票全部由詹晓春邮寄过来，其公司只负责按照要求对客户付款、出口退税，走一下公司账户。
（6）证人林某2证实，其在众事达（福建）进出口贸易有限公司负责进出口单据业务，安丘市富荣裘皮有限公司开给公司的增值税专用发票都是由詹晓春从深圳邮寄过来的。
（7）证人李某2证实，其系王某的安丘市富荣裘皮有限公司兼职会计，其只负责月底、月初给公司记账和报税，王某给其用于报账的发票有没有真实业务交易不清楚，其根据王某交给的销售合同以及众事达（福建）进出口贸易有限公司的开票资格、货物数量和单价等开具增值税专用发票，该公司客户就众事达（福建）进出口贸易有限公司一家。
2、书证
（1）被告人刘金盛常住人口信息，证实其年龄等身份情况。
（2）抓获经过，证实被告人被抓获归案经过。
（3）深圳市盛鑫顺投资有限公司的企业档案材料，证实该公司情况。
（4）刑事判决书，证实涉案的王少伟、王某、詹某及黑山万豪裘革制品有限公司的张某已分别因相关犯罪事实被判刑。
（5）增值税专用发票复印件及明细表、电子转账凭证、产品购销合同、企业法人营业执照、记账凭证等，证实安丘富荣裘皮有限公司、山东冠县鑫海服装有限公司、黑山县鑫祥服装服饰有限公司、黑山县万豪裘革制品有限公司分别向众事达（福建）进出口贸易有限公司、福建常达矿业有限公司、温州市万通控股有限公司、新疆三佳进出口贸易有限公司虚开的增值税专用发票份数及税额。
（6）涉案单位及人员的银行交易明细，证实货款等资金在涉案单位及人员间的走账等流向情况。
（7）詹某笔记本复印件，证实开票单位与受票单位间虚开的增值税专用发票数量等情况。
（8）福建省福州市国家税务局出具的退税情况表，证实安丘富荣裘皮有限公司、山东冠县鑫海服装有限公司分别向众事达（福建）进出口贸易有限公司、福建常达矿业有限公司虚开的增值税专用发票未在税务部门取得退税。
3、被告人供述
被告人刘金盛在侦查机关供述，刘勇让其组织人员办理联系票源、制定合同、转账汇款等具体业务来完成虚开增值税专用发票，然后进行骗取出口退税，利润二八分成。王某是专业票贩子，负责联系票源，按票面金额给他7.5%的费用，其儿子叫王少伟。他联系的增值税专用发票没有具体业务，都是虚开的。
同案犯王少伟供述，深圳市的刘金盛通过其从山东省安丘市、冠县、辽宁省黑山县等地多家企业购买增值税专用发票，都是先由其父王某联系好上线和下线，其具体操作虚开发票的事，挣固定的1%的点数。刘金盛到过河北老家与其父亲王某见过，其是从2011年1月份开始给刘金盛介绍虚开增值税专用发票，先是联系刘金盛，后刘金盛让其联系他的下属詹某具体操作虚开发票的事。
同案犯詹某供述，2011年12月，其到刘金盛的盛鑫顺公司打工，公司主要业务是虚开增值税专用发票，刘金盛是公司老板，负责所有虚开增值税专用发票业务，刘某负责公司资金走账，其负责联系虚开发票业务。具体流程是刘金盛联系好开票单位后给其开票资料，其把开票资料给中间人王少伟，他再给开票单位，开票单位根据资料开好发票再给王少伟，王少伟再将发票邮寄过来，刘金盛再把发票给受票单位。刘某有开票单位和受票单位网银，他筹集一部分美金划到受票单位，再从受票单位划到开票单位，完成“货款”走账，然后再把“货款”划回来，有时在这个过程中直接扣下王少伟的开票费，有时过后给他打款。
上述证据能相互印证，足以证实本案事实，应予采信。
本院认为，被告人刘金盛在没有真实货物交易的情况下，介绍他人为其他单位虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，应予刑罚。根据最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第九条：“实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。”，故本案应按照处罚较重的虚开增值税专用发票罪定罪处罚，辩护人及被告人关于行为应构成骗取出口退税罪的辩护意见本院不予采纳。被告人在介绍虚开增值税专用发票犯罪链条中积极联系组织安排，在共同犯罪中所起作用并非次要或辅助，故辩护人有关辩护意见本院亦不予采纳。为严肃国法，维护公司、企业的管理秩序和税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人刘金盛犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币300000元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年9月1日起至2029年8月31日止，罚金限判决生效后一个月内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘建芳
人民陪审员 范声芳
人民陪审员 张秀华
二〇一八年八月三日
代理书记员 刘 倩