云南省师宗县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）云0323刑初71号
公诉机关师宗县人民检察院。
被告人周祥迁，男，汉族，1976年11月11日生，浙江省临海市人。因涉嫌虚开增值税专用发票一案，于2017年6月1日被师宗县公安局刑事拘留，同年7月7日经师宗县人民检察院批准逮捕，同日由师宗县公安局执行逮捕，现羁押于师宗县看守所。
辩护人洪俊荣，云南祥宇律师事务所律师。
师宗县人民检察院以师检公诉刑诉〔2018〕68号起诉书指控被告人周祥迁犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月1日向本院提起公诉。本院受理后，于2018年5月17日经云南省曲靖市中级人民法院批准延长审限三个月。于2018年5月22日，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理，师宗县人民检察院指派检察员朱景花出庭支持公诉，被告人周祥迁及其辩护人洪俊荣到庭参加诉讼。现已审理终结。
师宗县人民检察院指控：2016年6月，被告人周祥迁为了通过虚开增值税专用发票而获取非法利益，由周祥迁出资并利用虚假身份信息在师宗县注册成立了师宗康泰商贸有限公司、师宗双环贸易有限公司。其中，由陈某某负责办理公司注册及到师宗县国税局申报领取增值税专用发票等事宜，周祥迁负责联系虚开增值税专用发票的进销项公司的具体业务及开票，在没有真实货物交易的情况下，共取得贵州五家公司开具的增值税专用发票71份，金额共计6813365.34元，申报抵扣进项税额共计1158271.84元，已抵扣进项税额共计783619.47元。在没有真实货物交易的情况下，对外虚开《云南增值税专用发票》49份，金额共计4618083.90元，税额共计785074.10元。具体是：
一、2016年8月，师宗康泰商贸有限公司在没有发生真实货物交易的情况下，取得由贵州鑫旺城达贸易有限公司开具的23份增值税专用发票，金额2206704.37元，税额375139.63元，已申报抵扣进项税额375139.63元，在没有发生真实货物交易的情况下，对外虚开《云南增值税专用发票》24份，金额2215260.74元，税额376594.26元，受票企业为泸西县鼎绅商贸有限责任公司。
二、2016年8月，师宗双环贸易有限公司在没有发生真实货物交易的情况下，共取得48份增值税专用发票，金额合计4606660.97元，申报抵扣进项税额合计783132.21元，实际抵扣进项税额合计408479.84元。其中：贵州睿峰春刚贸易有限公司开具的25份，申报抵扣进项税额407026.89元；贵州来黔利贸易有限公司开具的11份，申报抵扣进项税额180498.12元；贵州广茂发贸易有限公司开具的9份，申报抵扣进项税额147680.28元；贵州清镇市致利盛商贸有限公司开具的3份，申报抵扣进项税额47926.92元。在没有发生真实货物交易的情况下，对外虚开《云南增值税专用发票》25份，金额2402823.16元，税额408479.84元。其中：开具给沾益富立贸易有限责任公司7份，金额合计643506.85元，销项税额合计109396.15元；开具给泸西县鼎绅商贸有限责任公司18份，金额合计1759316.31元，销项税额合计299083.69元。
公诉机关针对其指控，列举了受案登记表、立案决定书、税务稽查报告、证人证言、被告人的供述与辩解、勘验笔录、检查笔录、辨认笔录、侦查笔录等证据予以证实。公诉机关认为，被告人周祥迁虚开增值税专用发票谋取非法利益，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时被告人周祥迁案发后能够主动到案，并如实供述自己的犯罪事实，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条规定之情节，属自首。
被告人周祥迁对公诉机关指控的罪名和事实均无异议
被告人周祥迁的辩护人发表辩护意见认为：被告人周祥迁只是从事犯罪的一员，负责开具发票，是为了配合其他公司，只起到辅助作用，属于从犯。指控的49份中应剔除作废的25份。被告人周祥迁社会危害性不大，有自首情节。被告人属初犯、偶犯，认罪态度较好。《虚开增值税专用发票解释》不应适用，应适用2004年《出口退税的解释》。建议在三年或三年以下判处，并适用缓刑。
经审理查明：2016年6月，被告人周祥迁为了获取非法利益，利用虚假身份信息在师宗县注册成立了师宗康泰商贸有限公司、师宗双环贸易有限公司，并利用该二公司虚开增值税专用发票。其中，由陈某某负责办理公司注册及到师宗县国税局申报领取增值税专用发票等事宜，周祥迁负责联系虚开增值税专用发票的进、销项公司的具体业务及开票。2016年8月，在没有真实货物交易的情况下，师宗双环贸易有限公司取得贵州来黔利贸易有限公司开具的增值税专用发票11份、贵州广茂发贸易有限公司开具的增值税发票9份、贵州清镇市致利盛商贸有限公司开具的增值税发票3份、贵州睿峰春刚贸易有限公司开具的增值税发票25份，师宗康泰商贸有限公司取得贵州鑫旺诚达贸易有限公司开具的增值税发票23份。两公司共向贵州五家公司取得增值税专用发票共计71份，申报抵扣税额共计人民币1158271.84元，已抵扣783619.47元。
2016年8月，在没有真实货物交易的情况下，师宗康泰商贸有限公司对泸西县鼎绅商贸有限公司虚开《云南增值税专用发票》24份，师宗双环贸易有限公司对泸西县鼎绅商贸有限公司虚开《云南增值税专用发票》18份、对沾益富立贸易有限公司份虚开《云南增值税专用发票》7份。两公司对外虚开的《云南增值税专用发票》49份，金额共计4618083.90元，税额合计人民币785074.10元。
上述事实，有经当庭举证、质证的以下证据予以证实，足以认定。
1.户口证明、前科证明
证实：被告人周祥迁具备犯罪主体资格，属完全刑事责任能力人。无违法犯罪记录。
2.到案经过
证实：被告人周祥迁已被网上追逃，2017年6月1日主动到师宗县公安局经侦大队投案自首。
3.被告人周祥迁的供述与辩解
证实：2016年上半年，被告人周祥迁到师宗县通过陈某某认识了李某某，陈某某请李某某帮忙，由被告人周祥迁出资8万元成立了两家公司（师宗双环贸易有限公司、康泰商贸有限公司），注册公司用的身份证是被告人周祥迁在昆明火车站附近买的。两家公司一个月给李某某4000元工资，还请了一个姓高的女的当会计，也是两家公司一个月给她4000元工资。两家公司成立后，公司的进项销项都是由被告人周祥迁经营联系的。被告人周祥迁打电话给贵州那边联系拉煤炭业务，进项就是贵州那边，他们开出发票给周祥迁他们，实际上公司没有发生过真实的货物交易。销项是曲靖地区的，销项和进项都是联系的同一个人。进项方开具发票后，被告人周祥迁和陈某某到贵州把增值税发票拿回来，随后贵州那边就把相应数量的过磅单寄来师宗客运站，有时候陈某某去拿，有时候周祥迁去拿。增值税发票拿回来后，由陈某某拿去师宗国税局申报，然后周祥迁他们又开出发票给销项公司，对方答应一张增值税发票给周祥迁他们800元。其中开到石林的25份，因为对方说开错了，让周祥迁他们到国税局报废，然后可以领回来。后周祥迁他们照做，但是没有将发票领回来。再后来国税局就调查这家公司，周祥迁的公司就没有继续经营。总的开出去49份发票，一家24份，一家25份，还有25份是作废的。一个叫胡洋的在公司成立的时候在中间帮忙，后给了他5000元。
4.证人证言
（1）陈某某的陈述
证实：被告人周祥迁与陈某某是老乡关系。2016年，被告人周祥迁联系陈某某，称想在师宗开公司，让陈某某帮忙在师宗成立两家公司。陈某某通过在彩云开馆子的湖南人李某某的帮助，帮周祥迁在师宗注册了两家公司。被告人周祥迁将公司的经营范围告知陈某某，两家公司的名称是由陈某某起的，由李某某的朋友胡洋办成立公司的相关手续。拿到手续后，被告人周祥迁拿了5000元感谢李某某。李某某帮两家公司找了高某某做会计。成立公司的钱是周祥迁出的，也是由他运作的。公司成立后，周祥迁安排陈某某、李某某、高某某去国税局领增值税专用发票。领来的空白增值税专用发票由陈某某保管，等被告人周祥迁来的时候再交给他。第一次从国税局领了25份十万元版的空白增值税专用发票，被告人周祥迁驾车与陈某某到南宁的一个小区，陈某某在车上等他，被告人周祥迁拿着增值税专用发票进到小区里边开票，一个小时左右，被告人周祥迁开好票，他们二人返回师宗县。增值税发票上的内容是双环贸易有限公司和康泰贸易有限公司销售煤炭给泸西一家公司。开好的发票由周祥迁保管，后面的操作陈某某表示不清楚。第二次也是一样的流程，是被告人周祥迁一个人去办的，陈某某不知道被告人周祥迁是去什么地方开的。第三次开了25份，陈某某和被告人周祥迁到贵阳开的，但是增值税发票被李某某开废了，废掉的增值税发票被师宗县国税局收回，受票方是石林的一家公司。2016年8月份，国税局不再给这两个公司增值税发票，公司业务也停了。到南宁和贵阳开的货物都是煤炭，都没有真实的煤炭交易。被告人周祥迁承诺过，如果两个公司运作的好的话，会再成立审批几家公司，给陈某某和李某某每人一家公司，给过李某某一万元的工资，给过高某某1.2万元的工资，工资都是经陈某某手给他们的。
（2）证人高某某的证言
证实：高某某平时是在一些公司做兼职会计。2016年9月份，高某某帮师宗双环贸易有限公司和师宗康泰商贸有限公司做过兼职会计。是一个叫李某某的人请她去的，一个月一家公司给她2000元，她帮这两家公司理了一个月的账。理账的单子是李某某拿来的，有银行往来账、过磅单、增值税专票、购销合同。高某某看过师宗双环商贸有限公司的营业执照，法人是贺鹏鹏，主营土特产、五金、电子产品、煤炭等。师宗康泰商贸有限公司的法人是熊开向，经营土特产、五金、电子产品、煤炭、废旧物回收等。双环公司往来的账没有走银行转账，李某某说是网银烂了，无法转账，等过久再给高某某银行流水。有25份增值税专用发票作废了，高某某听李某某说是因为名称代码开错了。当时李某某打电话叫高某某将发票作废，高某某让李某某把25份发票的三联单拿来后，才将25张发票作废。两家公司的法人和实际负责人高某某都没见过，也不认识。
（3）证人李某某的证言
证实：2015年11月份，李某某结识了陈某某。2016年6月份，陈某某说他的一个老乡想开两家公司，让其帮忙找找熟人。后来一个叫老周的就来到师宗。师宗双环和师宗康泰成立后，陈某某让李某某到公司帮忙，每月给他两千元的工资。其到公司后负责开车接送陈某某、陪陈某某买过电脑、到师宗县国税局认证、拿票，还介绍高某某到公司当会计。陈某某负责到国税局领发票，票领出来后，陈某某就会把电脑主机拿走，到昆明开票。成立的这两家公司没有实际的货物交易。
（4）证人胡某某的证言
证实：胡某某通过其朋友李某某认识陈某某，并帮其注册了两家公司。陈某某和一个姓周的来拿营业执照的时候给了胡某某5000元。
5.辨认笔录
（1）陈某某的辨认笔录及照片
证实：陈某某从侦查人员列出的12张男性照片中辨认出5号照片是被告人周祥迁。
（2）李某某的辨认笔录
证实：李某某从侦查人员列出的12张照片中辨认出5号照片是陈某某，7号照片是和陈某某吃饭那个姓周的。
（3）高某某的辨认笔录
证实：高某某从侦查人员列出的12张照片中辨认出10号照片是被告人周祥迁。
（4）胡某某的辨认笔录
证实：胡某某从侦查人员列出的12张照片中辨认出10号照片是陈某某，3号照片是被告人周祥迁。
6.师宗康泰商贸有限公司、师宗双环贸易有限公司的开户信息及交易流水
证实：2016年7月11日开户后两公司的银行流水信息。
7.煤炭供应、购销合同、泸西县鼎绅商贸有限公司过磅结算单
证实：师宗双环贸易有限公司和师宗康泰商贸有限公司做账材料。
8.师宗县国税局提供的师宗双环贸易有限公司和师宗康泰商贸有限公司的营业登记信息、税务登记信息、增值税专用发票明细信息、认证抵扣信息
证实：经师宗县国家税务局稽查局检查发现两公司没有发生真实货物交易，师宗双环贸易有限公司取得贵州来黔利贸易有限公司开具的增值税专用发票11份，申报抵扣税额180498.12元；取得贵州广茂发贸易有限公司开具的增值税发票9份，申报抵扣税额为147680.28元；贵州清镇市致利盛商贸有限公司开具的增值税发票3份，申报抵扣税额47926.92元；贵州睿峰春刚贸易有限公司开具的增值税发票25份，申报抵扣税额407026.89元。师宗康泰商贸有限公司取得贵州鑫旺诚达贸易有限公司开具的增值税发票23份，申报抵扣税额375139.63元。两公司共向贵州五家公司取得增值税专用发票共计71份，金额共计6813365.34元，申报抵扣税额共计人民币1158271.84元，已抵扣783619.47元。师宗康泰商贸有限公司对泸西县鼎绅商贸有限公司虚开《云南增值税专用发票》24份，税额为391656.49元。师宗双环贸易有限公司对泸西县鼎绅商贸有限公司虚开《云南增值税专用发票》18份，税额为299083.69元；对沾益富立贸易有限公司份虚开《云南增值税专用发票》7份，税额为109396.15元。两公司对外虚开的《云南增值税专用发票》49份，金额共计4618083.90元，税额合计人民币785074.10元。
本院认为：虚开增值税专用发票罪，是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。本案侵犯的客体是国家对增值税发票和其他专用发票的管理制度；客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票的行为，犯罪主体为一般主体；主观方面由直接故意构成。《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取退出口税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。”
本案中，被告人周祥迁为完全刑事行为能力人，主观上具有虚构货物收购、销售事实开具发票的故意，客观上被告人周祥迁违反国家税收管理制度，利用他人身份信息注册成立师宗双环贸易有限公司、师宗康泰商贸有限公司，在没有实际货物交易的情况下取得贵州五家公司增值税专用发票共计71份，金额共计6813365.34元，申报抵扣税额共计人民币1158271.84元，已抵扣783619.47元；对外虚开《云南增值税专用发票》49份，金额共计4618083.90元，税额合计人民币785074.10元。其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且属数额巨大。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人周祥迁的辩护人的辩护意见本院予以部分采纳。被告人周祥迁案发后自动投案，并如实供述其罪行，属自首，对其可减轻处罚。综上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人周祥迁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币100000元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月1日起至2020年5月31日止。）罚金限判决生效后三个月内缴清。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 颜萍
审判员 殷 桂 园
审判员 柏 桂 莲
二〇一八年七月十三日
书记员 赵 东 平