山东省德州市德城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鲁1402刑初199号
公诉机关德州市德城区人民检察院。
被告人蔡二聪，曾用名张帅，绰号小毛，男，1987年9月3日出生于河南省鄢陵县，汉族，小学文化，无业，户籍所在地及住址河南省许昌市鄢陵县。因犯诈骗罪于2015年9月24日被河南省尉氏县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币四千元，缓刑考验期限自2015年10月9日起至2018年10月8日止。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月3日被刑事拘留，2017年9月9日被逮捕。
辩护人沙清芳，山东阳光桥律师事务所律师。
被告人赵云霞，女，1975年7月6日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，务工，户籍所在地及住址河南省开封市尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年10月21日被刑事拘留，2017年11月28日被取保候审。2018年6月11日经本院决定被取保候审。
辩护人翟秀娟，山东众成清泰（德州）律师事务所律师。
德州市德城区人民检察院以德城检执检刑诉（2018）6号起诉书指控被告人蔡二聪、赵云霞犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月7日向本院提起公诉，本院于同日立案。本院依法组成合议庭，于2018年8月16日公开开庭审理了本案，德州市德城区人民检察院指派检察员李学智、书记员吕玉梅出庭支持公诉，被告人蔡二聪及其辩护人沙清芳、被告人赵云霞及其辩护人翟秀娟到庭参加诉讼。现已审理终结。
德州市德城区人民检察院指控，“2017年4月份以来，被告人蔡二聪（对外自称张帅）伙同蔡某等人（另案处理）在德州通过薛某、吕某等人注册、购买德州永贵金属材料公司、德州丹诺商贸有限公司、德州如贵商贸有限公司、德州贵久商贸有限公司、德州市维迈商贸有限公司等十余家皮包公司，并安排他人领取涉案公司税控盘及空白发票。期间蔡二聪安排被告人赵云霞在山东国税网站为涉案公司虚假报税并利用税控盘打印增值税专用发票。蔡二聪将打印的涉案发票以票面金额2.3%左右的价格对外出售，非法获利，涉嫌虚开增值税专用发票数量巨大，现已查实虚开增值税专用发票77份，金额7542571.48元，税额1282237.15元。
一、2017年5、6月份，被告人蔡二聪经刘某3、刘某1、庞某、宋某（以上人员均另案处理）等人介绍，通过德州贵久金属材料有限公司虚开给梁山华阳专用车制造有限公司增值税专用发票5份，金额427558.82元，税额72685元；虚开给梁山华瑞专用车制造有限公司增值税专用发票20份，金额1921807.53元，税额326707.28元。通过德州市维迈商贸有限公司虚开给梁山中泽机械制造有限公司增值税专用发票2份，金额199695.06元，税额33948.16元；虚开给梁山华阳汽车配件有限公司增值税专用发票25份，金额
2496700.24元，税额424439.04元。
二、2017年6月份，被告人蔡二聪通过刘某4、刘某1、李某1、王某（以上人员均另案处理）等人介绍从德州永贵金属材料公司虚开给安阳宏博冶金耐材有限公司增值税专用发票25份，金额2496809.83元，税额424457.67元。”就指控的上述事实，公诉机关提供了相应的证据，认为被告人蔡二聪、赵云霞之行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。蔡二聪是在缓刑考验期内故意犯罪，应当撤销缓刑，合并执行刑罚。提请本院依法判处。
公诉人在庭审中称，被告人蔡二聪、赵云霞构成虚开增值税专用发票罪，犯罪事实清楚，证据确实、充分。蔡二聪虚构交易，注册虚假公司，有主观的故意，赵云霞明知违法，受人雇佣帮助蔡二聪虚开增值税专用发票，属于共犯。根据公安机关出具的情况说明，蔡二聪协助公安机关将其他嫌疑人抓获，应认定立功。赵云霞在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚。建议对蔡二聪在十年以上有期徒刑幅度内量刑，赵云霞可以在法定量刑幅度以下量刑。
被告人蔡二聪对公诉机关的指控无异议。其未提交证据。
被告人蔡二聪的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人蔡二聪具有立功情节。2、被告人蔡二聪构成坦白，自愿认罪悔罪，认罪态度较好。3、对公诉机关起诉书认定的数额巨大有异议，指控数额在250万元以下，根据最高人民法院研究室法研[2014]179号《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》规定，应属于数额较大。其未提交证据。
被告人赵云霞对公诉机关的指控无异议。其未提交证据。
被告人赵云霞的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人赵云霞系从犯。2、被告人赵云霞如实供述，认罪态度较好。3、被告人赵云霞没有犯罪前科，系初犯。4、对于法律适用，认为应当适用法研[2014]179号电话答复，属于数额较大，建议对被告人赵云霞减轻处罚，判处三年以下有期徒刑并依法适用缓刑。其未提交证据。
经审理查明，2017年4月份以来，被告人蔡二聪（对外自称张帅）伙同蔡某等人（另案处理）在德州通过薛某、吕某等人注册、购买德州贵久商贸有限公司、德州市维迈商贸有限公司、德州永贵金属材料有限公司等十余家皮包公司，并安排他人领取涉案公司税控盘及空白发票。期间蔡二聪安排被告人赵云霞在山东国税网站为涉案公司虚假报税并利用税控盘打印增值税专用发票。蔡二聪将打印的涉案发票以票面金额2.3%左右的价格对外出售，非法获利，虚开增值税专用发票共计77份，金额7542576.85元，税额1282238.05元。赵云霞根据蔡二聪的安排虚开增值税专用发票共计50份，金额4993509.99元，税额848896.71元。具体犯罪事实如下：
一、2017年5、6月份，被告人蔡二聪经刘某3、刘某1、庞某、宋某（以上人员均另案处理）等人介绍，通过德州贵久商贸有限公司虚开给梁山华阳专用车制造有限公司增值税专用发票5份，金额427564.1元，税额72685.9元；虚开给梁山华瑞专用汽车制造有限公司增值税专用发票20份，金额1921807.72元，税额326707.28元。通过德州市维迈商贸有限公司虚开给梁山中泽机械制造有限公司增值税专用发票2份，金额199695.04元，税额33948.16元；虚开给梁山华阳汽车配件有限公司增值税专用发票25份，金额
2496700.16元，税额424439.04元。
二、2017年6月份，被告人蔡二聪通过刘某4、刘某1、李某1、王某（以上人员均另案处理）等人介绍从德州永贵金属材料有限公司虚开给安阳宏博冶金耐材有限公司增值税专用发票25份，金额2496809.83元，税额424457.67元。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证的下列证据予以证明：
（一）书证
1、受案登记表、德州市公安局德城分局经济犯罪侦查大队出具的证明材料，证实本案来源系德州市市区国家税务局移送线索及被告人蔡二聪、赵云霞的到案经过。
2、常住人口基本信息表二份，证实被告人蔡二聪出生于1987年9月3日、被告人赵云霞出生于1975年7月6日，作案时均具有完全负刑事责任年龄等基本情况。
3、河南省尉氏县人民法院（2015）尉刑初字第322号刑事判决书、执行通知书，证实被告人蔡二聪因犯诈骗罪于2015年9月24日被河南省尉氏县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币四千元，缓刑考验期限自2015年10月9日起至2018年10月8日止。
4、德州市市区国家税务局移送书及调查报告，证实德州市市区国家税务局对德州贵久商贸有限公司、德州市维迈商贸有限公司、德州永贵金属材料有限公司等公司税收违法情况进行调查予以移送等情况。
5、梁山国家税务局出具的证明，证实梁山华瑞专用汽车制造有限公司取得的发票代码：3700171130，发票号码：07162375-07162394共20份全部认证并抵扣；梁山华阳专用车制造有限公司取得的发票代码：3700171130，发票号码：07162370-07162374共5份全部认证并抵扣；梁山华阳汽车配件有限公司取得的发票代码：3700171130，发票号码：07121401-07121425共25份全部认证并抵扣的情况。
6、梁山华阳专用车制造有限公司增值税专用发票，证实梁山华阳专用车制造有限公司增值税专用发票5份，金额为427564.1元，税额72685.9元。
7、梁山华瑞专用汽车制造有限公司增值税专用发票，证实梁山华瑞专用汽车制造有限公司增值税专用发票20份，金额为1921807.72元，税额为326707.28元。
8、梁山华阳汽车配件有限公司增值税专用发票，证实梁山华阳汽车配件有限公司增值税专用发票25份，金额为
2496700.16元，税额为424439.04元。
9、安阳市殷都区国家税务局出具的证明，证实安阳宏博冶金耐材有限公司取得的发票代码：3700171130，发票号码：07126089-07126113共25份已抵扣的情况。
10、安阳宏博冶金耐材有限公司增值税专用发票，证实安阳宏博冶金耐材有限公司增值税专用发票25份，金额为
2496809.83元，税额为424457.67元。
11、银行卡交易明细记录，证实安阳宏博冶金耐材有限公司、户名为高瑞清尾号3328、户名为王少翔尾号4791的中国工商银行卡交易明细等情况。
12、银行卡交易明细记录，证实户名为王立娟尾号4225的中国建设银行卡、户名为赵静尾号2673的中国农业银行卡、户名为杨现平尾号5878的中国农业银行卡、户名为刘某1尾号0040的中国建设银行卡、户名为王晓飞尾号9368的中国建设银行卡交易明细等情况。
13、银行卡交易明细记录，证实户名为蔡二聪尾号1108、尾号7377、户名为蔡见坡尾号9369的中国邮政储蓄银行卡交易明细等情况。
14、梁山中泽机械制造有限公司增值税专用发票，证实梁山中泽机械制造有限公司增值税专用发票2份，金额为
199695.04元，税额为33948.16元。
15、德州市公安局德城分局经济犯罪侦查大队出具的情况说明、立案侦查手续，证实被告人蔡二聪协助公安机关抓捕同案犯等情况。
（二）证人证言
1、蔡某的证言、与蔡二聪、史某2的通某、辨认笔录及照片、开票材料，证实其绰号叫“小鸟”，其知道蔡二聪在德州办了三家左右的公司，其中永贵金属材料公司是其和蔡二聪、周某三个人的，另外两家有一家是蔡二聪和周某的，还有一家贵久公司是蔡二聪办下来说先放着，没有告诉周某，公司手续放在其这里。这些公司就是空壳公司，用来卖发票的。这三家公司的法人是其给蔡二聪联系别人找的，费用是蔡二聪出的。蔡二聪让其联系会计开发票，把贵久公司的税控盘等手续放在会计那里，其联系了尉氏县本地的会计马某，会计工资是每月1500元，让她负责开发票和报税。具体开票的事是史某2联系的蔡二聪，他们谈好后，蔡二聪通过微信把开票信息发给其，其再转给会计。一共开了25张，金额大约是在240万元左右，会计开好票后其从她那里拿了发票和蔡二聪一起给史某2送去，史某2拿了票给了蔡二聪2万元。永贵金属材料公司蔡二聪说开了200多万的发票但其没有分到钱。2017年6月2日其用吴新建的卡给王立娟转账4万元是其准备让蔡二聪帮忙办公司的钱。还证实其对马某进行辨认的情况。
2、周某的证言、与史某2的通某、辨认笔录及照片，证实其绰号叫“小蛋”。2017年4、5月份，其和蔡二聪来德州通过行政服务大厅一个姓陈的女的代办公司，蔡二聪向其借了两万元，说是找蔡某买法人。五六天之后其又和蔡二聪来到德州接了法人办手续。后其又和蔡二聪一起来德州，在万达那里见了一个女的，她给蔡二聪两个公司的营业执照和公章，但是申请一般纳税人的手续没有办下来，回到尉氏县其让蔡二聪还钱，蔡二聪说没有，给其说等公司办下来后有一家算是他们两人的，还说姓陈的女的给他介绍了一个叫薛某的人，可以办一般纳税人手续。其与蔡二聪就到德州见了薛某，第二天领了税控盘和发票，去银行开了户就回尉氏县了。蔡二聪办的这两家公司一个叫万马，是其和蔡二聪两个人的，另一个蔡二聪没有和其说，两个公司的手续都在蔡二聪那，五月底蔡二聪让其找他的会计拿发票送到一个男的那里，他说卖一张发票是2500元。其知道发票卖出去了就找蔡二聪要钱，蔡二聪通过其店里的POS机给了其两万元。其觉得蔡二聪在德州办的应该还有公司，蔡二聪说还有一家公司是他和蔡某办的，加上其，算他们三人的。还证实其对蔡二聪、赵云霞、史某2进行辨认的情况。
3、吕某的证言、辨认笔录及照片、与蔡二聪、黄伟峰的通某、手机通讯录及微信截图、交易流水，证实2017年5月份左右，有个自称叫张帅的人主动联系其，要求给他代办几个公司，从工商注册，税务登记，银行开户，刻公司公章，申请税控盘等全套的手续，一个公司2000元，其同意了。其给张帅（蔡二聪）代办了德州贵久商贸有限公司、德州永贵金属材料有限公司，还帮张帅（蔡二聪）领过一个公司的发票，费用是600元。还证实其对蔡二聪、田力进行辨认的情况。
4、薛某的证言、辨认笔录及照片，证实2017年4月份左右，有个自称叫张帅的人和其联系，想在德州成立公司，其告诉他需要法人签字、经营地址、公司名称和经营范围等。办公司的时候，法人来了，张帅（蔡二聪）也过来了，提供了公司的信息，公司的名称是他让其起的。其给张帅（蔡二聪）办了有7家公司，其中的三家博腾、飞春、耀恒是一个三万元卖给他的。帆扬、丹诺两家公司是其让李某2给注册的，万马、维迈两家公司是其帮着张帅（蔡二聪）办理的税务这一套手续，之前应该是陈某给注册的。2017年7月份张帅（蔡二聪）给其笔记本和维迈公司的税控盘，让其帮他升级，结果到了税务局一试发现信息都是空白的，其就觉得有问题。还证实其对蔡二聪进行辨认的情况。
5、赵某1的证言、刘德凯的收条、辨认笔录及照片、手机通讯录及微信截图，证实其平时做兼职会计，其问过万马公司张经理招不招兼职会计，他说有会计，后他让其交税领发票，一次500元，干些杂活，其就同意了。7月初和8月初，张经理让人给其送公司资料，其领了维迈、贵久、丹诺、博腾、万马等公司的发票，一般一次买20到25份空白发票。还证实其对送公司资料的男子进行辨认的情况。
6、陈某的证言、自述材料、手机微信截图，证实其在德州浩瀚财务咨询有限公司上班，主要是跑业务，联系注册公司和代理记账。2017年4月初，一个自称张帅的人联系其说想注册公司，其让他提供法人身份证、租赁合同，房屋购买合同，并且要求法人过来签字，4月初，张帅（蔡二聪）带着两个法人到了行政中心二楼，其把注册公司需要的手续提供给法人，法人在上面签字，注册的是万马和维迈两个公司，一个公司收了1000元，刻章是420元，共计2840元。其还给帆扬商贸办的银行开户，收了200元费用。
7、李某2的证言、手机通某、辨认笔录及照片，证实其成立了德州一诺企业咨询管理有限公司，主要是从事代理记账、注册公司。2017年5月份，薛某给其介绍的张帅要注册公司，费用定好是2000元，其和薛某平分，注册的公司一个叫博腾、另一个叫丹诺。在银行部门审核开户的时候，发现公司有问题，其就感觉公司不对劲，在申领发票的时候就不再继续往下办了。还有一个帆扬商贸是薛某联系的，说陈某给他一个业务，让其帮着给注册一下，送过来的时候名字已经核好，其就是找了个人跑腿办的。还证实其对蔡二聪、陈某进行辨认的情况。
8、刘某2的证言、辨认笔录及照片、德州贵久商贸有限公司企业信息及房屋租赁合同，证实其不知道在工商登记资料上自己是德州贵久商贸有限公司的法人。2017年6月的时候，其想办理贷款，其朋友郭喜玉说他认识能办贷款的，就让其去德州找一个姓王的人。到德州后这个姓王的人告诉其去国税局签个字就行了，之后其就跟着这个姓王的人去了国税局，他们让其和一个女的见面，说跟着这个女的签几个字就能办贷款了，其当时没想那么多就签了名字，还写了贵久公司的名称和地址。其之前把身份证给了郭喜玉办贷款，后来要不回来就补办了一个。还证实其对吕某进行辨认的情况。
9、赵某2的证言、德州市迈维商贸有限公司企业信息及房屋租赁合同，证实德州市迈维商贸有限公司的企业信息工商资料上有其身份信息，也是其签的字，但是其不知道这个德州市维迈商贸有限公司，也没有经营和注册过这个公司。之前其想办个信用卡，到德州后联系了一个姓杨的，在行政服务大厅给其一些单子让其签字，上面都是空白的，其看不出什么问题就在上面签字了，当时还有一个女的跑前跑后办事。办完卡姓杨的留下了其身份证，就让其回去了。
10、翟某的证言、辨认笔录及照片、德州费用记录，证实2017年7、8月蔡二聪让其跟着他来德州做生意，在河南的时候他们经常在一起吃吃喝喝。8月3日蔡二聪给其一张电话卡让其去国税局给一个姓赵的女的送两个牛皮纸档案袋，还给了一两万元钱，说这个女的要多少就给她多少。其把两个档案袋和钱给了那个女的，姓赵的女的接过来就去信用社了，之后给了其一张交钱的单子，让其把单子带回去。后蔡二聪让其和史某1去了税务局那边找赵姐拿了两个档案袋回来，他们放宾馆吧台了。其平时负责给蔡二聪记录来德州的费用支出，都是他说怎么记其就怎么写的，具体钱是怎么花的其不清楚。还证实其对蔡二聪进行辨认的情况。
11、史某1的证言，证实2017年7月初其开始给蔡二聪当司机，和蔡二聪来过德州三次，两次是同翟某一起，一次是其与蔡二聪单独来的。蔡二聪不让问为什么来德州，每次都神神秘秘的，他的包和手机都不让其碰，蔡二聪答应给其四五千的工资，但一直没有给。
12、刘某1的证言、辨认笔录及照片，证实庞某系其表哥。2017年5、6月左右庞某问其有没有增值税发票，他想要些发票，其通过刘某3联系买些金属类的增值税专用发票，这些发票是梁山一个姓宋的要了一次，另外是给梁山李总了，庞某通过其介绍一共往梁山开了大约有400万左右的发票，开到梁山华阳、华瑞的公司了，还有一个中泽，但是中泽量不大，这些发票都没有实际的货物交易。刘某3给其费用是发票金额的3.5%，其给庞某的比例是4%，其在中间赚取0.5%的差价。庞某通过短信或微信发给其受票方的信息，以及所需产品的名称、数量、单价，其再把这些信息转给刘某3。开到安阳的发票是其通过李某1和一个姓李的联系的，2017年6月左右，这个姓李的和其说想买一些金属类200多万元的增值税发票，其和他说的开票费用是按面额的6.5%，对方同意了。安阳的开了25份发票，加税合计200多万元不到300万元。还证实其对李某4、刘某4、庞某、宋某进行辨认的情况。
13、刘某3的证言、辨认笔录及照片、与刘某1、史某2、刘某4的通某，证实2017年5、6月份，刘某1主动找其，问有没有增值税专用发票要金属的，他通过联系其要发票一共两次，一次是其将堂弟刘某4介绍给刘某1，他们直接联系的。一次是刘某1直接跟其联系要的发票，没有通过刘某4。直接联系那次刘某1和其说了之后，其就想到史某2了，就问他有没有山东公司商贸类的发票，史某2说有，就发了营业执照，其转发给了刘某1。刘某1看了看没有问题，就把开票信息给其，其直接转给史某2，其不知道开到什么公司了。后刘某1通过银行转账转到赵静的农行卡里了。其当天把钱也转给史某2了。还证实其对史某2进行辨认的情况。
14、史某2的证言、聊天记录资料、辨认笔录及照片、与蔡二聪、刘某3的通某，证实其和被告人蔡二聪是在2017年4、5月份认识的，蔡二聪说他在德州这边办的有公司，专门开发票卖的，其听说得有十多家，其知道名字的有四家，是维迈商贸公司、贵久商贸公司、永贵金属材料公司和万马金属材料公司。其在蔡二聪这里联系过两次发票，都是给刘某3联系的，一次是在2017年5、6月份的时候，蔡二聪说他手里有发票让帮着联系，其就问了刘某3，蔡二聪的价格是2.3%或者2.4%，刘某3把信息发给其，其记得有个叫华阳的公司，过了没几天蔡二聪给其说这个发票开过了，其问刘某3他说把这个业务给刘某4了。第二次是2017年6月份的时候，刘某3问其还有没有发票，其就联系蔡二聪，按发票面额的2.4%左右定的价格，刘某3把开票信息通过微信转过来，其再转给蔡二聪。这次的发票是在德州一个叫贵久的公司开出来的，公司是蔡二聪和蔡某合伙的，他们合伙还有一个叫永贵公司，其催着要发票，蔡二聪让其和蔡某联系，说是蔡某在开，其就联系了蔡某出票，发票开出来后蔡二聪和蔡某一起给其送过来的，一共开了25份，其先给了蔡二聪两万元定金，后通过其农业银行卡转账给蔡二聪剩下的4、5万元。还证实其对蔡二聪、刘某3、蔡某进行辨认的情况。
15、刘某4的证言、辨认笔录及照片、与蔡二聪的微信聊天记录及照片、与刘某1、蔡二聪的通某、自述材料，证实其与被告人蔡二聪认识四五年了，2017年4月份，蔡二聪给其打电话一起吃饭，告诉其他注册了几个公司，向外卖发票，让其帮着介绍联系把发票卖出去。后来刘某1找其问有没有金属公司的增值税专用发票，其就问蔡二聪有没有，蔡二聪说有，还发给其永贵金属公司的营业执照。其转给了刘某1，蔡二聪报价开发票费用是2.4%，刘某1同意了。开票信息是刘某1通过微信转给其，其又转给了蔡二聪，蔡二聪转给其建设银行卡号，其微信转给了刘某1，费用刘某1直接转给了蔡二聪。开出来的25份发票开到安阳宏博冶金耐材有限公司，200多万元，蔡二聪给其之后，其就送到刘某1的茶馆了。其还知道蔡二聪还有个公司叫贵久。还证实其对刘某1、蔡二聪进行辨认的情况。
16、庞某的证言、与宋某、刘某1、李某4的通某、自述材料、辨认笔录及照片，证实2017年4、5月份，宋某给其打电话说能不能想办法联系一二百万元的增值税专用发票，梁山这边有公司要抵扣税款，需要发票，让其帮忙。其就答应了，联系的刘某1，以发票面额5%的价格卖给宋某，发票来源其不清楚，具体开到什么公司其也不清楚，宋某将开票信息发给其，其转给刘某1的，开完票后刘某1直接给的宋某。开票的费用是宋某打款到了其建行卡上，其又转给了刘某1。之后刘某1给其两箱红花郎酒，两条硬中华烟作为好处，刘某1给宋某开的这些发票都是没有实际经营业务的。其还证实大概在2017年2、3月份的时候，其与李某4和刘某1等人在郑州一起吃饭，期间刘某1给李某4介绍发票，其听他们说的好像是5%，应该是开了有二三百万的发票，其不清楚是从什么公司开的。还证实其对宋某、刘某1进行辨认的情况。
17、宋某的证言、手机微信照片及通某、辨认笔录及照片、调取证据清单、宋某尾号为1378中国农业银行卡交易明细、增值税专用发票电子底账信息查询表，证实其在梁山华瑞专用车制造有限公司做兼职会计，2017年5月份其老板李某3让其帮着弄些增值税专用发票抵税，其就找到了庞某，知道他手里有多余的发票。2017年6月份，梁山华阳专用车制造有限公司的盛某给其打电话说要50多万元的进项发票，其就又给庞某打的电话。中间其和庞某商量好了开票费用按发票面额的5%，其就把开票信息告诉了庞某，并告诉他华瑞需要200多万，华阳需要50多万，之后庞某就拿着发票给其送过来了，和庞某一起来的有个三十来岁的男的。开票的费用转到了庞某的建行卡上，钱是华瑞和华阳的财务上给其的。发票开给华阳是5张，华瑞是20张。还证实其对庞某、刘某1进行辨认的情况。
18、李某3的证言及网上银行电子回单，证实其系梁山华瑞专用汽车制造有限公司负责人，宋某是其会计，从德州贵久商贸有限公司开到其公司的20张发票是其让宋某联系的，听说找的庞某，费用是按发票面额的6%，过程是宋某一手操作的，也是宋某处理的，其不认识德州贵久商贸有限公司的人，也没有业务往来，这些发票均已抵扣。
19、盛某的证言、增值税专业发票复印件、营业执照，证实其系梁山华阳专用车制造有限公司法人，因公司2017年6月份进项有50万的缺口，其就联系了宋某想要些进项发票，给其是按发票面额6%收费，其急着用票就同意了，一共给了宋某3万多元钱。其不认识德州贵久商贸的人，也没有业务往来。
20、任某的证言、网上银行电子回单及情况说明，证实其在梁山华阳专用车制造有限公司做财务工作，主要负责纳税申报。公司法人是盛某，德州贵久商贸有限公司的增值税发票是老板给其的，具体业务是老板联系的。发票一共有5张，这些发票均已抵扣。
21、李某4的证言、自述材料、辨认笔录及照片，证实其系梁山中泽机械制造有限公司的法人，梁山华阳汽车配件有限公司负责人。庞某与其有钢材生意，其通过庞某认识了刘某1。刘某1听庞某说其这里需要发票，就给其打电话，说有多余的进项发票，价格是5个点，其将开票信息给了刘某1，一共开了27份发票。发票的费用是给的银行承兑汇票。还证实其对庞某、刘某1进行辨认的情况。
22、马某的证言、与蔡某的通某、辨认笔录及照片、发票信息、自述材料、手机提取信息，证实2017年6月份，其通过他人介绍认识了蔡某，蔡某的公司资料放在其那里，让其帮忙开些增值税专用发票，其同意了。其按蔡某发的信息通过德州贵久商贸有限公司开了25份增值税专用发票，开到了梁山华阳专用车制造有限公司、梁山华瑞专用汽车制造有限公司。蔡某给了其1500元现金。还证实其对蔡某进行辨认的情况。
23、王某的证言、银行流水、自述材料，证实其经营安阳宏博冶金耐材有限公司，2017年3、4月份的时候，李某6聊天和其说要不要些进项的发票，他可以联系，其同意了。李某6告诉其开票费用是7.2%，之后其将开票信息发给了李某6，李某6联系的，最后开出来的票是德州永贵金属材料有限公司的，其公司实际上没有从这个公司进过货，中间的打款资金都是空转的。一共开出25份发票，200多万元。开票的费用是通过银行转账给了李某6了。
24、李某5的证言，证实李某6是其父亲，2017年5月份，其父亲李某6让其给王某送给两三次发票。王某的公司名叫安阳宏博冶金耐材有限公司。发票是刘某1快递邮寄给李某1，其再去李某1那里拿的。他们和刘某1之间没有生意上的往来。开票的费用，其和李某6都转给刘某1了。
25、李某6的证言、银行卡交易明细清单，证实2017年6月份，王某找到其，说他们宏博公司进货没有发票，想让其找找人看能不能开些进项发票用来抵扣。其就找了李某1，李某1联系的开封尉氏县的刘某1。开票费用定的是7.2%，开票信息由王某发给其，其又转给了李某1。之后发票通过快递寄到了李某1处，李某1给其打电话，其让儿子李某5去拿的。开票费用是王某验证发票之后打到了其农行卡里，其转给刘某1了。
26、李某1的证言、辨认笔录及照片，证实其和刘某1之前就认识，2016年8、9月份，刘某1来安阳给其打电话，吃饭的时候他说可以代开发票，让其帮着介绍一下。后李某6就问其能不能搞些进项发票，其就给他联系的刘某1。当着王某的面他们定的7.2%的开票费用，李某6把开票信息发给了其，其就转给了刘某1。发票快递到了之后，其就让李某6拿走了。还证实其对刘某1进行辨认的情况。
（三）被告人供述
1、蔡二聪在公安机关的供述、及其指认所开发票、通某、微信聊天记录、手机微信照片、辨认笔录及照片，证实2017年4月份以来，其对外自称张帅和蔡某等人在德州通过薛某、吕某等人注册、购买德州贵久商贸有限公司、德州市维迈商贸有限公司、德州永贵金属材料公司等十余家皮包公司，并安排他人领取涉案公司税控盘及空白发票。期间其安排赵云霞在山东国税网站为涉案公司虚假报税并利用税控盘打印增值税专用发票。其将打印的涉案发票以票面金额2.3%左右的价格对外出售，非法获利，虚开增值税专用发票共计77份，金额七百多万元。还证实其对吕某、赵某1、蔡某、钱建平、王亚峰进行辨认的情况。
2、赵云霞在公安机关的供述、辨认笔录及照片，证实2017年4、5月份，其和被告人蔡二聪是在一个茶馆认识的。后蔡二聪说他在茶馆见过其，因其是会计，就说让其给他记账，给公司申报纳税，说一个公司一个月1000元。其就留下了电话和微信，蔡二聪找其主要是报税和打发票。其根据蔡二聪的安排虚开增值税专用发票共计50份，金额四百多万元，税额八十多万元。还证实其对蔡二聪、宋彦明、王亚峰进行辨认的情况。
（四）电子数据
德州市公安局物证鉴定研究中心德公物鉴电子字（2017）DZ001号检验报告、鉴定机构资格证书复印件、鉴定人资格证书复印件，证实提取蔡二聪所持有的苹果牌手机一部、三星牌手机一部中检出信息。检出的结果刻录在编号为“S2017DZ-1”的光盘中等情况。
上述证据，被告人蔡二聪及其辩护人、赵云霞及其辩护人均未提出实质性异议，且与蔡二聪、赵云霞当庭供述相互印证，本院予以采纳。
本院认为，被告人蔡二聪、赵云霞违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的事实及罪名成立。被告人蔡二聪、赵云霞系共同犯罪，蔡二聪在共同犯罪中起主要作用，系主犯。赵云霞在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，应当减轻处罚。被告人蔡二聪协助公安机关抓捕其他同案犯，具有立功表现，且归案后如实供述，可以从轻处罚。被告人蔡二聪在缓刑考验期内故意犯罪，应当撤销缓刑，合并执行刑罚。公诉人在庭审中发表的具体量刑建议，根据《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》法[2018]226号，在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的第三条规定执行。公诉人在庭审中发表的其他意见，经查属实，本院予以采纳。被告人蔡二聪的辩护人关于被告人蔡二聪犯罪数额应认定为数额较大，具有立功情节，系坦白，自愿认罪，认罪态度较好的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。被告人赵云霞的辩护人关于被告人赵云霞系从犯，认罪态度较好，无犯罪前科，法律适用属于数额较大的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。
为打击犯罪,维护国家对增值税发票和其他专用发票的管理制度，根据被告人蔡二聪、赵云霞犯罪的事实，犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第六十八条、第六十九条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第七十七条第一款之规定，判决如下：
一、撤销河南省尉氏县人民法院（2015）尉刑初字第322号刑事判决书中对被告人蔡二聪宣告缓刑三年的执行部分。
二、被告人蔡二聪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年八个月，并处罚金人民币十万元，与前罪所判有期徒刑三年，并处罚金人民币四千元（已缴纳）合并，决定执行有期徒刑七年，并处罚金人民币十万四千元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即2017年8月3日起至2024年4月25日止。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）
三、被告人赵云霞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 马 军
审 判 员 杨 阳
人民陪审员 张文军
二〇一八年八月三十一日
书 记 员 周晓翔