江苏省滨海县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）滨刑二初字第0206号
公诉机关江苏省滨海县人民检察院。
被告人何某。因涉嫌犯合同诈骗罪、虚开增值税专用发票罪，于2015年6月4日被刑事拘留，同年7月3日被逮捕。现羁押于滨海县看守所。
辩护人赵正刚，江苏阜东律师事务所律师。
江苏省滨海县人民检察院以滨检诉刑诉（2015）540号起诉书指控被告人何某犯合同诈骗罪、虚开增值税专用发票罪，于2015年11月25日向本院提起公诉。本院审查后，于同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省滨海县人民检察院指派代理检察员郭大江出庭支持公诉，被告人何某及其辩护人赵正刚均到庭参加诉讼。现已审理终结。
江苏省滨海县人民检察院指控，2012年上半年，被告人何某因经营不善，亏欠好多外债，于是产生骗取他人钱财的想法。同年5月份，被告人何某在明知滨海县盐业有限公司（以下简称滨海盐业公司）无苯肼盐酸盐这种产品销售的情况下，提出以盐城金豪化工有限公司（以下简称金豪公司）名义向滨海县盐业有限公司购买该种产品，同时提出可帮滨海县盐业有限公司从常州其朋友经营的企业购买该种产品，然后再销售给盐城金豪化工有限公司，让滨海县盐业公司从中赚取一定差价并完成销售任务。
2012年5至7月份期间，被告人何某以盐城金豪化工有限公司名义和滨海县盐业有限公司先后签订两份合计40吨苯肼盐酸盐的购销合同。后被告人何某分两次从滨海县盐业有限公司骗取人民币100万元（以下款项均为人民币）承兑汇票，谎称帮其从常州市可吉化工有限公司（以下简称可吉公司）购买苯肼盐酸盐，并将购买的苯肼盐酸盐直接运至盐城金豪化工有限公司。被告人何某为达到欺骗滨海县盐业有限公司的目的，从其控制的常州市可吉化工有限公司分多次开具货物名称为苯肼盐酸盐的增值税专用发票给滨海县盐业有限公司，滨海县盐业有限公司以为货物已购进至盐城金豪化工有限公司，于是就开具货物名称为苯肼盐酸盐的增值税专用发票给盐城金豪化工有限公司，并将开具的增值税专用发票交给被告人何某，被告人何某将滨海县盐业有限公司开具的12份金额合计111.93万元、税额合计16.263334万元的增值税专用发票交给盐城金豪化工有限公司实际经营人陈英豪，陈英豪将被告人何某提供的12份增值税专用发票交给会计入账并申报抵扣税款16.263334万元。后被告人何某因其实际控制的常州市可吉化工有限公司开具了大量增值税专用发票给滨海县盐业有限公司，缺少进项发票抵扣税款。于是就在明知盐城金豪化工有限公司和滨海鑫雷化工贸易有限公司之间没有实际货物交易的情况下，和被告人陈英豪商量，从盐城金豪化工有限公司开具货物名称为苯肼盐酸盐的7份增值税专用发票给滨海鑫雷化工贸易有限公司作进项抵扣税款9.01165万元，然后再由滨海鑫雷化工贸易有限公司开具增值税专用发票给常州市可吉化工有限公司作进项抵扣税款7.292564万元。
案发后，被告人何某主动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实。被告人何某退还滨海盐业有限责任公司4万元，滨海鑫雷化工贸易有限公司作抵扣税款9.01165万元，常州市可吉化工有限公司抵扣税款7.292564万元仍未退出。陈英豪已经将盐城金豪化工有限公司抵扣的16.263334万元税款退出。
为证明上述事实，公诉机关向法庭出示并宣读了被告人何某的供述，证人糜某、邓某等人的证言，被害人滨海县盐业有限责任公司的工作人员应春雷、杜爱军等人的陈述，滨海县公安局出具和制作的身份材料证明、发破案经过等书证，认为被告人何某的行为构成合同诈骗、虚开增值税专用发票罪，应当数罪并罚，且有自首情节，要求按照《中华人民共和国刑法》第二百二十四、第二百零五条、第六十九条、第六十七条第一款之规定判处。
被告人何某对起诉书指控的罪名和事实无异议。被告人何某的辩护人对起诉书指控被告人何某犯合同诈骗罪的罪名和事实都没有异议，但认为公诉机关指控被告人何某犯虚开增值税专用发票罪有异议，被告人何某的行为不构成该罪，其理由是被告人何某没有虚开增值税专用发票的主观故意。
经审理查明，被告人何某为了诈骗滨海县盐业有限公司的钱财，假借盐城金豪化工有限公司名义和滨海县盐业有限公司签订购买苯肼盐酸盐的合同，同时提出可帮滨海县盐业有限公司从常州其朋友经营的企业购买该种产品，然后再销售给盐城金豪化工有限公司，让滨海县盐业公司从中赚取一定差价并完成销售任务。2012年5月份至7月份期间，被告人何某以盐城金豪化工有限公司名义和滨海县盐业有限公司先后签订两份合计40吨苯肼盐酸盐的购销合同。后被告人何某分两次从滨海县盐业有限公司骗取100万元承兑汇票，谎称帮其从常州市可吉化工有限公司购买苯肼盐酸盐，并将购买的苯肼盐酸盐直接运至盐城金豪化工有限公司。被告人何某为达到欺骗滨海县盐业有限公司的目的，从其控制的常州市可吉化工有限公司分多次开具货物名称为苯肼盐酸盐的增值税专用发票给滨海县盐业有限公司，滨海县盐业有限公司以为货物已购进至盐城金豪化工有限公司，于是就开具货物名称为苯肼盐酸盐的增值税专用发票给盐城金豪化工有限公司，并将开具的增值税专用发票交给被告人何某，后被告人何某将滨海县盐业有限公司开具的12份金额增值税专用发票交给盐城金豪化工有限公司实际经营人陈英豪使用了。
被告人何某因其实际控制的常州市可吉化工有限公司开具了大量增值税专用发票给滨海县盐业有限公司，缺少进项发票抵扣税款。于是就在明知盐城金豪化工有限公司和滨海鑫雷化工贸易有限公司之间没有实际货物交易的情况下，让盐城金豪化工有限公司开具货物名称为苯肼盐酸盐的7份增值税专用发票给滨海鑫雷化工贸易有限公司作进项抵扣税款9.01165万元，然后再由滨海鑫雷化工贸易有限公司开具增值税专用发票给常州市可吉化工有限公司作进项抵扣税款7.292564万元。
另查明，被告人何某系滨海鑫雷化工贸易有限公司的法定代表人。案发后，被告人何某主动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实。被告人何某退还滨海盐业有限责任公司4万元。
上述事实，有公诉机关当庭出示并经庭审举证、质证的下列证据证实：
一、书证
（一）主体身份证明，证实了盐城金豪化工有限公司、滨海县鑫雷化工贸易有限公司、滨海盐业有限公司法人身份的情况。
（二）户籍证明，证实被告人河海兴已经达到应负刑事责任的年龄等基本情况。
（三）发破案经过，证实本案系被害人滨海盐业公司在诉被告盐城金豪公司、滨海鑫雷公司债务纠纷被本院发现被告人何某构成犯罪而告破的情况。
（四）滨海鑫雷化工与盐城金豪化工合作协议，证实河海兴任法定代表人的鑫雷化工与金豪化工公司合作的情况。
（五）滨海县盐业公司出具的情况说明，证实案发后被告人河海兴退还赃款4万元给滨海盐业公司的事实。
（六）滨海县人民法院法庭审理笔录，证实本院在法庭审理民事案件的过程中发现盐业公司于金豪公司之间没有实际销售苯肼酸盐的事实。
（七）滨海县国家税务局稽查局出具税款抵扣证明和税收缴款书复印件，证实了盐业公司出具的金豪化工公司的价税111.93万元，税额162633.34元的12份增值税发票均已经申报抵扣。
（八）盐城金豪化工公司提供的增值税申报表、网上认证结果清单、增值税发票以及账款明细复印件，证实盐城金豪化工公司报税情况。
（九）滨海县国家税务局稽查局出具税款抵扣证明，证实了金豪公司出给鑫雷公司的税额合计90116.5元，税价620420元的7份增值税发票均已申报抵扣。
（十）盐城金豪化工公司提供的记账凭证和增值税发票复印件，证实盐城金豪公司向鑫雷公司出票情况。
（十一）证人糜某提供的增值税发票复印件及增认证清单，证实盐城金豪公司向鑫雷公司出具的增值税发票情况。
（十二）滨海盐业有限公司提供的账册、发票、承兑汇票等复印件，证实滨海盐业公司与常州可吉公司的开票以及资金交易情况。
（十三）滨海县正红农村小额贷款公司的合同、借款还款证明，证实何某在小额贷款公司的借款还款情况。
（十四）盐城金业化工公司出售给鑫雷公司苯酚的发票及付款凭证，证实盐城鑫雷公司购买苯酚的情况。
二、证人证言
（一）证人徐某的证言，证实被告人何某大概在2012年8月份的一天带12份专用发票给她，陈英豪叫她把这些发票进账然后申报抵扣，当月又从网上申报抵扣掉了，总共抵扣税款162633.34元；到2012年10月份的时候她又收到金豪公司开具给鑫雷公司的几份货物名称为苯肼盐酸盐的专用发票，陈英豪说这些货公司用不了，剩下的就卖给鑫雷公司了，她就根据发票做账的。
（二）证人糜某的证言，证实她给被告人何某代帐的过程中，好多时候何某给她的东西都不全，专用发票大部分时候都是何某自己拿去申报抵扣的，之后再把手续交给她做账的。
（三）证人邓某的证言，证实他虽然是可吉公司的法人代表，但实际上是帮何某顶名的，是出于同学之间帮帮忙，才同意帮他顶名的，他不参与公司的任何事情，公司都是何某自己经营的。
（四）证人陆某甲的证言，证实她和余吉是帮何某挂名的，实际上公司是何某经营的，公司成立后她给何某打工的每月发1200元工资，他说卖货给谁，其就开票的，开票资料是对方单位给的。
（五）证人许某的证言，证实他给被告人何某担保的了20万元贷款，在他多次催要下，何某在2012年9月份中旬的一天给了他20万元的承兑汇票，另外给了我1万多块钱现金，叫他去把贷款还掉了。
（六）证人陆某乙的证言，证实在2012年下半年，何某还了20万给他，当时给的承兑汇票。
三、被害单位工作人员的陈述
（一）被害单位工作人员应春雷的陈述，证实2012年的时候，盐业公司下达给他的任务加大了，每年必须盈利3.6万元，所以他就找到何某帮把这个任务完成。2012年5月份初，何某和滨海盐业公司总经理缪正华谈说帮做一笔苯肼盐酸盐业务，算是给他完成任务的，因为他们公司没有苯肼盐酸盐这种货物，何某说他有个朋友在常州有个公司，销售苯肼盐酸盐，到时候货由他去帮忙联系，作为条件他提出来到时候压一批货款给他，另外何某提出来说这笔业务是以盐城金豪化工有限公司名义和他们做。2012年5月16日，何某就在以金豪公司名义和他们公司签订了苯肼盐酸盐购销合同，合同签订后何某把合同带回去盖金豪公司公章的，后来到2012年5月21日带到他们，当天缪正华就安排财务上杜爱军拿了50万元的承兑汇票给何某，然后叫他和何某一起到常州去进苯肼盐酸盐的。后来他就和何某一起到常州的，何某让会计开了收据给他，另外还打了一张送货单给他签字的，说货过两天就直接送到头罾化工园区了，当时在常州也没有看到这个苯肼盐酸盐的货，之后我就回来把这50万元的收据交给我们公司会计入账的。后来何某又和他们公司财务上人联系把常州这家可吉公司的增值税专用发票开给他们公司的，应该是50万元多一点。后来第二次的操作流程和第一次差不多，也是先付50万元承兑汇票给何某拿到常州这家可吉公司去进货的，他们公司认为货都已经从可吉公司购进然后销售给金豪公司了，所以也把增值税专用发票开具后给何某带到金豪公司了。
（二）被害单位工作人员杜爱军的证言，证实两次业务过程中，他们公司总共从可吉公司购买了102.06万元的苯肼盐酸盐，他们已经支付了货款100万元，所购买的苯肼盐酸盐全部销售给了金豪公司，销售金额为111.93万元，他听说金豪公司说从来没有收到销售给他们的上述货物，后来他们公司就到滨海县人民法院起诉金豪公司的，要求金豪公司支付欠我们剩余的货款。
（三）被害单位工作人员张红林的证言，证实在2012年5月份的一天下午，当时分管非盐业务的副局长殷绍军喊我过去把金豪公司与他们公司签订的买卖合同盖个章的事实。
（四）被害单位工作人员张春霞的证言，证实那天我们公司分管非盐业务的副局长殷绍军到我办公室，叫她起草了二份他们公司和金豪公司签订的购销合同。
（五）被害单位工作人员殷绍军的证言，证实其知道他们公司与金豪公司签订的购销合同中采购苯肼盐酸盐的后来是由应春雷与何某去办理的。
四、被告人供述和辩解
被告人何某的供述，证实被告人何某如实供述其诈骗滨海盐业公司100万元以及虚开增值税发票的事实：几年前其在滨海头罾化工园区经营鑫雷公司期间亏欠了好多外债，所以就想骗盐业公司一笔钱了，在这之前他已经在常州叫朋友帮忙成立了可吉公司，所以他和缪正华谈从盐业公司购买一批苯肼盐酸盐，介绍说他有个朋友在常州有苯肼盐酸盐销售，让缪正华从常州他朋友那里买苯肼盐酸盐，然后再销售给何某，同时请他帮忙给押一批货款。他就以陈英豪的金豪公司名义和滨海盐业公司签订买卖苯肼盐酸盐的合同，然后说帮盐业公司到常州去进苯肼盐酸盐，到时候货直接送到头罾他的厂里面。实际他并没有到可吉公司去购买苯肼盐酸盐，而是骗缪正华把承兑汇票拿给他，第一次是2012年5月21日从缪正华那里拿到50万元的承兑汇票后是和应春雷一起到常州去的，他把承兑汇票交给陆某甲，以可吉公司名义开个收据给应春雷带回去入账。另外他还开个送货单给应春雷签字的，之后他又背着应春雷叫陆某甲在盐业公司给的承兑汇票上签章背书给他，又叫陆某甲开个50万多一点的
增值税专用发票快递给滨海盐业公司入账了。他把盖好背书章的这些承兑汇票拿到手后就放在自己身上用掉了。第二次骗滨海县盐业公司50万元承兑汇票的手段和第一次一样。两次从盐业公司骗来这100万元后，滨海盐业公司就把两批货的增值税专用发票开给他了，两次发票拿回来后都交给陈英豪入账了。后盐业公司催要增值税专用发票，他就叫可吉公司把发票先开出来给盐业公司，陈英豪正好也剩余专用发票，于是就叫他把多出来的60多万元苯肼盐酸盐以销售的名义开发票给他的鑫雷公司，然后再从鑫雷公司开专用发票给可吉公司作进项抵扣，这样几家公司的帐都平了。
关于被告人何某的辩护人提出被告人何某有自首情节，认罪态度较好；骗取的财产是用来归还自己的债务而不是用来挥霍；且退出了部分赃款，建议从轻处罚的辩护意见，经查，上述事实有被告人何某在公安机关的陈述、发破案经过、被害人单位滨海盐业公司出具的说明、证人陆某乙等人证言等证据予以证明，能够相互印证，符合客观事实，故本院对辩护人的该辩护意见予以采纳。
关于被告人何某的辩护人提出被告人何某主观上没有虚开增值税专用发票的犯意，不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，经查，被告人何某实施合同诈骗犯罪完成后，另起犯意，在没有货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，并用来抵扣税款9.01165万元，造成了国家税款的流失，该事实有被告人何某的供述、金豪公司出具给鑫雷公司的增值税专用发票、证人糜某等人的证言等证据予以佐证，足以说明被告人何某主客观上有虚开增值税专用发票的故意和行为。但鑫雷公司虚开给可吉公司作进项抵扣7.292564万元增值税专用发票，因被告人何某系鑫雷公司的法定代表人，又是可吉公司的实际控制人，该虚开行为并没有实际造成国家税款的流失，故该款项不能认定为虚开增值税专用发票罪。综上，本院对辩护人的该辩护意见部分予以采纳。
本院认为，被告人何某以非法占有为目的，在签订、履行合同的过程中，骗取他人财物，数额特别巨大，其行为构成合同诈骗罪；被告人系滨海鑫雷化工贸易有限公司的负责人，在明知其公司没有实际货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票抵扣税款，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人何某一人犯数罪，应当数罪并罚。公诉机关指控被告人何某犯合同诈骗罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持；指控被告人何某犯虚开增值税专用发票罪部分事实清楚，罪名成立，本院予以支持。鉴于被告人何某有自首情节，且案发后退出了部分赃款，均可依法从轻处罚。为维护合同对方当事人的财产所有权，保护社会主义市场经济秩序的健康发展和国家对增值税专用发票的管理制度，综合被告人何某的犯罪事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百二十四条第（一）项、第二百零五条、第六十九条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人何某犯合同诈骗罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元；决定执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十五万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一五年六月四日起至二○二五年十二月三日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳。）
二、被告人何某犯罪所得赃款继续予以追缴，发还被害人；抵扣的税款，依法予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本两份。
审 判 长 朱序平
审 判 员 方飞权
人民陪审员 王金海
二〇一六年一月十七日
书 记 员 陈 政
附录法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百二十四条有下列情形之一，以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产：
（一）以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的；
（二）以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的；
（三）没有实际履行能力，以先履行小额合同或者部分履行合同的方法，诱骗对方当事人继续签订和履行合同的；
（四）收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿的；
（五）以其他方法骗取对方当事人财物的。
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。取对方当事人财物的。